(b) results in the financial statem

(b) results in the financial statements providing reliable and more relevant information about the effects of transactions, other events or conditions on the entity’s financial position, financial performance or cash flows.
15. Users of financial statements need to be able to compare the financial statements of an entity over time to identify trends in its financial position, financial performance and cash flows. Therefore, the same accounting policies are applied within each period and from one period to the next unless a change in accounting policy meets one of the criteria in paragraph 14.
16. The following are not changes in accounting policies:
(a) the application of an accounting policy for transactions, other events or conditions that differ in substance from those previously occurring; and
(b) the application of a new accounting policy for transactions, other events or conditions that did not occur previously or were immaterial.
17. The initial application of a policy to revalue assets in accordance with IAS 16 Property, Plant and Equipment or IAS 38 Intangible Assets is a change in an accounting policy to be dealt with as a revaluation in accordance with IAS 16 or IAS 38, rather than in accordance with this Standard.
18. Paragraphs 19-31 do not apply to the change in accounting policy described in paragraph 17.
Applying Changes in Accounting Policies
19. Subject to paragraph 23:
(a) an entity shall account for a change in accounting policy resulting from the initial application of a Standard or an Interpretation in accordance with the specific transitional provisions, if any, in that Standard or Interpretation; and
(b) when an entity changes an accounting policy upon initial application of a Standard or an Interpretation that does not include specific transitional provisions applying to that change, or changes an accounting policy voluntarily, it shall apply the change retrospectively.
20. For the purpose of this Standard, early application of a Standard or an Interpretation is not a voluntary change in accounting policy.
21. In the absence of a Standard or an Interpretation that specifically applies to a transaction, other event or condition, management may, in accordance with paragraph 12, apply an accounting policy from the most recent pronouncements of other standard-setting bodies that use a similar conceptual framework to develop accounting standards. If, following an amendment of such a pronouncement, the entity chooses to change an accounting policy, that change is accounted for and disclosed as a voluntary change in accounting policy.
Retrospective application
22. Subject to paragraph 23, when a change in accounting policy is applied retrospectively in accordance with paragraph 19(a) or (b), the entity shall adjust the opening balance of each affected component of equity for the earliest prior period presented and the other comparative amounts disclosed for each prior period presented as if the new accounting policy had always been applied.
Limitations on retrospective application
23. When retrospective application is required by paragraph 19(a) or (b), a change in accounting policy shall be applied retrospectively except to the extent that it is impracticable to determine either the period-specific effects or the cumulative effect of the change.
24. When it is impracticable to determine the period-specific effects of changing an accounting policy on comparative information for one or more prior periods presented, the entity shall apply the new accounting policy to the carrying amounts of assets and liabilities as at the beginning of the earliest period for which retrospective application is practicable, which may be the current period, and shall make a corresponding adjustment to the opening balance of each affected component of equity for that period.
25. When it is impracticable to determine the cumulative effect, at the beginning of the current period, of applying a new accounting policy to all prior periods, the entity shall adjust the comparative information to apply the new accounting policy prospectively from the earliest date practicable.
26. When an entity applies a new accounting policy retrospectively, it applies the new accounting policy to comparative information for prior periods as far back as is practicable. Retrospective application to a prior period is not practicable unless it is practicable to determine the cumulative effect on the amounts in both the opening and closing balance sheets for that period. The amount of the resulting adjustment relating to periods before those presented in the financial statements is made to the opening balance of each affected component of equity of the earliest prior period presented. Usually the adjustment is made to retained earnings. However, the adjustment may be made to another component of equity (for example, to comply with a Standard or an Interpretation). Any other information about prior periods, such as historical summaries of financial data, is also adjusted as far back as is practicable.
27. When it is impracticable for an entity to apply a new accounting policy retrospectively, because it cannot determine the cumulative effect of applying the policy to all prior periods, the entity, in accordance with paragraph 25, applies the new policy prospectively from the start of the earliest period practicable. It therefore disregards the portion of the cumulative adjustment to assets, liabilities and equity arising before that date. Changing an accounting policy is permitted even if it is impracticable to apply the policy prospectively for any prior period. Paragraphs 50-53 provide guidance on when it is impracticable to apply a new accounting policy to one or more prior periods.
Disclosure
28. When initial application of a Standard or an Interpretation has an effect on the current period or any prior period, would have such an effect except that it is impracticable to determine the amount of the adjustment, or might have an effect on future periods, an entity shall disclose:
(a) the title of the Standard or Interpretation;
(b) when applicable, that the change in accounting policy is made in accordance with its transitional provisions;
(c) the nature of the change in accounting policy;
(d) when applicable, a description of the transitional provisions;
(e) when applicable, the transitional provisions that might have an effect on future periods;
(f) for the current period and each prior period presented, to the extent practicable, the amount of the adjustment:
(i) for each financial statement line item affected; and
(ii) if IAS 33 Earnings per Share applies to the entity, for basic and diluted earnings per share;
(g) the amount of the adjustment relating to periods before those presented, to the extent practicable; and
(h) if retrospective application required by paragraph 19(a) or (b) is impracticable for a particular prior period, or for periods before those presented, the circumstances that led to the existence of that condition and a description of how and from when the change in accounting policy has been applied.
Financial statements of subsequent periods need not repeat these disclosures.
29. When a voluntary change in accounting policy has an effect on the current period or any prior period, would have an effect on that period except that it is impracticable to determine the amount of the adjustment, or might have an effect on future periods, an entity shall disclose:
(a) the nature of the change in accounting policy;
(b) the reasons why applying the new accounting policy provides reliable and more relevant information;
(c) for the current period and each prior period presented, to the extent practicable, the amount of the adjustment:
(i) for each financial statement line item affected; and
(ii) if IAS 33 applies to the entity, for basic and diluted earnings per share;
(d) the amount of the adjustment relating to periods before those presented, to the extent practicable; and
(e) if retrospective application is impracticable for a particular prior period, or for periods before those presented, the circumstances that led to the existence of that condition and a description of how and from when the change in accounting policy has been applied.
Financial statements of subsequent periods need not repeat these disclosures.
30. When an entity has not applied a new Standard or Interpretation that has been issued but is not yet effective, the entity shall disclose:
(a) this fact; and
(b) known or reasonably estimable information relevant to assessing the possible impact that application of the new Standard or Interpretation will have on the entity’s financial statements in the period of initial application.
31. In complying with paragraph 30, an entity considers disclosing:
(a) the title of the new Standard or Interpretation;
(b) the nature of the impending change or changes in accounting policy;
(c) the date by which application of the Standard or Interpretation is required;
(d) the date as at which it plans to apply the Standard or Interpretation initially; and
(e) either:
(i) a discussion of the impact that initial application of the Standard or Interpretation is expected to have on the entity’s financial statements; or
(ii) if that impact is not known or reasonably estimable, a statement to that effect.
Changes in Accounting Estimates
32. As a result of the uncertainties inherent in business activities, many items in financial statements cannot be measured with precision but can only be estimated. Estimation involves judgements based on the latest available, reliable information. For example, estimates may be required of:
(a) bad debts;
(b) inventory obsolescence;
(c) the fair value of financial assets or financial liabilities;
(d) the useful lives of, or expected pattern of consumption of the future economic benefits embodied in, depreciable assets; and
(e) warranty obligations.
33. The use of reasonable estimates is an essenti

Kết quả (Việt) 2:

(b) kết quả trong các báo cáo tài chính cung cấp thông tin đáng tin cậy và phù hợp hơn về ảnh hưởng của các giao dịch, sự kiện khác hoặc các điều kiện về tình hình tài chính của đơn vị, hoạt động tài chính hoặc các luồng tiền.
15. Người sử dụng các báo cáo tài chính cần để có thể so sánh các báo cáo tài chính của một thực thể theo thời gian để xác định xu hướng trong tình hình tài chính, hoạt động tài chính và luồng tiền của. Do đó, các chính sách kế toán tương tự được áp dụng trong từng thời kỳ và từng giai đoạn kế tiếp, trừ khi một sự thay đổi trong chính sách kế toán đáp ứng một trong các tiêu chuẩn trong đoạn 14.
16. Sau đây là không thay đổi trong chính sách kế toán:
(a) việc áp dụng một chính sách kế toán cho các giao dịch, sự kiện hoặc các điều kiện khác mà có sự khác biệt trong chất từ những xảy ra trước đây; và
(b) việc áp dụng các chính sách kế toán mới cho các giao dịch, sự kiện hoặc các điều kiện khác mà không xảy ra trước đó hoặc là không quan trọng.
17. Các ứng dụng ban đầu của một chính sách định giá lại tài sản theo IAS 16 tài sản, máy và thiết bị hoặc IAS 38 Tài sản vô hình là một sự thay đổi trong chính sách kế toán được xử lý như một đánh giá lại theo IAS 16 hoặc IAS 38, chứ không phải trong phù hợp với tiêu chuẩn này.
18. Đoạn 19-31 không áp dụng đối với các thay đổi trong chính sách kế toán được mô tả trong đoạn 17.
Áp dụng các thay đổi trong chính sách kế toán
19. Theo đoạn 23:
(a) một thực thể được giải quyết việc thay đổi chính sách kế toán do áp dụng ban đầu của một tiêu chuẩn hoặc một Giải thích phù hợp với các quy định chuyển tiếp cụ thể, nếu có, trong đó tiêu chuẩn hoặc Giải thích; và
(b) khi một thực thể thay đổi chính sách kế toán theo đơn ban đầu của một tiêu chuẩn hoặc một Giải thích mà không bao gồm quy định chuyển tiếp cụ thể áp dụng sự thay đổi đó, hoặc thay đổi một chính sách kế toán một cách tự nguyện, thì phải áp dụng các thay đổi tính ngược lại.
20. Với mục đích của tiêu chuẩn này, ứng dụng sớm của một tiêu chuẩn hoặc một Giải thích không phải là một sự thay đổi tự nguyện trong chính sách kế toán.
21. Trong trường hợp không có một tiêu chuẩn hoặc một Giải thích mà cụ thể áp dụng cho một giao dịch, sự kiện hoặc điều kiện khác, quản lý có thể, theo khoản 12, áp dụng chính sách kế toán từ những tuyên bố gần đây nhất của các cơ quan thiết lập tiêu chuẩn khác có sử dụng tương tự như khái niệm khung để phát triển các tiêu chuẩn kế toán. Nếu, sau một sửa đổi của một tuyên như vậy, các thực thể lựa chọn để thay đổi chính sách kế toán, thay đổi đó được hạch toán và công bố như là một sự thay đổi tự nguyện trong chính sách kế toán.
Ứng dụng Retrospective
22. Theo đoạn 23, khi một sự thay đổi trong chính sách kế toán được áp dụng hồi tố theo khoản 19 (a) hoặc (b), các đơn vị phải điều chỉnh số dư đầu của mỗi thành phần bị ảnh hưởng của vốn chủ sở hữu trong giai đoạn trước sớm nhất trình bày và khác so sánh lượng tiết lộ cho từng thời kỳ trước khi trình bày như là nếu các chính sách kế toán mới đã luôn luôn được áp dụng.
Hạn chế truy ứng dụng
23. Khi áp dụng hồi tố theo yêu cầu của đoạn 19 (a) hoặc (b), một sự thay đổi trong chính sách kế toán được áp dụng hồi tố ngoại trừ trong phạm vi mà nó không thể áp dụng để xác định một trong hai hiệu ứng thời gian cụ thể hoặc các tác động tích lũy của sự thay đổi.
24 . Khi nó là không thể thực hiện để xác định ảnh hưởng khoảng thời gian cụ thể của việc thay đổi chính sách kế toán về thông tin so sánh cho một hoặc nhiều kỳ trước khi trình bày, các thực thể sẽ được áp dụng các chính sách kế toán mới cho giá trị ghi sổ của tài sản và nợ phải trả vào đầu sớm nhất thời kỳ mà áp dụng hồi tố là thực hiện được, mà có thể là giai đoạn hiện nay, và sẽ làm cho một sự điều chỉnh tương ứng với số dư đầu của mỗi thành phần bị ảnh hưởng của vốn chủ sở hữu cho rằng thời kỳ.
25. Khi nó là không thực tế để xác định các tác động tích lũy, đầu của giai đoạn hiện nay, việc áp dụng một chính sách kế toán mới cho tất cả các kỳ trước, các thực thể điều chỉnh các thông tin so sánh để áp dụng các chính sách kế toán mới hồi tố từ ngày đầu tiên thực hiện được.
26 . Khi một thực thể áp dụng chính sách kế toán mới truy, nó được áp dụng các chính sách kế toán mới để thông tin so sánh cho các kỳ trước như xa trở lại như là thực tế. Áp dụng hồi tố để một thời gian trước là không thể thực hiện, trừ khi nó là thực tế để xác định các tác động tích lũy trên số tiền trong cả việc mở và đóng các bảng cân đối trong thời gian đó. Số tiền điều chỉnh kết quả liên quan đến thời kỳ trước được trình bày trong các báo cáo tài chính được thực hiện cho các số dư đầu của mỗi thành phần bị ảnh hưởng của vốn chủ sở hữu của giai đoạn trước sớm nhất trình bày. Thông thường việc điều chỉnh được thực hiện để lợi nhuận giữ lại. Tuy nhiên, việc điều chỉnh có thể được thực hiện cho một thành phần của vốn chủ sở hữu (ví dụ, để thực hiện theo một tiêu chuẩn hoặc một Giải thích). Bất kỳ thông tin khác về các thời kỳ trước, chẳng hạn như bản tóm tắt lịch sử của dữ liệu tài chính, cũng được điều chỉnh như xa trở lại như là thực tế.
27. Khi nó là không khả thi cho một thực thể để áp dụng một chính sách kế toán mới xét lại, bởi vì nó không thể xác định các tác động tích lũy của việc áp dụng chính sách này cho tất cả các kỳ trước, các thực thể, theo khoản 25, áp dụng các chính sách mới hồi tố từ khi bắt đầu sớm nhất kỳ thi. Do đó, không quan tâm đến các phần của việc điều chỉnh tích lũy tài sản, công nợ và công cụ vốn phát sinh trước ngày đó. Thay đổi một chính sách kế toán được phép thậm chí nếu nó là không khả thi để áp dụng chính sách hồi tố đối với bất kỳ giai đoạn trước. Đoạn 50-53 hướng dẫn khi nó là không khả thi để áp dụng một chính sách kế toán mới cho một hoặc nhiều hơn các kỳ trước.
Tiết lộ
28. Khi ứng dụng ban đầu của một tiêu chuẩn hoặc một Giải thích có ảnh hưởng đến thời gian hiện tại hoặc bất kỳ khoảng thời gian trước, sẽ có ảnh hưởng như thế ngoại trừ việc nó không thể áp dụng để xác định số lượng của việc điều chỉnh, hoặc có thể có ảnh hưởng đến thời gian sắp tới, một thực thể phải công bố:
(a) các tiêu đề của các tiêu chuẩn hoặc Giải thích;
(b) khi áp dụng, đó là sự thay đổi trong chính sách kế toán được thực hiện phù hợp với quy định chuyển tiếp của nó;
(c) Bản chất của sự thay đổi trong chính sách kế toán;
(d) khi áp dụng, mô tả về các quy định chuyển tiếp;
(e) khi áp dụng, các quy định chuyển tiếp mà có thể có ảnh hưởng đến thời gian trong tương lai;
(f) cho giai đoạn hiện nay và từng thời kỳ trước khi trình bày, nếu thực hiện, số lượng các điều chỉnh:
(i) đối với từng mặt hàng báo cáo tài chính bị ảnh hưởng; và
(ii) nếu IAS 33 Lãi trên cổ phiếu áp dụng cho các thực thể, đối với các khoản thu nhập cơ bản và lãi suy giảm trên cổ phiếu;
(g) số tiền của các điều chỉnh liên quan đến thời kỳ trước những trình bày, nếu thực hiện; và
(h) nếu áp dụng hồi tố theo yêu cầu của đoạn 19 (a) hoặc (b) là không thể thực hiện trong một thời gian trước đó, hoặc trong một thời gian trước khi những trình bày, các trường hợp đã dẫn đến sự tồn tại của tình trạng đó và mô tả như thế nào và từ khi sự thay đổi trong chính sách kế toán đã được áp dụng.
Báo cáo tài chính của các kỳ tiếp theo không cần phải lặp lại những tiết lộ.
29. Khi một sự thay đổi tự nguyện trong chính sách kế toán có ảnh hưởng đến thời gian hiện tại hoặc bất kỳ khoảng thời gian trước, sẽ có hiệu lực vào thời gian đó ngoại trừ việc nó không thể áp dụng để xác định số lượng của việc điều chỉnh, hoặc có thể có ảnh hưởng đến thời gian sắp tới, một thực thể phải công bố:
(a) Bản chất của sự thay đổi trong chính sách kế toán;
(b) các lý do tại sao việc áp dụng các chính sách kế toán mới cung cấp thông tin đáng tin cậy và phù hợp hơn;
(c) cho giai đoạn hiện nay và từng thời kỳ trước khi trình bày, ở mức độ , số tiền điều chỉnh:
(i) đối với từng mặt hàng báo cáo tài chính bị ảnh hưởng; và
(ii) nếu IAS 33 áp dụng đối với các thực thể, đối với các khoản thu nhập cơ bản và lãi suy giảm trên cổ phiếu;
(d) số lượng các điều chỉnh liên quan đến thời kỳ trước những trình bày, nếu thực hiện; và
(e) nếu áp dụng hồi tố là không thể thực hiện trong một thời gian trước đó, hoặc trong một thời gian trước khi những trình bày, các trường hợp đã dẫn đến sự tồn tại của tình trạng đó và mô tả như thế nào và từ khi sự thay đổi trong chính sách kế toán đã được áp dụng.
Financial báo cáo của giai đoạn tiếp theo không cần phải lặp lại những tiết lộ.
30. Khi một thực thể đã không được áp dụng một tiêu chuẩn mới hay Giải thích rằng đã được ban hành nhưng chưa có hiệu quả, các thực thể sẽ tiết lộ:
(a) thực tế này; và
(b) được biết đến hoặc thông tin hợp lý đáng mến có liên quan đến việc đánh giá các tác động có thể là áp dụng các tiêu chuẩn mới hay Giải thích sẽ có trên báo cáo tài chính của đơn vị trong giai đoạn đầu áp dụng.
31. Trong việc tuân thủ đoạn 30, một thực thể coi tiết lộ:
(a) các tiêu đề của các tiêu chuẩn mới hay Giải thích;
(b) Bản chất của sự thay đổi sắp xảy ra hoặc thay đổi trong chính sách kế toán;
(c) ngày theo đó áp dụng các tiêu chuẩn hoặc Giải thích được yêu cầu;
(d) ngày tại đó dự định áp dụng các tiêu chuẩn hoặc giải thích ban đầu; và
(e) hoặc là:
(i) một cuộc thảo luận về tác động mà ứng dụng ban đầu của tiêu chuẩn hoặc diễn giải dự kiến sẽ có trên báo cáo tài chính của đơn vị; hoặc
(ii) nếu tác động mà không được biết hoặc đáng lẽ đáng mến, một tuyên bố về việc đó.
Những thay đổi trong kế toán Ước tính
32. Như một kết quả của sự không chắc chắn vốn có trong hoạt động kinh doanh, nhiều mặt hàng trong báo cáo tài chính không thể được đo với độ chính xác nhưng chỉ có thể được ước tính. Ước liên quan đến bản án dựa trên có sẵn, thông tin đáng tin cậy nhất. Ví dụ, ước tính có thể được yêu cầu của:
(a) Các khoản nợ xấu;
(b) lỗi thời tồn kho;
(c) giá trị hợp lý của tài sản tài chính hoặc nợ phải trả tài chính;
(d) thời gian hữu dụng, hoặc hình thức tiêu dùng tương lai dự kiến lợi ích kinh tế thể hiện ở, tài sản khấu hao; và
(e) Các nghĩa vụ bảo hành.
33. Việc sử dụng các ước tính hợp lý là một essenti