Một cơ thể lớn và ngày càng tăng của văn học đã nghiên cứu tác động của IFRS nhận con nuôi, tự nguyện và mandato-ry dựa trên chi phí vốn chủ sở hữu. Nghiên cứu thực nghiệm cung cấp bằng chứng hỗn hợp. Các hậu quả của việc áp dụng IFRS ngày trong vestors trong thị trường vốn vẫn còn tranh cãi. Một mặt, các nhà nghiên cứu cho rằng IFRS nhận con nuôi bắt buộc kết quả trong một chi phí thấp hơn significantly vốn chủ sở hữu vốn (Lambert, Leuz, và Verrecchia, năm 2012; Li, 2010). Mặt khác, nghiên cứu-ers tìm thấy giới hạn và hỗn hợp các chứng cứ của chi phí vốn chủ sở hữu vốn giảm từ các trước để đăng bài-IFRS giai đoạn trong các quốc gia châu Âu (Lee, Walker & Christensen, 2010). Tác động của việc áp dụng tình nguyện IFRS trên chi phí vốn chủ sở hữu cũng là lẫn lộn. Karamanou và Nishiotis (2009) báo cáo một reduc-tion ngụ ý chi phí vốn từ phong đã thông báo của họ thông qua IFRS tự nguyện. Tuy nhiên, Armstrong, lõi, Taylor, và Verrecchia (2011) báo cáo oth-erwise. Một ý nghĩa của các kết quả hỗn hợp là khả năng phong đã quyết định đáng kể trong làm thế nào họ áp dụng IFRS. Các hậu quả kinh tế chẳng hạn như các chi phí thấp hơn vốn phụ thuộc vào mức độ để IFRS mà việc nhận con nuôi đại diện-resent một cam kết "nghiêm trọng" hoặc "label" để minh bạch báo cáo theo IFRS (Daske và ctv., 2013). Nó là pos-Fremont, nếu không có khả năng, rằng những tác động thị trường vốn từ tự nguyện IFRS nhận con nuôi là do dÜ ® c, tối thiểu một phần, để các yếu tố này đã dẫn đến quyết định nhận con nuôi IFRS ở vị trí chính. Kết quả là, các bằng chứng về các chi phí tiềm năng và lợi của IFRS cho phong với tật máy characteris cụ thể không thể cung cấp một lý do cho một chuyển đổi để IFRS (Morris, màu xám, Pickering, & Aisbitt, 2013) hoặc chọn IFRS như người đàn ông-ngày tiêu chuẩn, đặc biệt là từ các nước đang phát triển (Bova & Pereira, 2012).Most of the arguments in favour of IFRS adoption focus on the effects on capital markets and investors. Scholars point out that IFRS is more capital market oriented and, hence, more relevant to investors as well as more comprehen- sive, especially with respect to disclosure, than local GAAP (Haller & Wehrfritz, 2013). Other scholars argue that if the switch to IFRS does in fact improve corporate reporting and disclosure, then mandatory IFRS reporting should be asso- ciated with an increase in accounting quality (Ahmed, Neel, & Wang, 2013) and comparability of financial statements (Brochet et al., 2013). This point of view assumes that firms were previously mandated to report under “lower-quality” standards that resulted in relatively poor reporting and dis- closure outcomes (Christensen, Hail, & Leuz, 2013). The argument is, therefore, less applicable to countries in which their disclosure environments are already rich such as the United States (Hail, Leuz, & Wysocki, 2010a, 2010b).There are also arguments that make substantial capital market effects from IFRS adoption per se less likely or plau- sible. IFRS, like any other set of accounting standards, provide firms with substantial discretion and, hence, the reporting incentives argument applies (Heitzman, Wasley, & Zimmerman, 2010; Wang & Yu, 2009). The concern applies not only to recognition and valuation rules but also to vol- untary disclosures in which firms can also provide additional information. For example, Ahmed and Henry (2012) ex- plored disclosure differences around IFRS adoption in Australia. Thus, even if the standards themselves mandate superior accounting practices and require more disclo- sures, it is not clear whether firms implement these requirements in ways that make the reported numbers more informative (Lambert et al., 2012). The same argument applies for comparability of financial reporting (De Franco, Kothari, & Verdi, 2010).The potential benefits of IFRS in developing markets and reasons why developing countries adopt IFRS were strongly argued. Several studies pointed to the variation in IFRS ben- efits when they conducted a review of IFRS adoption over a group of developing countries (Brown & Tarca, 2012). It is argued that IFRS benefits are related to factors such as extent and level of gaps between national GAAP and IFRS (Poudel, Hellmann, & Perera, 2014), and differences and extent of legal enforcement (Zehri & Chouaibi, 2013). As explained above, then it is expected that differences in the benefits at an in- dividual country level will emerge. However, an emerging body of research is pointing to global benefits from the use of IFRS, mostly coming from the well-established capital markets (Wagenhofer, 2014). Whether IFRS becomes the global set of accounting standards and suits national con- texts of different countries around the world are heavily debated (Albu, Albu, & Alexander, 2013; Pacter, 2014). In addition to economic consequences, there is a concern for the political implications of the adoption of IFRS in devel- oping countries. Evidence of such political concerns was observed in many developing countries adopting IFRS world- wide (Ramanna & Sletten, 2009). Scholars indicate that national sovereignty could be compromised when other countries or organizations are given the power of setting accounting regulations (Outa, 2013; Ramanna, 2013).Overall, despite the substantial number of IFRS adop- tion studies in the last two decades, scholars have not reached a consensus on the overall impact of IFRS adop- tion. The future of IFRS being a single global accounting standard is a much-debated issue according to the many related studies undertaken. Academics are perceived as having the potential to have a strong and positive influ- ence in the shaping of these global accounting standards. There have been numerous calls over many years for aca- demics to be more involved in the accounting standard setting process (Larson & Herz, 2011). A model for the con- vergence of individual and national accounting standards towards a global accounting framework was even at- tempted (Kimura & Ogawa, 2007). However, there are many challenges and obstacles that the IASB and national ac- counting standards setters are expected to resolve before the vision of global accounting standards can be realized (Pacter, 2014; Tarca, 2012).In comparison with research in developed countries, studies on developing countries are few and far between. Amongst the limited number of published studies in de- veloping countries, Vietnam has been neglected in the accounting literature. There is very limited academic re- search publicly available in English for Vietnam. Moreover, the topics of these studies are narrow, and most of them are generally narratives without empirical evidence (Doan & Nguyen, 2013; Cuong, 2011; Nguyen, Hooper, & Sinclair, 2012, 2013). Phan, Mascitelli, and Barut (2014) offer the first known study of this kind on Vietnam, to provide empirical evidence regarding the perception of Vietnamese practi- tioners and academics on the benefits, disadvantages, and challenges for IFRS implementation. Continuing on this theme, the current paper bridges the research gap for Vietnam by providing survey evidence regarding the perceived optimal approach and timeline of IFRS adoption in Vietnam through the lens of the accounting practitioners and academics.
đang được dịch, vui lòng đợi..