EC staff consolidated version as of

EC staff consolidated version as of 18 February 2011

FOR INFORMATION PURPOSES ONLY


International Accounting Standard 31

Interests in Joint Ventures



Scope

1 This Standard shall be applied in accounting for interests in joint ventures and the reporting of joint venture assets, liabilities, income and expenses in the financial statements of venturers and investors, regardless of the structures or forms under which the joint venture activities take place. However, it does not apply to venturers’ interests in jointly controlled entities held by:

(a) venture capital organisations, or

(b) mutual funds, unit trusts and similar entities including investment-linked insurance funds

that upon initial recognition are designated as at fair value through profit or loss or are classified as held for trading and accounted for in accordance with IAS 39 Financial Instruments: Recognition and Measurement. Such investments shall be measured at fair value in accordance with IAS 39, with changes in fair value recognised in profit or loss in the period of the change. A venturer holding such an interest shall make the disclosures required by paragraphs 55 and 56.

2 A venturer with an interest in a jointly controlled entity is exempted from paragraphs 30 (proportionate consolidation) and 38 (equity method) when it meets the following conditions:

(a) the interest is classified as held for sale in accordance with IFRS 5 Non-current Assets Held for Sale and Discontinued Operations;

(b) the exception in paragraph 10 of IAS 27 Consolidated and Separate Financial Statements allowing a parent that also has an interest in a jointly controlled entity not to present consolidated financial statements is applicable; or

(c) all of the following apply:

(i) the venturer is a wholly-owned subsidiary, or is a partially-owned subsidiary of another entity and its owners, including those not otherwise entitled to vote, have been informed about, and do not object to, the venturer not applying proportionate consolidation or the equity method;

(ii) the venturer’s debt or equity instruments are not traded in a public market (a domestic or foreign stock exchange or an over-the-counter market, including local and regional markets);

(iii) the venturer did not file, nor is it in the process of filing, its financial statements with a securities commission or other regulatory organisation, for the purpose of issuing any class of instruments in a public market; and

(iv) the ultimate or any intermediate parent of the venturer produces consolidated financial statements available for public use that comply with International Financial Reporting Standards.


Definitions

3 The following terms are used in this Standard with the meanings specified:

Control is the power to govern the financial and operating policies of an economic activity so as to obtain benefits from it.




1

EC staff consolidated version as of 18 February 2011

FOR INFORMATION PURPOSES ONLY

The equity method is a method of accounting whereby an interest in a jointly controlled entity is initially recorded at cost and adjusted thereafter for the post-acquisition change in the venturer’s share of net assets of the jointly controlled entity. The profit or loss of the venturer includes the venturer’s share of the profit or loss of the jointly controlled entity.

An investor in a joint venture is a party to a joint venture and does not have joint control over that joint venture.

Joint control is the contractually agreed sharing of control over an economic activity, and exists only when the strategic financial and operating decisions relating to the activity require the unanimous consent of the parties sharing control (the venturers).

A joint venture is a contractual arrangement whereby two or more parties undertake an economic activity that is subject to joint control.

Proportionate consolidation is a method of accounting whereby a venturer’s share of each of the assets, liabilities, income and expenses of a jointly controlled entity is combined line by line with similar items in the venturer’s financial statements or reported as separate line items in the venturer’s financial statements.

Separate financial statements are those presented by a parent, an investor in an associate or a venturer in a jointly controlled entity, in which the investments are accounted for on the basis of the direct equity interest rather than on the basis of the reported results and net assets of the investees.

Significant influence is the power to participate in the financial and operating policy decisions of an economic activity but is not control or joint control over those policies.

A venturer is a party to a joint venture and has joint control over that joint venture.

4 Financial statements in which proportionate consolidation or the equity method is applied are not separate financial statements, nor are the financial statements of an entity that does not have a subsidiary, associate or venturer’s interest in a jointly controlled entity.

5 Separate financial statements are those presented in addition to consolidated financial statements, financial statements in which investments are accounted for using the equity method and financial statements in which venturers’ interests in joint ventures are proportionately consolidated. Separate financial statements need not be appended to, or accompany, those statements.

6 Entities that are exempted in accordance with paragraph 10 of IAS 27 from consolidation, paragraph 13(c) of IAS 28 Investments in Associates from applying the equity method or paragraph 2 of this Standard from applying proportionate consolidation or the equity method may present separate financial statements as their only financial statements.

Forms of joint venture

7 Joint ventures take many different forms and structures. This Standard identifies three broad types—jointly controlled operations, jointly controlled assets and jointly controlled entities—that are commonly described as, and meet the definition of, joint ventures. The following characteristics are common to all joint ventures:

(a) two or more venturers are bound by a contractual arrangement; and

(b) the contractual arrangement establishes joint control.

Joint control

8 Joint control may be precluded when an investee is in legal reorganisation or in bankruptcy, or operates under severe long-term restrictions on its ability to transfer funds to the venturer. If joint control is continuing, these events are not enough in themselves to justify not accounting for joint ventures in accordance with this Standard.






2

EC staff consolidated version as of 18 February 2011

FOR INFORMATION PURPOSES ONLY

Contractual arrangement

9 The existence of a contractual arrangement distinguishes interests that involve joint control from investments in associates in which the investor has significant influence (see IAS 28). Activities that have no contractual arrangement to establish joint control are not joint ventures for the purposes of this Standard.

10 The contractual arrangement may be evidenced in a number of ways, for example by a contract between the venturers or minutes of discussions between the venturers. In some cases, the arrangement is incorporated in the articles or other by-laws of the joint venture. Whatever its form, the contractual arrangement is usually in writing and deals with such matters as:

(a) the activity, duration and reporting obligations of the joint venture;

(b) the appointment of the board of directors or equivalent governing body of the joint venture and the voting rights of the venturers;

(c) capital contributions by the venturers; and

(d) the sharing by the venturers of the output, income, expenses or results of the joint venture.

11 The contractual arrangement establishes joint control over the joint venture. Such a requirement ensures that no single venturer is in a position to control the activity unilaterally.

12 The contractual arrangement may identify one venturer as the operator or manager of the joint venture. The operator does not control the joint venture but acts within the financial and operating policies that have been agreed by the venturers in accordance with the contractual arrangement and delegated to the operator. If the operator has the power to govern the financial and operating policies of the economic activity, it controls the venture and the venture is a subsidiary of the operator and not a joint venture.


Jointly controlled operations

13 The operation of some joint ventures involves the use of the assets and other resources of the venturers rather than the establishment of a corporation, partnership or other entity, or a financial structure that is separate from the venturers themselves. Each venturer uses its own property, plant and equipment and carries its own inventories. It also incurs its own expenses and liabilities and raises its own finance, which represent its own obligations. The joint venture activities may be carried out by the venturer’s employees alongside the venturer’s similar activities. The joint venture agreement usually provides a means by which the revenue from the sale of the joint product and any expenses incurred in common are shared among the venturers.

14 An example of a jointly controlled operation is when two or more venturers combine their operations, resources and expertise to manufacture, market and distribute jointly a particular product, such as an aircraft. Different parts of the manufacturing process are carried out by each of the venturers. Each venturer bears its own costs and takes a share of the revenue from the sale of the aircraft, such share being determined in accordance with the contractual arrangement.

15 In respect of its interests in jointly controlled operations, a venturer shall recognise in its financial statements:

(a) the assets that it controls and the liabilit

Kết quả (Việt) 1:

Nhân viên phục vụ EC củng cố Phiên bản thời 18 tháng 2 năm 2011CHO CÁC MỤC ĐÍCH THÔNG TINQuốc tế kế toán tiêu chuẩn 31Các lợi ích tại ty liên doanhPhạm vi1 tiêu chuẩn này sẽ được áp dụng trong kế toán cho lợi ích trong liên doanh và các báo cáo của liên doanh tài sản, trách nhiệm pháp lý, thu nhập và chi phí trong các báo cáo tài chính của venturers và nhà đầu tư, bất kể các cấu trúc hoặc hình thức mà theo đó các hoạt động liên doanh diễn ra. Tuy nhiên, nó không áp dụng cho lợi ích venturers' trong cùng kiểm soát thực thể được tổ chức bởi: (a) tổ chức vốn liên doanh, hoặc (b) tiền lẫn nhau, đơn vị tín và tương tự như thực thể bao gồm các liên kết đầu tư khoản tiền bảo hiểm mà khi ban đầu công nhận được chỉ định như tại các giá trị hợp lý thông qua lợi nhuận hoặc mất mát hoặc được phân loại là tổ chức cho các giao dịch và chiếm phù hợp với IAS 39 công cụ tài chính: sự công nhận và đo lường. Đầu tư như vậy sẽ được đo tại hội chợ giá trị phù hợp với IAS 39, với những thay đổi trong công bằng giá trị công nhận lợi nhuận hoặc mất trong giai đoạn của sự thay đổi. Một Kha đang nắm giữ một quan tâm đến như vậy sẽ làm cho tiết lộ theo yêu cầu của đoạn văn 55 và 56.2 một Kha sinh với một quan tâm đến một thực thể phối hợp kiểm soát miễn từ đoạn 30 (củng cố tương ứng) và 38 (vốn chủ sở hữu phương pháp) khi nó đáp ứng các điều kiện sau đây: (a) sự quan tâm được phân loại như tổ chức để bán theo quy định của IFRS 5 phòng không-hiện tại tài sản được tổ chức để bán và ngưng hoạt động; (b) ngoại lệ trong đoạn 10 của IAS 27 củng cố và báo cáo tài chính riêng biệt cho phép cha mẹ cũng có một quan tâm đến một thực thể cùng kiểm soát không để trình bày báo cáo tài chính hợp nhất được áp dụng; hoặc (c) tất cả các áp dụng sau đây: (i Kha sinh) là một chi nhánh hoàn toàn thuộc sở hữu, hoặc là một chi nhánh thuộc sở hữu một phần của một tổ chức và chủ sở hữu của nó, bao gồm cả những người không có quyền bỏ phiếu, đã được thông báo về, và không đối tượng để, Kha không áp dụng củng cố tương ứng hoặc phương pháp vốn chủ sở hữu; (ii) Kha sinh khoản nợ hoặc vốn chủ sở hữu dụng cụ không được giao dịch trong một thị trường khu vực (một trao đổi chứng khoán trong nước hoặc nước ngoài hoặc một thị trường chức năng truy cập, bao gồm cả thị trường địa phương và khu vực); (iii) Kha sinh việc không kích, cũng không phải là nó trong quá trình nộp hồ sơ, các báo cáo tài chính với một ủy ban chứng khoán hoặc tổ chức quản lý, với mục đích phát hành bất kỳ lớp học của các nhạc cụ trong một thị trường công cộng; và (iv) cuối cùng hoặc bất kỳ phụ huynh trung gian của Kha sinh sản xuất củng cố báo cáo tài chính có sẵn để sử dụng công cộng mà phù hợp với tiêu chuẩn báo cáo tài chính quốc tế. Định nghĩa3 các điều khoản sau đây được sử dụng trong tiêu chuẩn này với ý nghĩa được chỉ định: Kiểm soát là sức mạnh để tiếp quản các chính sách tài chính và hoạt động của một hoạt động kinh tế để có được lợi ích từ nó. 1 Nhân viên phục vụ EC củng cố Phiên bản thời 18 tháng 2 năm 2011FOR INFORMATION PURPOSES ONLYThe equity method is a method of accounting whereby an interest in a jointly controlled entity is initially recorded at cost and adjusted thereafter for the post-acquisition change in the venturer’s share of net assets of the jointly controlled entity. The profit or loss of the venturer includes the venturer’s share of the profit or loss of the jointly controlled entity.An investor in a joint venture is a party to a joint venture and does not have joint control over that joint venture.Joint control is the contractually agreed sharing of control over an economic activity, and exists only when the strategic financial and operating decisions relating to the activity require the unanimous consent of the parties sharing control (the venturers).A joint venture is a contractual arrangement whereby two or more parties undertake an economic activity that is subject to joint control.Proportionate consolidation is a method of accounting whereby a venturer’s share of each of the assets, liabilities, income and expenses of a jointly controlled entity is combined line by line with similar items in the venturer’s financial statements or reported as separate line items in the venturer’s financial statements.Separate financial statements are those presented by a parent, an investor in an associate or a venturer in a jointly controlled entity, in which the investments are accounted for on the basis of the direct equity interest rather than on the basis of the reported results and net assets of the investees.Ảnh hưởng đáng kể là sức mạnh để tham gia vào các quyết định chính sách tài chính và hoạt động của một hoạt động kinh tế nhưng không kiểm soát hoặc phần kiểm soát những chính sách.Một Kha là một bên để một công ty liên doanh và chung kiểm soát mà công ty liên doanh.4 báo cáo tài chính trong đó củng cố tương ứng hoặc vốn chủ sở hữu phương pháp được áp dụng là không báo cáo tài chính riêng biệt, cũng không là báo cáo tài chính của một thực thể mà không có một chi nhánh, nhân viên hoặc của Kha sinh quan tâm đến một thực thể chung kiểm soát. 5 báo cáo riêng biệt tài chính là những trình bày ngoài báo cáo tài chính hợp nhất, trong đó đầu tư đang chiếm bằng cách sử dụng phương pháp vốn chủ sở hữu báo cáo tài chính và báo cáo tài chính, trong đó venturers' lợi ích trong liên doanh tương ứng được củng cố. Báo cáo tài chính riêng biệt không cần được nối thêm vào, hoặc đi kèm với, những phát biểu. 6 thực thể được miễn theo quy định của đoạn 10 của IAS 27 từ củng cố, đoạn 13(c) IAS 28 đầu tư trong nhân viên từ việc áp dụng phương pháp vốn chủ sở hữu hoặc đoạn 2 của tiêu chuẩn này từ việc áp dụng củng cố tương ứng hoặc các phương pháp vốn chủ sở hữu có thể trình bày báo cáo tài chính riêng biệt như phát biểu chỉ tài chính của họ. Các hình thức của công ty liên doanh7 Joint ventures take many different forms and structures. This Standard identifies three broad types—jointly controlled operations, jointly controlled assets and jointly controlled entities—that are commonly described as, and meet the definition of, joint ventures. The following characteristics are common to all joint ventures: (a) two or more venturers are bound by a contractual arrangement; and (b) the contractual arrangement establishes joint control. Joint control8 Joint control may be precluded when an investee is in legal reorganisation or in bankruptcy, or operates under severe long-term restrictions on its ability to transfer funds to the venturer. If joint control is continuing, these events are not enough in themselves to justify not accounting for joint ventures in accordance with this Standard. 2 EC staff consolidated version as of 18 February 2011FOR INFORMATION PURPOSES ONLYContractual arrangement9 The existence of a contractual arrangement distinguishes interests that involve joint control from investments in associates in which the investor has significant influence (see IAS 28). Activities that have no contractual arrangement to establish joint control are not joint ventures for the purposes of this Standard. 10 The contractual arrangement may be evidenced in a number of ways, for example by a contract between the venturers or minutes of discussions between the venturers. In some cases, the arrangement is incorporated in the articles or other by-laws of the joint venture. Whatever its form, the contractual arrangement is usually in writing and deals with such matters as:
(a) the activity, duration and reporting obligations of the joint venture;

(b) the appointment of the board of directors or equivalent governing body of the joint venture and the voting rights of the venturers;

(c) capital contributions by the venturers; and

(d) the sharing by the venturers of the output, income, expenses or results of the joint venture.

11 The contractual arrangement establishes joint control over the joint venture. Such a requirement ensures that no single venturer is in a position to control the activity unilaterally.

12 The contractual arrangement may identify one venturer as the operator or manager of the joint venture. The operator does not control the joint venture but acts within the financial and operating policies that have been agreed by the venturers in accordance with the contractual arrangement and delegated to the operator. If the operator has the power to govern the financial and operating policies of the economic activity, it controls the venture and the venture is a subsidiary of the operator and not a joint venture.


Jointly controlled operations

13 The operation of some joint ventures involves the use of the assets and other resources of the venturers rather than the establishment of a corporation, partnership or other entity, or a financial structure that is separate from the venturers themselves. Each venturer uses its own property, plant and equipment and carries its own inventories. It also incurs its own expenses and liabilities and raises its own finance, which represent its own obligations. The joint venture activities may be carried out by the venturer’s employees alongside the venturer’s similar activities. The joint venture agreement usually provides a means by which the revenue from the sale of the joint product and any expenses incurred in common are shared among the venturers.

14 An example of a jointly controlled operation is when two or more venturers combine their operations, resources and expertise to manufacture, market and distribute jointly a particular product, such as an aircraft. Different parts of the manufacturing process are carried out by each of the venturers. Each venturer bears its own costs and takes a share of the revenue from the sale of the aircraft, such share being determined in accordance with the contractual arrangement.

15 In respect of its interests in jointly controlled operations, a venturer shall recognise in its financial statements:

(a) the assets that it controls and the liabilit

Kết quả (Việt) 2:

Nhân viên EC phiên bản hợp nhất tại ngày 18 Tháng hai năm 2011 MỤC ĐÍCH THÔNG TIN CHỈ Chuẩn mực kế toán quốc tế 31 vốn góp liên doanh Phạm vi 1 Tiêu chuẩn này được áp dụng trong kế toán cho lợi ích trong công ty liên doanh và các báo cáo của liên doanh tài sản, công nợ, thu nhập và chi phí trong báo cáo tài chính của các nhà đầu tư và Venturers, không phụ thuộc vào cấu trúc hoặc các hình thức theo đó các hoạt động liên doanh diễn ra. Tuy nhiên, nó không áp dụng cho lợi ích Venturers 'vào các đơn vị đồng kiểm soát được tổ chức bởi: (a) các tổ chức đầu tư mạo hiểm, hoặc (b) các quỹ tương hỗ, đơn vị ủy thác và các tổ chức tương tự bao gồm các quỹ bảo hiểm liên kết đầu tư là khi ghi nhận ban đầu được chỉ định là tại giá trị hợp lý thông qua lợi nhuận hoặc lỗ hoặc được phân loại là tổ chức kinh doanh và hạch toán theo IAS 39 Công cụ tài chính: Ghi nhận và Đo lường. Đầu tư đó phải được đo giá trị hợp lý theo IAS 39, với những thay đổi trong giá trị hợp lý được ghi nhận trong lợi nhuận hoặc lỗ trong giai đoạn của sự thay đổi. Một liên doanh giữ một tiền lãi này sẽ làm cho các thuyết minh thông tin theo yêu cầu của đoạn 55 và 56. 2 Một liên doanh với lãi suất trong một thực thể đồng kiểm soát được miễn các khoản 30 (hợp nhất tương ứng) và 38 (phương pháp vốn chủ sở hữu) khi có đủ các điều kiện sau đây: (a) sự quan tâm được phân loại là giữ để bán theo quy định tài sản IFRS 5 Non-current Được tổ chức bán và Ngưng hoạt động; (b) các ngoại lệ trong đoạn 10 của IAS 27 hợp nhất và báo cáo tài chính riêng biệt cho phép một phụ huynh cũng có một lãi suất trong một thực thể đồng kiểm soát không để trình bày báo cáo tài chính hợp nhất được áp dụng; hoặc (c) tất cả những điều sau đây áp dụng: (i) các bên liên doanh là một công ty con hoàn toàn thuộc sở hữu, hoặc là một công ty con một phần thuộc sở hữu của một thực thể và chủ sở hữu của nó, bao gồm cả những người không nếu không có quyền bỏ phiếu, đã được thông báo về, và không phản đối, các bên liên doanh không áp dụng hợp nhất tương ứng hoặc các phương pháp vốn chủ sở hữu; (ii) nợ hoặc vốn chủ sở hữu công cụ của bên liên doanh không có giao dịch trong một thị trường công cộng (một trong nước hoặc nước ngoài chứng khoán là một thị trường over-the-counter trao đổi hoặc, bao gồm cả địa phương và thị trường khu vực); (iii) bên liên doanh không nộp, cũng không phải là trong quá trình nộp hồ sơ, báo cáo tài chính của mình với một ủy ban chứng khoán hoặc tổ chức quản lý khác, với mục đích phát hành bất kỳ loại nhạc cụ trong một thị trường công cộng; và (iv) các cuối cùng hoặc bất kỳ phụ huynh trung gian của các bên liên doanh sản xuất báo cáo tài chính hợp nhất có sẵn cho công chúng sử dụng mà thực hiện theo chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế. Định nghĩa 3. Các từ ngữ được sử dụng trong tiêu chuẩn này có những ý nghĩa nhất định: kiểm soát là quyền chi phối các chính sách tài chính và hoạt động của các hoạt động kinh tế nhằm thu được lợi ích từ nó. 1 nhân viên EC phiên bản hợp nhất tại ngày 18 tháng hai 2011 CHO CÁC MỤC ĐÍCH THÔNG TIN CHỈ Phương pháp vốn chủ sở hữu là một phương pháp kế toán, theo đó lãi suất trong một thực thể đồng kiểm soát được ghi nhận ban đầu nguyên giá và điều chỉnh sau đó cho sự thay đổi sau khi mua của phần sở hữu của bên liên doanh tài sản ròng của các thực thể đồng kiểm soát. Lợi nhuận hoặc lỗ của các bên liên doanh bao gồm cổ phần của liên doanh của lãi hoặc lỗ của các thực thể đồng kiểm soát. Một nhà đầu tư trong liên doanh là một bên trong liên doanh và không có quyền đồng kiểm soát mà liên doanh. Kiểm soát phần là hợp đồng thỏa thuận chia sẻ quyền kiểm soát hoạt động kinh tế, và chỉ tồn tại khi các quyết định tài chính và điều hành chiến lược liên quan đến hoạt động đòi hỏi sự đồng thuận của các bên chia sẻ kiểm soát (Venturers). Một liên doanh là hợp đồng theo đó hai bên hoặc nhiều bên tiến hành một hoạt động kinh tế trên cơ sở đồng kiểm soát. củng cố tương xứng là một phương pháp kế toán, theo đó cổ phiếu của một liên doanh của mỗi tài sản, công nợ, thu nhập và chi phí của một thực thể đồng kiểm soát được kết hợp theo từng dòng với các vật phẩm tương tự tại của liên doanh tài chính báo cáo hoặc báo cáo với các mục hàng riêng trong báo cáo tài chính của liên doanh. báo cáo tài chính riêng biệt được những trình bày của một phụ huynh, một nhà đầu tư trong công ty liên kết hoặc một bên liên doanh trong một sở kinh doanh đồng kiểm soát, trong đó các khoản đầu tư được hạch toán trên cơ sở trực tiếp vốn chủ sở hữu chứ không phải trên cơ sở các kết quả báo cáo và các tài sản ròng của nhận đầu tư. Ảnh hưởng đáng kể thể hiện ở quyền tham gia vào các quyết định chính sách tài chính và hoạt động của các hoạt động kinh tế nhưng không được kiểm soát hoặc đồng kiểm soát những chính sách này. Một bên liên doanh là một bên trong liên doanh và có quyền đồng kiểm soát mà liên doanh. 4 Báo cáo tài chính, trong đó hợp nhất tương ứng hoặc các phương pháp vốn chủ sở hữu được áp dụng không tách rời báo cáo tài chính, cũng không phải là báo cáo tài chính của một tổ chức không có một công ty con, liên kết hoặc lợi ích liên doanh trong một sở kinh doanh đồng kiểm soát. 5 báo cáo tài chính riêng biệt là những trình bày ngoài báo cáo tài chính hợp nhất, báo cáo tài chính, trong đó các khoản đầu tư được hạch toán theo phương pháp vốn chủ sở hữu và báo cáo tài chính, trong đó lợi ích Venturers 'trong liên doanh được cân xứng hợp nhất. Báo cáo tài chính riêng không cần phải được thêm vào, hoặc đi cùng, những báo cáo. 6 Các đối tượng được miễn theo quy định tại khoản 10 của IAS 27 từ hợp nhất, đoạn 13 (c) của IAS 28 Đầu tư vào Associates từ việc áp dụng phương pháp vốn chủ sở hữu hoặc đoạn 2 Tiêu chuẩn này áp dụng từ hợp nhất tương ứng hoặc các phương pháp vốn chủ sở hữu có thể trình bày báo cáo tài chính riêng biệt như báo cáo tài chính duy nhất của họ. Các hình thức liên doanh 7 công ty liên doanh có nhiều hình thức và cấu trúc khác nhau. Tiêu chuẩn này xác định ba loại-cùng rộng các hoạt động kiểm soát, tài sản đồng kiểm soát và đồng kiểm soát thực thể thường được mô tả như là, và đáp ứng định nghĩa của liên doanh. Những đặc điểm sau đây là chung cho tất cả các liên doanh: (a) hai hay nhiều Venturers đang bị ràng buộc bởi một thỏa thuận trong hợp đồng; và (b) các hình thức hợp đồng thiết lập quyền kiểm soát chung. phần kiểm soát 8 kiểm soát hỗn hợp có thể bị cản trở khi đầu tư là tổ chức lại ở hợp pháp hoặc phá sản hay các hoạt động theo hạn chế dài hạn nghiêm trọng về khả năng chuyển vốn cho các bên liên doanh. Nếu kiểm soát liên tục, những sự kiện này là không đủ trong bản thân mình để biện minh cho không chiếm liên doanh phù hợp với tiêu chuẩn này. 2 nhân viên EC phiên bản hợp nhất tại ngày 18 tháng hai năm 2011 MỤC ĐÍCH THÔNG TIN CHỈ sắp xếp hợp đồng 9 Sự tồn tại của một tâm này khác biệt hình thức hợp đồng lợi ích liên quan đến việc kiểm soát liên hợp từ các khoản đầu tư vào công ty liên trong đó nhà đầu tư có ảnh hưởng đáng kể (xem IAS 28). Hoạt động mà không có sự sắp xếp hợp đồng để thiết lập quyền kiểm soát chung không phải là công ty liên doanh cho các mục đích của tiêu chuẩn này. 10 Các hình thức hợp đồng có thể được chứng minh trong một số cách khác nhau, ví dụ bằng một hợp đồng giữa Venturers hoặc biên bản thảo luận giữa các Venturers. Trong một số trường hợp, việc bố trí được kết hợp trong các bài viết hay khác theo pháp luật của công ty liên doanh. Bất cứ hình thức của nó, sự sắp xếp hợp đồng thường là bằng văn bản và giao dịch với các vấn đề như: (a) các hoạt động, thời hạn và nghĩa vụ báo cáo của các công ty liên doanh; (b) việc bổ nhiệm ban giám đốc hoặc cơ quan quản lý tương đương của doanh liên doanh và các quyền biểu quyết của Venturers; (c) góp vốn của các Venturers; và (d) sự chia sẻ của các Venturers của đầu ra, thu nhập, chi phí hoặc kết quả của liên doanh. 11 Các hình thức hợp đồng thiết lập quyền đồng kiểm soát liên doanh. Một yêu cầu như vậy bảo đảm rằng không có liên doanh duy nhất là ở một vị trí để kiểm soát các hoạt động đơn phương. 12 Các hình thức hợp đồng có thể xác định một liên doanh như nhà điều hành hoặc quản lý của liên doanh. Nhà điều hành không kiểm soát liên doanh nhưng vai trò bên trong chính sách tài chính và hoạt động đã được sự đồng ý của Venturers theo hình thức hợp đồng và giao cho các nhà điều hành. Nếu các nhà điều hành có quyền chi phối các chính sách tài chính và hoạt động của các hoạt động kinh tế, nó điều khiển các liên doanh và các liên doanh là một công ty con của các nhà điều hành và không phải là một công ty liên doanh. Hoạt động kiểm soát Cùng nhau 13 Các hoạt động của một số liên doanh liên quan đến việc sử dụng của các tài sản và các nguồn lực khác của Venturers hơn là việc thành lập một công ty, đối tác hay tổ chức nào khác, hoặc một cấu trúc tài chính đó là riêng biệt từ Venturers mình. Mỗi bên liên doanh sử dụng tài sản riêng, nhà máy và các thiết bị của nó và mang hàng tồn kho của riêng mình. Nó cũng phải gánh chịu chi phí và trách nhiệm riêng của mình và làm tăng tài chính riêng của mình, trong đó đại diện cho nghĩa vụ riêng của mình. Các hoạt động liên doanh có thể được thực hiện bởi các nhân viên của liên doanh cùng với các hoạt động tương tự của bên liên doanh. Các thỏa thuận liên doanh thường cung cấp một phương tiện mà doanh thu từ việc bán các sản phẩm chung và các chi phí phát sinh chung được chia sẻ giữa các Venturers. 14 Một ví dụ về một hoạt động đồng kiểm soát là khi hai hoặc nhiều Venturers kết những hoạt động của họ, tài nguyên và chuyên môn để sản xuất, thị trường và phân phối cùng một sản phẩm cụ thể, chẳng hạn như một chiếc máy bay. Các bộ phận khác nhau của quá trình sản xuất được thực hiện bởi mỗi Venturers. Mỗi bên liên doanh chịu chi phí riêng của mình và có một phần doanh thu từ việc bán máy bay, chia sẻ như vậy được xác định phù hợp với các thỏa thuận hợp đồng. 15 Đối với các lợi ích của mình trong các hoạt động liên doanh, một bên liên doanh phải công nhận trong báo cáo tài chính : (a) các tài sản mà nó điều khiển và các liabilit