ACCOUNTING IN CONTEXT OF COMMUNICAT

ACCOUNTING IN CONTEXT OF COMMUNICATION, LANGUAGE, AND INFORMATION THEORIES: A PARTIAL ANALYSIS

Stanley C. W. Salvary


ABSTRACT

Accounting at various times has been referred to as a communication process, a language, and a conveyor of information. Given this condition, an analysis of accounting in terms of the theories relating to those references would enable an understanding of: (1) how well the parts of accounting conform with language theory; (2) how communication theory can aid in the clarification and improvement of the accounting communication process; and (3) how relevant is information theory for the refinement of accounting information. This study is a partial analysis which presents some implications of those theories for accounting.


COMMUNICATION AND LANGUAGE: PROCESS AND MEANS

Accounting often times has been referred to as a communication process, however, it is more appropriately designated as a language. According to Mattessich [1964:84]: “The language of accounting is comprehensive enough to warrant the transmission of information to a great many potential users. It is a language that - though it may change in dialect - is well proven. . . . [T]he chief problem is to find the golden middle between the quest for simplicity of language and diversity of its application.” Communication has been defined in at least fifteen related but yet different ways [Littlejohn 1983:7]. Evidently, communication is much broader than language, with language being merely one means of communication, though being a very important means [Katz 1966:98; Littlejohn 1983:86].
The assumption that language is synonymous with communication is in great part due to the fact that language presupposes communication [Harris 1978:19]. However, the assumption of synonymy leads to problems, since language is neutral, whereas, communication is purposeful. If financial accounting is deemed to be a communication process rather than a means of communication, then the problem which arises is a consequence of the definition of communication. For instance Berlo [1960:12-13] and Miller [1966:13] maintain that the purpose of communication is to influence, that is "to affect with intent". The definition of communication is linked to the influencing of behavior. Accordingly, this definition may suggest to some accounting theorists that the
purpose of financial accounting information is to influence behavior, and accordingly users are conditioned as was Pavlov's dog. Ashton's [1976:16] findings suggest "evidence of the existence of functional fixation in an accounting context." However, language by definition is neutral. Language is a vocabulary with a given set of rules; it is a system [Katz 1966:45; Lyons 1977:26; Vandamme 1976:31-32].
According to Ayer [1955:27] language can be put to many uses: 'prescriptive, ritualistic, playful, or performative' in addition to fact stating. There are many uses of language with each use fulfilling a particular function. Those functions must be carefully distinguished and analyzed for what they are; they cannot be "fitted into a single preconceived scheme." Therefore, it is the purpose assigned or use made of the language that can be non-neutra1. For instance pertaining to a firm's financial situation, Lebar [1982:187] found that "presentations of an event can vary because of omissions, differences in emphasis..., and the associations presented with factual material." Since financial accounting is a language, it is with little wonder that neutrality is a primary quality in financial accounting. Despite the fact that the FASB [1980] has relegated neutrality to a subsidiary role, Lebar [1982:184] found, in investigating the use of language in three related documents (10-Ks, annual reports, and press releases of firms), that: "annual reports demonstrated the lowest levels of extensionability (non-neutra1ity) and the highest levels of intensionality (neutrality) among the three documents."
Language is a basic means of encoding a message for communicating, and communication is a multi-purpose process. To reiterate a point made earlier, communication is a complete process [Lyons 1977:33], and language is only one of many means within the process; communication can take on many forms other than a formal language form. According to Ayer [1955:11,12], the territory of communication is very wide; many things are communicated: information, knowledge, error, opinions, thoughts, ideas, experiences, wishes, orders, emotions, feelings, moods.1 The term communication can be used even more extensively as in the case of heat and disease among others.

Implications for Accounting

1. Financial accounting is a language and not a communication process; it encodes a message or messages in a transmittable form for transmission via a channel (financial
statements). The source of a message and receiver of a message are external to a language. In the case of financial accounting, transactions are external to it; likewise the receiver is external to financial accounting. Financial reporting is the communication process. Financial reporting expressly provides for the receiver, since it involves the transmission of the information to receivers.
2. Financial accounting is a language, and accordingly it is governed by language theory; thus it is necessary to examine language theory to assess further the implications for accounting.

LANGUAGE THEORY

The theory of language deals with systematization (an interpretation system) of certain types in which case four kinds of rules are present: (a) individual interpretation; (b) categorical and structural interpretation; (c) operational; and (d) meta-operational. The operational rules for the whole system are the most important rules. They are context bound. In this regard, of interest is the finding of Oliver [1974:312]: "CPAs generally possess concept meanings similar to the members of the five professional user groups. The CPAs evidently are capable of exchanging messages with other professionals. Thus, reasonably good inter-professional accounting communication can be maintained. It is the interjection of the accounting academic which most often 'muddies the waters.'" Operations on individual and categorical rules are determined by the operational rules. The general conditions and features for applying the operational rules are provided for by the meta- operational rules [Vandamme 1976:31-32].
The categorical and structural interpretation rules permit a clear distinction between/among different behavior patterns. Since the behavior pattern for an organization is uniquely determinable from its history, the organization as an operating system is identifiable. Accordingly, the categorical and structural rules are to minimize the loss of information on behavior patterns. In the absence of these rules, certain systems can be rendered non-identifiable [Hurwicz 1962:232-239]. This point is very important to illustrate. For instance, Bailey [1982:144] points out that many researchers using Security-Price Research Methods:
argue that the systematic difference in the earnings numbers is
irrelevant. They note that earnings and dividends are announced well before the publication of the information set containing the audit reports. They cite research . . . in arguing that, by the time the audit reports are released, the market will have impounded the earnings information. If it has, then the systematic difference in the earnings numbers will be irrelevant when the audit reports become public.
If earnings differ, then other financial-statement data differ. Even if the earnings numbers are irrelevant, there is reason to believe that the other data and their derivatives, which were not published with the earnings announcements, are relevant. ...Manegold [1978] suggests that components of earnings produce better earnings forecasts than do earnings themselves. ...[M]any failure-prediction models employ predictors besides earnings . . . .

It may be said that language possesses form, and this form "emerges from the continual play of governing conditions or 'law'" [Cherry 1961:71]. Also, the theory of language is comprised of three sub theories [Katz 1966:110-111]: (a) phonological theory, (b) syntactic theory, and (c) semantic theory. For accounting purposes, only the syntactic and semantic theories are relevant since accounting is primarily in written form. The evidence is quite pervasive that with financial accounting the foregoing position is readily noticeable: "When an audit report is published, the market receives an information set containing not only an audit opinion but also financial statements and notes... Investors do not receive isolated bits and pieces of audit reports . . . . . [Bailey 1982:142-145]”
In the communication process, language is put to use either as symbolic language or emotive language [Ogden and Richards 1936:257-263]. When language is used in a symbolic sense, it serves to identify or catalogue things, actions or relationships. When language is used in an emotive sense, it serves to achieve desired results, to generate certain effects upon the intended listener's or reader's mind [Ogden and Richards 1936:149-153]. The distinction between symbolic language and emotive language is important for an understanding of the two branches of accounting. Financial accounting (symbolic language) reports communicate one type of information; while related to financial accounting, managerial accounting (emotive language) reports communicate another type of information. Conditioning of the reader (e.g., via financial budgets and variance analysis) is a fundamental characteristic of emotive language, while neutrality (as evidenced in financial statements) emerges as a fundamental quality of

Kết quả (Việt) 1:

KẾ TOÁN TRONG BỐI CẢNH CỦA TRUYỀN THÔNG, NGÔN NGỮ, VÀ CÁC LÝ THUYẾT THÔNG TIN: MỘT PHẦN PHÂN TÍCHStanley C. W. SalvaryTÓM TẮTKế toán vào các thời điểm khác nhau đã được coi là một quá trình giao tiếp, một ngôn ngữ, và một băng tải thông tin. Cho tình trạng này, một phân tích về kế toán về mặt lý thuyết liên quan đến những tài liệu tham khảo nào sử sự hiểu biết về: (1) như thế nào các bộ phận của kế toán phù hợp với lý thuyết ngôn ngữ; (2) làm thế nào thông tin lý thuyết có thể hỗ trợ trong làm rõ và cải thiện quá trình giao tiếp kế toán; và (3) làm thế nào có liên quan là thông tin lý thuyết cho chọn lọc thông tin kế toán. Nghiên cứu này là một phân tích một phần đó trình bày một số ý nghĩa của những lý thuyết kế toán.TRUYỀN THÔNG VÀ NGÔN NGỮ: QUÁ TRÌNH VÀ CÔNG CỤKế toán thông thường đã được coi là một quá trình giao tiếp, Tuy nhiên, nó là nhiều hơn một cách thích hợp định như là một ngôn ngữ. Theo Mattessich [1964:84]: "ngôn ngữ của kế toán là toàn diện, đủ để đảm bảo truyền tải thông tin cho một người dùng tiềm năng nhiều tuyệt vời. Nó là một ngôn ngữ mà - mặc dù nó có thể thay đổi trong phương ngữ - cũng được chứng minh.... [T] ông vấn đề chính là để tìm thấy giữa vàng giữa các hỏi cho đơn giản của ngôn ngữ và đa dạng của các ứng dụng của nó. " Giao tiếp đã được xác định theo những cách gia cố chèn giữ liên quan nhưng chưa khác nhau mười lăm ít [Littlejohn 1983:7]. Rõ ràng, giao tiếp là rộng hơn nhiều so với ngôn ngữ, với ngôn ngữ là chỉ đơn thuần là một phương tiện truyền thông, mặc dù là một phương tiện rất quan trọng [Katz 1966:98; Littlejohn 1983:86].Giả định rằng ngôn ngữ là đồng nghĩa với thông tin liên lạc là phần lớn do thực tế là ngôn ngữ presupposes giao tiếp [Harris 1978:19]. Tuy nhiên, giả định của synonymy dẫn đến vấn đề, kể từ khi ngôn ngữ là trung lập, trong khi đó, giao tiếp là có mục đích. Nếu kế toán tài chính được coi là một quá trình giao tiếp chứ không phải là một phương tiện truyền thông, sau đó vấn đề phát sinh là một hệ quả của định nghĩa của giao tiếp. Ví dụ Berlo [1960:12-13] và Miller [1966:13] duy trì rằng mục đích giao tiếp là để ảnh hưởng đến, có nghĩa là "để ảnh hưởng đến với mục đích". Định nghĩa của giao tiếp được liên kết để gây ảnh hưởng tới hành vi. Theo đó, định nghĩa này có thể đề nghị một số nhà lý thuyết kế toán mà các mục đích của thông tin kế toán tài chính là để ảnh hưởng đến hành vi, và theo đó người dùng là điều kiện như là con chó Pavlov của. Ashton [1976:16] kết quả đề nghị "bằng chứng về sự tồn tại của các cố định chức năng trong một bối cảnh kế toán." Tuy nhiên, các ngôn ngữ theo định nghĩa là trung lập. Ngôn ngữ là một vốn từ vựng với một tập hợp các quy tắc; nó là một hệ thống [Katz 1966:45; Lyons 1977:26; Vandamme 1976:31-32].Theo Ayer [1955:27] ngôn ngữ có thể được đưa vào sử dụng nhiều: 'quy tắc, ritualistic, vui tươi, hoặc performative' ngoài thực tế nói. Có rất nhiều người sử dụng ngôn ngữ với mỗi lần sử dụng thực hiện một chức năng cụ thể. Những chức năng phải được cẩn thận phân biệt và phân tích cho những gì họ đang; họ không thể được "trang bị thành một đề án preconceived duy nhất." Vì vậy, nó là mục đích chỉ định hoặc sử dụng làm bằng ngôn ngữ mà có thể là phòng không neutra1. Ví dụ liên quan đến tình hình tài chính của một công ty, Lebar [1982:187] tìm thấy rằng "trình bày của một sự kiện có thể khác nhau vì thiếu sót, sự khác biệt tầm quan trọng... và các Hiệp hội trình bày với các vật liệu thực tế." Kể từ khi kế toán tài chính là một ngôn ngữ, nó là với ít thắc mắc rằng trung lập là một chất lượng chính trong kế toán tài chính. Mặc dù thực tế rằng FASB [1980] đã xuống hạng trung lập một vai trò chi nhánh, Lebar [1982:184] của phát hiện, trong việc điều tra việc sử dụng ngôn ngữ trong các tài liệu liên quan đến ba (10-Ks, báo cáo thường niên và thông cáo báo chí của công ty), rằng: "báo cáo hàng năm thể hiện mức thấp nhất của extensionability (không neutra1ity) và các cấp cao nhất của intensionality (trung lập) trong số các tài liệu ba."Ngôn ngữ là một phương tiện cơ bản của mã hóa thư cho giao tiếp, và truyền thông là một quá trình đa mục đích. Nói cách khác một điểm thực hiện trước đó, giao tiếp là một quá trình hoàn thành [Lyons 1977:33], và ngôn ngữ là chỉ là một trong nhiều phương tiện trong quá trình; thông tin liên lạc có thể mất trên dưới nhiều hình thức khác hơn so với một hình thức ngôn ngữ chính thức. Theo Ayer [1955:11, 12], lãnh thổ của truyền thông là rất rộng; nhiều điều được truyền đạt: thông tin, kiến thức, lỗi, ý kiến, suy nghĩ, ý tưởng, kinh nghiệm, mong muốn, đơn đặt hàng, cảm xúc, cảm xúc, moods.1 các thuật ngữ giao tiếp có thể được sử dụng ngay cả hơn rộng rãi như trong trường hợp của nhiệt và bệnh trong số những người khác.Tác động đối với kế toán1. tài chính kế toán là một ngôn ngữ và không phải là một quá trình giao tiếp; Nó mã hóa thư hoặc tin nhắn trong một hình thức transmittable truyền thông qua một kênh (tài chính báo cáo). Nguồn gốc của một tin nhắn và nhận tin nhắn được bên ngoài để một ngôn ngữ. Trong trường hợp của kế toán tài chính, các giao dịch được bên ngoài để nó; tương tự như vậy, người nhận là bên ngoài để kế toán tài chính. Báo cáo tài chính là quá trình giao tiếp. Báo cáo tài chính được cung cấp cho người nhận, vì nó liên quan đến việc truyền tải thông tin để nhận.2. tài chính kế toán là một ngôn ngữ, và do đó nó được quản lý bởi lý thuyết ngôn ngữ; Vì vậy, nó là cần thiết để kiểm tra lý thuyết ngôn ngữ để đánh giá tiếp tục tác động đối với kế toán.LÝ THUYẾT NGÔN NGỮLý thuyết của ngôn ngữ giao dịch với các tính hệ thống (một hệ thống giải thích) của một số loại trong đó trường hợp bốn loại của các quy tắc có: (a) giải thích cá nhân; (b) phân loại và cấu trúc giải thích; (c) hoạt động; và (d) siêu hoạt động. Các quy tắc hoạt động cho toàn bộ hệ thống là các quy tắc quan trọng nhất. Họ là bối cảnh bị ràng buộc. Về vấn đề này, quan tâm là việc tìm kiếm các Oliver [1974:312]: "CPAs nói chung có ý nghĩa khái niệm tương tự như các thành viên của nhóm người dùng chuyên nghiệp năm. Các CPAs rõ ràng có khả năng trao đổi thư với các chuyên gia khác. Do đó, giao tiếp kế toán inter-professional hợp lý tốt có thể được duy trì. It's Thán từ kế toán học mà thường xuyên nhất 'muddies nước.' " Hoạt động trên các quy tắc cá nhân và phân loại được xác định bởi các quy tắc hoạt động. Các điều kiện chung và các tính năng cho việc áp dụng các quy tắc hoạt động được cung cấp cho bởi các meta - quy tắc hoạt động [Vandamme 1976:31-32].The categorical and structural interpretation rules permit a clear distinction between/among different behavior patterns. Since the behavior pattern for an organization is uniquely determinable from its history, the organization as an operating system is identifiable. Accordingly, the categorical and structural rules are to minimize the loss of information on behavior patterns. In the absence of these rules, certain systems can be rendered non-identifiable [Hurwicz 1962:232-239]. This point is very important to illustrate. For instance, Bailey [1982:144] points out that many researchers using Security-Price Research Methods:argue that the systematic difference in the earnings numbers is irrelevant. They note that earnings and dividends are announced well before the publication of the information set containing the audit reports. They cite research . . . in arguing that, by the time the audit reports are released, the market will have impounded the earnings information. If it has, then the systematic difference in the earnings numbers will be irrelevant when the audit reports become public.If earnings differ, then other financial-statement data differ. Even if the earnings numbers are irrelevant, there is reason to believe that the other data and their derivatives, which were not published with the earnings announcements, are relevant. ...Manegold [1978] suggests that components of earnings produce better earnings forecasts than do earnings themselves. ...[M]any failure-prediction models employ predictors besides earnings . . . .It may be said that language possesses form, and this form "emerges from the continual play of governing conditions or 'law'" [Cherry 1961:71]. Also, the theory of language is comprised of three sub theories [Katz 1966:110-111]: (a) phonological theory, (b) syntactic theory, and (c) semantic theory. For accounting purposes, only the syntactic and semantic theories are relevant since accounting is primarily in written form. The evidence is quite pervasive that with financial accounting the foregoing position is readily noticeable: "When an audit report is published, the market receives an information set containing not only an audit opinion but also financial statements and notes... Investors do not receive isolated bits and pieces of audit reports . . . . . [Bailey 1982:142-145]”In the communication process, language is put to use either as symbolic language or emotive language [Ogden and Richards 1936:257-263]. When language is used in a symbolic sense, it serves to identify or catalogue things, actions or relationships. When language is used in an emotive sense, it serves to achieve desired results, to generate certain effects upon the intended listener's or reader's mind [Ogden and Richards 1936:149-153]. The distinction between symbolic language and emotive language is important for an understanding of the two branches of accounting. Financial accounting (symbolic language) reports communicate one type of information; while related to financial accounting, managerial accounting (emotive language) reports communicate another type of information. Conditioning of the reader (e.g., via financial budgets and variance analysis) is a fundamental characteristic of emotive language, while neutrality (as evidenced in financial statements) emerges as a fundamental quality of

Kết quả (Việt) 2:

KẾ TOÁN TRONG BỐI CẢNH TRUYỀN, NGÔN NGỮ VÀ LÝ THUYẾT THÔNG TIN: A PHÂN TÍCH MỘT PHẦN Stanley CW Salvary TÓM TẮT kế toán tại các thời điểm khác nhau đã được gọi là một quá trình giao tiếp, ngôn ngữ, và một băng tải thông tin. Với tình trạng này, một phân tích về kế toán về các lý thuyết liên quan đến những tài liệu tham khảo sẽ cho phép một sự hiểu biết về: (1) như thế nào các bộ phận của kế toán phù hợp với lý thuyết ngôn ngữ; (2) làm thế nào truyền thuyết có thể hỗ trợ trong việc làm rõ và cải tiến quy trình thông tin liên lạc kế toán; và (3) làm thế nào có liên quan là lý thuyết thông tin cho sự tinh tế của thông tin kế toán. Nghiên cứu này là một phân tích một phần trong đó trình bày một số tác động của những giả thuyết về kế toán. THÔNG TIN VÀ NGÔN NGỮ: QUY TRÌNH VÀ PHƯƠNG TIỆN Kế toán thường lần đã được gọi là một quá trình giao tiếp, tuy nhiên, nó thích hợp hơn được xem như là một ngôn ngữ. Theo Mattessich [1964: 84]: "Ngôn ngữ của kế toán là toàn diện, đủ để đảm bảo việc truyền tải thông tin đến nhiều người sử dụng tiềm năng lớn. Nó là một ngôn ngữ đó - mặc dù nó có thể thay đổi trong phương ngữ - cũng được chứng minh. . . . [T] anh trưởng vấn đề là phải tìm ra giữa vàng giữa các nhiệm vụ đơn giản trong ngôn ngữ và đa dạng của các ứng dụng của nó "Truyền thông đã được xác định trong ít nhất mười lăm liên quan nhưng cách nào khác [Littlejohn 1983: 7].. Rõ ràng, giao tiếp rộng hơn nhiều so với ngôn ngữ, với ngôn ngữ chỉ đơn thuần là một phương tiện truyền thông, mặc dù là một phương tiện rất quan trọng [Katz 1966: 98; Littlejohn 1983:. 86] Giả định rằng ngôn ngữ là đồng nghĩa với sự giao tiếp là một phần lớn là do thực tế rằng ngôn ngữ bao hàm thông tin [Harris 1978: 19]. Tuy nhiên, giả thiết về tính đồng nghĩa dẫn đến các vấn đề, ​​vì ngôn ngữ là trung lập, trong khi đó, thông tin liên lạc là có mục đích. Nếu kế toán tài chính được coi là một quá trình giao tiếp chứ không phải là một phương tiện truyền thông, sau đó các vấn đề phát sinh là một hệ quả của định nghĩa của thông tin liên lạc. Ví dụ Berlo [1960: 12-13] và Miller [1966: 13] cho rằng mục đích của giao tiếp là gây ảnh hưởng, đó là "ảnh hưởng đến với ý định". Định nghĩa của truyền thông được liên kết với các ảnh hưởng của hành vi. Theo đó, định nghĩa này có thể gợi ý đến một số nhà lý thuyết kế toán rằng mục đích của thông tin kế toán tài chính là để ảnh hưởng đến hành vi, và theo đó người sử dụng có điều kiện như là con chó của Pavlov. Ashton [1976: 16] phát hiện cho thấy "bằng chứng về sự tồn tại của định hình chức năng trong một bối cảnh kế toán." Tuy nhiên, ngôn ngữ theo định nghĩa là trung tính. Ngôn ngữ là một từ vựng với một tập hợp các quy tắc; nó là một hệ thống [Katz 1966: 45; Lyons 1977: 26; Vandamme 1976: 31-32]. Theo Ayer [1955: 27] ngôn ngữ có thể được đưa vào sử dụng nhiều: 'quy tắc, nghi thức, vui tươi, hoặc trình diễn' ngoài thực tế nêu. Có nhiều công dụng của ngôn ngữ với mỗi lần sử dụng thực hiện một chức năng cụ thể. Những chức năng phải cẩn thận phân biệt và phân tích cho những gì họ đang có; họ không thể được "gắn vào một chương trình định trước duy nhất." Vì vậy, nó là mục đích được giao, được sử dụng làm bằng các ngôn ngữ có thể được phi neutra1. Ví dụ liên quan đến tình hình tài chính của một công ty, Lebar [1982: 187] thấy rằng "thuyết trình của một sự kiện có thể khác nhau do các thiếu sót, sự khác biệt trong sự nhấn mạnh ..., và các hiệp hội được trình bày với tư liệu xác thực." Kể từ kế toán tài chính là một ngôn ngữ, đó là với một chút ngạc trung lập mà là một chất chính trong kế toán tài chính. Mặc dù thực tế rằng FASB [1980] đã xuống hạng trung lập để một vai trò công ty con, Lebar [1982: 184] được tìm thấy, trong việc điều tra việc sử dụng ngôn ngữ trong ba tài liệu liên quan (10-Ks, báo cáo hàng năm, và thông cáo báo chí của công ty), rằng: "các báo cáo hàng năm đã chứng minh mức độ thấp nhất của extensionability (không neutra1ity) và các cấp cao nhất của intensionality (trung lập) trong ba tài liệu." Ngôn ngữ là một phương tiện cơ bản của mã hóa một thông điệp cho giao tiếp, và giao tiếp là một đa mục đích qui trình. Để nhắc lại một điểm thực hiện trước đó, giao tiếp là một quá trình hoàn [Lyons 1977: 33], và ngôn ngữ chỉ là một trong nhiều phương tiện trong quá trình; thông tin liên lạc có thể đảm nhận nhiều hình thức khác hơn là một hình thức ngôn ngữ chính thức. Theo Ayer [1955: 11,12], lãnh thổ của truyền thông là rất rộng; nhiều điều được truyền đạt: thông tin, kiến thức, lỗi, ý kiến, suy nghĩ, ý tưởng, kinh nghiệm, mong muốn, đơn đặt hàng, những cảm xúc, cảm xúc, moods.1 Các thông tin liên lạc hạn có thể được sử dụng rộng rãi hơn như trong trường hợp của nhiệt và bệnh tật ở người khác. Những gợi ý cho kế toán 1. Kế toán tài chính là một ngôn ngữ và không phải là một quá trình thông tin liên lạc; nó mã hóa một tin nhắn hoặc thông điệp trong một hình thức transmittable cho truyền qua một kênh (tài chính báo cáo). Các nguồn tin và người nhận tin nhắn được bên ngoài để một ngôn ngữ. Trong trường hợp của kế toán tài chính, giao dịch được bên ngoài để nó; tương tự như vậy người nhận là bên ngoài đến kế toán tài chính. Báo cáo tài chính là quá trình giao tiếp. Báo cáo tài chính rõ ràng cung cấp cho người nhận, vì nó liên quan đến việc truyền tải thông tin đến người nhận. 2. Kế toán tài chính là một ngôn ngữ, và theo đó nó bị chi phối bởi lý thuyết ngôn ngữ; do đó nó là cần thiết để kiểm tra lý thuyết ngôn ngữ để đánh giá thêm các tác động đối kế toán. NGÔN NGỮ HỌC THUYẾT Lý thuyết của giao dịch ngôn ngữ với sự hệ thống (một hệ thống giải thích) của một số loại trong trường hợp đó bốn loại quy tắc được trình bày: (a) giải thích cá nhân; (b) giải thích phân loại và cơ cấu; (c) hoạt động; và (d) meta-hoạt động. Quy chế hoạt động của toàn hệ thống là các quy tắc quan trọng nhất. Họ là bối cảnh bị ràng buộc. Về vấn đề này, quan tâm là phát hiện của Oliver [1974: 312]:.. "CPA thường có khái niệm ý nghĩa tương tự như các thành viên trong năm nhóm người dùng chuyên nghiệp Các CPA rõ ràng có khả năng trao đổi tin nhắn với các chuyên gia khác Như vậy, hợp lý tốt thông tin liên lạc kế toán liên chuyên nghiệp có thể được duy trì. Nó là thán từ của học kế toán thường xuyên nhất 'muddies nước.' "Các thao tác trên nguyên tắc cá nhân và phân loại được xác định bởi các quy tắc hoạt động. Các điều kiện chung và các tính năng cho việc áp dụng các quy tắc hoạt động được quy định bởi các quy tắc hoạt động meta- [Vandamme 1976: 31-32]. Các quy tắc giải thích phân loại và cấu trúc cho phép một sự phân biệt rõ ràng giữa / giữa các mô hình hành vi khác nhau. Từ mô hình hành vi cho một tổ chức duy nhất là xác định được từ lịch sử của nó, các tổ chức như một hệ điều hành được nhận dạng. Theo đó, các quy tắc phân loại và cấu trúc là để giảm thiểu thiệt hại của các thông tin trên các mẫu hành vi. Trong trường hợp không có những quy tắc, hệ thống nhất định có thể được trả lại không nhận dạng [Hurwicz 1962: 232-239]. Điểm này là rất quan trọng để minh họa. Ví dụ, Bailey [1982: 144] chỉ ra rằng nhiều nhà nghiên cứu sử dụng Security-Giá Phương pháp nghiên cứu: lập luận rằng sự khác biệt có hệ thống trong các con số thu nhập là không thích hợp. Họ lưu ý rằng thu nhập và cổ tức được công bố trước khi công bố của bộ thông tin có chứa các báo cáo kiểm toán. Họ trích dẫn nghiên cứu. . . tranh luận rằng, do thời gian báo cáo kiểm toán được phát hành, thị trường sẽ có tịch thu thông tin thu nhập. Nếu có, thì sự khác biệt có hệ thống trong các con số thu nhập sẽ là không thích hợp khi báo cáo kiểm toán trở thành công. Nếu thu nhập khác nhau, dữ liệu tài chính-tuyên bố sau đó khác khác nhau. Thậm chí nếu các con số thu nhập là không thích hợp, có lý do để tin rằng các dữ liệu khác và các dẫn xuất của họ, mà không được xuất bản với các thông báo các khoản thu nhập, có liên quan. ... Manegold [1978] cho thấy rằng các thành phần của thu nhập sản xuất dự báo thu nhập tốt hơn so với thu nhập của mình làm. ... [M] bất kỳ mô hình thất bại dự đoán điểm sử dụng yếu tố dự báo bên cạnh thu nhập. . . . Có thể nói rằng ngôn ngữ sở hữu hình thức, và hình thức này "nổi lên từ vở kịch liên tục các điều kiện điều chỉnh hoặc 'luật'" [Cherry 1961: 71]. Ngoài ra, các lý thuyết về ngôn ngữ bao gồm ba tiểu thuyết [Katz 1966: 110-111]: (a) lý thuyết âm vị học, (b) lý thuyết cú pháp, và (c) lý thuyết ngữ nghĩa. Đối với mục đích kế toán, chỉ có lý thuyết cú pháp và ngữ nghĩa có liên quan từ kế toán chủ yếu là ở dạng văn bản. Bằng chứng là khá phổ biến rằng với tài chính chiếm vị trí nói trên là dễ dàng nhận thấy: "Khi một báo cáo kiểm toán được công bố, thị trường nhận được một tập tin có chứa không chỉ là một ý kiến kiểm toán mà còn báo cáo tài chính và thuyết minh ... Các nhà đầu tư không nhận được cô lập bit và phần của báo cáo kiểm toán [Bailey 1982: 142-145]..... "Trong quá trình giao tiếp, ngôn ngữ được đưa vào sử dụng hai ngôn ngữ như là biểu tượng hay ngôn ngữ cảm xúc [Ogden và Richards 1936: 257-263]. Khi ngôn ngữ được sử dụng trong một ý nghĩa tượng trưng, ​​nó phục vụ để xác định hoặc Danh mục vật, hành động hay các mối quan hệ. Khi ngôn ngữ được sử dụng trong một cảm giác dễ gây xúc động, nó phục vụ để đạt được kết quả mong muốn, để tạo ra các tác dụng nhất định trong tâm trí người nghe dự định hoặc của người đọc [Ogden và Richards . 1936: 149-153] Sự phân biệt giữa ngôn ngữ biểu tượng và ngôn ngữ cảm xúc là quan trọng cho sự hiểu biết của hai chi nhánh hạch toán kế toán tài chính (ngôn ngữ biểu tượng) báo cáo giao tiếp một loại thông tin;. trong khi liên quan đến kế toán tài chính, kế toán quản trị (ngôn ngữ dễ gây xúc động) báo cáo giao tiếp một dạng khác của thông tin. Nhiệt độ của người đọc (ví dụ, thông qua ngân sách tài chính và phân tích phương sai) là một đặc trưng cơ bản của ngôn ngữ dễ gây xúc động, trong khi trung lập (được minh chứng trong báo cáo tài chính) nổi lên như là một chất cơ bản của