CHAPTER 4: THE 1989 FRAMEWORK:THE R

CHAPTER 4: THE 1989 FRAMEWORK:
THE REMAINING TEXT




paragraphs

UNDERLYING ASSUMPTION 4.1

Going concern 4.1

THE ELEMENTS OF FINANCIAL STATEMENTS 4.2–4.36

Financial position 4.4–4.7

Assets 4.8–4.14

Liabilities 4.15–4.19

Equity 4.20–4.23

Performance 4.24–4.28

Income 4.29–4.32

Expenses 4.33–4.35

Capital maintenance adjustments 4.36

RECOGNITION OF THE ELEMENTS OF FINANCIAL STATEMENTS 4.37–4.53

The probability of future economic benefit 4.40

Reliability of measurement 4.41–4.43

Recognition of assets 4.44–4.45

Recognition of liabilities 4.46

Recognition of income 4.47–4.48

Recognition of expenses 4.49–4.53

MEASUREMENT OF THE ELEMENTS OF FINANCIAL STATEMENTS 4.54–4.56

CONCEPTS OF CAPITAL AND CAPITAL MAINTENANCE 4.57–4.65

Concepts of capital 4.57–4.58

Concepts of capital maintenance and the determination of profit 4.59–4.65

Conceptual Framework


Chapter 4: The Framework (1989): the remaining text

The remaining text of the Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements (1989) has not been amended to reflect changes made by IAS 1 Presentation of Financial Statements (as revised in 2007).

The remaining text will also be updated when the Board has considered the elements of financial statements and their measurement bases.


Underlying assumption


Going concern

4.1 The financial statements are normally prepared on the assumption that an entity is a going concern and will continue in operation for the foreseeable future. Hence, it is assumed that the entity has neither the intention nor the need to liquidate or curtail materially the scale of its operations; if such an intention or need exists, the financial statements may have to be prepared on a different basis and, if so, the basis used is disclosed.

The elements of financial statements

4.2 Financial statements portray the financial effects of transactions and other events by grouping them into broad classes according to their economic characteristics. These broad classes are termed the elements of financial statements. The elements directly related to the measurement of financial position in the balance sheet are assets, liabilities and equity. The elements directly related to the measurement of performance in the income statement are income and expenses. The statement of changes in financial position usually reflects income statement elements and changes in balance sheet elements; accordingly, this Conceptual Framework identifies no elements that are unique to this statement.

4.3 The presentation of these elements in the balance sheet and the income statement involves a process of sub-classification. For example, assets and liabilities may be classified by their nature or function in the business of the entity in order to display information in the manner most useful to users for purposes of making economic decisions.

Financial position

4.4 The elements directly related to the measurement of financial position are assets, liabilities and equity. These are defined as follows:

(a) An asset is a resource controlled by the entity as a result of past events and from which future economic benefits are expected to f low to the entity.

(b) A liability is a present obligation of the entity arising from past events, the settlement of which is expected to result in an outf low from the entity of resources embodying economic benefits.

Conceptual Framework


(c) Equity is the residual interest in the assets of the entity after deducting all its liabilities.

4.5 The definitions of an asset and a liability identify their essential features but do not attempt to specify the criteria that need to be met before they are recognised in the balance sheet. Thus, the definitions embrace items that are not recognised as assets or liabilities in the balance sheet because they do not satisfy the criteria for recognition discussed in paragraphs 4.37–4.53. In particular, the expectation that future economic benefits will flow to or from an entity must be sufficiently certain to meet the probability criterion in paragraph 4.38 before an asset or liability is recognised.

4.6 In assessing whether an item meets the definition of an asset, liability or equity, attention needs to be given to its underlying substance and economic reality and not merely its legal form. Thus, for example, in the case of finance leases, the substance and economic reality are that the lessee acquires the economic benefits of the use of the leased asset for the major part of its useful life in return for entering into an obligation to pay for that right an amount approximating to the fair value of the asset and the related finance charge. Hence, the finance lease gives rise to items that satisfy the definition of an asset and a liability and are recognised as such in the lessee’s balance sheet.

4.7 Balance sheets drawn up in accordance with current IFRSs may include items that do not satisfy the definitions of an asset or liability and are not shown as part of equity. The definitions set out in paragraph 4.4 will, however, underlie future reviews of existing IFRSs and the formulation of further IFRSs.

Assets

4.8 The future economic benefit embodied in an asset is the potential to contribute, directly or indirectly, to the flow of cash and cash equivalents to the entity. The potential may be a productive one that is part of the operating activities of the entity. It may also take the form of convertibility into cash or cash equivalents or a capability to reduce cash outflows, such as when an alternative manufacturing process lowers the costs of production.

4.9 An entity usually employs its assets to produce goods or services capable of satisfying the wants or needs of customers; because these goods or services can satisfy these wants or needs, customers are prepared to pay for them and hence contribute to the cash flow of the entity. Cash itself renders a service to the entity because of its command over other resources.

4.10 The future economic benefits embodied in an asset may flow to the entity in a number of ways. For example, an asset may be:

(a) used singly or in combination with other assets in the production of goods or services to be sold by the entity;

(b) exchanged for other assets; (c) used to settle a liability; or
(d) distributed to the owners of the entity.

Kết quả (Việt) 1:

CHƯƠNG 4: KHUÔN KHỔ NĂM 1989:CÁC VĂN BẢN CÒN LẠI đoạn văn GIẢ ĐỊNH CƠ BẢN 4.1Mối quan tâm sẽ 4.1CÁC YẾU TỐ CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH 4.2-4,36Vị trí tài chính 4,4-4.7Tài sản 4.8-4,14Trách nhiệm pháp lý 4,15-4,19Vốn chủ sở hữu 4,20-4.23Hiệu suất 4,24-4,28Thu nhập 4,29-4,32Chi phí 4.33-4.35Vốn bảo trì điều chỉnh 4,36SỰ CÔNG NHẬN CỦA CÁC YẾU TỐ CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH 4,37-4,53Xác suất của các lợi ích kinh tế trong tương lai 4,40Độ tin cậy của đo lường 4,41-4.43Sự công nhận của tài sản 4,44-4,45Công nhận trách nhiệm pháp lý 4,46Công nhận thu nhập 4,47-4,48Sự công nhận của chi phí 4,49-4,53ĐO LƯỜNG CỦA CÁC YẾU TỐ CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH 4,54-4,56CÁC KHÁI NIỆM CỦA THỦ ĐÔ VÀ THỦ PHỦ BẢO TRÌ 4.57-4.65Các khái niệm của thủ đô 4.57-4,58Các khái niệm của thủ phủ bảo trì và quyết tâm của lợi nhuận 4,59-4.65 Khuôn khổ khái niệmChương 4: Khuôn khổ (1989): các văn bản còn lạiCác văn bản còn lại của khuôn khổ cho việc chuẩn bị và trình bày của báo cáo tài chính (1989) không được sửa đổi để phản ánh thay đổi được thực hiện bởi IAS 1 trình bày của báo cáo tài chính (như đã sửa đổi trong năm 2007).Các văn bản còn lại cũng sẽ được cập nhật khi hội đồng quản trị đã xem xét các yếu tố của báo cáo tài chính và đo lường căn cứ.Giả định tiềm ẩnSẽ mối quan tâm4.1 các báo cáo tài chính thường được chuẩn bị trên giả định rằng một thực thể là một mối quan tâm đi và sẽ tiếp tục hoạt động cho tương lai. Do đó, nó giả định rằng các thực thể có ý định cũng như sự cần thiết để thanh lý hoặc vật chất curtail quy mô hoạt động của nó; Nếu một ý định hoặc cần phải tồn tại, báo cáo tài chính có thể phải được chuẩn bị trên một cơ sở khác nhau, và nếu như vậy, cơ sở được sử dụng tiết lộ.Các yếu tố của báo cáo tài chính4.2 báo cáo tài chính vẽ chân dung những tác động tài chính của các giao dịch và các sự kiện bằng cách nhóm chúng thành các lớp học rộng theo đặc điểm kinh tế của họ. Các lớp học rộng được gọi là các yếu tố của báo cáo tài chính. Các yếu tố trực tiếp liên quan đến đo lường của các vị trí tài chính trong bảng cân đối là tài sản, nợ và vốn chủ sở hữu. Các yếu tố trực tiếp liên quan đến đo lường hiệu suất trong báo cáo thu nhập là thu nhập và chi phí. Tuyên bố của những thay đổi trong vị trí tài chính thường phản ánh thu nhập tuyên bố thành phần và những thay đổi trong bảng cân đối kế yếu tố; theo đó, khuôn khổ khái niệm này xác định các yếu tố không được duy nhất cho tuyên bố này.4.3 các bài trình bày của các yếu tố trong bảng cân đối và báo cáo thu nhập liên quan đến một quá trình của tiểu phân loại. Ví dụ, tài sản và trách nhiệm pháp lý có thể được phân loại bởi thiên nhiên hoặc chức năng của họ trong kinh doanh của các thực thể để hiển thị thông tin theo cách thức hữu ích nhất cho người dùng cho các mục đích của việc ra quyết định kinh tế.Vị trí tài chính4.4 các yếu tố trực tiếp liên quan đến đo lường của vị trí tài chính là tài sản, nợ và vốn chủ sở hữu. Đây định nghĩa như sau:(a) một tài sản là một nguồn lực được kiểm soát bởi các thực thể là kết quả của sự kiện quá khứ và những lợi ích kinh tế trong tương lai được dự kiến để f thấp để các thực thể.(b) một trách nhiệm pháp lý là một nghĩa vụ hiện tại của các thực thể phát sinh từ sự kiện quá khứ, khu định cư trong đó dự kiến sẽ gây ra một outf thấp từ các tổ chức tài nguyên thể hiện lợi ích kinh tế. Khuôn khổ khái niệm(c) vốn chủ sở hữu là sự quan tâm dư trong tài sản của các thực thể sau khi trừ tất cả các trách nhiệm pháp lý của nó.4.5 các định nghĩa của một tài sản và trách nhiệm pháp lý một xác định tính năng cần thiết của họ nhưng không tìm cách xác định các tiêu chí cần phải được đáp ứng trước khi họ được công nhận trong bảng cân đối. Vì vậy, các định nghĩa nắm lấy mặt hàng không được công nhận như là tài sản hoặc trách nhiệm pháp lý trong bảng cân đối vì họ không đáp ứng các tiêu chí để được công nhận đã thảo luận trong đoạn văn 4,37-4,53. Đặc biệt, những kỳ vọng rằng lợi ích kinh tế trong tương lai sẽ chảy đến hoặc từ một thực thể phải chắc đủ để đáp ứng các tiêu chí xác suất trong đoạn 4,38 trước khi một tài sản hoặc trách nhiệm pháp lý được công nhận.4.6 trong việc đánh giá cho dù một mục đáp ứng định nghĩa của một tài sản, trách nhiệm pháp lý hoặc vốn chủ sở hữu, sự chú ý cần phải được trao cho chất cơ bản và kinh tế thực tế và không chỉ đơn thuần là hình thức pháp lý của nó. Vì vậy, ví dụ, trong trường hợp của tài chính cho thuê, chất và kinh tế thực tế là đồng mua lại các lợi ích kinh tế của việc sử dụng các tài sản cho thuê cho một phần lớn của cuộc sống hữu ích của nó trong trở lại cho cách nhập vào một nghĩa vụ phải trả tiền cho đúng số tiền một số giá trị công bằng của các tài sản và các khoản phí liên quan đến tài chính. Do đó, việc cho thuê tài chính cho phép tăng để mà đáp ứng định nghĩa của một tài sản và trách nhiệm pháp lý một và được công nhận như vậy trong bảng cân đối của đồng.4.7 bảng cân đối soạn thảo phù hợp với hiện tại IFRSs có thể bao gồm các mục mà không đáp ứng các định nghĩa của một tài sản hoặc trách nhiệm pháp lý và không được hiển thị như là một phần của vốn chủ sở hữu. Các định nghĩa đặt ra trong đoạn 4.4 sẽ, Tuy nhiên, làm cơ sở cho tương lai giá của IFRSs và xây dựng thêm IFRSs hiện có.Tài sản4.8 lợi ích kinh tế trong tương lai được thể hiện trong một tài sản là tiềm năng đóng góp, trực tiếp hay gián tiếp, cho dòng tiền mặt và tương đương tiền để các thực thể. Tiềm năng có thể là một trong những hiệu quả đó là một phần của các hoạt động hoạt động của các thực thể. Nó cũng có thể đi theo hình thức chế thành tiền mặt hoặc tương đương tiền hoặc một khả năng để giảm tiền mặt ra, chẳng hạn như khi một quá trình sản xuất thay thế làm giảm các chi phí sản xuất.4.9 một thực thể thường sử dụng tài sản của mình để sản xuất hàng hóa hoặc dịch vụ có khả năng đáp ứng những mong muốn hoặc nhu cầu của khách hàng; bởi vì những hàng hoá hoặc dịch vụ có thể đáp ứng những mong muốn hoặc nhu cầu, khách đang chuẩn bị để trả tiền cho họ và do đó đóng góp cho dòng tiền mặt của các thực thể. Tiền mặt chính nó ám một dịch vụ cho các tổ chức do lệnh của nó trên các nguồn lực khác.4.10 những lợi ích kinh tế trong tương lai được thể hiện trong một tài sản có thể chảy để thực thể trong một số cách. Ví dụ, một tài sản có thể là:(a) được sử dụng đơn lẻ hoặc kết hợp với tài sản khác trong việc sản xuất hàng hoá hoặc dịch vụ để được bán bởi tổ chức;(b) trao đổi cho tài sản khác; (c) được sử dụng để giải quyết một trách nhiệm pháp lý; hoặc(d) phân phối cho các chủ sở hữu của các thực thể.

Kết quả (Việt) 2:

Chương 4: KHUNG 1989:
THE TEXT CÒN đoạn cơ bản giả định 4.1 Đi mối quan tâm 4.1 CÁC YẾU TỐ CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH 4,2-4,36 Tình hình tài chính 4,4-4,7 4,8-4,14 ​​Tài sản Nợ phải trả 4,15-4,19 4,20-4,23 Equity Hiệu suất 4,24-4,28 4,29-4,32 thu nhập Chi phí 4,33-4,35 Capital điều chỉnh bảo trì 4,36 NHẬN CỦA CÁC YẾU TỐ CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH 4,37-4,53 Xác suất của lợi ích kinh tế trong tương lai 4.40 Độ tin cậy của đo lường 4,41-4,43 Công nhận tài sản 4,44-4,45 Công nhận nợ 4,46 Ghi nhận doanh thu 4,47-4,48 Ghi nhận chi phí 4,49-4,53 ĐO CỦA CÁC YẾU TỐ CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH 4,54-4,56 KHÁI NIỆM VỀ VỐN VÀ VỐN BẢO TRÌ 4,57-4,65 Các khái niệm vốn 4,57-4,58 Các khái niệm về bảo toàn vốn và việc xác định lợi nhuận 4,59-4,65 Khung khái niệm Chương 4: Khung (1989) : các văn bản còn lại . Các văn bản còn lại của khung về Chuẩn bị và trình bày báo cáo tài chính (1989) đã không được sửa đổi để phản ánh những thay đổi được thực hiện bởi IAS 1 Trình bày báo cáo tài chính (đã được sửa đổi năm 2007) Các văn bản còn lại cũng sẽ được cập nhật khi Hội đồng đã xem xét các yếu tố của báo cáo tài chính và cơ sở đo lường của họ. tiềm ẩn giả quan tâm Đi 4.1 Các báo cáo tài chính được lập thường trên giả định rằng một thực thể là một hoạt động liên tục và sẽ tiếp tục hoạt động trong tương lai gần. Do đó, nó được giả định rằng các thực thể có cả những ý định và cũng cần phải thanh lý hoặc ngăn chặn vật chất quy mô hoạt động của mình; nếu như ý định hoặc cần tồn tại, các báo cáo tài chính có thể phải được chuẩn bị trên cơ sở khác nhau, và nếu như vậy, các cơ sở sử dụng được tiết lộ. Các yếu tố của báo cáo tài chính Báo cáo tài chính 4.2 miêu tả những tác động tài chính của các giao dịch và các sự kiện khác của nhóm chúng thành các lớp học rộng theo đặc điểm kinh tế của họ. Những lớp học rộng được gọi là các yếu tố của báo cáo tài chính. Các yếu tố liên quan trực tiếp đến việc đo lường của tình hình tài chính trong bảng cân đối được tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu. Các yếu tố liên quan trực tiếp đến việc đo lường hiệu suất trong các báo cáo thu nhập là thu nhập và chi phí. Các báo cáo thay đổi trong tình hình tài chính thường phản ánh các yếu tố báo cáo thu nhập và những thay đổi trong các yếu tố cân đối kế toán; theo đó, khung khái niệm này xác định không có các yếu tố độc nhất là tuyên bố này. 4.3 trình bày các yếu tố trong bảng cân đối và báo cáo thu nhập liên quan đến một quá trình của tiểu phân loại. Ví dụ, tài sản và nợ phải trả có thể được phân loại theo tính chất hoặc chức năng của họ trong kinh doanh của đơn vị để hiển thị thông tin một cách hữu ích nhất cho người dùng cho các mục đích của việc ra quyết định kinh tế. Tình hình tài chính 4.4 Các yếu tố liên quan trực tiếp đến việc đo lường tình hình tài chính là tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu. Đây là những quy định như sau: . (a) Một tài sản là một nguồn lực kiểm soát bởi các thực thể đó là một kết quả của các sự kiện trong quá khứ và từ đó lợi ích kinh tế trong tương lai dự kiến sẽ f thấp để các thực thể (b) Nợ phải trả là nghĩa vụ hiện tại của thực thể phát sinh từ các sự kiện trong quá khứ, mà việc thanh toán sẽ dẫn đến một outf thấp từ các thực thể về những lợi ích kinh tế. Khung khái niệm (c) Vốn chủ sở hữu là sự quan tâm dư trong tài sản của đơn vị sau khi đã trừ các khoản nợ của mình. 4.5 Các định nghĩa của một tài sản và một trách nhiệm xác định các tính năng thiết yếu của họ, nhưng không cố gắng để xác định các tiêu chí mà cần phải được đáp ứng trước khi chúng được ghi nhận trong bảng cân đối. Do đó, các định nghĩa ôm hạng mục không được công nhận là tài sản hoặc nợ phải trả trong bảng cân đối vì họ không đáp ứng các tiêu chí để được công nhận thảo luận trong đoạn văn 4,37-4,53. Đặc biệt, những kỳ vọng rằng các lợi ích kinh tế trong tương lai sẽ chảy đến hoặc từ một thực thể phải có đủ nhất định để đáp ứng các tiêu chí xác suất trong đoạn 4.38 trước khi một tài sản hay nợ phải trả được ghi nhận. 4.6 Trong việc đánh giá xem một mục đáp ứng định nghĩa của một tài sản, trách nhiệm pháp lý hoặc vốn chủ sở hữu, sự quan tâm cần phải được trao cho chất cơ bản của nó và thực tế kinh tế và không chỉ đơn thuần là hình thức pháp lý của nó. Vì vậy, ví dụ, trong trường hợp hợp đồng cho thuê tài chính, các chất và thực tế kinh tế mà bên thuê mua lại các lợi ích kinh tế của việc sử dụng tài sản thuê cho một phần lớn của cuộc sống hữu ích của nó lại để nhập vào một nghĩa vụ phải trả cho mà ngay một số tiền xấp xỉ với giá trị hợp lý của các tài sản và các chi phí liên quan đến tài chính. Do đó, hợp đồng thuê tài chính làm phát sinh các hạng mục theo định nghĩa của một tài sản và nợ phải trả và được công nhận như vậy trong bảng cân đối của bên thuê. 4.7 tấm Balance được lập phù hợp với hiện tại IFRS có thể bao gồm vật phẩm không đáp ứng các định nghĩa của một tài sản hoặc nợ phải trả và không được hiển thị như là một phần của vốn chủ sở hữu. Các định nghĩa quy định tại khoản 4.4 ý, tuy nhiên, làm cơ sở đánh giá tương lai của IFRS và xây dựng thêm IFRS hiện. Tài sản 4.8 Các lợi ích kinh tế trong tương lai thể hiện trong một tài sản là tiềm năng để đóng góp, trực tiếp hay gián tiếp, với dòng chảy của tiền mặt và Các khoản tương đương tiền mặt cho các thực thể. Các tiềm năng có thể là một sản xuất mà là một phần của các hoạt động kinh doanh của đơn vị. Nó cũng có thể mang hình thức chuyển đổi thành tiền mặt hoặc tương đương tiền hoặc một khả năng làm giảm các luồng tiền ra, chẳng hạn như khi một quá trình sản xuất thay thế làm giảm chi phí sản xuất. 4.9 Một thực thể thường sử dụng tài sản của mình để sản xuất hàng hóa hoặc dịch vụ có khả năng đáp muốn hay nhu cầu của khách hàng; vì các hàng hóa, dịch vụ có thể đáp ứng những mong muốn hay nhu cầu, khách hàng sẵn sàng trả tiền cho họ và do đó góp phần vào dòng chảy tiền mặt của đơn vị. Tiền thân ám một dịch vụ cho các thực thể vì lệnh của nó trên các nguồn lực khác. 4.10 Các lợi ích kinh tế trong tương lai thể hiện trong một tài sản có thể chảy vào các thực thể trong một số cách. Ví dụ, một tài sản có thể là: (a) sử dụng đơn lẻ hoặc kết hợp với các tài sản khác trong sản xuất hàng hóa hoặc dịch vụ được bán bởi các thực thể; (b) trao đổi với các tài sản khác; (C) được sử dụng để giải quyết các khoản nợ phải trả; hoặc (d) phân phối cho các chủ sở hữu của các thực thể.