Tax-exempt amount research methodol

Tax-exempt amount research methodology

Taking into account the personal income tax (PIT) aspects of the theoretical study above, two research dimensions are identified:

1. The effectiveness of proportional tax rate together with the basic tax exempt amount and other reliefs.

2. The effectiveness of progressive tax rate with the basic tax exempt amount and without it.

The study aims to assess the progressivity of the personal income tax in Lithuania through fiscal and social aspects by evaluating TEA and modeling the collected PIT revenues.

According to the literature review of the progressivity degree of the tax system, it is appropriate to assess the benefits of the following system model for the country: how different tariffs' and reliefs' symbiosis affects the collected budget revenue? (Fig. 2).

Firstly, evaluation of the existing TEA application and its real benefits for Lithuanian citizens and national government PIT tax revenues is introduced. Secondly, different situations are simulated, with the assumptions in a progressive and regular rates and amounts (PIT rate and TEA), the total revenue collected by the national government and its variation in different personal income groups of the population contributing to the overall budget of the PIT collected.

Modeling using data of 2014 and assumptions entailing circumstances:

* predictive data of the years 2013 and 2014 were obtained from the dynamic series of 2004-2012y, by setting the coefficient of variation and the trend line;

* the formation of the model consisted of following PIT rates:

* 'flat' rate at 15 percent bound, marked as Rate FLAT,

* progressive-rate in the interval of 0-33 percent, marked as Rate PRO;

* the TEA evaluation in the model was formed with the following assumptions:

* The fixed tax exempt amount of 570 LTL applied to all residents, named as TEA FIX;

* assessing the progressive application of the TEA, the model used the indicator named TEA PRO, which was determined by the formula: TEA = 570-0.26 * income;

* furthermore, the absence of TEA was included into the model, using the value of 0 LTL.

During the simulation, the influence of parameter (tax rate, TEA) changes on the model results (PIT revenue collected) was observed. Moreover, a comparison of the model outcome and the size of personal income tax revenues, which the Ministry of Finance plans to collect in 2014, was made.

Assessing the impact of changes in the parameters for PIT tax revenues, the following situations were modelled:

* application of the "flat" PIT rate and fixed TEA;

* application of the progressive PIT rate and fixed TEA;

* application of the "flat" PIT rate and progressive scheme of TEA;

* application of the progressive PIT rate and progressive scheme of TEA;

* application of the "flat" PIT rate without any TEA;

* application of the progressive PIT rate without any TEA.

Regarding these six simulations, the collected PIT revenue extremes in accordance with the criteria (staff size, TEA, tax rate) changes were monitored and graphically depicted in the Tornado chart.

The impact of TEA relief on citizens'and state income

Evaluating the social significance of the TEA and its impact on the collected personal income tax revenue, we used the TEA scheme which was valid by January 1,2014. The analysis showed that as much as 65 percent of Lithuanian employees earn only up to 2000 LTL, while only about 10 percent ear over 3500 LTL, the remaining salary range being between 2001-3500 LTL (Table 3).

In order to assess the social significance of TEA, the value of TEA and the benefits of its application (real value) available to the population, or the amount that the application of TEA additionally leaves, were calculated (Table 4).

It should be noted that the income of the Lithuanian population is a subject of a proportional tax rate, which aims to reduce social exclusion and increase the minimum wage-earning employment income. However, the results show that in 2011 this exemption was used by only 20.8% of the working population. It can be argued that TEA fully implement the principle of social justice and do not reflect the more progressive taxation as the income increase minimizes the degree of progressivity.

While assessing the real value of the TEA in different taxable income groups, a common TEA real value, which represents 42.448.454 LTL, was set. This is 1.13 percent of the overall PIT revenue (LR Finansq ministerijos nacionalinio..., 2014). This indicator can be regarded as a lack of significant size; therefore, it can be said that the practical application of TEA has no significant influence on the national government PIT revenues.

In order to assess the fiscal significance of TEA, the analysis of the size of the fiscal effect is performed: the evolution of PIT revenues collected in different taxable income groups of the population is measured by questioning which group makes the greatest contribution to the national budget. The Collected PIT revenue model ends up with two variable criteria (tax rate and TEA) in six situations. As a result of simulations, the distribution of the assembled PIT revenue in taxable income groups of the population shows that the largest share of PIT is contributed by the population group which earns from 2001 LTL to 3500 LTL gross income (Fig. 3).

The following progressive PIT rate advantages in case of a simple rate at a fixed TEA could be distinguished:

* more taxable are citizens with a higher income (income population groups from 3501 LTL and more);

* exempt (0 percent PIT rate) is applied to low-income citizens (up to 1000 LTL).

The biggest variation in the structure of the collected PIT revenue is caused by changes of the tax rate. While changing the TEA application scheme (progressive, fixed, or no TEA), no significant changes were identified.

The conclusion on small changes of the total personal income tax revenue collected when changing the TEA (fixed or progressive values) is tested by the collected assembled PIT revenue growth rates varying in the rage of [-2, 1] per cent.

Simulated total PIT revenues collected to the national budget are presented in Fig. 4.

The research results support the conclusion that a greater impact on the collected amount of PIT revenue is due to the tax rate changes rather than to changing the TEA application scheme: there is up to two times more PIT revenue collected while applying a progressive tax rate (Fig. 4).

Comparing the simulated scenarios with the plans of the Ministry of Finance for 2014, the planned to collect PIT income would increase up to 49 percent when applying the progressive tax rate, and a 29 percent decrease would be caused by a "flat" tax rate.

In order to assess the factors that influence the collected PIT revenue, an analysis was made by graphically mapping the factors with the revenue in the tornado diagram (Fig. 5). It should be noted that for the correct compilation of the tornado diagram, the interval [0; 33] of the tax rate and the interval [-1.5 + 1.5] of the number of employees growth rates were taken into account. The results are shown in Fig. 5.

The tornado graph indicates the sensitivity of the model results (PIT revenue collected) to the number of employees, TEA, PIT rate changes. It shows that the highest personal income tax revenue collected extremes are reached by varying the number of employees (both increasing and decreasing) - respectively 3 times less and one time more than the primary value, and the lowest and the most controversial personal income tax revenue collected lead to changes of TEA (while increasing TEA, the collected PIT revenues decrease about 1.25 times from the primary value).

Conclusions

Some researchers point out that social justice is more favorable for progressive taxation because it better serves the income-redistribution principle, but they also note that progressive taxation has rather numerous shortcomings such as high costs of a complicated progressive taxation system or a decrease of efficiency. On the other hand, there is no consensus on the right, fair, and optimal degree of progressivity.

In Lithuania, the personal income taxation is applicable to a "flat" 15 percent rate, but a certain degree of progressiveness of the tax system is defined by entire tax reliefs and the tax exempt amount.

The analysis showed that as much as 65 percent of Lithuanian employees earn only up to 2000 LTL monthly, while the tax exempt amount was used by only 20.8% of employees in the year 2011. Therefore, the application of TEA for social inclusion is not verified. On the other hand, the research results have showed that a greater impact on PIT revenues for the budget is caused rather by PIT rate changes than the TEA application scheme.

The highest personal income tax revenue collected changes are due to the number of employees, and the biggest changes are monitored in the middle-income groups and when applying the progressive tax rate. Lowest earners' and PIT revenues were collected by the interface results in the absence of TEA; their changes do not affect the large variation in the total amount of collected PIT revenues.

The evaluation of the sensitivity of the model results (PIT revenue collected) to the number of employees, TEA, PIT rate changes has shown that the highest personal income tax revenue collected extremes are reached by varying the number of employees (both increasing and decreasing), and the lowest and the most controversial personal income tax revenue collected lead to changes of TEA (while increasing TEA and thus decreasing the collected PIT revenues).

Kết quả (Việt) 1:

Số tiền được miễn thuế nghiên cứu phương phápCó tính thuế thu nhập cá nhân (PIT) các khía cạnh của việc nghiên cứu lý thuyết ở trên, hai nghiên cứu kích thước được xác định:1. hiệu quả của tỷ lệ thuế suất cùng với số lượng cơ bản thuế miễn và phù điêu khác.2. hiệu quả của tiến bộ thuế suất cơ bản thuế miễn nộp và không có nó.Nghiên cứu nhằm mục đích đánh giá progressivity thuế thu nhập cá nhân ở Lithuania thông qua tài chính và xã hội hoá bằng việc đánh giá trà và mô hình hóa các khoản thu hố thu thập.Theo đánh giá văn học của mức độ progressivity của hệ thống thuế, nó là thích hợp để đánh giá những lợi ích của mô hình hệ thống sau đây cho đất nước: làm thế nào thuế quan khác nhau và phù điêu cộng sinh ảnh hưởng đến thu nhập thu thập ngân sách? (Hình 2).Thứ nhất, đánh giá các ứng dụng hiện có trà và lợi ích thực sự của nó cho Lithuanian công dân và chính phủ quốc gia PIT thuế doanh thu được giới thiệu. Thứ hai, tình huống khác nhau được mô phỏng, với giả định một tiến bộ và tỷ giá thường xuyên và số tiền (tỷ lệ PIT và trà), tổng doanh thu được thu thập bởi chính phủ quốc gia và biến thể trong các nhóm khác nhau thu nhập cá nhân dân đóng góp cho ngân sách tổng thể của hố thu thập.Mô hình bằng cách sử dụng dữ liệu của 2014 và giả định phạm trường hợp:* kiểu dữ liệu năm 2013 và 2014 đã thu được từ dòng năng động của năm 2004-2012y, bằng cách thiết lập hệ số của các biến thể và xu hướng dòng;* sự hình thành của các mô hình bao gồm độ hố sau đây:* ' phẳng' tỷ lệ 15 phần trăm bị ràng buộc, đánh dấu là tỷ lệ bằng phẳng,* tiến bộ-tỷ lệ trong khoảng 0-33 phần trăm, được đánh dấu là tỷ lệ PRO;* đánh giá trà trong mô hình được thành lập với các giả định sau đây:* Số tiền cố định thuế miễn số 570 LTL áp dụng cho tất cả cư dân, tên là trà sửa chữa;* đánh giá ứng dụng tiến bộ của trà, các mô hình sử dụng các chỉ số tên là trà PRO, mà đã được xác định bởi công thức: trà = 570-0,26 * thu nhập;* hơn nữa, sự vắng mặt của trà được đưa vào các mô hình, bằng cách sử dụng giá trị 0 LTL.Trong mô phỏng, ảnh hưởng của tham số (thuế suất, trà) thay đổi trên kết quả mẫu (hố thu nhập thu thập) được quan sát thấy. Hơn nữa, một so sánh các kết quả mô hình và kích thước của doanh thu thuế thu nhập cá nhân, bộ tài chính kế hoạch để thu thập trong năm 2014, được thực hiện.Đánh giá tác động của những thay đổi trong các tham số cho PIT thuế thu nhập, những trường hợp sau đã được mô hình:* áp dụng các "phẳng" PIT tỷ lệ và trà cố định;* áp dụng các tiến bộ PIT tỷ lệ và trà cố định;* áp dụng các "phẳng" PIT tỷ lệ và các đề án tiến bộ của trà;* áp dụng các tiến bộ PIT tỷ lệ và các đề án tiến bộ của trà;* áp dụng các mức PIT "phẳng" mà không có bất kỳ trà;* áp dụng các mức PIT tiến bộ mà không có bất kỳ trà.Liên quan đến những mô phỏng sáu, hố thu thập doanh thu Thái cực phù hợp với những thay đổi tiêu chí (nhân viên kích thước, trà, thuế suất) đã được theo dõi và đồ họa được mô tả trong bảng xếp hạng Tornado.Tác động của trà giảm trên citizens'and nhà nước thu nhậpChúng tôi đánh giá ý nghĩa xã hội của trà và tác động của nó trên doanh thu thuế thu nhập cá nhân được thu thập, sử dụng các đề án trà được hợp lệ bởi ngày 1,2014. Các phân tích cho thấy rằng càng nhiều càng 65 phần trăm của nhân viên Lithuanian kiếm được chỉ lên đến 2000 LTL, trong khi chỉ có khoảng 10 phần trăm tai hơn 3500 LTL, dãy nhà còn lại có mức lương giữa 2001-3500 LTL (bảng 3).Để đánh giá ý nghĩa xã hội của trà, giá trị của trà và những lợi ích của ứng dụng của nó (giá trị đích thực) có dân số, hoặc số lượng các ứng dụng của trà ngoài ra lá, đã tính toán (bảng 4).Cần lưu ý rằng thu nhập của dân số Lithuanian là một chủ thể của một tỷ lệ tỷ lệ thuế, nhằm mục đích giảm xã hội loại trừ và tăng thu nhập thu nhập lương tối thiểu việc làm. Tuy nhiên, kết quả cho thấy rằng năm 2011 miễn trừ này được sử dụng bởi chỉ 20,8% dân số làm việc. Nó có thể lập luận rằng trà hoàn toàn thực hiện theo nguyên tắc công bằng xã hội và không phản ánh các chính sách thuế nhiều tiến bộ như thu nhập tăng giảm thiểu mức độ progressivity.Trong khi đánh giá giá trị thực của trà trong thu nhập chịu thuế khác nhau nhóm, một phổ biến trà giá trị đích thực, đại diện cho 42.448.454 LTL, đã được thiết lập. Đây là 1.13% tổng doanh thu PIT tổng thể (LR Finansq ministerijos nacionalinio..., 2014). Chỉ số này có thể được coi là một thiếu kích thước đáng kể; do đó, có thể nói rằng ứng dụng thực tế của trà đã không có ảnh hưởng đáng kể trên doanh thu PIT chính phủ quốc gia.Để đánh giá ý nghĩa tài chính của trà, phân tích của kích thước của các hiệu ứng tài chính được thực hiện: sự tiến hóa của hố thu được thu thập vào thu nhập chịu thuế khác nhau nhóm dân được đo bằng cách đặt câu hỏi mà nhóm làm cho sự đóng góp lớn nhất vào ngân sách quốc gia. Các mô hình doanh thu thu thập PIT kết thúc với hai tiêu chí biến (thuế suất và trà) trong sáu trường hợp. Là kết quả của mô phỏng, sự phân bố của doanh thu PIT lắp ráp trong thu nhập chịu thuế nhóm dân cho thấy rằng phần lớn nhất của PIT đóng góp của các nhóm dân mà kiếm được từ năm 2001 LTL 3500 LTL tổng thu nhập (hình 3).Những tiến bộ lợi thế tỷ lệ hố sau đây trong trường hợp một tỷ lệ đơn giản tại một trà cố định có thể được phân biệt:* hơn thuế công dân với một thu nhập cao hơn (tổ dân thu nhập từ 3501 LTL và nhiều hơn nữa);* miễn (0 phần trăm tỷ lệ PIT) được áp dụng cho các công dân có thu nhập thấp (lên đến 1000 LTL).Các biến thể lớn nhất trong cơ cấu doanh thu hố thu thập được gây ra bởi những thay đổi của tỷ lệ thuế. Trong khi thay đổi các chương trình ứng dụng trà (tiến bộ, cố định, hoặc trà không có), không có thay đổi quan trọng đã được xác định.Kết luận về những thay đổi nhỏ của doanh thu tổng số thuế thu nhập cá nhân được thu thập khi thay đổi trà (cố định hoặc tiến bộ giá trị) được thử nghiệm bởi các thu thập lắp ráp PIT doanh thu tăng trưởng tỷ giá khác nhau trong cơn thịnh nộ của [-2, 1] trăm.Mô phỏng tất cả hố thu gom lại ngân sách quốc gia được trình bày trong hình 4.Hỗ trợ các kết quả nghiên cứu kết luận rằng một tác động lớn hơn trên số PIT doanh thu, thu thập là do sự thay đổi tỷ lệ thuế chứ không phải là để thay đổi chương trình ứng dụng trà: là có đến hai lần thêm thu nhập hố thu thập trong khi áp dụng một tỷ lệ tiến bộ thuế (hình 4).So sánh các kịch bản mô phỏng với các kế hoạch của bộ tài chính cho năm 2014, kế hoạch để thu thập các hố thu nhập sẽ tăng lên đến 49 phần trăm khi áp dụng mức thuế suất thuế tiến bộ, và 29 phần trăm giảm nào được gây ra bởi một "phẳng" thuế suất.Để đánh giá những yếu tố ảnh hưởng đến thu nhập hố thu thập, phân tích được thực hiện bởi đồ họa lập bản đồ các yếu tố với doanh thu trong sơ đồ cơn lốc xoáy (hình 5). Cần lưu ý rằng với trình biên dịch chính xác của biểu đồ cơn lốc xoáy, khoảng thời gian [0; 33] của thuế suất và thời gian [-1.5 + 1.5] số lượng nhân viên tăng trưởng tỷ giá được đưa vào tài khoản. Các kết quả được hiển thị trong hình 5.Đồ thị cơn lốc xoáy chỉ ra sự nhạy cảm của các kết quả mô hình (hố thu nhập thu thập) với số lượng nhân viên, trà, PIT tỷ lệ thay đổi. Nó cho thấy rằng Thái cực cao nhất thu thập doanh thu thuế thu nhập cá nhân đạt được bằng cách thay đổi số lượng nhân viên (cả gia tăng và giảm) - tương ứng 3 lần ít hơn và một thời gian nhiều hơn giá trị chính, và thấp nhất và doanh thu thuế thu nhập cá nhân gây tranh cãi nhất thu thập được dẫn đến những thay đổi của trà (trong khi tăng trà, các khoản thu hố thu thập giảm khoảng 1,25 lần từ giá trị chính).Kết luậnMột số nhà nghiên cứu chỉ ra rằng công bằng xã hội là thuận lợi hơn cho tiến bộ thuế bởi vì nó tốt hơn phục vụ nguyên tắc tái phân phối thu nhập, nhưng họ cũng lưu ý rằng tiến bộ thuế có khá nhiều thiếu sót chẳng hạn như các chi phí cao của một hệ thống phức tạp tiến bộ thuế hoặc một giảm hiệu quả. Mặt khác, có là không có sự đồng thuận về mức độ phù hợp, công bằng, và tối ưu của progressivity.Ở Litva, thuế thu nhập cá nhân được áp dụng cho một tỷ lệ phần trăm 15 "phẳng", nhưng một mức độ nhất định của progressiveness của hệ thống thuế được xác định bởi phù điêu toàn bộ thuế và thuế miễn nộp.Các phân tích cho thấy rằng càng nhiều càng 65 phần trăm của nhân viên Lithuanian kiếm chỉ lên đến 2000 LTL hàng tháng, trong khi thuế miễn số tiền được sử dụng bởi chỉ 20,8% nhân viên trong năm 2011. Vì vậy, các ứng dụng của trà cho hòa nhập xã hội không được kiểm chứng. Mặt khác, kết quả nghiên cứu đã cho thấy rằng một tác động lớn hơn trên PIT doanh thu cho ngân sách gây ra khá bởi PIT tỷ lệ thay đổi so với các chương trình ứng dụng trà.Thay đổi thu thập doanh thu thuế thu nhập cá nhân cao nhất là do số lượng nhân viên, và những thay đổi lớn nhất đang theo dõi trong nhóm thu nhập trung bình và khi áp dụng mức thuế suất thuế tiến bộ. Đối với người có thấp nhất và hố thu được thu thập bởi kết quả giao diện trong sự vắng mặt của trà; thay đổi của họ không làm ảnh hưởng đến sự thay đổi lớn trong tổng số tiền thu thập PIT doanh thu.Đánh giá độ nhạy cảm của các kết quả mô hình (hố thu nhập thu thập) với số lượng nhân viên, trà, PIT tỷ lệ thay đổi đã hiển thị rằng doanh thu thuế thu nhập cá nhân cao nhất thu thập được thái cực đạt được bằng cách thay đổi số lượng nhân viên (cả gia tăng và giảm), và điểm thấp nhất và doanh thu thuế thu nhập cá nhân gây tranh cãi nhất thu thập được dẫn đến những thay đổi của trà (trong khi tăng trà và do đó làm giảm các khoản thu hố thu thập).

Kết quả (Việt) 2:

Được miễn thuế phương pháp nghiên cứu số lượng tính đến thuế thu nhập cá nhân (TNCN) các khía cạnh của nghiên cứu lý thuyết trên, hai chiều kích nghiên cứu được xác định: 1. Hiệu quả của thuế suất theo tỷ lệ cùng với số tiền miễn thuế cơ bản và phù điêu khác. 2. Hiệu quả của thuế suất lũy tiến với số tiền miễn thuế cơ bản và không có nó. Nghiên cứu này nhằm đánh giá lũy tiến của thuế thu nhập cá nhân ở Lithuania thông qua các khía cạnh tài chính và xã hội bằng cách đánh giá TEA và mô hình hóa các nguồn thu thuế thu nhập cá thu. Theo đánh giá văn học của mức độ lũy tiến của hệ thống thuế, nó là thích hợp để đánh giá lợi ích của mô hình hệ thống sau đây cho đất nước: cộng sinh thuế 'và phù điêu' ảnh hưởng đến thu ngân sách thu được bao khác nhau? (Hình. 2). Thứ nhất, đánh giá các ứng dụng TEA hiện có và lợi ích thực sự của nó đối với công dân Lithuania và các khoản thu thuế TNCN của chính phủ quốc gia được giới thiệu. Thứ hai, tình huống khác nhau được mô phỏng, với các giả định trong một mức giá và lượng tiến bộ và thường xuyên (thuế suất và TEA), tổng doanh thu thu thập bởi các chính phủ quốc gia và biến thể của nó trong nhóm thu nhập cá nhân dân cư khác nhau đóng góp vào ngân sách tổng thể . thuế TNCN thu được mô hình hóa bằng cách sử dụng dữ liệu của năm 2014 và những giả định kèm theo các trường hợp: * dữ liệu dự báo của năm 2013 và năm 2014 đã thu được từ các loạt động của 2004-2012y, bằng cách thiết lập các hệ số biến thiên và đường xu hướng; * sự hình thành của các mô hình bao gồm giá sau thuế TNCN: * 'phẳng' tỷ lệ 15 phần trăm bị ràng buộc, đánh dấu là Rate FLAT, * tiến suất trong khoảng thời gian 0-33 phần trăm, đánh dấu là Rate PRO; * đánh giá TEA trong mô hình được thành lập với các giả định sau: * Số thuế cố định được miễn thuế trong 570 LTL áp dụng cho tất cả các cư dân, tên là TEA FIX; * đánh giá việc áp dụng tiến bộ của TEA, các mô hình sử dụng các chỉ số có tên là TEA PRO, được xác định theo công thức: TEA = 570-,26 * thu nhập; . * Hơn nữa, sự vắng mặt của TEA đã được đưa vào mô hình, sử dụng giá trị từ 0 LTL Trong mô phỏng, các ảnh hưởng của các tham số (tỷ lệ thuế, TEA) thay đổi nào trên các kết quả mô hình (PIT doanh thu thu được) đã được quan sát. . Hơn nữa, sự so sánh các kết quả mô hình và quy mô của các khoản thu thuế thu nhập cá nhân, trong đó Bộ Tài chính có kế hoạch thu thập vào năm 2014, đã được thực hiện đánh giá tác động của những thay đổi trong các tham số cho các khoản thu thuế TNCN, các tình huống sau đây đã được mô hình: * ứng dụng của "phẳng" thuế suất và TEA cố định; * áp dụng thuế suất lũy tiến và TEA cố định; * ứng dụng của "phẳng" thuế suất và chương trình thăng tiến của TEA; * áp dụng thuế suất lũy tiến và chương trình thăng tiến của TEA; * ứng dụng của "phẳng" thuế suất mà không cần bất kỳ TEA; . * áp dụng thuế suất lũy tiến mà không có bất kỳ TEA Về sáu mô phỏng, các thái cực thu thuế TNCN thu được theo các tiêu chí (kích thước nhân viên, TEA, thuế suất) thay đổi được theo dõi và đồ họa được miêu tả trong biểu đồ Tornado. Các tác động nhẹ nhõm TEA trên thu nhập tiểu bang citizens'and Đánh giá về ý nghĩa xã hội của TEA và tác động của nó trên doanh thu thuế thu nhập cá nhân, chúng tôi sử dụng các chương trình TEA đó là hợp lệ vào tháng 1,2014. Các phân tích cho thấy có đến 65 phần trăm người lao Lithuania chỉ kiếm được lên đến 2000 LTL, trong khi chỉ có khoảng 10 phần trăm tai hơn 3500 LTL, phạm vi lương còn lại là giữa 2001-3500 LTL (Bảng 3). Để đánh giá xã hội ý nghĩa của TEA, giá trị của TEA và những lợi ích của ứng dụng của nó (giá trị thực) có sẵn cho người dân, hoặc số tiền mà các ứng dụng của TEA thêm lá, được tính toán (Bảng 4). Cần lưu ý rằng thu nhập của dân Lithuania là một chủ đề của một mức thuế suất theo tỷ lệ, nhằm giảm bớt những loại trừ xã hội và tăng thu nhập cho lao động là lương tối thiểu có thu nhập. Tuy nhiên, kết quả cho thấy trong năm 2011 được miễn này đã được sử dụng bởi chỉ có 20,8% dân số lao động. Có thể lập luận rằng TEA thực hiện đầy đủ các nguyên tắc của công lý xã hội và không phản ánh việc đánh thuế lũy tiến hơn như sự gia tăng thu nhập giảm thiểu mức độ lũy tiến. Trong khi đánh giá giá trị thực sự của TEA ở nhóm thu nhập chịu thuế khác nhau, một TEA phổ biến giá trị thực , đại diện cho 42.448.454 LTL, đã được thiết lập. Đây là 1,13 phần trăm của doanh thu thuế TNCN tổng thể (LR Finansq ministerijos nacionalinio ..., 2014). Chỉ số này có thể được coi như là một thiếu kích thước đáng kể; Do đó, có thể nói rằng các ứng dụng thực tế của TEA không có ảnh hưởng đáng kể đến nguồn thu thuế TNCN của chính phủ quốc gia. Để đánh giá tầm quan trọng của tài chính TEA, các phân tích về quy mô của các tác động tài khóa được thực hiện: sự tiến hóa của các khoản thu thuế TNCN thu thập được trong các nhóm khác nhau thu nhập chịu thuế của dân số được đo bằng những câu hỏi mà nhóm làm cho sự đóng góp lớn nhất cho ngân sách quốc gia. Các mô hình doanh thu thuế TNCN thu thập kết thúc với hai tiêu chí khác nhau (mức thuế suất và TEA) trong sáu tình huống. Như một kết quả của các mô phỏng, việc phân phối các nguồn thu thuế TNCN được lắp ráp ở các nhóm thu nhập chịu thuế của dân số cho thấy rằng phần lớn nhất của thuế TNCN được đóng góp bởi các nhóm dân số mà kiếm được từ năm 2001 đến 3500 LTL LTL tổng thu nhập (Hình 3).. Các sau lợi thế thuế suất lũy tiến trong trường hợp của một tỷ lệ đơn giản ở một TEA cố định có thể được phân biệt: * chịu thuế nhiều hơn là những công dân có thu nhập cao hơn (các nhóm dân cư có thu nhập từ 3501 LTL và nhiều hơn nữa); * miễn (0 phần trăm thuế suất) được áp dụng cho công dân có thu nhập thấp (lên đến 1000 LTL). Sự biến động lớn nhất trong cơ cấu doanh thu thuế TNCN thu được gây ra bởi những thay đổi của các mức thuế. Trong khi thay đổi các chương trình ứng dụng TEA (tiến bộ, cố định, hoặc không có TEA), không có thay đổi đáng kể đã được xác định. Kết luận về những thay đổi nhỏ trong tổng doanh thu thuế thu nhập cá nhân khi chuyển TEA (cố định hoặc các giá trị tiến bộ) được thử nghiệm bởi thu tốc độ tăng trưởng doanh thu thuế TNCN lắp ráp khác nhau trong cơn thịnh nộ của [-2, 1] phần trăm. Simulated tổng số thu thuế TNCN thu được vào ngân sách quốc gia được trình bày trong hình. 4. Các kết quả nghiên cứu hỗ trợ cho kết luận rằng ảnh hưởng lớn hơn số tiền thu về doanh thu thuế TNCN là do sự thay đổi mức thuế suất thuế chứ không phải là để thay đổi các chương trình ứng dụng TEA: có nhiều hơn đến hai lần doanh thu thuế TNCN thu thập trong khi áp dụng thuế lũy tiến Tỷ lệ (Fig. 4). So sánh các kịch bản mô phỏng với các kế hoạch của Bộ Tài chính cho năm 2014, kế hoạch để thu thập thu nhập thuế TNCN sẽ tăng lên đến 49 phần trăm khi áp dụng thuế suất lũy tiến, và giảm 29 phần trăm sẽ được gây ra bởi một "phẳng" Thuế suất. Để đánh giá các yếu tố ảnh hưởng đến doanh thu thuế thu nhập cá thu, một phân tích được thực hiện bằng đồ họa lập bản đồ các yếu tố với doanh thu trong sơ đồ cơn lốc xoáy (Hình. 5). Cần lưu ý rằng trong việc soạn thảo chính xác của sơ đồ cơn lốc xoáy, khoảng [0; 33] của các mức thuế suất và khoảng [-1,5 + 1,5] của số tốc độ tăng trưởng lao động được đưa vào tài khoản. Các kết quả được trình bày trong hình. 5. Đồ thị lốc xoáy cho thấy sự nhạy cảm của các kết quả mô hình (thu thuế thu nhập cá thu) với số lượng nhân viên, TEA, thay đổi tỷ lệ thuế TNCN. Nó cho thấy, doanh thu thuế thu nhập cá nhân cực thu cao nhất được đạt đến bằng cách thay đổi số lượng nhân viên (cả tăng và giảm) - tương ứng là 3 lần ít hơn và một thời gian nhiều hơn giá trị ban đầu, và thấp nhất và doanh thu thuế thu nhập cá nhân gây tranh cãi nhất chì thu được để thay đổi của TEA (trong khi tăng TEA, các khoản thu thuế TNCN thu giảm khoảng 1,25 lần so với giá trị ban đầu). Kết luận Một số nghiên cứu chỉ ra rằng công lý xã hội thuận lợi hơn cho thuế lũy tiến vì nó tốt hơn phục vụ các nguyên tắc thu nhập-tái phân phối, nhưng họ cũng lưu ý rằng đánh thuế lũy tiến có khá nhiều hạn chế như chi phí cao của một hệ thống thuế lũy tiến phức tạp hoặc giảm hiệu quả. Mặt khác, không có sự thống nhất về mức độ đúng, công bằng và tối ưu lũy tiến. Trong Lithuania, thuế thu nhập cá nhân được áp dụng cho một "phẳng" 15 tỷ phần trăm, nhưng một mức độ nhất định progressiveness của hệ thống thuế là xác định bởi toàn bộ điêu thuế và số thuế được miễn thuế. Các phân tích cho thấy có đến 65 phần trăm người lao Lithuania chỉ kiếm được lên đến 2000 LTL hàng tháng, trong khi số tiền được miễn thuế đã được sử dụng bởi chỉ có 20,8% lao động trong năm 2011. Do đó , các ứng dụng của TEA để hòa nhập xã hội chưa được xác minh. Mặt khác, kết quả nghiên cứu đã cho thấy một tác động lớn hơn về thu thuế TNCN đối với ngân sách được gây ra chứ không phải bởi những thay đổi thuế suất so với các chương trình ứng dụng TEA. Các cao nhất thu thuế thu nhập cá nhân thay đổi thu được là do số lượng nhân viên, và những thay đổi lớn nhất được theo dõi trong các nhóm thu nhập trung bình và khi áp dụng thuế suất lũy tiến. Người có thu thấp nhất và doanh thu thuế TNCN đã được thu thập bởi các kết quả giao diện trong sự vắng mặt của TEA; thay đổi của họ không ảnh hưởng đến sự thay đổi lớn trong tổng số thu thuế thu nhập cá thu. Việc đánh giá mức độ nhạy cảm của các kết quả mô hình (thu thuế thu nhập cá thu) với số lượng nhân viên, TEA, thay đổi thuế suất đã chỉ ra rằng thuế thu nhập cá nhân cao nhất cực thu thu được đạt đến bằng cách thay đổi số lượng nhân viên (cả tăng và giảm), và thấp nhất và doanh thu thuế thu nhập cá nhân gây tranh cãi nhất thu dẫn đến những thay đổi của TEA (trong khi tăng TEA và do đó làm giảm nguồn thu thuế thu nhập cá thu).