INTRODUCTIONACCOUNTING THEORYTang T

INTRODUCTION
ACCOUNTING
THEORY
Tang Tri Hung, PhDCourse Targets
 To provide the fundamental knowledge for students
about accounting theory of which they can gain the
understand and be able to apply the approaches,
measurements, compare the theoretical framework to
analyze and come to evaluate an accounting system;
 To supply students with an overview of the
international accounting system in each historical
stage of establishment, development and international
integration trend in accounting.Recommended texts
 Vu Huu Duc – The Fundamental Problems in
Accounting Theory – Labor Publisher (2010);
 Ministry of Finance – Vietnamese Accounting
Standards (VAS);
 IASB, Framework for the Preparation and Presentation
of Financial Statement, was approved by the IASC
Board in April 1989 for publication in July 1989, and
adopted by the IASB in April 2001.
 Other documents given by the lecturer during the
course.Assessment Standards
 The midterm test 2 x 0,2 = 0,4
(essays in groups/constructed response test)
 The final test 0,6
(constructed response test)
 Total: 1,0
 Band score: 10Course Timetable
Chapter Content Total Theory
Discus
-sion
1 OVERVIEWOFACCOUNTING THEORY 6 4 2
2 THEORETICAL FRAMEWORK OF ACCOUNTING 8 4 4
3 EVALUATING TEMPLATES IN ACCOUNTING 8 4 4
4 INTERNATIONALACCOUNTING 8 4 4ACCOUNTING
THEORY
OVERVIEW
Tang Tri Hung, PhDTargets
 After finishing this chapter, the students
will be able to:
– Understand the cognitive processes and the
different conceptions about accounting,
especially in accounting theories.
– Explain the development of modern accounting
and the trends controlling this development.Contents
 Development history of accounting theory
 Conceptions about the nature of accounting
 Theoretical framework and accounting
theory
 ApplicationsDEVELOPMENT HISTORY OF
ACCOUNTING THEORY
 The Pre-theoretical period
 The Basically Scientific period
 The Normative period
 The Positive period
 TheModern periodTHE PRE-THEORETICAL PERIOD
 This stage began to exist from the time when the primary kinds
of accounting were established to the end of the 18th century.
 Accounting had existed under the recording ways to support
business and financial operations before the double entry
accounting system was founded in the 15th century.
 In 1494, the double entry accounting system that was introduced
by Luca Pacioli in ―Summa de Arithmetia, Geometria,
Proportioni et Proportionalita‖ played an important role in
developing the modern accounting. In 300 years later, researchers would rather concentrated on
advancing the accounting systems than giving an adequate
theory. Goldberg affirmed:
“ There was completely no accounting theory proposed from
Pacioli’s time until the early 19th century. Even though there
were the theoretical proposals from somewhere, they do not
combine enough necessary extents to put accounting on a
systematic foundation.
THE PRE-THEORETICAL PERIODThe main contributions in this period to accounting
practices include:
 Appearance of different journals specialized in recording various
transactions.
 Creation of periodical accounting reports.
 Expanding double entry accounting system appliances for different
economic organizations such as monasteries, the government…
 Using different accounts for various inventories.
 Conception formation about continuous operations, periods and
accrual.
 Some methods of accounting for fixed assets…
THE PRE-THEORETICAL PERIODTHE BASICALLY SCIENTIFIC
PERIOD
 This stage took place from the 19th century until
1950s.
 The 19th century was the thrive of accounting
techniques and practices which derive from the
industrialization, the separation of properties and
managing functions in big companies in order to
increase demands for managing and financial
information.THE BASIC SCIENTIFIC PERIOD
 In this stage, accounting techniques and practices
began to be applied in teaching at universities and
lots of accounting books were composed.
 Great contributions to accounting in this period were
the development of depreciation, the accrual
techniques, the cost accounting system,…
 The economic development in this period also
founded the basis for the connection between this
field and accounting. By the late of 19th and the early of 20th century, some
vocational organizations founded in the UK and US together
with the formation of professional accountancy. These
organizations make contributions to the improvement of the
initial accounting theory like:
– In 1936, American Accounting Association (AAA) published ―The
announcement orienting the accounting principles for financial
statements‖.
– In1938, American Institute of Certified Practising Accountants –
AICPA issued ―A statement about the accounting principles‖
THE BASIC SCIENTIFIC PERIOD In 1938, AICPA established the Committee on Accounting
Procedures – CAP. This committee published Accounting
Research Bulletin – ARB from 1939 to 1959 with the
accounting terms and principles introduced such as:
– Company income tax accounting (ARB 23 in 1944),
– Intangible fixed asset accounting (ARB 24 in 1944),
– Business consolidation (ARB 40 in 1950 was later replaced by ARB
48 in 1957),
– Consolidated financial statements (ARB 51 in 1959)...
THE BASIC SCIENTIFIC PERIOD In accounting theory, this phase was considered as
―The basic scientific period‖ because the theoretical
research in this phase mainly focused on providing the
explanations about practice, relied on experimentally
analyzing the ways companies are applying
accounting.
THE BASIC SCIENTIFIC PERIOD ― A statement about the accounting principles‖, a work
attributed to 3 accounting researchers, T.H. Sanders, H.R.
Hatfield and U. Moore, based on interviewing both all financial
statement builders and users, researching the previous
accounting books, regulations and adjudications of related
laws, and financial statements… in the purpose of ― creating a
series of helpful accounting principles to clarify and improve
accounting tasks at companies and financial statements issued
in public.
THE BASIC SCIENTIFIC PERIODTHE NORMATIVE PERIOD
 By the late of the 1960s, according to the application
of economics to accounting, the regulatory accounting
researches widely developed. This theory strongly
concentrated on dealing with the problem ―How
should accounting be carried out?‖ instead of ― How
is accounting be conducted?‖.
 The distinguished researchers in this field are W. A.
Paton, M. Moonitz, R.V. Mattessich, R.J. Chambers,
Y. Ijiri...Two basic contents of regulatory accounting:
(1) Criticizing the original cost and finding new
evaluation theories in accounting, especially when the
economy was in the inflationary conditions. The
evaluation patterns except the original cost such as the
current cost were introduced in this set.
THE NORMATIVE PERIOD (2) Recommending a theoretic accounting structure
as a theoretical framework about accounting.
Starting from the definitions of the nature, the
meaning of accounting, and researches to find out
the aims of accounting to create the accounting
principles.
These researches are considered as the basis for
developing the theoretical accounting patterns of
FASB and IASC in later.
THE NORMATIVE PERIOD Some studies in the trend of regulation were formed
since 1940s such as ― The introduction of corporate
accounting principles‖, A.C Littleton and W.A. Paton.
It was the first set of developed accounting principles
that based on the interpretation instead of using the
induction of reality.
Two researchers who clearly distinguished accounting
principles with accounting methods are the first ones
to recognize their relation.
THE NORMATIVE PERIOD However, until the 1960s, the regulatory studies were
strongly developed:
– The studies of regulatory accounting principles such as
―The basic assumptions about the nature of accounting‖ by
Mootnitz in 1961, ― The orientation for the accounting
principles applied in companies‖ by Mootnitz and T.
Spouse in 1962.
– The studies of corporate profit and assumptions such as
―Accounting, evaluation and economic behaviors‖ by
Chambers in 1966; ― Measurement basis in accounting‖ by
Ljiri in 1967…
THE NORMATIVE PERIOD In the 1970s, the regulatory accounting was criticized
for the reasons that:
– The assumptions weren’t verified by practices.
– The interpretation was mainly dependent on the individual
guessing.
THE NORMATIVE PERIODTHE POSTIVE PERIOD
 Researches of recognizing accounting were developed by R.L
Watts, J.L. Zimmerman and the others in 1970s.
 These studies originated from the criticism about the regulatory
theory together with the ability to approach the various practical
information.
 They based on the recognizing basis to explain and predict the
accounting realities. The recognizing researchers gave the real
theory, collected data, and tested the theories to finally make the
conclusion The recognizing studies in this stage include:
– (1) Relations between accounting information and capital market
in which the factors of accounting information have impacts on
the stock market were considered. The important one in this area
was ― Practically evaluating about the number of profit in
accounting‖ by Ball and Brown (1968).
– (2) Management’s selection of the accounting policy to consider
the ways managements choose the accounting principles for
presenting financial statements; for example, ―The effects of
awarding plans on the selection of accounting policies‖ by Healy
in 1985.
THE POSITIVE PERIOD The recognizing studies in this stage include:
– (3) Political impacts on selection the accounting policy such as the
studies of Watts and Zimmerman, ―Direction for a recognizing
theory for establishing the accounting principles‖ in 1978 and
―The recognizin

Kết quả (Việt) 2:

GIỚI THIỆU
KẾ TOÁN
LÝ THUYẾT
Tang Trí Hùng, mục tiêu PhDCourse
 Để cung cấp những kiến thức cơ bản cho sinh viên
về lý thuyết kế toán trong đó họ có thể đạt được sự
hiểu và có thể áp dụng các phương pháp tiếp cận,
đo lường, so sánh các khung lý thuyết để
phân tích và đi đến đánh giá một hệ thống kế toán ;
 Để cung cấp cho sinh viên một cái nhìn tổng quan của
hệ thống kế toán quốc tế trong lịch sử từng
giai đoạn hình thành, phát triển và quốc tế
trong xu thế hội nhập văn bản accounting.Recommended
 Vũ Hữu Đức - Những vấn đề cơ bản trong
lý thuyết kế toán - Nhà xuất bản Lao động (2010);
Bộ  Tài chính - Kế toán Việt Nam
Tiêu chuẩn (VAS);
 IASB, khung về Chuẩn bị và trình bày
các báo cáo tài chính, được sự chấp thuận của IASC
Board trong tháng 4 năm 1989 để công bố vào tháng Bảy năm 1989, và
được thông qua bởi IASB vào tháng Tư năm 2001.
 Các tài liệu khác được đưa ra bởi các giảng viên trong các
tiêu chuẩn course.Assessment
 Các thử nghiệm giữa kỳ 2 ​​x 0,2 = 0,4
(tiểu luận trong nhóm / test phản ứng xây dựng)
 Các thử nghiệm 0,6 thức
(kiểm tra phản hồi xây dựng)
 Tổng số: 1,0
 nhạc số điểm: Thời khóa biểu 10Course
Chương Nội dung Tổng số Lý thuyết
Discus
-sion
1 OVERVIEWOFACCOUNTING LÝ THUYẾT 6 4 2
2 KHUNG LÝ THUYẾT KẾ TOÁN 8 4 4
3 ĐÁNH GIÁ MẪU TRONG KẾ TOÁN 8 4 4
4 4 8 INTERNATIONALACCOUNTING 4ACCOUNTING
LÝ THUYẾT
TỔNG QUAN
Tang Trí Hùng, PhDTargets
 Sau khi kết thúc chương này, sinh viên
sẽ có khả năng:
- Hiểu được quá trình nhận thức và
quan niệm khác nhau về kế toán,
đặc biệt là trong các lý thuyết kế toán.
- Giải thích sự phát triển của kế toán hiện đại
và các xu hướng kiểm soát development.Contents này
 lịch sử phát triển của lý thuyết kế toán
niệm  về bản chất của kế toán
 lý thuyết khung và kế toán
lý thuyết
 ApplicationsDEVELOPMENT LỊCH SỬ
TOÁN HỌC THUYẾT
 Giai đoạn Pre-lý thuyết
 Thời gian cơ bản khoa học
 Thời gian quy phạm
 Giai đoạn tích cực
 TheModern periodTHE KỲ PRE-LÝ THUYẾT
 Giai đoạn này bắt đầu hiện hữu thời gian khi các loại chính
của kế toán đã được thành lập vào cuối thế kỷ thứ 18.
 Kế toán đã tồn tại dưới những cách ghi âm để hỗ trợ
kinh doanh và hoạt động tài chính trước khi các đôi
hệ thống kế toán được thành lập vào thế kỷ thứ 15.
 Năm 1494, các hệ thống kế toán kép được giới thiệu
bởi Luca Pacioli trong -Summa de Arithmetia, Geometria,
Proportioni et Proportionalita‖ đóng một vai trò quan trọng trong việc
phát triển các accounting. hiện đại Trong 300 năm sau đó, các nhà nghiên cứu sẽ tập trung hơn vào
việc thúc đẩy các hệ thống kế toán hơn cho một đủ
lý thuyết. Goldberg đã khẳng định:
"Có hoàn toàn không có lý thuyết kế toán đề xuất từ
thời Pacioli cho đến đầu thế kỷ 19. Mặc dù có
là những đề xuất lý thuyết từ một nơi nào đó, họ không
kết hợp đủ mức độ cần thiết để đưa kế toán trên một
nền tảng hệ thống.
THE PERIODThe đóng góp chính PRE-LÝ THUYẾT trong giai đoạn này để kế toán
thực hành bao gồm:
 Xuất hiện của các tạp chí khác nhau chuyên ghi âm khác nhau
giao dịch .
 Tạo báo cáo kế toán định kỳ.
 Mở rộng các thiết bị hệ thống kế toán kép cho khác nhau
, tổ chức kinh tế như các tu viện, chính phủ ...
 Sử dụng các tài khoản khác nhau cho hàng tồn kho khác nhau.
 Conception hình về các hoạt động liên tục, thời gian và
dồn tích.
 Một số phương pháp kế toán đối với tài sản cố định ...
THE PERIODTHE PRE-LÝ THUYẾT CƠ BẢN KHOA HỌC
KỲ
 Giai đoạn này diễn ra từ thế kỷ 19 cho đến
năm 1950.
 Thế kỷ 19 đã được phát triển mạnh của kế toán
kỹ thuật và thực hành mà xuất phát từ
công nghiệp hóa, sự tách biệt tài sản và
chức năng quản lý trong các công ty lớn để
làm tăng nhu cầu về quản lý và tài chính
information.THE BASIC KHOA HỌC KỲ
 Trong giai đoạn này, các kỹ thuật và thực hành kế toán
bắt đầu được áp dụng vào giảng dạy tại các trường đại học và
rất nhiều sách kế toán đã được sáng tác.
 lớn đóng góp cho kế toán trong giai đoạn này là
sự phát triển của khấu hao thì dồn tích
kỹ thuật, hệ thống kế toán chi phí, ...
 Sự phát triển kinh tế trong giai đoạn này cũng
thành lập các cơ sở cho việc kết nối giữa điều này
và lĩnh vực accounting. Đến cuối thế kỷ 19 và những năm đầu của thế kỷ 20, một số
tổ chức dạy nghề thành lập tại Anh và Mỹ cùng
với sự hình thành của kế toán chuyên nghiệp. Những
tổ chức có những đóng góp vào việc cải thiện các
lý thuyết kế toán ban đầu như:
- Năm 1936, Hiệp hội Kế toán Mỹ (AAA) công bố -Các
công bố định hướng các nguyên tắc kế toán tài chính
. statements‖
- In1938, American Institute of Certified Practising Accountants -
AICPA ban hành - Một tuyên bố về kế toán principles‖
THE BASIC KHOA HỌC PERIOD Năm 1938, AICPA thành lập Uỷ ban về Kế toán
Thủ tục - CAP. Ủy ban này công bố Kế toán
Research Bulletin - ARB 1939-1959 với các
điều kiện và nguyên tắc kế toán được giới thiệu như:
- Công ty kế toán thuế thu nhập (ARB 23 năm 1944),
- kế toán tài sản cố định vô hình (ARB 24 năm 1944),
- Kinh doanh hợp nhất ( ARB 40 vào năm 1950 sau đó được thay thế bởi ARB
48 năm 1957),
- hợp nhất báo cáo tài chính (ARB 51 năm 1959) ...
THE BASIC KHOA HỌC PERIOD Trong lý thuyết kế toán, giai đoạn này được coi như
-Các period‖ khoa học cơ bản bởi vì lý thuyết
nghiên cứu trong giai đoạn này chủ yếu tập trung vào việc cung cấp các
giải thích về thực tế, dựa vào thực nghiệm
phân tích cách các công ty đang áp dụng
kế toán.
THE BASIC KHOA HỌC PERIOD - Một tuyên bố về principles‖ kế toán, một tác phẩm
do các nhà nghiên cứu 3 kế toán, TH Sanders, HR
Hatfield và U. Moore, dựa trên phỏng vấn cả mọi tài chính
xây dựng báo cáo và người sử dụng, nghiên cứu trước đó
sổ sách kế toán, các quy định và xét xử liên quan của
pháp luật và báo cáo tài chính ... trong mục đích - tạo ra một
loạt các nguyên tắc kế toán hữu ích để làm rõ và cải thiện
công việc kế toán tại công ty và báo cáo tài chính đã ban hành
trong công chúng.
THE BASIC KHOA HỌC PERIODTHE KỲ QUY PHẠM
 Vào cuối những năm 1960, theo các ứng dụng
kinh tế để hạch toán, kế toán pháp
nghiên cứu đã phát triển rộng rãi. Lý thuyết này mạnh
tập trung vào giải quyết vấn đề -Cách
kế toán phải được thực hiện ‖ thay vì -? Làm thế nào
?. được hạch toán được tiến hành ‖
 Các nhà nghiên cứu xuất sắc trong lĩnh vực này là WA
Paton, M. Moonitz, RV Mattessich, RJ Chambers,
Y. Ijiri ... Hai nội dung cơ bản của kế toán quy định:
(1) Chỉ trích các chi phí ban đầu và tìm kiếm mới
lý thuyết đánh giá trong kế toán, đặc biệt là khi các
nền kinh tế đang ở trong điều kiện lạm phát. Các
mô hình đánh giá trừ các chi phí ban đầu như các
chi phí hiện nay đã được giới thiệu trong bộ này.
CÁC QUY PHẠM PERIOD (2) Giới thiệu một cấu trúc kế toán lý thuyết
như là một khung lý thuyết về kế toán.
Bắt đầu từ định nghĩa về bản chất,
ý nghĩa của kế toán, và nghiên cứu để tìm ra
các mục tiêu của kế toán để tạo ra các kế toán
nguyên tắc.
Những nghiên cứu được coi là cơ sở để
phát triển các mô hình kế toán lý thuyết của
FASB và IASC vào sau đó.
CÁC QUY PHẠM PERIOD Một số nghiên cứu trong xu hướng điều chỉnh đã được hình thành
từ những năm 1940 chẳng hạn như - Sự ra đời của công ty
. principles‖ kế toán, AC Littleton và WA Paton
Đây là tập đầu tiên của nguyên tắc kế toán đã phát triển
mà dựa trên sự giải thích thay vì sử dụng
cảm ứng của thực tại.
Hai nhà nghiên cứu kế toán phân biệt rõ ràng người
nguyên tắc với các phương pháp kế toán những người đầu tiên
nhận ra mối quan hệ của họ.
CÁC QUY PHẠM PERIOD Tuy nhiên, cho đến những năm 1960, các nghiên cứu lý được
phát triển mạnh mẽ:
- Các nghiên cứu về nguyên tắc kế toán quy định như
-Các giả định cơ bản về bản chất của accounting‖ bởi
Mootnitz năm 1961, - Định hướng cho kế toán
nguyên tắc áp dụng companies‖ bởi Mootnitz và T.
vợ, chồng vào năm 1962.
- Các nghiên cứu về lợi nhuận của công ty và các giả định như
-Kế toán, thẩm định và behaviors‖ kinh tế bằng cách
Chambers năm 1966; - Cơ sở đo lường trong accounting‖ bởi
Ljiri năm 1967 ...
CÁC QUY PHẠM PERIOD Trong những năm 1970, các quy định kế toán đã bị chỉ trích
vì những lý do đó:
-. Các giả định chưa được xác minh bằng thực tiễn
- Việc giải thích là chủ yếu phụ thuộc vào cá nhân
đoán.
CÁC QUY PHẠM PERIODTHE postive KỲ
 Nghiên cứu công nhận kế toán đã được phát triển bởi RL
Watts, JL Zimmerman và những người khác trong những năm 1970.
 Những nghiên cứu này bắt nguồn từ những lời chỉ trích về sự điều tiết
lý thuyết cùng với khả năng tiếp cận với thực tế nhiều
thông tin.
 Họ dựa trên các cơ sở công nhận để giải thích và dự đoán
thực tế kế toán. Các nhà nghiên cứu nhận đã thực
lý thuyết, thu thập dữ liệu, và thử nghiệm các lý thuyết để cuối cùng làm cho
conclusion Các nghiên cứu nhận ra trong giai đoạn này bao gồm:
- (1) Quan hệ giữa các thông tin kế toán và thị trường vốn
, trong đó các yếu tố của thông tin kế toán có ảnh hưởng đến
thị trường chứng khoán được xem xét. Điều quan trọng trong lĩnh vực này
đã được - Thực tế đánh giá về số lợi nhuận trong
accounting‖ bởi Ball và Brown (1968).
- (2) lựa chọn quản lý của các chính sách kế toán để xem xét
những cách Managements chọn các nguyên tắc kế toán để
trình bày báo cáo tài chính; Ví dụ, -Các ảnh hưởng của
kế hoạch trao giải về việc lựa chọn policies‖ kế toán của Healy
. năm 1985
THE TÍCH CỰC PERIOD Các công nhận nghiên cứu trong giai đoạn này bao gồm:
- (3) tác động chính trị trong việc lựa chọn các chính sách kế toán như các
nghiên cứu của Watts và Zimmerman, -Direction cho một công nhận
lý thuyết cho việc thiết lập các principles‖ kế toán năm 1978 và
-Các recognizin