CURRENT COST ADJUSTMENTSThe current

CURRENT COST ADJUSTMENTS
The current-cost model differs from conventional accounting in two major respects. First, assets are valued at their current cost rather than their historical cost. As an asset is conceptually equal to the discounted present value of its future cash flows, current- cost advocates argue that current values provide statement readers with a better measure of a firm’s future earnings and cash-flow potential. Second, income is defined as a firm’s disposable wealth the amount of resources the firm could distribute during a period (not counting tax considerations) while maintaining its productive capacity or physical capital. One way to maintain capital is to adjust the firm’s original net asset position (using appropriate specific price indexes or direct pricing, such as current invoice prices, supplier price lists, etc.) to reflect changes in the asset’s current-cost equivalent during the period. Continuing our previous example, the transactions of our hypothetical merchandiser under the current costing framework can be illus- trated using the accounting equation as our analytical framework (figures given in thousands):

Assets = Liabilities + Owners’ Equity
Cash Inventory Capital
1. 100,000 100,000
2. (100,000) 100,000
3. 150,000 150,000 (revenue)
4. 40,000 40,000 OE reval.
5. (140,000) (140,000) exp.

Line 1 depicts the financial statement effects of the initial ARS100,000 investment into the firm. Line 2 depicts the exchange of cash for inventory. Assuming a 50 percent markup, line 3 shows the sale of inventory for cash, which increases owners’ equity by the same amount. To reflect the current cost of the sale, the merchandiser increases the carrying value of inventories by 40 percent, as depicted in line 4. The offset to the 40 percent writeup of inventory is an ARS40,000 increase in the owners’ equity revaluation account. This adjustment does two things. The owners’ equity revaluation amount tells statement readers that the firm must keep an additional ARS40,000 in the business to enable it to replace inventories whose replacement costs have risen. The inventory revaluation, in turn, increases the cost of resources consumed (cost of sales), line 5. Thus, current revenues are matched against the current economic cost (not the historical cost) incurred to generate those revenues. In our example, current-cost-based net income is measured as ARS150,000 – (ARS100,000 * 140/100) = ARS10,000. The current-cost profit of ARS10,000 is the amount the firm could spend without reducing its business operations. Thus, the current-cost model attempts to preserve a firm’s physical capital or productive capacity.
An example of current-cost reporting is provided by Infosys, the world-class information technology and consulting group headquartered in India. Its inflation- adjusted accounts appear in Exhibit 7-4.
In the commentary that precedes the finacial statements, Infosys explains the purpose of its current-cost information. That purpose is to maintain its operating capability. It also emphasizes that its current-cost disclosures account for the changes in specific prices as they affect the enterprise. This last statement provides the rationale for the “gearing adjustment” that Infosys includes in its income statement. The gearing adjustment will be explained in more detail on page 229 of this chapter. The current-cost reserve appearing in the equity section of Infosys’ consolidated balance sheet represents an amount that is not available for dividends in order to provide for the replacement of assets whose specific prices have increased.

GENERAL PRICE-LEVEL ADJUSTED CURRENT COSTS
This third reporting option to account for changing prices combines features of the general price-level model and the current-cost framework discussed in the preceding paragraphs. This measurement construct, referred to here as the price-level-adjusted current-cost model, employs both general and specific price indexes. Consistent with the general price-level model, one of its objectives is to express a firm’s earnings and net assets in terms of their end-of-period purchasing-power equivalents. The income statement would also include information on purchasing-power gains or losses on holding net monetary items. In keeping with the current-cost framework, another set of objectives is to report the firm’s net assets in terms of their current cost and to report an earnings number that represents the firm’s disposable wealth.
A distinctive feature of the price-level-adjusted current-cost framework is that it discloses the changes in the current costs of a firm’s nonmonetary assets, net of inflation. The idea here is to show that portion of the change in a nonmonetary asset’s value that exceeds or falls short of a change in the general purchasing power of monetary. To illustrate, assume that the current cost of a piece of machinery was $1,000 at the beginning of the year. Its current replacement cost at the end of the year rises to $1,250. The general price level over that same period rises from a level of 100 to 110; that is, it would take $110 dollars at the end of the year to command what $100 would at the beginning. In this example, the current cost of the machinery increased by $250($1,250 – $1,000). The portion of the increase that was due merely to a change in the purchasing power of money is determined by first restating the beginning current cost to end-of-period purchasing-power equiva- lents, $1,000 * 110/100 = $1,100. Thus, the change in the machinery’s replacement cost that was simply due to a change in the purchasing power of money was $100 ($1,100 – $1,000), and the real change in the machinery’s current cost was $250 – $100, or $150. As asset values are used by analysts to estimate a firm’s future earnings and cash flows (e.g., multiplying asset values by past return on asset ratios), isolating the changes in asset values that are real as opposed to illusionary is important. These two disclosures that usually appear in stockholders’ equity are usually interpreted as follows: The increase in nonmonetary assets due to general inflation is the amount that must be retained in the firm just to enable it to keep up with general inflation. The second component for example, the increase in current costs that exceeds general inflation is viewed by some as the unrealized real holding gain on nonmonetary assets. We argue that the latter is not a gain but an increase in the cost of doing business that should be retained in the business to allow the firm to preserve its productive capacity, a` la our Infosys example.
The financial statements of Grupo Modello, highlighted at the beginning of this chapter, provide a good example of the price-level-adjusted current-cost model. Footnotes to those statements help explain that Modell’s consolidated financial statements and notes thereto are stated consistently in Mexican pesos of December 31, 2005 purchasing power by applying factors derived from the National Consumer Price Index (NCPI).
The account Loss from monetary position appearing in the income statement section entitled “Comprehensive Financing Income” is the general purchasing loss from holding an excess of monetary assets over monetary losses during the year. The property, plant, and equipment schedule appearing in note 6 of Exhibit 7-1 and related expenses have been adjusted to their end-of-period general-price-level adjusted current costs. Ditto for inventories and cost of sales. Finally, the account “Deficit in the restatement of stockholders’ equity” appearing in shareholders’ equity consists of two parts: the gain in current costs that exceed or fall short of general inflation, and the change in the nonmonetary asset’s carrying value that is due to general inflation. In this case, the change in the general price level exceeded the increase in the current costs of Modello’s nonmonetary assets. The portion of the change in current costs that fall short of the change in the general price level is viewed as an unrealized holding loss

Kết quả (Việt) 1:

ĐIỀU CHỈNH CHI PHÍ HIỆN TẠICác mô hình hiện tại-chi phí khác với các kế toán thông thường trong hai các khía cạnh chính. Trước tiên, tài sản có giá trị tại chi phí hiện tại của họ chứ không phải là chi phí lịch sử của họ. Như một tài sản là khái niệm tương đương với giá trị hiện tại giảm giá của các dòng tiền mặt trong tương lai, chi phí hiện tại chủ trương lập luận rằng giá trị hiện tại cung cấp tuyên bố độc giả với một biện pháp tốt hơn của một công ty thu nhập trong tương lai và dòng tiền mặt tiềm năng. Thứ hai, thu nhập được định nghĩa là một công ty của dùng một lần sự giàu có số lượng tài nguyên công ty có thể phân phối trong một thời gian (không kể cân nhắc thuế) trong khi duy trì năng lực sản xuất hoặc vật lý vốn của nó. Có một cách để duy trì thủ đô là để điều chỉnh các công ty vị trí mạng tài sản ban đầu (bằng cách sử dụng chỉ số giá thích hợp cụ thể hoặc trực tiếp giá cả, chẳng hạn như hiện tại hóa đơn giá, danh sách giá cả nhà cung cấp, vv) để phản ánh những thay đổi trong các tài sản hiện tại chi phí equivalent trong giai đoạn. Tiếp tục ví dụ trước đó, các giao dịch của chúng tôi merchandiser giả thuyết theo khuôn khổ hiện tại chi phí có thể là illus-trated bằng cách sử dụng phương trình kế toán như khuôn khổ phân tích của chúng tôi (con số được đưa ra trong hàng ngàn):Tài sản = trách nhiệm pháp lý + chủ sở hữu vốn chủ sở hữu Tiền mặt hàng tồn kho thủ đô1. 100.000 100.0002. (100.000) 100.000 3. 150.000 150,000 (doanh thu)4. 40.000 40.000 OE reval.5. (140.000) (140.000) điểm kinh nghiệm.Dòng 1 Mô tả những tác động báo cáo tài chính của ARS100 ban đầu, 000 đầu tư vào công ty. Dòng 2 mô tả việc trao đổi tiền mặt cho hàng tồn kho. Giả sử một đánh dấu 50 phần trăm, dòng 3 Hiển thị bán hàng tồn kho cho tiền mặt, mà làm gia tăng chủ sở hữu vốn chủ sở hữu bởi cùng một số tiền. Để phản ánh chi phí hiện tại của việc bán, merchandiser làm tăng giá trị thực của hàng tồn kho 40 phần trăm, như mô tả trong dòng 4. Bù đắp cho writeup 40 phần trăm của hàng tồn kho là một ARS40, 000 tăng trong các chủ sở hữu vốn chủ sở hữu đánh giá lại tài khoản. Điều chỉnh này thực hiện hai điều. Các chủ sở hữu vốn chủ sở hữu đánh giá lại số tiền nói với độc giả tuyên bố rằng các công ty phải giữ một ARS40 bổ sung, 000 trong kinh doanh để kích hoạt nó để thay thế hàng tồn kho chi phí thay thế mà đã tăng. Đánh giá lại hàng tồn kho, lần lượt, làm tăng chi phí của tài nguyên tiêu thụ (chi phí bán hàng), dòng 5. Do đó, doanh thu hiện tại được kết hợp với chi phí kinh tế hiện tại (không phải là chi phí lịch sử) phát sinh để tạo ra những doanh thu. Trong ví dụ của chúng tôi, hiện tại-chi phí dựa trên thu nhập ròng đo bằng ARS150, 000-(ARS100, 000 * 140/100) = ARS10, 000. Lợi nhuận chi phí hiện tại của ARS10, các 000 là số lượng các công ty có thể chi tiêu mà không giảm hoạt động kinh doanh của mình. Do đó, mô hình hiện tại-chi phí cố gắng duy trì một công ty vật lý vốn hoặc năng lực sản xuất.Một ví dụ về báo cáo chi phí hiện tại cung cấp bởi Infosys, công nghệ đẳng cấp thế giới thông tin và tư vấn nhóm có trụ sở tại Ấn Độ. Tài khoản lạm phát-điều chỉnh của nó xuất hiện ở triển lãm 7-4.Trong những lời bình luận mà đến trước báo cáo tài chính, Infosys giải thích mục đích của thông tin chi phí hiện tại của nó. Mục đích là để duy trì khả năng hoạt động của nó. Nó cũng nhấn mạnh rằng của nó tiết lộ chi phí hiện tại tài khoản cho những thay đổi trong giá cụ thể như chúng ảnh hưởng đến các doanh nghiệp. Tuyên bố cuối cùng này cung cấp các lý do cho việc "điều chỉnh đòn bẩy tài chính" Infosys bao gồm trong báo cáo thu nhập của mình. Việc điều chỉnh đòn bẩy tài chính sẽ được giải thích chi tiết hơn trên trang 229 của chương này. Dự trữ hiện tại chi phí xuất hiện trong phần vốn chủ sở hữu của bảng cân đối củng cố Infosys' đại diện cho một số tiền mà không có sẵn cho cổ tức để cung cấp cho việc thay thế tài sản có giá cụ thể đã tăng lên.TỔNG MỨC GIÁ ĐIỀU CHỈNH CHI PHÍ HIỆN TẠITùy chọn thứ ba báo cáo này vào tài khoản cho việc thay đổi giá kết hợp các tính năng của các mô hình mức giá chung và khuôn khổ hiện tại chi phí được thảo luận trong đoạn trước. Xây dựng đo lường này, gọi đây là mô hình chi phí hiện tại giá-mức điều chỉnh sử dụng chỉ số giá cả nói chung và cụ thể. Phù hợp với mô hình mức giá chung, một trong các mục tiêu là để thể hiện của một công ty thu nhập và tài sản ròng trong điều kiện tương đương mua quyền lực cuối cùng của thời gian. Báo cáo thu nhập cũng sẽ bao gồm thông tin về mua, quyền lực tăng hoặc thiệt hại về giữ mục tiền tệ net. Để phù hợp với khuôn khổ hiện tại chi phí, một tập hợp các mục tiêu là để báo cáo tài sản ròng của công ty về chi phí hiện tại của họ và để báo cáo một số thu nhập đại diện cho sự giàu có dùng một lần của công ty.Một tính năng đặc biệt của khuôn khổ hiện tại chi phí giá-mức điều chỉnh là nó tiết lộ những thay đổi trong chi phí hiện tại của một công ty tài sản nonmonetary, lưới của lạm phát. Ý tưởng ở đây là để hiển thị rằng phần của sự thay đổi trong một tài sản nonmonetary giá trị vượt quá hoặc rơi ngắn của một sự thay đổi trong sức mua chung của tiền tệ. Để minh họa, giả định rằng chi phí hiện tại của một mảnh máy móc đã là $1.000 vào đầu năm. Chi phí thay thế hiện tại của nó vào giữa năm tăng lên đến $1.250. Mức giá chung trong cùng thời kỳ tăng từ một mức độ 100 đến 110; có nghĩa là, nó sẽ mất $110 đô la lúc cuối năm để chỉ huy những $100 sẽ ở đầu. Trong ví dụ này, chi phí hiện tại của bộ máy tăng $250 (1.250 $-$1.000). Phần của sự gia tăng là do chỉ đơn thuần là một sự thay đổi trong sức mua của tiền được xác định bởi đầu tiên restating chi phí hiện tại bắt đầu để kết thúc giai đoạn quyền lực mua equiva-lents, $1000 * 110/100 = $1.100. Do đó, sự thay đổi trong chi phí thay thế các máy móc là chỉ đơn giản là do một sự thay đổi trong sức mua của tiền là $100 ($1.100-$1.000), và thay đổi thực sự trong các máy móc hiện tại chi phí là $250-$100, hoặc $150. Khi giá trị tài sản được sử dụng bởi các nhà phân tích để ước tính các khoản thu nhập trong tương lai của công ty và dòng tiền mặt (ví dụ như, nhân tài sản giá trị bởi qua lợi nhuận trên tài sản tỷ lệ), cô lập những thay đổi trong giá trị tài sản là có thật như trái ngược với ảo là quan trọng. Những tiết lộ hai thường xuất hiện trong cổ đông vốn chủ sở hữu thường được giải thích như sau: sự gia tăng trong các tài sản nonmonetary do chung lạm phát là số tiền phải được giữ lại trong các công ty chỉ để cho phép nó để theo kịp với chung lạm phát. Phần thứ hai ví dụ, sự gia tăng trong hiện tại chi phí vượt quá tổng lạm phát được xem bởi một số như thực tế chưa thực hiện được giữ đạt được trên nonmonetary tài sản. Chúng tôi cho rằng sau này không phải là một tăng nhưng tăng chi phí của hoạt động kinh doanh nên được giữ lại trong kinh doanh cho phép công ty để bảo tồn năng lực sản xuất của nó, một ' la ví dụ Infosys.Báo cáo tài chính của Grupo Modello, đánh dấu vào đầu chương này, cung cấp một ví dụ của mô hình chi phí hiện tại giá-mức điều chỉnh. Chú thích để báo cáo những giúp giải thích rằng Modell của củng cố báo cáo tài chính và ghi chú thêm nưa được tuyên bố một cách nhất quán trong Peso Mexico của ngày 31 tháng 12 năm 2005 mua quyền lực bằng cách áp dụng các yếu tố có nguồn gốc từ các quốc gia chỉ số giá tiêu dùng (NCPI).Tài khoản mất mát từ vị trí tiền tệ xuất hiện trong phần báo cáo thu nhập có tựa đề "Thu nhập tài chính toàn diện" là sự mất mát mua chung từ đang nắm giữ một dư thừa của tiền tệ tài sản trên thiệt hại tiền tệ trong năm. Bất động sản, thực vật và lịch trình thiết bị xuất hiện trong lưu ý 6 của triển lãm 7-1 và các chi phí liên quan đã được điều chỉnh để kết thúc giai đoạn tổng giá cấp điều chỉnh hiện tại chi phí của họ. Ditto cho hàng tồn kho và các chi phí của doanh số bán hàng. Cuối cùng, các tài khoản "Thâm hụt trong trình bày lại về cổ đông vốn chủ sở hữu" xuất hiện trong các cổ đông vốn bao gồm hai phần: đạt được trong hiện tại các chi phí vượt quá hoặc rơi ngắn chung lạm phát, và sự thay đổi trong các tài sản nonmonetary của mang giá trị là do chung lạm phát. Trong trường hợp này, sự thay đổi trong mức giá chung vượt quá sự gia tăng các chi phí hiện tại của tài sản nonmonetary của Modello. Phần của sự thay đổi trong chi phí hiện nay mùa thu ngắn của sự thay đổi trong mức giá chung được xem như là một mất mát holding chưa thực hiện được

Kết quả (Việt) 2:

ĐIỀU CHỈNH CHI PHÍ HIỆN
Các mô hình chi phí hiện nay khác với kế toán thông thường ở hai khía cạnh chính. Đầu tiên, các tài sản có giá trị chi phí hiện tại của họ chứ không phải là chi phí lịch sử của họ. Là một tài sản là khái niệm tương đương với giá trị hiện tại chiết khấu của dòng tiền trong tương lai của mình, những người ủng hộ chi phí trị dòng lập luận rằng giá trị hiện tại cung cấp cho độc giả tuyên bố với một biện pháp tốt hơn trong tương lai thu nhập và dòng tiền tiềm năng của một công ty. Thứ hai, thu nhập được định nghĩa là sự giàu có dùng một lần của một công ty số lượng tài nguyên của công ty có thể phân phối trong một khoảng thời gian (không kể cân nhắc thuế) trong khi duy trì năng lực sản xuất của mình hoặc vốn vật chất. Một cách để duy trì vốn là để điều chỉnh vị trí tài sản ròng ban đầu của công ty (sử dụng chỉ số thích hợp cụ thể giá hoặc giá trực tiếp, chẳng hạn như giá hóa đơn hiện, bảng giá nhà cung cấp, vv) để phản ánh những thay đổi trong chi phí hiện tại tương đương của tài sản trong giai đoạn này . Tiếp tục ví dụ trước đây của chúng tôi, các giao dịch của merchandiser giả thuyết của chúng tôi trong khuôn khổ chi phí hiện tại có thể được minh hoạ họa bằng cách sử dụng phương trình kế toán theo khuôn khổ của chúng tôi phân tích (số liệu đưa ra trong hàng ngàn): Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu Cash Inventory Capital 1. 100.000 100.000 2. (100.000) 100.000 3. 150.000 150.000 (doanh thu) 4. 40.000 40.000 OE Reval. 5. (140.000) (140.000) exp. Line 1 mô tả các tác báo cáo tài chính của đầu tư ARS100,000 ban đầu vào công ty. Line 2 mô tả việc trao đổi tiền mặt cho hàng tồn kho. Giả sử một đánh dấu 50 phần trăm, dòng 3 cho thấy việc bán hàng tồn kho cho tiền mặt, làm tăng vốn chủ sở hữu của cùng một lượng. Để phản ánh chi phí hiện tại của bán hàng, merchandiser làm tăng giá trị ghi sổ của hàng tồn kho của 40 phần trăm, như mô tả trong dòng 4. bù đắp cho writeup 40 phần trăm của hàng tồn kho là một tăng ARS40,000 trong tài khoản đánh giá lại vốn chủ sở hữu. Việc điều chỉnh này không có hai điều. Đánh giá lại số tiền vốn chủ sở hữu 'cho độc giả tuyên bố rằng công ty phải giữ một ARS40,000 thêm trong kinh doanh để kích hoạt nó để thay thế hàng tồn kho mà chi phí thay thế tăng lên. Việc đánh giá lại hàng tồn kho, đến lượt nó, làm tăng chi phí của các nguồn tài nguyên tiêu thụ (chi phí bán hàng), dòng 5. Như vậy, doanh thu hiện nay là phù hợp với chi phí kinh tế hiện nay (không phải là giá gốc) phát sinh để tạo ra những nguồn thu. Trong ví dụ của chúng tôi, thu nhập ròng chi phí hiện tại dựa trên được đo như ARS150,000 - (ARS100,000 * 140/100) = ARS10,000. Lợi nhuận chi phí hiện tại của ARS10,000 là số tiền các công ty có thể chi tiêu mà không làm giảm các hoạt động kinh doanh của mình. Do đó, các mô hình chi phí hiện tại cố gắng để bảo toàn vốn vật lý của một công ty hoặc năng lực sản xuất. Một ví dụ về báo cáo chi phí hiện tại được cung cấp bởi Infosys, công nghệ thông tin hàng đầu thế giới và nhóm tư vấn có trụ sở tại Ấn Độ. Tài khoản điều chỉnh inflation- của nó xuất hiện trong triển lãm 7-4. Trong lời bình luận mà đi trước các báo cáo tài chính của quỹ, Infosys giải thích mục đích của thông tin chi phí hiện tại của nó. Mục đích đó là để duy trì khả năng hoạt động của nó. Nó cũng nhấn mạnh rằng tài thuyết minh chi phí hiện tại cho những thay đổi trong mức giá cụ thể như chúng ảnh hưởng đến các doanh nghiệp. Tuyên bố cuối cùng này cung cấp cơ sở hợp lý cho "lấy đà điều chỉnh" mà Infosys bao gồm trong báo cáo thu nhập của mình. Việc điều chỉnh đòn bẩy tài chính sẽ được giải thích chi tiết hơn ở trang 229 của chương này. Việc dự trữ chi phí hiện tại xuất hiện trong phần vốn chủ sở hữu của bảng cân đối hợp nhất Infosys 'đại diện cho một số tiền mà không có sẵn đối với cổ tức để cung cấp cho việc thay thế các tài sản có giá cụ thể đã tăng lên. TỔNG GIÁ CẤP ĐIỀU CHỈNH CHI PHÍ HIỆN báo cáo thứ ba này lựa chọn tài khoản cho thay đổi giá kết hợp tính năng của mô hình giá cấp nói chung và khuôn khổ chi phí hiện hành thảo luận tại các khoản trên. Kết cấu này đo lường, gọi đây là mô hình chi phí hiện tại giá cấp điều chỉnh, sử dụng cả hai nói chung và cụ thể chỉ số giá. Phù hợp với mô hình giá mức độ chung, một trong những mục tiêu của nó là để thể hiện các khoản thu nhập của một công ty và tài sản ròng trong điều khoản của end-of-thời gian tương đương mua điện của họ. Báo cáo thu nhập cũng sẽ bao gồm các thông tin về tăng mua điện hoặc tổn thất về giữ khoản mục tiền tệ ròng. Để phù hợp với khung giá hiện nay, một loạt các mục tiêu là để báo cáo tài sản thuần của công ty về chi phí hiện tại của họ và báo cáo một số khoản thu nhập mà trưng cho sự giàu dùng một lần của công ty. Một tính năng đặc biệt của giá cấp điều chỉnh hiện tại khung -cost là nó tiết lộ những thay đổi trong chi phí hiện tại của tài sản nonmonetary của một công ty, net của lạm phát. Ý tưởng ở đây là để cho thấy rằng phần của sự thay đổi trong giá trị tài sản nonmonetary rằng vượt quá hoặc giảm ngắn của một sự thay đổi trong sức mua chung của tiền tệ. Để minh họa, giả định rằng chi phí hiện tại của một mảnh của máy móc là $ 1.000 vào đầu năm. Chi phí thay thế hiện tại của mình vào cuối năm nay tăng lên đến $ 1,250. Các mức giá chung trong cùng kỳ tăng từ mức 100-110; nghĩa là, nó sẽ mất 110 $ USD vào cuối năm nay để chỉ huy những gì $ 100 sẽ ở đầu. Trong ví dụ này, các chi phí hiện tại của bộ máy tăng $ 250 ($ 1,250 - $ 1,000). Một phần của sự tăng đó là do chỉ đơn thuần là một sự thay đổi trong sức mua của tiền được xác định bằng cách đầu tiên trình bày lại các chi phí hiện tại bắt đầu để kết thúc-of-kỳ lents mua điện equiva-, $ 1000 * 110/100 = $ 1,100. Như vậy, sự thay đổi trong chi phí thay thế của máy móc mà chỉ đơn giản là do sự thay đổi trong sức mua của tiền là $ 100 ($ 1,100 - $ 1,000), và sự thay đổi thực sự trong chi phí hiện hành của máy móc là $ 250 - $ 100, hoặc $ 150. Khi giá trị tài sản được sử dụng bởi các nhà phân tích ước tính thu nhập tương lai của một công ty và lưu chuyển tiền tệ (ví dụ, nhân giá trị tài sản bằng cách trả lại quá khứ về các tỷ lệ tài sản), cách ly những thay đổi trong giá trị tài sản là có thật chứ không phải ảo ảnh là quan trọng. Hai thuyết thường xuất hiện trong vốn chủ sở hữu cổ đông "thường được hiểu như sau: Sự gia tăng tài sản nonmonetary do lạm phát nói chung là số tiền phải được lưu giữ trong các công ty chỉ để kích hoạt nó để theo kịp với lạm phát chung. Hợp phần thứ hai ví dụ, sự gia tăng chi phí hiện tại vượt quá lạm phát chung được xem bởi một số như tăng nắm giữ thực chưa thực hiện trên tài sản nonmonetary. Chúng tôi cho rằng sau này không phải là một lợi nhưng sự gia tăng trong chi phí kinh doanh cần được giữ lại trong kinh doanh để cho phép các công ty để bảo tồn năng lực sản xuất của mình, a` la dụ Infosys của chúng tôi. Các báo cáo tài chính của Grupo Modello, nhấn mạnh ở phần đầu của chương này, cung cấp một ví dụ tốt về mô hình chi phí hiện tại giá cấp điều chỉnh. Chú thích cho những câu lệnh giúp giải thích rằng báo cáo tài chính hợp nhất Modell và thuyết minh bổ sung được thể hiện theo một cách nhất quán trong peso của Mexico ngày 31 tháng 12 năm 2005 mua điện bằng cách áp dụng các yếu tố có nguồn gốc từ các quốc gia Consumer Price Index (NCPI). Các Mất tài khoản từ vị trí tiền tệ xuất hiện trong phần báo cáo thu nhập được "toàn diện tài chính thu nhập" là sự mất mát mua chung từ việc nắm giữ một lượng dư của các tài sản tiền tệ hơn mất tiền tệ trong năm. Lịch trình bất động sản, nhà máy, thiết bị xuất hiện trong báo cáo 6 của Phụ lục 7-1 và các chi phí liên quan đã được điều chỉnh cuối cùng của giai đoạn chung-giá-mức chi phí hiện hành điều chỉnh của họ. Ditto cho hàng tồn kho và chi phí bán hàng. Cuối cùng, các tài khoản "Thâm hụt trong trình bày lại của vốn chủ sở hữu xuất hiện tại các cổ đông cổ đông" vốn chủ sở hữu bao gồm hai phần: phần tăng chi phí hiện tại vượt quá hoặc rơi ngắn của lạm phát nói chung, và sự thay đổi trong giá trị ghi sổ của tài sản nonmonetary rằng là do để lạm phát chung. Trong trường hợp này, sự thay đổi trong mức giá chung vượt quá sự gia tăng chi phí hiện tại của tài sản nonmonetary Modello của. Một phần của sự thay đổi trong chi phí hiện tại mà rơi ngắn của sự thay đổi trong mức giá chung được xem như là một mất mát nắm giữ chưa thực hiện