• IFRIC 12 Service Concession Arran

• IFRIC 12 Service Concession Arrangements (issued November 2006 and subsequently amended). IAS 32 1516 © IASCF CONTENTS paragraphs INTRODUCTION IN1–IN20 INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARD 32 FINANCIAL INSTRUMENTS: PRESENTATION OBJECTIVE 2–3 SCOPE 4–10 DEFINITIONS 11–14 PRESENTATION 15–50 Liabilities and equity 15–27 No contractual obligation to deliver cash or another financial asset 17–20 Settlement in the entity’s own equity instruments 21–24 Contingent settlement provisions 25 Settlement options 26–27 Compound financial instruments 28–32 Treasury shares 33–34 Interest, dividends, losses and gains 35–41 Offsetting a financial asset and a financial liability 42–50 EFFECTIVE DATE 96–97B WITHDRAWAL OF OTHER PRONOUNCEMENTS 98–100 APPENDIX: APPLICATION GUIDANCE DEFINITIONS AG3–AG24 Financial assets and financial liabilities AG3–AG12 Equity instruments AG13–AG14 Derivative financial instruments AG15–AG19 Contracts to buy or sell non-financial items AG20–AG23 PRESENTATION AG25–AG39 Liabilities and equity AG25–AG29 No contractual obligation to deliver cash or another financial asset AG25–AG26 Settlement in the entity’s own equity instruments AG27 Contingent settlement provisions AG28 Treatment in consolidated financial statements AG29 Compound financial instruments AG30–AG35 Treasury shares AG36 Interest, dividends, losses and gains AG37 Offsetting a financial asset and a financial liability AG38–AG39 APPROVAL OF IAS 32 BY THE BOARD BASIS FOR CONCLUSIONS DISSENTING OPINION ILLUSTRATIVE EXAMPLES IAS 32 © IASCF 1517 International Accounting Standard 32 Financial Instruments: Presentation (IAS 32) is set out in paragraphs 1–100 and the Appendix. All the paragraphs have equal authority but retain the IASC format of the Standard when it was adopted by the IASB. IAS 32 should be read in the context of its objective and the Basis for Conclusions, the Preface to International Financial Reporting Standards and the Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements. IAS 8 Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors provides a basis for selecting and applying accounting policies in the absence of explicit guidance. IAS 32 1518 © IASCF Introduction Reasons for revising IAS 32 IN1 International Accounting Standard 32 Financial Instruments: Disclosure and Presentation (IAS 32)* replaces IAS 32 Financial Instruments: Disclosure and Presentation (revised in 2000), and should be applied for annual periods beginning on or after 1 January 2005. Earlier application is permitted. The Standard also replaces the following Interpretations and draft Interpretation: • SIC-5 Classification of Financial Instruments—Contingent Settlement Provisions; • SIC-16 Share Capital—Reacquired Own Equity Instruments (Treasury Shares); • SIC-17 Equity—Costs of an Equity Transaction; and • draft SIC-D34 Financial Instruments—Instruments or Rights Redeemable by the Holder. IN2 The International Accounting Standards Board developed this revised IAS 32 as part of its project to improve IAS 32 and IAS 39 Financial Instruments: Recognition and Measurement. The objective of the project was to reduce complexity by clarifying and adding guidance, eliminating internal inconsistencies and incorporating into the Standards elements of Standing Interpretations Committee (SIC) Interpretations and IAS 39 implementation guidance published by the Implementation Guidance Committee (IGC). IN3 For IAS 32, the Board’s main objective was a limited revision to provide additional guidance on selected matters—such as the measurement of the components of a compound financial instrument on initial recognition, and the classification of derivatives based on an entity’s own shares—and to locate all disclosures relating to financial instruments in one Standard.† The Board did not reconsider the fundamental approach to the presentation and disclosure of financial instruments contained in IAS 32. The main changes IN4 The main changes from the previous version of IAS 32 are described below. Scope IN5 The scope of IAS 32 has, where appropriate, been conformed to the scope of IAS 39. * This Introduction refers to IAS 32 as revised in December 2003. In August 2005 the IASB amended IAS 32 by relocating all disclosures relating to financial instruments to IFRS 7 Financial Instruments: Disclosures. † In August 2005 the IASB relocated all disclosures relating to financial instruments to IFRS 7 Financial Instruments: Disclosures. IAS 32 © IASCF 1519 Principle IN6 In summary, when an issuer determines whether a financial instrument is a financial liability or an equity instrument, the instrument is an equity instrument if, and only if, both conditions (a) and (b) are met. (a) The instrument includes no contractual obligation: (i) to deliver cash or another financial asset to another entity; or (ii) to exchange financial assets or financial liabilities with another entity under conditions that are potentially unfavourable to the issuer. (b) If the instrument will or may be settled in the issuer’s own equity instruments, it is: (i) a non-derivative that includes no contractual obligation for the issuer to deliver a variable number of its own equity instruments; or (ii) a derivative that will be settled by the issuer exchanging a fixed amount of cash or another financial asset for a fixed number of its own equity instruments. For this purpose, the issuer’s own equity instruments do not include instruments that are themselves contracts for the future receipt or delivery of the issuer’s own equity instruments. IN7 In addition, when an issuer has an obligation to purchase its own shares for cash or another financial asset, there is a liability for the amount that the issuer is obliged to pay. IN8 The definitions of a financial asset and a financial liability, and the description of an equity instrument, are amended consistently with this principle. Classification of contracts settled in an entity’s own equity instruments IN9 The classification of derivative and non-derivative contracts indexed to, or settled in, an entity’s own equity instruments has been clarified consistently with the principle in paragraph IN6 above. In particular, when an entity uses its own equity instruments ‘as currency’ in a contract to receive or deliver a variable number of shares whose value equals a fixed amount or an amount based on changes in an underlying variable (eg a commodity price), the contract is not an equity instrument, but is a financial asset or a financial liability. Puttable instruments IN10 IAS 32 incorporates the guidance previously proposed in draft SIC Interpretation 34 Financial Instruments—Instruments or Rights Redeemable by the Holder. Consequently, a financial instrument that gives the holder the right to put the instrument back to the issuer for cash or another financial asset (a ‘puttable instrument’) is a financial liability of the issuer. In response to comments received on the Exposure Draft, the Standard provides additional guidance and illustrative examples for entities that, because of this requirement, have no equity or whose share capital is not equity as defined in IAS 32. IAS 32 1520 © IASCF Contingent settlement provisions IN11 IAS 32 incorporates the conclusion previously in SIC-5 Classification of Financial Instruments—Contingent Settlement Provisions that a financial instrument is a financial liability when the manner of settlement depends on the occurrence or non-occurrence of uncertain future events or on the outcome of uncertain circumstances that are beyond the control of both the issuer and the holder. Contingent settlement provisions are ignored when they apply only in the event of liquidation of the issuer or are not genuine. Settlement options IN12 Under IAS 32, a derivative financial instrument is a financial asset or a financial liability when it gives one of the parties to it a choice of how it is settled unless all of the settlement alternatives would result in it being an equity instrument. Measurement of the components of a compound financial instrument on initial recognition IN13 The revisions eliminate the option previously in IAS 32 to measure the liability component of a compound financial instrument on initial recognition either as a residual amount after separating the equity component, or by using a relative-fair-value method. Thus, any asset and liability components are separated first and the residual is the amount of any equity component. These requirements for separating the liability and equity components of a compound financial instrument are conformed to both the definition of an equity instrument as a residual and the measurement requirements in IAS 39. Treasury shares IN14 IAS 32 incorporates the conclusion previously in SIC-16 Share Capital—Reacquired Own Equity Instruments (Treasury Shares) that the acquisition or subsequent resale by an entity of its own equity instruments does not result in a gain or loss for the entity. Rather it represents a transfer between those holders of equity instruments who have given up their equity interest and those who continue to hold an equity instrument. Interest, dividends, losses and gains IN15 IAS 32 incorporates the guidance previously in SIC-17 Equity—Costs of an Equity Transaction. Transaction costs incurred as a necessary part of completing an equity transaction are accounted for as part of that transaction and are deducted from equity. Disclosure IN16– IN19 [Deleted] IN19A In August 2005 the Board revised disclosures about financial instruments and relocated them to IFRS 7 Financial Instruments: Disclosures. IAS 32 © IASCF 1521 Withdrawal of other pronouncements IN20 As a consequence of the revisions to this Standard, the Board withdrew the three Interpretations and one draft Interpretation of the former Standing Interpretations Committee noted in paragraph IN1. Potential impact of proposals in exposure drafts IN21

Kết quả (Việt) 1:

• IFRIC 12 dịch vụ giảm giá xếp (phát hành tháng 11 năm 2006 và sau đó sửa đổi). IAS 32 1516 © IASCF nội dung đoạn văn giới thiệu IN1-IN20 quốc tế kế toán tiêu chuẩn 32 công cụ tài chính: trình bày mục tiêu 2-3 phạm vi định nghĩa 4-10 11-14 trình bày 15-50 khoản nợ và vốn chủ sở hữu 15-27 không có hợp đồng nghĩa vụ để cung cấp tiền mặt hoặc khác tài sản tài chính 17-20 khu định cư ở các dụng cụ vốn chủ sở hữu của thực thể 21-24 quy định khu định cư đội ngũ 25 giải quyết tùy chọn hợp chất 26-27 tài chính dụng cụ 28-32 kho bạc chia sẻ quan tâm 33-34 , cổ tức, thiệt hại và lợi nhuận 35-41 Offsetting một tài sản tài chính và một trách nhiệm tài chính có hiệu quả ngày 96-97B 42-50 rút lui của phụ lục tuyên bố 98-100 khác: ứng dụng hướng dẫn định nghĩa AG3-AG24 tài chính tài sản và trách nhiệm pháp lý tài chính AG3-AG12 vốn chủ sở hữu dụng cụ công cụ tài chính bắt nguồn từ AG13-AG14 AG15-AG19 hợp đồng để mua hoặc bán phi tài chính mục trình bày AG20-AG23 AG25-AG39 khoản nợ và vốn chủ sở hữu AG25-AG29 No hợp đồng nghĩa vụ để cung cấp tiền mặt hoặc tài sản tài chính một khu định cư AG25-AG26 trong các của thực thể vốn chủ sở hữu công cụ AG27 đội ngũ settlement quy định điều trị AG28 trong báo cáo tài chính hợp nhất AG29 Compound tài chính thiết bị kho bạc AG30-AG35 cổ phần AG36 lãi suất, cổ tức, thiệt hại và lợi nhuận AG37 bù đắp một tài sản tài chính và một trách nhiệm tài chính AG38-AG39 sự chấp thuận của IAS 32 bởi THE hội đồng quản trị cơ sở cho kết luận ý kiến DISSENTING minh họa ví dụ IAS 32 © IASCF 1517 quốc tế kế toán tiêu chuẩn 32 công cụ tài chính : Trình bày (IAS 32) được đặt ra trong đoạn văn 1-100 và phụ lục. Tất cả các đoạn văn có quyền bình đẳng nhưng giữ lại định dạng chức của các tiêu chuẩn khi nó đã được thông qua bởi IASB. IAS 32 nên được đọc trong bối cảnh của mục tiêu và là cơ sở cho kết luận, lời nói đầu cho tiêu chuẩn báo cáo tài chính quốc tế và các khuôn khổ cho việc chuẩn bị và trình bày báo cáo tài chính. Chính sách kế toán của IAS 8, những thay đổi trong kế toán ước tính và lỗi cung cấp một cơ sở cho việc lựa chọn và áp dụng chính sách kế toán trong sự vắng mặt của các hướng dẫn rõ ràng. IAS 32 1518 © IASCF giới thiệu lý do cho sửa đổi IAS 32 IN1 quốc tế kế toán tiêu chuẩn 32 công cụ tài chính: tiết lộ và trình bày (IAS 32) * thay thế IAS 32 công cụ tài chính: tiết lộ và trình bày (sửa đổi năm 2000), và nên được áp dụng trong thời gian hàng năm bắt đầu vào hoặc sau ngày 1 tháng 1 năm 2005. Ứng dụng trước đó được phép. Tiêu chuẩn cũng thay thế sau đây giải thích và dự thảo giải thích: • SIC-5 phân loại của tài chính công cụ-đội ngũ khu định cư quy định; • Chia sẻ SIC-16 vốn — Reacquired vốn chủ sở hữu của riêng công cụ (kho bạc cổ phiếu); • SIC-17 vốn chủ sở hữu-chi phí của một giao dịch vốn chủ sở hữu; và dự thảo • SIC-D34 công cụ tài chính-công cụ hoặc quyền Redeemable chủ. IN2 The International kế toán tiêu chuẩn ban phát triển này sửa đổi IAS 32 như là một phần của dự án của mình để cải thiện IAS 32 và IAS 39 công cụ tài chính: sự công nhận và đo lường. Mục tiêu của dự án là làm giảm sự phức tạp bằng cách làm rõ và thêm hướng dẫn, loại bỏ các mâu thuẫn nội bộ và kết hợp vào yếu tố tiêu chuẩn của Ủy ban giải thích đứng (SIC) giải thích và IAS 39 thực hiện hướng dẫn xuất bản bởi Ủy ban hướng dẫn thực hiện (IGC). IN3 cho IAS 32, các mục tiêu chính của Hội đồng là một phiên bản giới hạn để cung cấp thêm hướng dẫn về các vấn đề đã chọn — chẳng hạn như các phép đo các thành phần của một công cụ tài chính hợp chất vào ban đầu công nhận và phân loại các dẫn xuất dựa trên một thực thể sở hữu cổ phần- và để xác định vị trí tiết lộ tất cả liên quan đến các công cụ tài chính ở một tiêu chuẩn. † The hội đồng đã không xem xét lại cách tiếp cận cơ bản để trình bày và công bố công cụ tài chính có trong IAS 32. Những thay đổi chính IN4 những thay đổi chính từ phiên bản trước của IAS 32 được mô tả dưới đây. Phạm vi IN5 phạm vi của IAS 32 có, khi thích hợp, được phù hợp với phạm vi của IAS 39. * Giới thiệu này đề cập đến IAS 32 chỉnh sửa lại vào tháng 12 năm 2003. Vào tháng 8 năm 2005, IASB sửa đổi IAS 32 bởi di dời các tiết lộ tất cả liên quan đến các công cụ tài chính để IFRS 7 công cụ tài chính: tiết lộ. † Vào tháng 8 năm 2005 IASB di chuyển đến tiết lộ tất cả liên quan đến các công cụ tài chính để IFRS 7 công cụ tài chính: tiết lộ. IAS 32 © IASCF 1519 nguyên tắc IN6 trong tóm lại, khi một công ty phát hành xác định cho dù một công cụ tài chính là một trách nhiệm tài chính hoặc một công cụ vốn chủ sở hữu, các dụng cụ là một công cụ vốn chủ sở hữu nếu và chỉ nếu, cả hai điều kiện (a) và (b) được đáp ứng. (a) công cụ bao gồm các hợp đồng nghĩa vụ không: (i) để cung cấp tiền mặt hoặc tài sản tài chính khác đến một thực thể; hoặc (ii) để trao đổi tài sản tài chính hoặc các trách nhiệm tài chính với các tổ chức khác dưới điều kiện có khả năng bất lợi cho công ty phát hành. (b) nếu công cụ sẽ hoặc có thể được giải quyết trong các dụng cụ vốn chủ sở hữu riêng của công ty phát hành, đó là: (i) một không-đạo hàm bao gồm không có nghĩa vụ theo hợp đồng cho công ty phát hành để cung cấp một số biến riêng của mình công cụ vốn chủ sở hữu; hoặc (ii) một phái sinh sẽ được giải quyết bởi công ty phát hành trao đổi một số tiền cố định của tiền mặt hoặc khác tài sản tài chính cho một số cố định của các công cụ vốn chủ sở hữu riêng của mình. Cho mục đích này, các dụng cụ vốn chủ sở hữu riêng của công ty phát hành không bao gồm dụng cụ là mình hợp đồng tương lai nhận được hoặc giao hàng của các nhạc cụ vốn chủ sở hữu riêng của công ty phát hành. IN7 ngoài ra, khi một công ty phát hành có nghĩa vụ để mua cổ phần riêng của mình cho tiền mặt hoặc tài sản tài chính khác, có một trách nhiệm pháp lý cho số tiền mà công ty phát hành có nghĩa vụ phải trả tiền. IN8 Các định nghĩa của một tài sản tài chính và một trách nhiệm tài chính, và các mô tả về một công cụ vốn chủ sở hữu, đang sửa đổi một cách nhất quán với nguyên tắc này. Phân loại hợp đồng định cư trong một thực thể sở hữu vốn chủ sở hữu cụ IN9 phân loại phái sinh và phòng không bắt nguồn từ hợp đồng lập chỉ mục để, hoặc định cư tại, vốn chủ sở hữu của tổ chức một dụng cụ đã được làm rõ một cách nhất quán với các nguyên tắc trong đoạn IN6 ở trên. Đặc biệt, khi một thực thể sử dụng dụng cụ vốn chủ sở hữu riêng của mình 'như thu' trong một hợp đồng để nhận được hoặc cung cấp một biến số cổ phần có giá trị bằng một số tiền cố định hoặc một số lượng dựa trên những thay đổi trong một biến cơ bản (ví dụ như là một mức giá hàng hóa), hợp đồng không phải là một công cụ vốn chủ sở hữu, nhưng là một tài sản tài chính hoặc một trách nhiệm tài chính. Puttable công cụ IN10 IAS 32 kết hợp hướng dẫn trước đây được đề xuất trong dự thảo công cụ tài chính giải thích 34 SIC-dụng cụ hoặc quyền Redeemable chủ. Do đó, một công cụ tài chính cung cấp cho chủ sở hữu quyền đặt công cụ trở lại công ty phát hành cho tiền mặt hoặc tài sản tài chính khác (một ' puttable cụ') là một trách nhiệm tài chính của công ty phát hành. Để đáp ứng với ý kiến nhận xét vào dự thảo tiếp xúc, các tiêu chuẩn cung cấp thêm hướng dẫn và ví dụ minh họa cho thực thể đó, bởi vì yêu cầu này, có không có vốn chủ sở hữu hoặc có chia sẻ vốn không phải là vốn chủ sở hữu như được định nghĩa trong IAS 32. IAS 32 1520 © IASCF đội ngũ định cư quy định IN11 IAS 32 kết hợp kết luận trước đó thuộc SIC-5 phân loại của tài chính công cụ-đội ngũ khu định cư quy định rằng một công cụ tài chính là một trách nhiệm tài chính khi cách giải quyết phụ thuộc vào sự xuất hiện hay không-sự xuất hiện của sự kiện tương lai không chắc chắn hoặc trên kết quả của không chắc chắn có những hoàn cảnh mà là ngoài tầm kiểm soát của cả hai công ty phát hành và chủ sở hữu. Đội ngũ các khu định cư quy định được bỏ qua khi họ áp dụng chỉ trong trường hợp thanh lý của công ty phát hành hoặc không chính hãng. Giải quyết các tùy chọn IN12 dưới IAS 32, một công cụ tài chính phái sinh là một tài sản tài chính hoặc một trách nhiệm tài chính khi nó mang lại cho một trong các bên để nó một sự lựa chọn của làm thế nào nó được định cư trừ khi tất cả các lựa chọn thay thế giải quyết sẽ cho kết quả trong nó là một công cụ vốn chủ sở hữu. Đo lường của các thành phần của một công cụ tài chính hợp chất vào ban đầu công nhận IN13 sửa đổi các loại bỏ các tùy chọn trước đó trong IAS 32 để đo thành phần trách nhiệm của một công cụ tài chính hợp chất vào ban đầu công nhận hoặc như một số tiền còn lại sau khi tách thành phần vốn chủ sở hữu, hoặc bằng cách sử dụng một phương pháp tương đối công bằng giá trị. Vì vậy, bất kỳ thành phần tài sản và trách nhiệm pháp lý được tách ra đầu tiên và dư là số tiền của bất kỳ thành phần vốn chủ sở hữu. Những yêu cầu để tách các thành phần trách nhiệm pháp lý và vốn chủ sở hữu của một công cụ tài chính hợp chất được phù hợp với cả hai định nghĩa của một công cụ vốn chủ sở hữu là một dư và yêu cầu đo lường trong IAS 39. Kho bạc chia sẻ IN14 IAS 32 kết hợp kết luận trước đó thuộc SIC-16 chia sẻ vốn — Reacquired riêng vốn chủ sở hữu dụng cụ (kho bạc cổ phiếu) mà mua lại hoặc sau đó bán lại bởi một thực thể của riêng của mình công cụ vốn chủ sở hữu không kết quả đạt được hoặc mất cho các thực thể. Thay vào đó, nó đại diện cho cuộc giao dịch giữa các chủ sở hữu của vốn chủ sở hữu cụ người đã đưa lên lợi ích vốn chủ sở hữu của họ và những người tiếp tục giữ một công cụ vốn chủ sở hữu. Lãi suất, cổ tức, thiệt hại và lợi nhuận IN15 IAS 32 kết hợp hướng dẫn trước đây tại SIC-17 vốn chủ sở hữu-chi phí của một giao dịch vốn chủ sở hữu. Chi phí giao dịch phát sinh như là một phần cần thiết của hoàn tất một giao dịch vốn chủ sở hữu đang chiếm là một phần của giao dịch đó và được khấu trừ từ vốn chủ sở hữu. Tiết lộ IN16-IN19 [đã bị xoá] IN19A trong tháng tám năm 2005 Hội đồng quản trị đã sửa đổi tiết lộ về công cụ tài chính và chuyển chúng tới IFRS 7 công cụ tài chính: tiết lộ. IAS 32 © IASCF 1521 rút khác tuyên bố IN20 như một hệ quả của các phiên bản tiêu chuẩn này, hội đồng quản trị đã rút lui diễn giải ba và một dự thảo giải thích các cựu ban thường trực giải thích ghi chú trong đoạn IN1. Các tác động tiềm năng của các đề nghị trong dự thảo tiếp xúc IN21

Kết quả (Việt) 2:

• Sắp xếp Concession IFRIC 12 Dịch Vụ (ban hành tháng 11 năm 2006 và sau đó được sửa đổi). IAS 32 1516 © IASCF NỘI DUNG đoạn GIỚI THIỆU IN1-IN20 QUỐC TẾ KẾ TOÁN TIÊU CHUẨN 32 INSTRUMENTS TÀI: TRÌNH BÀY MỤC TIÊU 2-3 PHẠM VI 4-10 ĐỊNH NGHĨA 11-14 TRÌNH BÀY 15-50 Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu 15-27 Không có nghĩa vụ theo hợp đồng để cung cấp tiền mặt hoặc tài chính khác tài sản 17-20 Giải quyết các công cụ vốn riêng của đơn vị 21-24 quy định giải quyết Contingent 25 tùy chọn thanh toán 26-27 công cụ tài chính Compound 28-32 Cổ phiếu quỹ 33-34 lãi, cổ tức, thất thoát, đạt 35-41 Bù trừ các tài sản tài chính và một Trách nhiệm tài chính 42-50 NGÀY CÓ HIỆU LỰC 96-97B THU HỒI tuyên KHÁC 98-100 PHỤ LỤC: ÁP DỤNG HƯỚNG DẪN ĐỊNH NGHĨA tài sản tài chính AG3-AG24 và nợ phải trả tài chính cụ AG3-AG12 Equity AG13-AG14 Hợp đồng công cụ tài chính phái sinh AG15-AG19 để mua hoặc bán không mục -financial AG20-AG23 TRÌNH BÀY AG25-AG39 Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu AG25-AG29 Không có nghĩa vụ theo hợp đồng để cung cấp tiền mặt hoặc một tài sản tài chính Giải quyết AG25-AG26 trong công cụ vốn chủ sở hữu của đơn vị AG27 quy định giải quyết Contingent AG28 Điều trị trong báo cáo tài chính hợp nhất AG29 công cụ tài chính phức hợp AG30-AG35 phiếu quỹ AG36 lãi, cổ tức, được và mất AG37 Bù trừ các tài sản tài chính và một AG38-AG39 trách nhiệm tài chính PHÊ DUYỆT IAS 32 CỦA CƠ SỞ BAN CHO KẾT LUẬN bất đồng Ý KIẾN ví dụ minh họa IAS 32 © 1517 IASCF quốc tế Chuẩn mực kế toán 32 công cụ tài chính : Trình bày (IAS 32) được đặt ra trong các đoạn 1-100 và Phụ lục. Tất cả các đoạn văn có quyền bình đẳng nhưng giữ lại các định dạng IASC của tiêu chuẩn khi nó đã được thông qua bởi các IASB. IAS 32 cần được đọc trong bối cảnh khách quan của nó và các Cơ sở để kết luận, lời nói đầu của Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế và các khung về Chuẩn bị và trình bày báo cáo tài chính. IAS 8 chính sách kế toán, thay đổi trong ước tính kế toán và các sai sót cung cấp một cơ sở cho việc lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán trong trường hợp không có sự hướng dẫn rõ ràng. IAS 32 1518 © IASCF Giới thiệu Lý do sửa đổi IAS 32 IN1 quốc tế Chuẩn mực kế toán 32 Công cụ tài chính: Công bố và trình bày (IAS 32) * thay thế cho IAS 32 Công cụ tài chính: Công bố và trình bày (sửa đổi năm 2000), và nên được áp dụng trong thời gian hàng năm bắt đầu hoặc sau ngày 1 tháng Giêng năm 2005. Trước đó ứng dụng được cho phép. Các tiêu chuẩn cũng sẽ thay thế cách giải thích và dự thảo Giải thích như sau: • Phân loại SIC-5 của quy định giải quyết cụ tài chính-ngũ; • SIC-16 Share Capital-Công ty mua lại riêng Equity Instruments (Kho bạc cổ phiếu); • SIC-17 Equity-Chi phí của một giao dịch Equity; và • Dự thảo SIC-D34 Financial Instruments-Instruments hoặc Quyền hoàn lại do Chủ. IN2 Ủy ban Chuẩn mực kế toán quốc tế đã phát triển này được sửa đổi IAS 32 như là một phần của dự án là cải thiện IAS 32 và IAS 39 Công cụ tài chính: Ghi nhận và Đo lường. Mục tiêu của dự án là giảm độ phức tạp bằng cách làm rõ và thêm hướng dẫn, loại bỏ mâu thuẫn nội bộ và kết hợp vào các yếu tố tiêu chuẩn của Ủy ban Thường vụ Giải thích (SIC) Giải thích và IAS 39 hướng dẫn thực hiện công bố của Ủy ban Hướng dẫn thực hiện (IGC). IN3 Đối với IAS 32, mục tiêu chính của Hội đồng quản trị là một phiên bản giới hạn để cung cấp hướng dẫn bổ sung về những vấn đề, chẳng hạn chọn là đo các thành phần của một công cụ tài chính phức hợp trên ghi nhận ban đầu, và việc phân loại các chất dẫn xuất dựa vào riêng một entity cổ phiếu và để xác định tất cả các thuyết minh liên quan đến công cụ tài chính trong một tiêu chuẩn. † Ban đã không xem xét lại cách tiếp cận cơ bản để trình bày và công bố thông tin của các công cụ tài chính có trong IAS 32. Những thay đổi chính IN4 Những thay đổi chính từ các phiên bản trước của IAS 32 được mô tả dưới đây. Phạm vi IN5 Phạm vi của IAS 32 đã, khi thích hợp, được phù hợp với phạm vi của IAS 39. * Giới thiệu này đề cập đến IAS 32 được sửa đổi vào tháng Mười Hai năm 2003. Vào tháng Tám năm 2005, IASB sửa đổi IAS 32 bằng cách chuyển tất cả các thuyết minh liên quan đến công cụ tài chính để IFRS 7 công cụ tài chính: Tiết lộ. † Trong tháng 8 năm 2005 của IASB di dời tất cả các thuyết minh liên quan đến công cụ tài chính để IFRS 7 Công cụ tài chính: Tiết lộ. IAS 32 © 1519 IASCF Nguyên tắc in6 Tóm lại, khi một tổ chức phát hành xác định liệu một công cụ tài chính là một trách nhiệm tài chính hoặc một công cụ vốn chủ sở hữu, thiết bị này là một công cụ vốn chủ sở hữu nếu, và chỉ nếu, cả hai điều kiện (a) và (b) được đáp ứng . (A) Các công cụ bao gồm không có nghĩa vụ hợp đồng: (i) để cung cấp tiền mặt hoặc một tài sản tài chính cho một tổ chức khác; hoặc (ii) để trao đổi các tài sản tài chính hoặc nợ phải trả tài chính với một đơn vị khác trong điều kiện có tiềm năng gây bất lợi cho các tổ chức phát hành. (B) Nếu các cụ sẽ hoặc có thể được giải quyết cụ vốn chủ sở hữu của tổ chức phát hành, đó là: (i) một phi phái sinh bao gồm không có nghĩa vụ hợp đồng đối với tổ chức phát hành để cung cấp một số biến của công cụ vốn chủ sở hữu riêng của mình; hoặc (ii) một phái sinh đó sẽ được giải quyết bởi các tổ chức phát hành trao đổi một số tiền cố định của tiền mặt hoặc một tài sản tài chính cho một số cố định của các công cụ vốn chủ sở hữu của nó. Với mục đích này, các công cụ vốn của các công ty phát hành không bao gồm các dụng cụ đó là bản thân hợp đồng cho việc nhận hoặc giao hàng của các công cụ vốn chủ sở hữu của tổ chức phát hành trong tương lai. IN7 Ngoài ra, khi một tổ chức phát hành có nghĩa vụ mua cổ phần của mình cho tiền mặt hoặc một tài sản tài chính, có một trách nhiệm đối với các khoản tiền mà tổ chức phát hành có nghĩa vụ phải trả. IN8 Các định nghĩa của một tài sản tài chính và nợ phải trả tài chính, và các mô tả về một công cụ vốn chủ sở hữu, được sửa đổi một cách nhất quán với nguyên tắc này. Phân loại các hợp đồng giải quyết các công cụ vốn của một entity IN9 Việc phân loại các hợp đồng phái sinh và phi phái sinh được lập chỉ mục, hoặc định cư ở, dụng cụ vốn chủ sở hữu của một thực thể đã được làm rõ một cách nhất quán với các nguyên tắc tại khoản in6 trên. Đặc biệt, khi một thực thể sử dụng các công cụ vốn riêng của mình 'như tiền tệ' trong một hợp đồng để nhận hoặc cung cấp một số biến của các cổ phiếu có giá trị tương đương với một số tiền cố định hoặc một số tiền dựa trên những thay đổi trong một biến cơ bản (ví dụ như giá hàng hóa), hợp đồng không phải là một công cụ vốn chủ sở hữu, nhưng là một tài sản tài chính hoặc nợ phải trả tài chính. Cụ Puttable IN10 IAS 32 kết hợp các hướng dẫn trước đây được đề xuất trong dự thảo SIC Giải thích 34 Financial Instruments-Instruments hoặc Quyền hoàn lại do Chủ. Do đó, một công cụ tài chính cung cấp cho chủ sở hữu quyền đặt các cụ lại cho tổ chức phát hành tiền mặt hoặc tài sản tài chính khác (một 'cụ puttable') là một trách nhiệm tài chính của tổ chức phát hành. Đáp lại ý kiến ​​nhận về Dự thảo Exposure, các tiêu chuẩn cung cấp thêm hướng dẫn, minh họa và các ví dụ cho các thực thể, vì yêu cầu này, không có cổ phần hoặc vốn cổ phần mà không phải là vốn chủ sở hữu theo quy định tại IAS 32. IAS 32 1520 © IASCF giải ngũ quy định IN11 IAS 32 kết hợp các kết luận trước đây trong SIC-5 Phân loại các quy định giải quyết cụ tài chính-Contingent rằng một công cụ tài chính là một trách nhiệm tài chính khi các cách thức giải quyết phụ thuộc vào sự xuất hiện hoặc không xảy ra sự kiện không chắc chắn trong tương lai hoặc vào kết quả của trường hợp không chắc chắn rằng ngoài sự kiểm soát của cả hai tổ chức phát hành và chủ. Quy định giải quyết ngũ được bỏ qua khi họ chỉ áp dụng trong trường hợp thanh lý của các tổ chức phát hành hoặc không chính hãng. Lựa chọn giải quyết IN12 Theo IAS 32, một công cụ tài chính phái sinh là một tài sản tài chính hoặc nợ phải trả tài chính khi nó mang lại cho một trong các bên để cho nó một sự lựa chọn của nó như thế nào được giải quyết trừ khi tất cả các lựa chọn thay thế giải quyết sẽ dẫn đến nó là một công cụ vốn chủ sở hữu. Đo các thành phần của một công cụ tài chính phức hợp trên ghi nhận ban đầu IN13 Các phiên bản loại bỏ tùy chọn trước đó trong IAS 32 để đo thành phần trách nhiệm của một công cụ tài chính phức hợp trên ghi nhận ban đầu, hoặc như là một số tiền còn lại sau khi tách các thành phần vốn chủ sở hữu, hoặc bằng cách sử dụng một phương pháp tương-công bằng-giá trị. Vì vậy, bất kỳ thành phần tài sản và trách nhiệm được phân cách đầu tiên và còn lại là số tiền của bất kỳ thành phần vốn chủ sở hữu. Những yêu cầu này để tách các thành phần nợ phải trả và vốn chủ sở hữu của một công cụ tài chính phức hợp được phù hợp cho cả hai định nghĩa của một công cụ vốn chủ sở hữu như một dư và các yêu cầu đo lường bằng cổ phiếu IAS 39. Kho bạc IN14 IAS 32 kết hợp các kết luận trước đây trong SIC-16 Share Capital -Reacquired Own Equity Instruments (Kho bạc cổ phiếu) rằng việc mua lại hoặc bán lại bởi một thực thể của công cụ vốn chủ sở hữu của nó không dẫn đến một khoản lãi hoặc lỗ cho các thực thể. Thay vào đó nó đại diện cho một chuyển giao giữa những người nắm giữ các công cụ vốn đã bỏ vốn chủ sở hữu của họ và những người tiếp tục giữ một công cụ vốn chủ sở hữu. Lãi, cổ tức, được và mất IN15 IAS 32 kết hợp các hướng dẫn trước đây trong SIC-17 Equity-Chi phí của một giao dịch vốn cổ phần. Chi phí giao dịch phát sinh như là một phần cần thiết của hoàn thành một giao dịch cổ phiếu được hạch toán như là một phần của giao dịch đó và được trừ vào vốn. Tiết lộ IN16- IN19 [Deleted] IN19A Trong tháng 8 năm 2005 Hội đồng quản trị đã sửa đổi các thuyết minh về công cụ tài chính và chuyển chúng đến IFRS 7 Công cụ tài chính: Tiết lộ. IAS 32 © 1521 IASCF Rút tuyên bố khác IN20 Như một hệ quả của sự điều chỉnh đối với tiêu chuẩn này, Ban rút ba cách giải thích và một dự thảo Giải thích các cựu Ủy ban Thường vụ lưu ý cách giải thích trong đoạn IN1. Tác động tiềm năng của các đề xuất trong dự thảo tiếp xúc IN21