rate of 6 per cent. Each bond is co

rate of 6 per cent. Each bond is convertible at any time up to maturity into 250 ordinary shares. When the bonds are issued, the prevailing market interest rate for similar debt without conversion options is 9 per cent. IE36 The liability component is measured first, and the difference between the proceeds of the bond issue and the fair value of the liability is assigned to the equity component. The present value of the liability component is calculated using a discount rate of 9 per cent, the market interest rate for similar bonds having no conversion rights, as shown below. Example 10: Separation of a compound financial instrument with multiple embedded derivative features IE37 The following example illustrates the application of paragraph 31 to the separation of the liability and equity components of a compound financial instrument with multiple embedded derivative features. IE38 Assume that the proceeds received on the issue of a callable convertible bond are CU60. The value of a similar bond without a call or equity conversion option is CU57. Based on an option pricing model, it is determined that the value to the entity of the embedded call feature in a similar bond without an equity conversion option is CU2. In this case, the value allocated to the liability component under paragraph 31 is CU55 (CU57 – CU2) and the value allocated to the equity component is CU5 (CU60 – CU55). CU Present value of the principal – CU2,000,000 payable at the end of three years 1,544,367 Present value of the interest – CU120,000 payable annually in arrears for three years 303,755 Total liability component 1,848,122 Equity component (by deduction) 151,878 Proceeds of the bond issue 2,000,000 IAS 32 IE 1584 © IASCF Example 11: Repurchase of a convertible instrument IE39 The following example illustrates how an entity accounts for a repurchase of a convertible instrument. For simplicity, at inception, the face amount of the instrument is assumed to be equal to the aggregate carrying amount of its liability and equity components in the financial statements, ie no original issue premium or discount exists. Also, for simplicity, tax considerations have been omitted from the example. IE40 On 1 January 20X0, Entity A issued a 10 per cent convertible debenture with a face value of CU1,000 maturing on 31 December 20X9. The debenture is convertible into ordinary shares of Entity A at a conversion price of CU25 per share. Interest is payable half-yearly in cash. At the date of issue, Entity A could have issued non-convertible debt with a ten-year term bearing a coupon interest rate of 11 per cent. IE41 In the financial statements of Entity A the carrying amount of the debenture was allocated on issue as follows: IE42 On 1 January 20X5, the convertible debenture has a fair value of CU1,700. IE43 Entity A makes a tender offer to the holder of the debenture to repurchase the debenture for CU1,700, which the holder accepts. At the date of repurchase, Entity A could have issued non-convertible debt with a five-year term bearing a coupon interest rate of 8 per cent. CU Liability component Present value of 20 half-yearly interest payments of CU50, discounted at 11% 597 Present value of CU1,000 due in 10 years, discounted at 11%, compounded half-yearly 343 940 Equity component (difference between CU1,000 total proceeds and CU940 allocated above) 60 Total proceeds 1,000 IAS 32 IE © IASCF 1585 IE44 The repurchase price is allocated as follows: IE45 Entity A recognises the repurchase of the debenture as follows: To recognise the repurchase of the liability component. To recognise the cash paid for the equity component. IE46 The equity component remains as equity, but may be transferred from one line item within equity to another. Example 12: Amendment of the terms of a convertible instrument to induce early conversion IE47 The following example illustrates how an entity accounts for the additional consideration paid when the terms of a convertible instrument are amended to induce early conversion. IE48 On 1 January 20X0, Entity A issued a 10 per cent convertible debenture with a face value of CU1,000 with the same terms as described in Example 11. On 1 January 20X1, to induce the holder to convert the convertible debenture promptly, Entity A reduces the conversion price to CU20 if the debenture is converted before 1 March 20X1 (ie within 60 days). Carrying value Fair value Difference Liability component: CU CU CU Present value of 10 remaining half-yearly interest payments of CU50, discounted at 11% and 8%, respectively 377 405 Present value of CU1,000 due in 5 years, discounted at 11% and 8%, compounded half-yearly, respectively 585 676 962 1,081 (119) Equity component 60 619(a) (559) Total 1,022 1,700 (678) (a) This amount represents the difference between the fair value amount allocated to the liability component and the repurchase price of CU1,700. Dr Liability component CU962 Dr Debt settlement expense (profit or loss) CU119 Cr Cash CU1,081 Dr Equity CU619 Cr Cash CU619 IAS 32 IE 1586 © IASCF IE49 Assume the market price of Entity A’s ordinary shares on the date the terms are amended is CU40 per share. The fair value of the incremental consideration paid by Entity A is calculated as follows: IE50 The incremental consideration of CU400 is recognised as a loss in profit or loss. Number of ordinary shares to be issued to debenture holders under amended conversion terms: Face amount CU1,000 New conversion price /CU20 per share Number of ordinary shares to be issued on conversion 50 shares Number of ordinary shares to be issued to debenture holders under original conversion terms: Face amount CU1,000 Original conversion price /CU25 per share Number of ordinary shares to be issued on conversion 40 shares Number of incremental ordinary shares issued upon conversion 10 shares Value of incremental ordinary shares issued upon conversion CU40 per share x 10 incremental shares CU400

Kết quả (Việt) 1:

tỷ lệ của 6 phần trăm. Mỗi trái phiếu là chuyển đổi bất kỳ lúc lên đến kỳ hạn thanh toán vào chia sẻ 250 bình thường. Khi các liên kết được cấp, tỷ lệ lãi suất thị trường hiện hành cho các món nợ tương tự mà không có tùy chọn chuyển đổi là 9 phần trăm. IE36 Phần trách nhiệm pháp lý được đo lần đầu tiên, và sự khác biệt giữa các khoản tiền của vấn đề trái phiếu và chợ giá trị của trách nhiệm được gán cho các thành phần vốn chủ sở hữu. Giá trị hiện tại của các thành phần trách nhiệm pháp lý được tính bằng cách sử dụng một tỷ lệ giảm giá của 9 phần trăm, tỷ lệ lãi suất thị trường tương tự như trái phiếu có không có quyền chuyển đổi, như hình dưới đây. Ví dụ 10: Chia tách của một công cụ tài chính hợp chất với nhiều biến thể nhúng có IE37 ví dụ sau minh hoạ việc áp dụng các đoạn 31 để tách các thành phần trách nhiệm pháp lý và vốn chủ sở hữu của một công cụ tài chính hợp chất với nhiều tính năng nhúng phái sinh. IE38 giả định rằng tiền nhận được vào các vấn đề của một trái phiếu chuyển đổi callable là CU60. Giá trị của một mối quan hệ tương tự mà không có một lựa chọn chuyển đổi cuộc gọi hoặc vốn chủ sở hữu là CU57. Dựa trên một lựa chọn giá cả mô hình, nó được xác định giá trị để thực thể tính năng gọi nhúng trong một mối quan hệ tương tự mà không có một tùy chọn chuyển đổi vốn chủ sở hữu là CU2. Trong trường hợp này, giá trị được cấp phát cho các thành phần trách nhiệm pháp lý theo đoạn 31 là CU55 (CU57-CU2) và giá trị được cấp phát cho các thành phần vốn chủ sở hữu là CU5 (CU60-CU55). CU hiện nay giá trị của chính-CU2, 000, 000 trả vào cuối của ba năm 1,544,367 giá trị hiện tại của sự quan tâm-CU120, 000 thanh toán hàng năm trong nợ của 3 năm 303,755 tất cả trách nhiệm pháp lý thành phần thành phần vốn chủ sở hữu 1,848,122 (bởi khấu trừ) 151,878 tiền thu được của các trái phiếu phát hành 2.000.000 IAS 32 IE 1584 © IASCF ví dụ 11: mua lại của một công cụ chuyển đổi IE39 ví dụ sau minh hoạ cách một thực thể tài khoản cho một mua lại của một công cụ chuyển đổi. Để đơn giản, lúc khởi đầu, số tiền mặt của các nhạc cụ được giả định là tương đương với tổng hợp mang theo số tiền của nó trách nhiệm pháp lý và các thành phần vốn chủ sở hữu trong báo cáo tài chính, tức là không có vấn đề ban đầu premium hoặc giảm giá tồn tại. Ngoài ra, để đơn giản, cân nhắc thuế đã được bỏ qua từ các ví dụ. IE40 ngày 1 tháng 1 20 X 0, thực thể A đã ban hành một debenture chuyển đổi 10 phần trăm với một mệnh giá của CU1, 000 trưởng thành ngày 31 tháng 12 20 X 9. Debenture được chuyển đổi thành cổ phần bình thường của thực thể A ở một mức giá chuyển đổi là CU25 cho mỗi cổ phần. Lãi suất là trả nửa năm một lần bằng tiền mặt. Tại ngày phát hành, thực thể A có thể đã ban hành phòng không chuyển đổi nợ có thời hạn mười năm bản mang một tỷ lệ lãi suất phiếu giảm giá của 11 phần trăm. IE41 trong các báo cáo tài chính của thực thể A số debenture, mang theo được phân bổ trên vấn đề như sau: IE42 ngày 1 tháng 1 20 X 5, debenture chuyển đổi có giá trị công bằng của CU1, 700. Thực thể IE43 A làm cho một lời mời đấu thầu để giữ debenture để mua lại debenture cho CU1, 700, trong đó chấp nhận các chủ sở hữu. Ngày mua lại, thực thể A có thể đã ban hành phòng không chuyển đổi nợ với một nhiệm kỳ năm năm mang một tỷ lệ lãi suất phiếu giảm giá của 8 phần trăm. CU trách nhiệm thành phần giá trị hiện tại của thanh toán lãi suất nửa năm 20 của CU50, giảm giá tại 597 11% giá trị hiện tại của CU1, 000 đến hạn trong 10 năm, giảm giá tại 11%, phức tạp nửa năm thành phần vốn chủ sở hữu 343 940 (sự khác biệt giữa CU1, 000 tất cả tiền thu được và CU940 được phân bổ trên) 60 tổng số tiền thu được 1.000 IAS 32 IE © IASCF 1585 IE44 giá mua lại được giao như sau : Tổ chức IE45 A công nhận mua lại của debenture như sau: để nhận ra mua lại của các thành phần trách nhiệm pháp lý. Công nhận tiền mặt trả tiền cho các thành phần vốn chủ sở hữu. IE46 Phần vốn chủ sở hữu vẫn là vốn chủ sở hữu, nhưng có thể được chuyển từ một chi tiết đơn hàng trong vòng vốn chủ sở hữu khác. Ví dụ 12: Sửa đổi các điều khoản của một công cụ chuyển đổi để tạo ra chuyển đổi đầu IE47 ví dụ sau minh hoạ làm thế nào một thực thể cho các tài khoản bổ sung xem xét trả tiền khi các điều khoản của một công cụ chuyển đổi được sửa đổi để tạo ra đầu chuyển đổi. IE48 ngày 1 tháng 1 20 X 0, thực thể A đã ban hành một debenture chuyển đổi 10 phần trăm với một mệnh giá của CU1, 000 với các điều khoản tương tự như mô tả trong ví dụ 11. Ngày 1 tháng 1 20 X 1, để tạo ra chủ sở hữu để chuyển đổi debenture chuyển đổi nhanh chóng, tổ chức A làm giảm giá chuyển đổi để CU20 nếu debenture được chuyển đổi trước khi 1 tháng ba 20 X 1 (tức là trong vòng 60 ngày). Mang giá trị giá trị hợp lý trách nhiệm pháp lý khác biệt thành phần: các giá trị CU CU CU hiện tại của 10 còn lại thanh toán lãi suất nửa năm của CU50, giảm giá tại 11% và 8%, tương ứng giá trị hiện tại 377 405 của CU1, 000 đến hạn trong 5 năm, giảm giá tại 11% và 8%, phức tạp nửa năm, tương ứng 585 676 962 1.081 người (119) vốn chủ sở hữu thành phần 60 619(a) (559) tất cả 1.022 1.700 (678) (a) số tiền này đại diện cho sự khác biệt giữa số tiền công bằng giá trị được cấp phát cho các thành phần trách nhiệm pháp lý và mức giá mua lại của CU1, 700. Tiến sĩ Liability thành phần CU962 Dr nợ thanh toán chi phí (lợi nhuận hoặc mất mát) CU119 Cr tiền mặt CU1, 081 Dr vốn chủ sở hữu CU619 Cr tiền mặt CU619 IAS 32 IE 1586 © IASCF IE49 Assume giá thị trường của thực thể của một bình thường chia sẻ ngày các điều khoản được tu chính là CU40 cho mỗi cổ phần. Chợ giá trị của việc xem xét gia tăng trả tiền bởi thực thể A được tính như sau: IE50 xem xét gia tăng của CU400 được biết đến như một mất mát lợi nhuận hoặc mất. Số cổ phần bình thường để được cấp cho chủ sở hữu debenture dưới sửa đổi điều khoản chuyển đổi: số tiền mặt CU1, 000 mới /CU20 giá chuyển đổi cho mỗi cổ phần số cổ phần bình thường được ban hành ngày chuyển đổi 50 chia sẻ số cổ phần bình thường để được cấp cho chủ sở hữu debenture theo ban đầu chuyển đổi điều khoản: số tiền mặt CU1, 000 bản gốc /CU25 giá chuyển đổi cho mỗi cổ phần số cổ phần bình thường được ban hành ngày chuyển đổi 40 chia sẻ số gia tăng cổ phần bình thường phát hành sau khi chuyển đổi 10 chia sẻ Các giá trị gia tăng cổ phần bình thường phát hành sau khi chuyển đổi CU40 cho mỗi cổ phần x 10 gia tăng chia sẻ CU400

Kết quả (Việt) 2:

tỷ lệ 6 phần trăm. Mỗi trái phiếu có thể chuyển đổi bất cứ lúc nào đến hạn thanh toán vào 250 cổ phiếu phổ thông. Khi trái phiếu được phát hành, lãi suất thị trường hiện hành đối với khoản nợ tương tự mà không tùy chọn chuyển đổi là 9 phần trăm. IE36 Các thành phần trách nhiệm được đo trước, và sự khác biệt giữa số tiền thu về phát hành trái phiếu và giá trị hợp lý của các trách nhiệm pháp lý được gán cho thành phần vốn chủ sở hữu. Giá trị hiện tại của các thành phần trách nhiệm được tính toán bằng cách sử dụng một tỷ lệ chiết khấu của 9 phần trăm, lãi suất thị trường trái phiếu tương tự không có quyền chuyển đổi, như hình dưới đây. Ví dụ 10: Tách các công cụ tài chính phức hợp với nhiều tính năng nhúng phái sinh IE37 Ví dụ sau minh họa việc áp dụng các đoạn 31 đến tách các thành phần nợ phải trả và vốn chủ sở hữu của một công cụ tài chính phức hợp với nhiều tính năng nhúng phái sinh. IE38 Giả sử rằng số tiền nhận được trên các vấn đề của một trái phiếu chuyển đổi có thể được gọi là CU60. Giá trị của một trái phiếu tương tự mà không có một lựa chọn cuộc gọi hoặc vốn chủ sở hữu chuyển đổi là CU57. Dựa trên một mô hình định giá quyền chọn, nó được xác định là giá trị để các thực thể của tính năng gọi nhúng vào trái phiếu tương tự mà không có một tùy chọn chuyển đổi vốn chủ sở hữu là Cu2. Trong trường hợp này, giá trị phân bổ cho các thành phần trách nhiệm theo đoạn 31 là CU55 (CU57 - Cu2) và giá trị phân bổ cho các thành phần vốn chủ sở hữu là CU5 (CU60 - CU55). CU giá trị hiện tại của hiệu trưởng - CU2,000,000 phải trả cuối của ba năm 1.544.367 Giá trị hiện tại của lợi ích - CU120,000 trả hàng năm cho khoản tiền cho ba năm 303.755 Tổng số thành phần trách nhiệm hữu 1.848.122 thành phần vốn chủ sở hữu (do khấu trừ) 151.878 Tiền của trái phiếu vấn đề 2.000.000 IAS 32 IE 1584 © IASCF Ví dụ 11: Mua lại một công cụ chuyển đổi IE39 Ví dụ sau đây minh họa cách một thực thể chiếm một mua lại một công cụ chuyển đổi. Để đơn giản, ngay lúc đầu, số tiền mặt của các nhạc cụ được giả định là bằng với tổng trị sổ sách của các thành phần nợ phải trả và vốn chủ sở hữu trong báo cáo tài chính, tức là không có vấn đề phí bảo hiểm gốc, chiết khấu tồn tại. Ngoài ra, để đơn giản, cân nhắc thuế đã được bỏ qua từ các ví dụ. IE40 Ngày 01 Tháng Một 20X0, Entity A ban hành một 10 phần trăm giấy nợ chuyển đổi với mệnh giá CU1,000 đáo hạn vào ngày 31 Tháng 12 20X9. Các giấy nợ có thể chuyển đổi thành cổ phiếu phổ thông của Entity A có giá chuyển đổi của CU25 trên mỗi cổ phiếu. Lãi được trả nửa năm một lần bằng tiền mặt. Tại thời điểm phát hành, Entity A có thể đã phát hành nợ không chuyển đổi có thời hạn mười năm mang một mức lãi suất coupon là 11 phần trăm. IE41 Trong báo cáo tài chính của Entity Một giá trị ghi sổ của các trái khoán được giao cho các vấn đề như sau: IE42 Ngày 01 Tháng Một 20X5, các giấy nợ chuyển đổi có giá trị hợp lý của CU1,700. IE43 Entity A làm cho một chào mua cho chủ của các giấy nợ để mua lại các trái khoán cho CU1,700, mà người nắm giữ chấp nhận. Tại ngày mua lại, Entity A có thể đã phát hành nợ không chuyển đổi có thời hạn năm năm chịu lãi suất coupon 8 phần trăm. Thành phần trách nhiệm CU giá trị hiện tại của khoản thanh toán lãi suất 20 nửa năm của CU50, giảm giá 11% 597 Giá trị hiện tại của CU1,000 do trong 10 năm, chiết khấu 11%, cộng thêm nửa năm 343 phần 940 Vốn chủ sở hữu (sự khác biệt giữa CU1,000 tổng số tiền thu được và CU940 phân bổ trên) 60 Tổng số tiền thu được 1.000 IAS 32 IE © IASCF 1585 IE44 Các giá mua lại được phân bổ như sau: IE45 Entity A nhận mua lại các giấy nợ như sau: Để nhận mua lại các thành phần trách nhiệm. Để nhận tiền trả cho các thành phần vốn chủ sở hữu. IE46 Các thành phần vốn chủ sở hữu vẫn là vốn chủ sở hữu, nhưng có thể được chuyển từ một chi tiết đơn hàng trong vốn chủ sở hữu khác. Ví dụ 12: Sửa đổi các điều khoản của một công cụ chuyển đổi để tạo ra chuyển đổi đầu IE47 Ví dụ sau đây minh họa cách một thực thể giải thích cho sự xem xét trả thêm khi các điều khoản của một công cụ chuyển đổi sẽ được sửa đổi để tạo ra chuyển đổi sớm. IE48 Ngày 01 Tháng Một 20X0, Entity A ban hành một 10 phần trăm giấy nợ chuyển đổi với mệnh giá CU1,000 với các điều khoản tương tự như mô tả trong Ví dụ 11. Trên 1 Tháng 1 20X1, để tạo ra các chủ để chuyển đổi các giấy nợ chuyển đổi kịp thời, Entity A làm giảm giá chuyển đổi để CU20 nếu giấy nợ được chuyển đổi trước ngày 01 tháng ba 20X1 (tức là trong vòng 60 ngày). Thành phần khác biệt trách nhiệm Giá trị hợp lý giá trị ghi sổ: CU CU CU giá trị hiện tại của 10 còn lại trả lãi nửa năm của CU50, giảm giá 11% và 8%, tương ứng 377 405 Giá trị hiện tại của CU1,000 do trong 5 năm, được chiết khấu 11% và 8%, cộng thêm nửa năm, tương ứng 585 676 962 1081 (119) Công bằng phần 60 619 (a) (559) Tổng 1.022 1.700 (678) (a) Số tiền này đại diện cho sự khác biệt giữa số lượng giá trị hợp lý phân bổ cho các trách nhiệm pháp lý thành phần và giá mua lại của CU1,700. Chi phí giải quyết Dr phần trách nhiệm CU962 Dr nợ (lãi hoặc lỗ) CU119 Cr Cash CU1,081 Dr Equity CU619 Cr Cash CU619 IAS 32 IE 1586 © IASCF IE49 Giả sử giá thị trường của cổ phiếu phổ thông của Entity A vào ngày các điều khoản được sửa đổi là CU40 mỗi cổ phiếu. Giá trị hợp lý của việc xem xét gia tăng nộp của Entity A được tính như sau: IE50 Việc xem xét gia tăng của CU400 được công nhận là một mất mát trong lãi hoặc lỗ. Số cổ phiếu phổ thông được phát hành cho cổ đông sở giấy nợ theo các điều khoản chuyển đổi sửa đổi: số tiền mặt CU1,000 New giá chuyển đổi / CU20 mỗi cổ phiếu Số lượng cổ phiếu phổ thông được ban hành về việc chuyển 50 cổ phiếu Số lượng cổ phiếu phổ thông được phát hành cho cổ đông sở giấy nợ dưới gốc điều kiện chuyển đổi: số tiền mặt CU1,000 giá chuyển đổi Original / CU25 mỗi cổ phiếu Số lượng cổ phiếu phổ thông được ban hành về việc chuyển 40 cổ phiếu Số lượng cổ phiếu phổ thông tăng cấp sau khi chuyển đổi 10 cổ phiếu Giá trị gia tăng của các cổ phiếu phổ thông ban hành theo CU40 chuyển đổi trên mỗi cổ phiếu x 10 gia tăng cổ phiếu CU400