IAS 8: Accounting Policies, Changes

IAS 8: Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors
Objective
1. The objective of this Standard is to prescribe the criteria for selectingand changing accounting policies, together with the accounting treatment and disclosure of changes in accounting policies, changes in accounting estimates and corrections of errors. The Standard is intended to enhance the relevance and reliability of an entity’s financial statements, and the comparability of those financial statements over time and with the financial statements of other entities.
2. Disclosure requirements for accounting policies, except those for changes in accounting policies, are set out in IAS 1 Presentation of Financial Statements.
Scope
3. This Standard shall be applied in selecting and applying accounting policies, and accounting for changes in accounting policies, changes in accounting estimates and corrections of prior period errors.
4. The tax effects of corrections of prior period errors and of retrospective adjustments made to apply changes in accounting policies are accounted for and disclosed in accordance with IAS 12 Income Taxes.
Definitions
5. The following terms are used in this Standard with the meanings specified:
Accounting policies are the specific principles, bases, conventions, rules and practices applied by an entity in preparing and presenting financial statements.
A change in accounting estimate is an adjustment of the carrying amount of an asset or a liability, or the amount of the periodic consumption of an asset, that results from the assessment of the present status of, and expected future benefits and obligations associated with, assets and liabilities. Changes in accounting estimates result from new information or new developments and, accordingly, are not corrections of errors.
International Financial Reporting Standards (IFRSs) are Standards and Interpretations adopted by the International Accounting Standards Board (IASB). They comprise:
(a) International Financial Reporting Standards;
(b) International Accounting Standards; and
(c) Interpretations originated by the International Financial Reporting Interpretations Committee (IFRIC) or the former Standing Interpretations Committee (SIC).
Material Omissions or misstatements of items are material if they could, individually or collectively, influence the economic decisions of users taken on the basis of the financial statements. Materiality depends on the size and nature of the omission or misstatement judged in the surrounding circumstances. The size or nature of the item, or a combination of both, could be the determining factor.
Prior period errors are omissions from, and misstatements in, the entity’s financial statements for one or more prior periods arising from a failure to use, or misuse of, reliable information that:
(a) was available when financial statements for those periods were authorised for issue; and
(b) could reasonably be expected to have been obtained and taken into account in the preparation and presentation of those financial statements.
Such errors include the effects of mathematical mistakes, mistakes in applying accounting policies, oversights or misinterpretations of facts, and fraud.
Retrospective application is applying a new accounting policy to transactions, other events and conditions as if that policy had always been applied.
Retrospective restatement is correcting the recognition, measurement and disclosure of amounts of elements of financial statements as if a prior period error had never occurred.
Impracticable Applying a requirement is impracticable when the entity cannot apply it after making every reasonable effort to do so. For a particular prior period, it is impracticable to apply a change in an accounting policy retrospectively or to make a retrospective restatement to correct an error if:
(a) the effects of the retrospective application or retrospective restatement are not determinable;
(b) the retrospective application or retrospective restatement requires assumptions about what management’s intent would have been in that period; or
(c) the retrospective application or retrospective restatement requires significant estimates of amounts and it is impossible to distinguish objectively information about those estimates that:
(i) provides evidence of circumstances that existed on the date(s) as at which those amounts are to be recognised, measured or disclosed; and
(ii) would have been available when the financial statements for that prior period were authorised for issue from other information.
Prospective application of a change in accounting policy and of recognising the effect of a change in an accounting estimate, respectively, are:
(a) applying the new accounting policy to transactions, other events and conditions occurring after the date as at which the policy is changed; and
(b) recognising the effect of the change in the accounting estimate in the current and future periods affected by the change.
6. Assessing whether an omission or misstatement could influence economic decisions of users, and so be material, requires consideration of the characteristics of those users. The Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements states in paragraph 25 that “users are assumed to have a reasonable knowledge of business and economic activities and accounting and a willingness to study the information with reasonable diligence.” Therefore, the assessment needs to take into account how users with such attributes could reasonably be expected to be influenced in making economic decisions.
Accounting Policies
Selection and Application of Accounting Policies
7. When a Standard or an Interpretation specifically applies to a transaction, other event or condition, the accounting policy or policies applied to that item shall be determined by applying the Standard or Interpretation and considering any relevant Implementation Guidance issued by the IASB for the Standard or Interpretation.
8. IFRSs set out accounting policies that the IASB has concluded result in financial statements containing relevant and reliable information about the transactions, other events and conditions to which they apply. Those policies need not be applied when the effect of applying them is immaterial. However, it is inappropriate to make, or leave uncorrected, immaterial departures from IFRSs to achieve a particular presentation of an entity’s financial position, financial performance or cash flows.
9. Implementation Guidance for Standards issued by the IASB does not form part of those Standards, and therefore does not contain requirements for financial statements.
10. In the absence of a Standard or an Interpretation that specifically applies to a transaction, other event or condition, management shall use its judgement in developing and applying an accounting policy that results in information that is:
(a) relevant to the economic decision-making needs of users; and
(b) reliable, in that the financial statements:
(i) represent faithfully the financial position, financial performance and cash flows of the entity;
(ii) reflect the economic substance of transactions, other events and conditions, and not merely the legal form;
(iii) are neutral, ie free from bias;
(iv) are prudent; and
(v) are complete in all material respects.
11. In making the judgement described in paragraph 10, management shall refer to, and consider the applicability of, the following sources in descending order:
(a) the requirements and guidance in Standards and Interpretations dealing with similar and related issues; and
(b) the definitions, recognition criteria and measurement concepts for assets, liabilities, income and expenses in the Framework.
12. In making the judgement described in paragraph 10, management may also consider the most recent pronouncements of other standard-setting bodies that use a similar conceptual framework to develop accounting standards, other accounting literature and accepted industry practices, to the extent that these do not conflict with the sources in paragraph 11.
Consistency of Accounting Policies
13. An entity shall select and apply its accounting policies consistently for similar transactions, other events and conditions, unless a Standard or an Interpretation specifically requires or permits categorisation of items for which different policies may be appropriate. If a Standard or an Interpretation requires or permits such categorisation, an appropriate accounting policy shall be selected and applied consistently to each category.
Changes in Accounting Policies
14. An entity shall change an accounting policy only if the change:
(a) is required by a Standard or an Interpretation; or
(b) results in the financial statements providing reliable and more relevant information about the effects of transactions, other events or conditions on the entity’s financial position, financial performance or cash flows.
15. Users of financial statements need to be able to compare the financial statements of an entity over time to identify trends in its financial position, financial performance and cash flows. Therefore, the same accounting policies are applied within each period and from one period to the next unless a change in accounting policy meets one of the criteria in paragraph 14.
16. The following are not changes in accounting policies:
(a) the application of an accounting policy for transactions, other events or conditions that differ in substance from those previously occurring; and
(b) the application of a new accounting policy for transactions, other events or conditions that did not occur previously or were immaterial.
17. The initial application of a policy to revalue assets in accordance with IAS 16 Property, Plant and Equipment or IAS 38 Intangible Assets is a change in an accounting policy to be dealt with as a revaluation in accordance with IAS 16 or IAS 38

Kết quả (Việt) 2:

IAS 8: Chính sách kế toán, thay đổi trong ước tính kế toán và các sai sót
Mục tiêu
1. Mục đích của chuẩn mực này là quy định các tiêu chí để các chính sách kế toán selectingand thay đổi, cùng với việc xử lý kế toán và công bố thông tin về những thay đổi trong chính sách kế toán, thay đổi ước tính kế toán và chỉnh sửa lỗi. Tiêu chuẩn là nhằm tăng cường sự liên quan và độ tin cậy của báo cáo tài chính của một tổ chức nào, và so sánh các báo cáo tài chính theo thời gian và các báo cáo tài chính của đơn vị khác.
2. Yêu cầu công bố các chính sách kế toán, ngoại trừ những thay đổi trong chính sách kế toán, được quy định trong IAS 1 Trình bày báo cáo tài chính.
Phạm vi
3. Tiêu chuẩn này được áp dụng trong việc lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán, kế toán cho những thay đổi trong chính sách kế toán, thay đổi ước tính kế toán và các chỉnh sửa lỗi thời gian trước.
4. Các ảnh hưởng về thuế của các chỉnh sửa lỗi thời gian trước và điều chỉnh hồi tố thực hiện để áp dụng các thay đổi trong chính sách kế toán được hạch toán và công bố theo quy Thuế IAS 12 thu nhập.
Các định nghĩa
5. Các từ ngữ dưới đây được sử dụng trong tiêu chuẩn này có những ý nghĩa nhất
định:. Chính sách kế toán là cụ thể nguyên tắc, căn cứ, công ước, quy tắc và thực tiễn áp dụng bởi một thực thể trong việc chuẩn bị và trình bày báo cáo tài chính
Một sự thay đổi trong ước tính kế toán là một điều chỉnh giá trị ghi sổ của một tài sản hay nợ phải trả, hoặc số lượng tiêu thụ kỳ của một tài sản, mà kết quả từ việc đánh giá hiện trạng, và dự kiến lợi ích tương lai và nghĩa vụ liên quan, tài sản và nợ phải trả. Thay đổi ước tính kế toán dẫn từ các thông tin mới hoặc phát triển mới và, theo đó, không phải chỉnh sửa lỗi.
Tiêu chuẩn quốc tế Financial Reporting (IFRS) là tiêu chuẩn và cách giải thích thông qua bởi Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế (IASB). Họ bao gồm:
(a) Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế;
(b) chuẩn mực kế toán quốc tế; và
(c) Giải thích nguồn gốc của các báo cáo tài chính Ủy ban Quốc tế Giải thích (IFRIC) hoặc các cựu Ủy ban Giải thích Standing (SIC).
Chất liệu thiếu sót hoặc sai sót trọng yếu của các mặt hàng là nguyên liệu nếu họ có thể, cá nhân hay tập thể, ảnh hưởng đến các quyết định kinh tế của người sử dụng thực hiện trên Căn cứ vào báo cáo tài chính. Yếu tuỳ thuộc vào quy mô và tính chất của các thiếu sót hoặc sai sót trọng yếu được đánh giá trong hoàn cảnh xung quanh. Các kích thước hoặc tính chất của mục, hoặc một sự kết hợp của cả hai, có thể là yếu tố quyết định.
Lỗi thời Trước khi là thiếu sót từ, và sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính của đơn vị cho một hoặc các kỳ trước nhiều phát sinh từ một sự thất bại để sử dụng, hoặc sử dụng sai của, thông tin đáng tin cậy rằng:
(a) đã có sẵn khi báo cáo tài chính cho những giai đoạn đã được ủy quyền cho vấn đề; và
(b) hợp lý có thể được dự kiến sẽ thu được và đưa vào tài khoản trong việc chuẩn bị và trình bày các báo cáo tài chính.
lỗi này bao gồm các tác động của những sai lầm toán học, những sai lầm trong việc áp dụng các chính sách kế toán, sơ suất hay hiểu lầm về các sự kiện, và gian lận.
áp dụng hồi tố được áp dụng chính sách kế toán mới cho các giao dịch, sự kiện và điều kiện khác như chính sách đó đã luôn luôn được áp dụng.
trình bày lại hồi cứu đang điều chỉnh việc ghi nhận, đo lường và công bố số tiền của các yếu tố của báo cáo tài chính như một lỗi thời gian trước đã không bao giờ xảy ra .
không thể thực hiện áp dụng một yêu cầu là không khả thi khi các thực thể không thể áp dụng nó sau khi thực hiện mọi nỗ lực hợp lý để làm như vậy. Đối với một khoảng thời gian trước đó, nó không thể áp dụng để áp dụng sự thay đổi trong chính sách kế toán hồi tố để thực hiện điều chỉnh hồi tố để sửa một lỗi nếu:
(a) các tác động của việc áp dụng hồi tố hoặc điều chỉnh hồi tố là không thể xác định được;
(b) các áp dụng hồi tố hoặc điều chỉnh hồi tố đòi hỏi giả định về những gì quản lý của ý định sẽ có được trong khoảng thời gian đó; hoặc
(c) áp dụng hồi tố hoặc điều chỉnh hồi tố đòi hỏi ước tính quan trọng của số liệu và nó là không thể phân biệt được thông tin khách quan về những ước tính rằng:
(i) cung cấp bằng chứng về các trường hợp đã tồn tại vào ngày (s) vào đó những khoản tiền này để được công nhận, đánh giá hoặc công bố; và. (ii) đã có sẵn khi lập Báo cáo tài chính cho rằng khoảng thời gian trước khi được ủy quyền cho vấn đề từ các thông tin khác ứng dụng tương lai của một sự thay đổi trong chính sách kế toán và công nhận hiệu quả của một sự thay đổi trong ước tính kế toán, tương ứng là: ( a) áp dụng các chính sách kế toán mới cho các giao dịch, sự kiện khác và điều kiện phát sinh sau ngày tại đó chính sách được thay đổi; và (b) công nhận ảnh hưởng của sự thay đổi trong các ước tính kế toán trong thời gian hiện tại và tương lai bị ảnh hưởng bởi sự thay đổi. 6. Đánh giá liệu một thiếu sót hoặc sai sót trọng yếu có thể ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng, và như vậy là nguyên liệu, cần phải xem xét các đặc điểm của những người sử dụng. Khung cho Chuẩn bị và trình bày báo cáo tài chính nêu tại khoản 25 rằng "người dùng được giả định có một kiến thức hợp lý của doanh nghiệp và các hoạt động kinh tế, kế toán và sẵn sàng để nghiên cứu các thông tin cần mẫn hợp lý." Do đó, việc đánh giá nhu cầu để có vào tài khoản của người sử dụng như thế nào với các thuộc tính như vậy hợp lý có thể được dự kiến sẽ bị ảnh hưởng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế. Chính sách kế toán Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán 7. Khi một tiêu chuẩn hoặc một Giải thích cụ thể áp dụng cho một giao dịch, sự kiện hoặc điều kiện khác, các chính sách hoặc các chính sách kế toán áp dụng cho mặt phải được xác định bằng cách áp dụng các tiêu chuẩn hoặc giải thích và xem xét bất kỳ hướng dẫn thực hiện có liên quan do IASB cho các tiêu chuẩn hoặc Giải thích . 8. IFRS đặt ra các chính sách kế toán mà IASB đã kết luận kết quả trong báo cáo tài chính có chứa thông tin có liên quan và đáng tin cậy về các giao dịch, sự kiện và các điều kiện khác mà họ áp dụng. Những chính sách đó cần phải được áp dụng khi các ảnh hưởng của việc áp dụng chúng là không quan trọng. Tuy nhiên, nó không thích hợp để làm, hoặc để lại chưa được sửa chữa, giờ khởi hành phi vật chất từ IFRS để đạt được một bài thuyết trình đặc biệt của vị trí tài chính của một thực thể, hiệu suất, lưu chuyển tiền tệ tài chính. 9. Hướng dẫn thực hiện chuẩn do IASB không tạo thành một phần của những tiêu chuẩn, và do đó không chứa các yêu cầu đối với báo cáo tài chính. 10. Trong trường hợp không có một tiêu chuẩn hoặc một Giải thích mà cụ thể áp dụng cho một giao dịch, sự kiện hoặc điều kiện khác, quản lý phải sử dụng bản án của mình trong việc phát triển và áp dụng một chính sách kế toán mà kết quả trong các thông tin đó là: (a) liên quan đến việc ra quyết định kinh tế nhu cầu của người sử dụng; và (b) đáng tin cậy, trong đó các báo cáo tài chính: (i) đại diện cho trung thực tình hình tài chính, hiệu quả kinh doanh và lưu chuyển tiền tệ của tổ chức; (ii) phản ánh bản chất kinh tế của các giao dịch, sự kiện và điều kiện khác, và không chỉ đơn thuần là các quy phạm pháp luật hình thức; (iii) là trung lập, tức là không bị sai lệch; (iv) là thận trọng; và (v) được hoàn thành trong tất cả các khía cạnh trọng yếu. 11. Khi đưa ra bản án được mô tả trong đoạn 10, quản lý có trách nhiệm tham khảo và xem xét khả năng áp dụng, các nguồn theo thứ tự giảm dần: (a) các yêu cầu và hướng dẫn tại Tiêu chuẩn và cách giải thích đối phó với các vấn đề tương tự và có liên quan; và (b) các định nghĩa, tiêu chí công nhận và đo lường khái niệm đối với tài sản, công nợ, thu nhập và chi phí trong khung. 12. Trong việc đưa ra các phán quyết được mô tả trong đoạn 10, quản lý cũng có thể xem xét những tuyên bố gần đây nhất của các cơ quan thiết lập tiêu chuẩn khác có sử dụng một khuôn khổ khái niệm tương tự để phát triển các chuẩn mực kế toán, văn học kế toán khác và thực hành ngành công nghiệp chấp nhận, đến mức mà những điều này không xung đột với các nguồn trong đoạn 11. Tính nhất quán của chính sách kế toán 13. Một thực thể lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán nhất quán cho các giao dịch tương tự, các sự kiện và điều kiện khác, trừ khi một chuẩn hoặc một Giải thích cụ thể yêu cầu hoặc cho phép phân loại các mặt hàng mà các chính sách khác nhau có thể thích hợp. Nếu một tiêu chuẩn hoặc một Giải thích yêu cầu hoặc cho phép phân loại như thế, một chính sách kế toán thích hợp được lựa chọn và áp dụng thống nhất cho từng loại. Những thay đổi trong chính sách kế toán 14. Một thực thể sẽ thay đổi chính sách kế toán chỉ khi thay đổi: (a) là yêu cầu của một tiêu chuẩn hoặc một Giải thích; hoặc (b) kết quả trong các báo cáo tài chính cung cấp thông tin đáng tin cậy và phù hợp hơn về ảnh hưởng của các giao dịch, sự kiện khác hoặc các điều kiện về tình hình tài chính của đơn vị, hiệu suất, lưu chuyển tiền tệ tài chính. 15. Người sử dụng các báo cáo tài chính cần để có thể so sánh các báo cáo tài chính của một thực thể theo thời gian để xác định xu hướng trong tình hình tài chính, hoạt động tài chính và luồng tiền của. Do đó, các chính sách kế toán tương tự được áp dụng trong từng thời kỳ và từng giai đoạn kế tiếp, trừ khi một sự thay đổi trong chính sách kế toán đáp ứng một trong các tiêu chuẩn trong đoạn 14. 16. Sau đây là không thay đổi trong chính sách kế toán: (a) việc áp dụng một chính sách kế toán cho các giao dịch, sự kiện hoặc các điều kiện khác mà có sự khác biệt trong chất từ những xảy ra trước đây; và (b) việc áp dụng các chính sách kế toán mới cho các giao dịch, sự kiện hoặc các điều kiện khác mà không xảy ra trước đó hoặc là không quan trọng. 17. Các ứng dụng ban đầu của một chính sách định giá lại tài sản theo IAS 16 tài sản, máy và thiết bị hoặc IAS 38 Tài sản vô hình là một sự thay đổi trong chính sách kế toán được xử lý như một đánh giá lại theo IAS 16 hoặc IAS 38