ACCOUNTING MEASUREMENTS Under IFRS,

ACCOUNTING MEASUREMENTS Under IFRS, all business combinations are treated as purchases. Goodwill is the difference between the fair value of the consideration given and the fair value of the subsidiary’s assets, liabilities, and contingent liabilities. Goodwill is tested annually for impairment. Negative goodwill should be immediately recognized in income. Jointly controlled entities may be accounted for either by proportional consol- idation (preferred) or the equity method. Investments in associates are accounted for by the equity method. An associate is an entity in which the investor has significant influ- ence, but which is neither a subsidiary nor a joint venture. Significant influence is the power to participate in the financial and operating policy decisions of the investee but not to control those policies. It is presumed to exist when the investor holds at least 20 percent of the investee’s voting power and not to exist when less than 20 percent is held; these presumptions may be rebutted if there is clear evidence to the contrary.
Translation of the financial statements of foreign operations is based on the func- tional currency concept. The functional currency is the currency of the primary economic environment in which the foreign entity operates. It can be either the same currency that the parent uses to present its financial statements or a different, foreign currency. (a) If the foreign entity has a functional currency different from the reporting currency of the parent, the financial statements are translated using the current rate method with the resulting translation adjustment included in stockholders’ equity. (Under the current rate method, assets and liabilities are translated at the year-end, or current, exchange rate; revenues and expenses are translated at the transaction rates [or, in practice, the average rate].) (b) If the foreign entity has the same functional currency as the reporting currency of the parent, financial statements are translated as follows:
• Year-end rate for monetary items
• Transaction-date exchange rates for nonmonetary items carried at historical cost
• Valuation-date exchange rates for nonmonetary items carried at fair value
Translation adjustments are included in current period income. (c) If a foreign entity has the functional currency of a hyperinflationary economy, its financial statements are first restated for the effects of inflation, then translated using the current rate method described above.

Kết quả (Việt) 1:

Kế toán phép đo theo IFRS, tất cả các kết hợp kinh doanh được coi là mua hàng. Thiện chí là sự khác biệt giữa chợ giá trị của việc xem xét cho và chợ giá trị của tài sản của công ty con, trách nhiệm pháp lý và trách nhiệm pháp lý của đội ngũ. Thiện chí thử nghiệm hàng năm cho suy giảm. Thiện chí tiêu cực nên được ngay lập tức được công nhận trong thu nhập. Tổ chức cùng điều khiển có thể được chiếm hoặc bằng phương thức vốn chủ sở hữu hoặc tỉ lệ consol-idation (ưa thích). Đầu tư vào nhân viên đang chiếm bằng phương pháp vốn chủ sở hữu. Một nhân viên là một thực thể trong đó các nhà đầu tư có influ-ence đáng kể, nhưng đó là một công ty con cũng như một công ty liên doanh. Ảnh hưởng đáng kể là sức mạnh để tham gia vào các quyết định chính sách tài chính và hoạt động của investee nhưng không kiểm soát những chính sách. Nó được cho là tồn tại khi các nhà đầu tư nắm giữ ít nhất 20 phần trăm quyền bỏ phiếu của investee và không tồn tại khi ít hơn 20 phần trăm được tổ chức; Các presumptions có thể được rebutted nếu có bằng chứng rõ ràng ngược lại.Bản dịch của báo cáo tài chính nước ngoài hoạt động dựa trên khái niệm thu func-tế. Các loại tiền tệ chức năng là tiền tệ của môi trường kinh tế chính trong đó các thực thể nước ngoài hoạt động. Nó có thể là cùng một loại tiền tệ mà cha mẹ sử dụng để trình bày các báo cáo tài chính hoặc một loại tiền tệ khác nhau, nước ngoài. (a) nếu các tổ chức nước ngoài có một loại tiền tệ chức năng khác nhau từ các loại tiền tệ báo cáo của cha mẹ, các báo cáo tài chính được dịch bằng cách sử dụng phương pháp tỷ lệ hiện tại với việc điều chỉnh dịch kết quả bao gồm trong cổ đông vốn chủ sở hữu. (Theo phương thức tỷ lệ hiện tại, tài sản và trách nhiệm pháp lý được dịch tại cuối năm, hoặc hiện tại, tỷ giá hối đoái; doanh thu và chi phí đang được người Mỹ dịch ở mức giá giao dịch [, trong thực tế, mức trung bình].) (b) nếu các tổ chức nước ngoài có các loại tiền tệ chức năng tương tự như các loại tiền tệ báo cáo của cha mẹ, báo cáo tài chính được dịch như sau:• Tỷ lệ cuối năm cho các mục tiền tệ• Ngày giao dịch tỷ giá ngoại tệ cho nonmonetary mục thực hiện lịch sử chi phí• Định giá-ngày tỷ giá ngoại tệ cho nonmonetary mục mang giá trị hợp lýĐiều chỉnh dịch được bao gồm trong thu nhập thời gian hiện tại. (c) nếu một thực thể nước ngoài có các loại tiền tệ chức năng của một nền kinh tế lên, báo cáo tài chính của nó lần đầu tiên restated cho những tác động của lạm phát, sau đó dịch bằng cách sử dụng phương pháp tỷ lệ hiện tại được mô tả ở trên.

Kết quả (Việt) 2:

ĐO LƯỜNG KẾ TOÁN Theo IFRS, tất cả kết hợp kinh doanh đang được coi là mua. Lợi thế thương mại là phần chênh lệch giữa giá trị hợp lý của các định và giá trị hợp lý của các tài sản của công ty con, công nợ và công nợ tiềm tàng. Lợi thế thương mại được kiểm tra hàng năm về khả năng giảm. Lợi thương mại nên được ghi nhận ngay trong thu nhập. Cùng nhau thực thể kiểm soát được hạch toán cho cả hai bởi idation tỷ lệ consol- (ưu tiên) hoặc phương pháp vốn chủ sở hữu. Đầu tư vào công ty liên kết được hạch toán theo phương pháp vốn chủ sở hữu. Công ty liên kết là một thực thể trong đó nhà đầu tư có sự hiện influ- đáng kể, nhưng đó không phải là một công ty con hay công ty liên doanh. Ảnh hưởng đáng kể thể hiện ở quyền tham gia vào các quyết định chính sách tài chính và hoạt động của bên nhận đầu tư nhưng không phải để kiểm soát các chính sách đó. Nó được xác định khi các nhà đầu tư nắm giữ ít nhất 20 phần trăm của quyền biểu quyết của đầu tư và không để tồn tại khi ít hơn 20 phần trăm là tổ chức; những suy đoán này có thể bị bác bỏ nếu có bằng chứng rõ ràng cho điều ngược lại.
Bản dịch của các báo cáo tài chính của cơ sở nước ngoài được dựa trên khái niệm tiền tệ quốc hàm. Các chức năng tiền tệ là tiền tệ của môi trường kinh tế chính mà các tổ chức nước ngoài hoạt động. Nó có thể là cùng một đồng tiền mà phụ huynh sử dụng để trình bày báo cáo tài chính hoặc một ngoại tệ khác nhau. (a) Nếu các tổ chức nước ngoài có chức năng tiền tệ khác với đồng tiền báo cáo của phụ huynh, các báo cáo tài chính được dịch bằng cách sử dụng phương pháp tỷ giá hiện tại với việc điều chỉnh kết quả dịch thuật bao gồm vốn chủ sở hữu cổ đông '. (Theo phương pháp tỷ giá hiện tại, tài sản và nợ phải trả được dịch tại thời điểm cuối năm, hoặc hiện tại, tỷ giá hối đoái;. Doanh thu và chi phí được quy đổi theo tỷ giá giao dịch [hay, trong thực tế, tỷ lệ trung bình]) (b) Nếu tổ chức nước ngoài có các tệ chức năng tương tự như đồng tiền báo cáo của phụ huynh, báo cáo tài chính được dịch như sau:
• Tốc độ kết cuối năm cho khoản mục tiền tệ
• tỷ giá giao dịch được cập nhật cho các hạng mục nonmonetary nhận theo giá gốc
• tỷ giá hối đoái định giá được cập nhật cho mục nonmonetary nhận theo giá trị hợp lý
điều chỉnh dịch được tính vào thu nhập giai đoạn hiện nay. (c) Nếu một tổ chức nước ngoài có chức năng tiền tệ của một nền kinh tế siêu lạm phát, báo cáo tài chính được trình bày lại đầu tiên cho những tác động của lạm phát, sau đó được dịch bằng cách sử dụng phương pháp tỷ lệ hiện nay được mô tả ở trên.