Thật khó để xem như thế nào áp đặt lệnh trừng phạt với các bên tự nguyện ký hợp đồng với công ty kiểm toán lớn bảo sự lựa chọn. Nếu được thực hiện và có hiệu quả, các biện pháp trừng phạt làm giảm sự lựa chọn thiết lập bằng cách hạn chế khả năng tham gia công ty kiểm toán lớn. Các nghiên cứu Arnett và Danos (1979) cũng phản đối thỏa thuận trong đó quy định các công ty kiểm toán lớn hoặc tiếng trên toàn quốc. Lập luận của họ dựa trên một giả định rõ ràng rằng chất lượng kiểm toán độc lập với quy mô công ty kiểm toán (. p 9, nhấn mạnh):
đang được dịch, vui lòng đợi..