Flexible Budgets and Performance An

Flexible Budgets and Performance Analysis 397
to be done to make the report more meaningful, but he was unsure of what to do. So he made an appointment to meet with Victoria Kho to discuss the next step.
Victoria: How is the budgeting going?
Rick: Pretty well. I didn’t have any trouble putting together the budget for March. I also
prepared a report comparing the actual results for March to the budget, but that report isn’t giving me what I really want to know.
Victoria: Because your actual level of activity didn’t match your budgeted activity?
Rick: Right. I know the level of activity shouldn’t affect my fixed costs, but we had
more client-visits than I had expected and that had to affect my other costs.
Victoria: So you want to know whether the higher actual costs are justified by the
higher level of activity?
Rick: Precisely.
Victoria: If you leave your reports and data with me, I can work on it later today, and by
tomorrow I’ll have a report to show you.
How a Flexible Budget Works
A flexible budget approach recognizes that a budget can be adjusted to show what costs should be for the actual level of activity. To illustrate how flexible budgets work, Victoria prepared the report in Exhibit 9-5 that shows what the revenues and costs should have been given the actual level of activity in March. Preparing the report is straightforward. The cost formula for each cost is used to estimate what the cost should have been for 1.100 client-visits—the actual level of activity for March. For example, using the cost formula $1,500 + $0.10q, the cost of electricity in March should have been $1,610 (= $1,500 + $0.10 X 1,100). Also, notice that the amounts of rent ($28,500), liability insurance ($2,800), and employee health insurance ($21,300) in the flexible budget equal the corresponding amounts in the planning budget (see Exhibit 9-2). This occurs because fixed costs are not affected by the activity level.
We can see from the flexible budget that the net operating income in March should have been $30,510, but recall from Exhibit 9-3 that the net operating income was actually only $21,230. The results are not as good as we thought. Why? We will answer that question shortly.
To summarize to this point, Rick had budgeted for a profit of $16,800. The actual profit was quite a bit higher—$21,230. However, Victoria’s analysis shows that given the

Kết quả (Việt) 1:

Linh hoạt ngân sách và phân tích hiệu suất 397phải được thực hiện để làm cho các báo cáo có ý nghĩa hơn, nhưng ông đã không chắc chắn về những gì cần làm. Vì vậy, ông đã thực hiện một cuộc hẹn để đáp ứng với Victoria Kho để thảo luận về các bước tiếp theo.Victoria: Làm thế nào là ngân sách sẽ?Rick: Khá tốt. Tôi không có bất kỳ rắc rối với nhau đặt ngân sách cho Tháng ba. Tôi cũngchuẩn bị một báo cáo so sánh kết quả thực tế cho đến ngân sách, nhưng mà báo cáo không phải là đem lại cho tôi những gì tôi thực sự muốn biết.Victoria: Bởi vì mức độ thực tế của bạn hoạt động không phù hợp với hoạt động ngân sách của bạn?Rick: bên phải. Tôi biết mức độ hoạt động không ảnh hưởng đến chi phí cố định của tôi, nhưng chúng tôi đã cónhiều khách hàng – truy cập hơn tôi đã dự kiến và rằng đã có ảnh hưởng đến các chi phí khác của tôi.Victoria: Vì vậy bạn có muốn biết liệu cao hơn chi phí thực tế được chứng minh bằng cácmức độ hoạt động cao hơn?Rick: chính xác.Victoria: Nếu bạn để báo cáo và dữ liệu của bạn với tôi, tôi có thể làm việc trên nó sau ngày hôm nay, và bởiNgày mai tôi sẽ có một báo cáo cho bạn.Cách hoạt động của một ngân sách linh hoạtMột cách tiếp cận linh hoạt ngân sách công nhận rằng một ngân sách có thể được điều chỉnh để hiển thị những gì chi phí nên cho thực tế mức độ hoạt động. Để minh họa làm thế nào linh hoạt ngân sách công việc, Victoria chuẩn bị các báo cáo trong triển lãm 9-5 mà cho thấy những gì các doanh thu và chi phí nên đã được đưa ra mức độ thực tế hoạt động trong tháng ba. Chuẩn bị báo cáo là đơn giản. Công thức chi phí cho mỗi chi phí được sử dụng để ước tính những gì chi phí nên đã cho khách hàng-thăm 1,100-mức độ thực tế của hoạt động cho Tháng ba. Ví dụ, bằng cách sử dụng các công thức chi phí $1.500 + $0 .10q, chi phí điện trong ngày cần phải có là $ 1.610 người (= $1.500 + $0,10 X 1.100). Ngoài ra, thông báo số tiền thuê nhà ($28.500), bảo hiểm trách nhiệm ($2.800), và các nhân viên bảo hiểm y tế ($21.300) trong ngân sách linh hoạt bằng số lượng tương ứng trong việc lập kế hoạch ngân sách (xem triển lãm 9-2). Điều này xảy ra vì cố định chi phí không bị ảnh hưởng bởi mức độ hoạt động.Chúng tôi có thể nhìn thấy từ ngân sách linh hoạt mạng hoạt động thu nhập trong ngày nên đã là $30,510, nhưng nhớ lại từ triển lãm 9-3 điều hành mạng đã là thực sự chỉ $21,230. Kết quả là không tốt như chúng tôi nghĩ. Tại sao? Chúng tôi sẽ trả lời câu hỏi đó một thời gian ngắn.Tổng kết đến thời điểm này, Rick đã có ngân sách cho một lợi nhuận $16.800. Lợi nhuận thực tế là khá một chút cao-$21, 230. Tuy nhiên, Victoria's phân tích cho thấy, đưa ra các

Kết quả (Việt) 2:

Ngân sách linh hoạt và hiệu suất phân tích 397
được thực hiện để làm báo cáo có ý nghĩa hơn, nhưng ông đã không chắc chắn về những gì để làm. Vì vậy, ông đã thực hiện một cuộc hẹn để gặp gỡ với Victoria Kho để thảo luận về các bước tiếp theo.
Victoria: Làm thế nào là ngân sách sẽ đi đâu?
Rick: Khá tốt. Tôi không có bất kỳ rắc rối đặt cùng ngân sách cho tháng Ba. Tôi cũng
chuẩn bị một báo cáo so sánh kết quả thực tế cho tháng cho ngân sách, nhưng báo cáo mà không đem lại cho tôi những gì tôi thực sự muốn biết.
Victoria: Bởi vì mức độ thực tế của bạn hoạt động không phù hợp với hoạt động ngân sách của bạn?
Rick: Đúng vậy. Tôi biết mức độ hoạt động không ảnh hưởng đến chi phí cố định của tôi, nhưng chúng tôi đã có
nhiều khách hàng lần hơn tôi mong đợi và điều đó phải ảnh hưởng đến chi phí khác của tôi.
Victoria: Vì vậy, bạn muốn biết liệu các chi phí thực tế cao hơn được chứng minh bằng
mức độ cao hơn của hoạt động?
Rick: Chính xác.
Victoria: Nếu bạn để báo cáo và dữ liệu với tôi của bạn, tôi có thể làm việc trên nó sau ngày hôm nay, và bằng
. ngày mai tôi sẽ có một báo cáo cho bạn thấy
thế nào một ngân sách linh hoạt Làm việc
một ngân sách linh hoạt cách tiếp cận công nhận rằng một ngân sách có thể được điều chỉnh để hiển thị những gì chi phí nên được cho mức độ thực tế của hoạt động. Để minh họa cách ngân sách linh hoạt làm việc, Victoria chuẩn bị báo cáo tại Phụ lục 9-5 cho thấy những gì các khoản thu và chi phí nên đã được đưa ra mức độ thực tế của hoạt động trong tháng Ba. Chuẩn bị báo cáo là đơn giản. Các công thức chi phí cho mỗi chi phí được sử dụng để ước gì các chi phí cần phải có được cho 1.100 khách hàng thăm-mức độ thực tế của hoạt động cho tháng Ba. Ví dụ, bằng cách sử dụng công thức chi phí $ 1,500 + $ 0.10q, chi phí điện tháng ba cần phải có được 1610 $ (= $ 1,500 + $ 0.10 X 1100). Ngoài ra, lưu ý rằng các khoản tiền thuê ($ 28,500), bảo hiểm trách nhiệm ($ 2800), và bảo hiểm y tế lao động ($ 21,300) trong ngân sách linh hoạt bằng số tiền tương ứng trong ngân sách quy hoạch (xem chú 9-2). Điều này xảy ra bởi vì chi phí cố định không bị ảnh hưởng bởi mức độ hoạt động.
Chúng ta có thể thấy từ ngân sách linh hoạt, thu nhập thuần từ hoạt động Tháng ba cần phải có được $ 30,510, nhưng nhớ lại từ triển lãm 9-3 rằng thu nhập hoạt động ròng đã thực sự chỉ có $ 21,230. Kết quả là không tốt như chúng ta nghĩ. Tại sao? Chúng tôi sẽ trả lời câu hỏi đó không lâu.
Để tóm tắt đến thời điểm này, Rick đã dự trù cho một lợi nhuận 16.800 $. Lợi nhuận thực tế là khá một chút higher- $ 21,230. Tuy nhiên, phân tích của Victoria cho thấy rằng việc đưa ra