Benchmarks are often used as a guid

Benchmarks are often used as a guide when setting materiality, either in establishing a starting point
or setting parameters for consideration. The appropriate benchmark and percentage level to be
applied in a particular case is a matter of professional judgement and will be influenced by the nature
of the entity, the users of the financial statements and the needs of those users.
The appropriate benchmark(s) to use will depend on what is considered to be most important by
users of the financial statements. In some entities profit (or loss) is a key figure, in others asset value
or some other indicator of financial performance or position may be more relevant to the needs of
users. Different benchmarks may also be appropriate for determining materiality for different classes
of transactions, account balances or disclosures.
Because materiality considerations are specific to the entity, this guidance provides an upper limit to
the percentage level to be used in respect of benchmarks for different types of entity. The existence
and needs of users of the financial statements outside of the entity itself will tend to affect the
percentage level we apply to a particular benchmark. In general, the greater the number of external
users of the financial statements and the higher the level of external interest, the lower will be the
percentage level applied to the chosen benchmark.
Situations in which the percentage level will normally be lowered from the upper limits indicated in the
guidance include, but are not limited to, those in which:
 there are regulatory requirements, loan covenants or other contractual arrangements relating to
financial performance or position – breach of which could result in financial penalties that would
jeopardise the ability of the entity to continue as a going concern. In this case consideration
should be given to reducing materiality to a level which would ensure that any such breaches are
identified
 we know that certain key performance indicators (KPIs) are of importance to users of the
accounts. In this case the materiality level should be reconsidered in the light of the effect of a
particular misstatement on the KPI(s) in question. Such KPIs could be earnings per share,
cumulative net return per share, asset value per share, or other indicators of performance or
financial position. KPIs other than profit before tax may have a particular importance in publicly
traded entities or in other situations where third parties have been given an expectation of
performance or financial position. (This may result in using a different benchmark rather than the
normal primary benchmark; using a different materiality for the class of transaction, account
balance or disclosure; or lowering the primary benchmark range to be closer to a n alternative
benchmark indicator)

Kết quả (Việt) 1:

Điểm chuẩn thường được sử dụng như một hướng dẫn khi thiết lập vật chất, hoặc trong việc thiết lập một điểm khởi đầu hoặc thiết lập các thông số để xem xét. Điểm chuẩn và tỷ lệ phần trăm mức độ phù hợp để áp dụng một đặc biệt là trường hợp là một vấn đề của bản án chuyên nghiệp và sẽ bị ảnh hưởng bởi bản chất Các thực thể, những người sử dụng báo cáo tài chính và nhu cầu của những người sử dụng.Benchmark(s) thích hợp để sử dụng sẽ phụ thuộc vào những gì được coi là quan trọng nhất của người dùng báo cáo tài chính. Một số lợi nhuận thực thể (hoặc mất) là một nhân vật chủ chốt, trong những người khác tài sản giá trị hoặc một số chỉ số khác của hoạt động tài chính hoặc vị trí có thể phù hợp hơn với nhu cầu của người sử dụng. Tiêu chuẩn khác nhau cũng có thể thích hợp cho việc xác định các vật chất cho các lớp khác nhau giao dịch, số dư tài khoản hoặc tiết lộ. Bởi vì cân nhắc vật chất là cụ thể cho các thực thể, hướng dẫn này cung cấp một giới hạn trên để mức tỷ lệ phần trăm được sử dụng đối với điểm chuẩn cho các loại hình thực thể. Sự tồn tại và nhu cầu của người sử dụng báo cáo tài chính bên ngoài của các thực thể chính nó sẽ có xu hướng để ảnh hưởng đến các tỷ lệ phần trăm cấp chúng tôi áp dụng cho một điểm chuẩn cụ thể. Nói chung, các lớn hơn số lượng bên ngoài người dùng báo cáo tài chính và cao hơn mức độ quan tâm bên ngoài, càng thấp sẽ các tỷ lệ phần trăm cấp áp dụng cho điểm chuẩn được lựa chọn. Tình huống trong đó mức tỷ lệ phần trăm sẽ thường được hạ xuống từ các giới hạn trên chỉ ra trong các hướng dẫn bao gồm, nhưng không giới hạn đối với, những người trong đó: có là yêu cầu quản lý, cho vay ước hoặc các thỏa thuận hợp đồng liên quan đến hoạt động tài chính hoặc vị trí-các vi phạm trong đó có thể dẫn đến hình phạt tài chính nào jeopardise khả năng của các thực thể tiếp tục là một mối quan tâm đi. Trong này xem xét trường hợp nên được trao cho việc giảm các vật chất để một mức độ mà sẽ đảm bảo rằng bất kỳ vi phạm như vậy xác định chúng ta biết rằng một số chỉ số chủ chốt hiệu suất (KPIs) có tầm quan trọng cho người dùng của các tài khoản. Trong trường hợp này mức materiality nên được xem xét lại trong ánh sáng của các hiệu ứng của một cụ thể misstatement ngày KPI(s) trong câu hỏi. Tiêu chí như vậy có thể là thu nhập trên mỗi cổ phần tích lũy net trở lại mỗi chia sẻ, tài sản giá trị cho mỗi cổ phần hoặc các chỉ số về hiệu suất hoặc vị trí tài chính. Các tiêu chí khác hơn so với lợi nhuận trước thuế có thể có một tầm quan trọng đặc biệt trong công khai giao dịch mua bán đơn vị hoặc trong tình huống khác, nơi mà bên thứ ba đã được đưa ra một kỳ vọng của hiệu suất hoặc vị trí tài chính. (Điều này có thể dẫn đến việc sử dụng một điểm chuẩn khác nhau chứ không phải các điểm chuẩn chính bình thường; bằng cách sử dụng một vật chất khác nhau cho các lớp học của giao dịch, tài khoản cân bằng hoặc tiết lộ; hoặc giảm dãy chính điểm chuẩn để gần gũi hơn với một thay thế nchỉ số điểm chuẩn)