Using publicly existing information

Sử dụng thông tin công khai sẵn có, Calderon và màu xanh lá cây (1994) gian lận đánh giá ý nghĩa yếu tố nguy cơ trong dự đoán gian lận báo cáo tài chính. Sau đó, các thủ tục phân tích, bao gồm dữ liệu tài chính và hoạt động được sử dụng để dự đoán và phát hiện gian lận (Blocher & Cooper, 1988; Blocher, 1992). Đòn bẩy, vốn doanh thu, thành phần tài sản và công ty kích thước tìm thấy như là các yếu tố đáng kể nhất cho gian lận phát hiện bởi người (năm 1995). Ngược lại, một số nghiên cứu đã thảo luận về khả năng giới hạn của các tỷ lệ tài chính trong phát hiện gian lận (Kaminski et al. năm 2004; Apostolou et al., 2001). Do đó, người Mỹ viện của bảo đảm khu vực kế toán (AICPA 2002) ban hành các tiêu chuẩn khác nhau để chứng minh những ấn tượng tiêu cực của các gian lận kế toán và kiểm toán chức năng và cũng để nâng cao mức độ phát hiện gian lận bằng cách đưa ra con số của yếu tố nguy cơ gian lận (SAS 53, SAS 82 và SAS 99) (Heiman-Hoffman et al., 1996; Rùa & Zimbelman, năm 2004). Trong số các tiêu chuẩn khác nhau, SAS 99 là tiêu chuẩn chỉ được thông qua từ các mô hình tam giác gian lận mà sẽ được thảo luận trong nghiên cứu này. Cressey của gian lận lý thuyết, được xác định theo lý thuyết tam giác gian lận đã được sử dụng trong nghiên cứu khác nhau và cũng trong việc ban hành tiêu chuẩn, như một công cụ, để đánh giá tầm quan trọng của yếu tố rủi ro gian lận trong phát hiện gian lận. Ủy ban của Ủy ban Treadway (1987) kiểm tra nguyên nhân của sự xuất hiện gian lận và Cressey đã được xác nhận kết quả.

Using publicly existing information, Calderon and Green (1994) evaluated fraud risk factors significance in predicting financial reporting fraud. Later, various analytical procedures, including financial and operational data were used to predict and detect fraud (Blocher & Cooper, 1988; Blocher, 1992). Leverage, capital turnover, asset composition and firm size found as the most substantial factors for fraud detection by Persons (1995). In contrast, some studies discussed about the limited ability of financial ratios in fraud detection (Kaminski et al. 2004; Apostolou et al., 2001). Hence, American Institute of Certified Public Accountant (AICPA 2002) issued different standards to prove the negative impression of fraud on the accounting and auditing functions and also to enhance the level of fraud detection by introducing numbers of fraud risk factors (SAS 53, SAS 82 and SAS 99) (Heiman-Hoffman et al., 1996; Wilks & Zimbelman, 2004). Among different standards, SAS 99 is the only standard adopted from the fraud triangle model which will be discussed throughout this study. Cressey’s fraud theory, which is defined as the fraud triangle theory was utilized in different studies and also in issuing standards, as an instrument, to assess the significance of fraud risks factors in fraud detection. The Commission of the Treadway Committee (1987) examined the causes of fraud occurrence and confirmed Cressey’s results.