NATIONAL PERSPECTIVES ON INFLATION

NATIONAL PERSPECTIVES ON INFLATION ACCOUNTING
Other countries have experimented with different inflation accounting approaches. Actual practices also reflect pragmatic considerations, such as the severity of national inflation and the views of those directly affected by inflation accounting numbers. Examining additional national approaches to inflation accounting is helpful in under- standing current practice.

United States
In 1979, the FASB issued Statement of Financial Accounting Standards (SFAS) No. 33. Entitled “Financial Reporting and Changing Prices,” this statement required U.S. enter- prises with inventories and property, plant, and equipment (before deducting accumu- lated depreciation) of more than $125 million, or total assets of more than $1 billion (after deducting accumulated depreciation), to experiment for five years with disclos- ing both historical cost-constant purchasing power and current-cost constant purchas- ing power. These disclosures were to supplement rather than replace historical cost as the basic measurement framework for primary financial statements.10
Many users and preparers of financial information that complied with SFAS No. 33 found that (1) the dual disclosures required by the FASB were confusing, (2) the cost of preparing the dual disclosures was excessive, and (3) historical cost-constant purchasing power disclosures were less useful than current-cost data. Since then, the FASB has decided to encourage but no longer require U.S. reporting entities to disclose either historical cost-constant purchasing power or current-cost constant purchasing power information. The FASB published guidelines (SFAS 89) to assist enterprises that report the statement effects of changing prices and to be a starting point for any future inflation accounting standard.11
Reporting enterprises are encouraged to disclose the following information for each of the five most recent years:
• Net sales and other operating revenues
• Income from continuing operations on a current-cost basis
• Purchasing power (monetary) gains or losses on net monetary items
• Increases or decreases in the current cost or lower recoverable amount (i.e., the net amount of cash expected to be recoverable from use or sale) of inventory or property, plant, and equipment, net of inflation (general price-level changes)
• Any aggregate foreign currency translation adjustment, on a current-cost basis, that arises from the consolidation process
• Net assets at year-end on a current-cost basis
• Earnings per share (from continuing operations) on a current-cost basis

10 Financial Accounting Standards Board, “Financial Reporting and Changing Prices,” Statement of Financial Accounting Standards No. 33, Stamford, CT: FASB, 1979.
11 Financial Accounting Standards Board, “Financial Reporting and Changing Prices,” Statement of Financial
Accounting Standards No. 89, Stamford, CT: FASB, December 1986.


• Dividends per share of common stock
• Year-end market price per share of common stock
• Level of the Consumer Price Index (CPI) used to measure income from continuing operations
To increase the comparability of these data, information may be presented either in (1) average (or year-end) purchasing-power equivalents, or (2) base period dollars used in calculating the CPI. Whenever income on a current-cost constant purchasing- power basis differs significantly from historical-cost income, firms are asked to provide more data.
The SFAS No. 89 disclosure guidelines also cover foreign operations included in the consolidated statements of U.S. parent companies. Enterprises that adopt the dollar as the functional currency for measuring their foreign operations view these operations from a parent-currency perspective. Accordingly, their accounts should be translated to dollars, then adjusted for U.S. inflation (the translate-restate method). Multinational enterprises adopting the local currency as functional for most of their foreign opera- tions adopt a local-currency perspective. The FASB allows companies to either use the translate-restate method or adjust for foreign inflation and then translate to U.S. dollars (the restate-translate method). Accordingly, adjustments to current-cost data to reflect inflation may be based on either the U.S. or the foreign general-price-level index. Exhibit 7-5 summarizes these provisions.

Kết quả (Việt) 1:

CÁC QUAN ĐIỂM QUỐC GIA VỀ LẠM PHÁT KẾ TOÁNCác quốc gia khác đã thử nghiệm với phương pháp tiếp cận khác nhau lạm phát kế toán. Thực hành thực tế cũng phản ánh thực dụng cân nhắc, chẳng hạn như mức độ nghiêm trọng của lạm phát quốc gia và quan điểm của những người trực tiếp bị ảnh hưởng bởi lạm phát kế toán số. Kiểm tra bổ sung quốc gia phương pháp tiếp cận để kế toán lạm phát là hữu ích trong thực tế hiện nay dưới đứng.Hoa KỳNăm 1979, FASB đã ban hành tuyên bố của tài chính kế toán tiêu chuẩn (SFAS) số 33. Mang tên "Báo cáo và thay đổi giá cả tài chính", tuyên bố này yêu cầu Hoa Kỳ nhập-prises với hàng tồn kho và bất động sản, thực vật, và các thiết bị (trước khi trừ accumu - khấu hao lated) hơn 125 triệu USD, hoặc tất cả tài sản của hơn $1 tỷ (sau khi trừ tích lũy khấu hao), để thử nghiệm trong năm năm với disclos-ing cả hai lịch sử chi phí hằng số mua quyền lực và chi phí hiện tại liên tục purchas-ing điện. Các tiết lộ là để bổ sung chứ không phải là thay thế lịch sử chi phí như là nền tảng cơ bản đo lường để chính tài chính statements.10Nhiều người dùng và preparers thông tin tài chính mà tuân thủ với SFAS số 33 tìm thấy rằng (1) các tiết lộ kép yêu cầu FASB được khó hiểu, (2) chi phí chuẩn bị tiết lộ kép là quá nhiều, và tiết lộ (3) lịch sử chi phí hằng số sức mua ít hữu ích hơn dữ liệu chi phí hiện tại. Kể từ đó, FASB đã quyết định để khuyến khích nhưng không còn yêu cầu Hoa Kỳ báo cáo thực thể tiết lộ lịch sử sức mua hằng số chi phí hoặc chi phí hiện nay sức mua liên tục thông tin. FASB xuất bản hướng dẫn (SFAS 89) để hỗ trợ các doanh nghiệp báo cáo những tác động tuyên bố thay đổi giá cả và là một điểm khởi đầu cho bất kỳ lạm phát trong tương lai kế toán standard.11Báo cáo các doanh nghiệp được khuyến khích để tiết lộ các thông tin sau cho mỗi năm gần đây nhất:• Net doanh thu bán hàng và các hoạt động• Thu nhập từ tiếp tục hoạt động trên cơ sở chi phí hiện tại• Sức mua (tiền tệ) lợi nhuận hoặc lỗ trên net các mục tiền tệ• Tăng hoặc giảm các chi phí hiện tại hoặc thấp hơn số tiền có thể phục hồi (tức là, số tiền net tiền mặt dự kiến sẽ được phục hồi từ việc sử dụng hoặc bán) hàng tồn kho hoặc bất động sản, thực vật và thiết bị, lưới của lạm phát (thay đổi mức giá chung)• Bất kỳ tổng hợp điều chỉnh dịch ngoại tệ, trên cơ sở chi phí hiện tại, mà phát sinh từ quá trình củng cố• Mạng tài sản tại cuối năm trên một cơ sở chi phí hiện tại• Thu nhập trên mỗi chia sẻ (từ tiếp tục hoạt động) trên một cơ sở chi phí hiện tạiLên 10 tiêu chuẩn kế toán tài chính, "Tài chính báo cáo và thay đổi giá cả," tuyên bố của tài chính kế toán tiêu chuẩn số 33, Stamford, CT: FASB, 1979.11 các tiêu chuẩn kế toán tài chính ban, "Tài chính báo cáo và thay đổi giá cả," tuyên bố về tài chínhKế toán tiêu chuẩn số 89, Stamford, CT: FASB, tháng 12 năm 1986. • Cổ tức cho mỗi cổ phần của cổ phiếu phổ thông• Giá cả thị trường cuối năm cho mỗi cổ phần của cổ phiếu phổ thông• Cấp của chỉ số giá tiêu dùng (CPI) sử dụng để đo lường thu nhập từ tiếp tục hoạt độngĐể tăng comparability những dữ liệu, thông tin có thể được trình bày trong tương đương mua quyền lực (1) trung bình (hoặc cuối năm), hoặc (2) căn cứ đô la cổ dùng để tính toán các chỉ số CPI. Bất cứ khi nào thu nhập trên cơ sở liên tục hiện tại-chi phí mua quyền lực khác biệt đáng kể từ lịch sử chi phí thu nhập, công ty được yêu cầu cung cấp thêm dữ liệu.Các nguyên tắc tiết lộ SFAS số 89 cũng bao gồm nước ngoài hoạt động trong những điều khoản hợp nhất của công ty mẹ của Hoa Kỳ. Các doanh nghiệp áp dụng đồng đô la là tiền tệ chức năng để đo hiệu quả của nước ngoài hoạt động xem các hoạt động từ một quan điểm của phụ huynh-tiền tệ. Theo đó, tài khoản của họ nên được dịch sang đô la, sau đó điều chỉnh bù lạm phát theo US (restate dịch phương pháp). Các doanh nghiệp đa quốc gia thông qua các loại tiền tệ địa phương như chức năng đối với hầu hết của nước ngoài opera-tions áp dụng một quan điểm địa phương-tiền tệ. FASB cho phép các công ty hoặc sử dụng phương pháp restate dịch hoặc điều chỉnh cho lạm phát nước ngoài và sau đó dịch sang đô la Mỹ (phương pháp dịch restate). Theo đó, điều chỉnh để dữ liệu chi phí hiện tại để phản ánh lạm phát có thể được dựa trên Hoa Kỳ hoặc chỉ số tổng giá, cấp nước ngoài. Triển lãm 7-5 tóm tắt các quy định.

Kết quả (Việt) 2:

TOÀN CẢNH QUỐC GIA VỀ LẠM PHÁT KẾ TOÁN
nước khác đã thử nghiệm với phương pháp kế toán lạm phát khác nhau. Thực hành thực tế cũng phản ánh cân nhắc thực dụng, chẳng hạn như mức độ nghiêm trọng của lạm phát trong nước và quan điểm của những người bị ảnh hưởng trực tiếp bởi các con số kế toán lạm phát. Xem xét các cách tiếp cận quốc gia bổ sung cho kế toán lạm phát là hữu ích trong việc đứng thực hành hiện nay hạn chế. Hoa Kỳ Năm 1979, FASB ban hành Tuyên bố Tiêu chuẩn Kế toán tài chính (SFAS) Số 33. Với tiêu đề "Báo cáo tài chính và thay đổi giá," tuyên bố này yêu cầu Mỹ nhập - các doanh với hàng tồn kho và tài sản, nhà máy, và thiết bị (trước khi khấu trừ accumu khấu hao lated) của hơn 125.000.000 $, hoặc tổng tài sản hơn 1 tỷ $ (sau khi đã trừ đi khấu hao lũy kế), thử nghiệm trong năm năm với disclos- ing cả sức mua lịch sử chi phí cố định và chi phí hiện tại purchas- đổi điện ing. Những tiết lộ là để bổ sung chứ không thay thế chi phí lịch sử như là khung đo lường cơ bản cho statements.10 tài chính Nhiều người sử dụng và người khai thông tin tài chính tuân thủ SFAS số 33 thấy rằng (1) những tiết lộ kép yêu cầu của FASB đã gây nhầm lẫn, (2) các chi phí chuẩn bị những tiết lộ kép là quá mức, và (3) các thuyết sức mua chi phí không đổi lịch sử là ít hữu ích hơn so với số liệu chi phí hiện tại. Kể từ đó, FASB đã quyết định khuyến khích nhưng không còn yêu cầu Mỹ báo cáo thực thể tiết lộ hoặc là sức mua chi phí không đổi lịch sử hoặc chi phí hiện tại thông tin sức mua không đổi. Các hướng dẫn FASB xuất bản (SFAS 89) để hỗ trợ các doanh nghiệp đều báo cáo rằng hiệu ứng tuyên bố của giá thay đổi và là một điểm khởi đầu cho bất kỳ lạm phát standard.11 kế toán tương lai Báo cáo doanh nghiệp được khuyến khích để tiết lộ các thông tin sau cho mỗi một trong năm năm gần đây nhất : • Doanh thu thuần và doanh thu hoạt động khác • Thu nhập từ hoạt động liên tục trên một chi phí hiện tại cơ sở điện • mua hàng (tiền tệ) lãi lỗ trên khoản mục tiền tệ ròng • Tăng hoặc giảm trong giá hiện tại hoặc thấp hơn mức bồi thường (tức là, số tiền net tiền mặt dự kiến sẽ được thu hồi từ việc sử dụng hoặc bán) của hàng tồn kho, tài sản, nhà máy, thiết bị, mạng lưới của lạm phát (thay đổi giá mức độ chung) • Bất kỳ điều chỉnh dịch ngoại tệ tổng hợp, trên cơ sở chi phí hiện tại, phát sinh từ các quá trình hợp nhất • Tài sản ròng vào cuối năm trên cơ sở chi phí hiện tại • Thu nhập trên mỗi cổ phiếu (từ hoạt động liên tục) trên một dòng chi phí cơ sở 10 Hội đồng Chuẩn mực Kế toán tài chính, "báo cáo tài chính và giá cả thay đổi," Tuyên bố của Chuẩn mực Kế toán tài chính Không . 33, Stamford, CT: FASB, 1979. 11 Hội đồng Chuẩn mực Kế toán tài chính, "báo cáo tài chính và giá cả thay đổi," Tuyên bố tài chính Chuẩn mực kế toán số 89, Stamford, CT: FASB, December 1986. • Cổ tức trên mỗi cổ phiếu phổ thông • Giá thị trường cuối năm trên mỗi cổ phiếu phổ thông • Mức độ của chỉ số giá tiêu dùng (CPI) được sử dụng để đo lường thu nhập từ hoạt động liên tục để tăng khả năng so sánh các dữ liệu, thông tin có thể được trình bày hoặc trong (1) trung bình (hoặc năm- cuối) tương đương mua-điện, hoặc (2) giai đoạn cơ sở đô la được sử dụng trong tính toán CPI. Bất cứ khi nào thu nhập trên chi phí liên tục hiện nay cơ sở điện purchasing- khác nhiều so với thu nhập lịch sử chi phí, các doanh nghiệp được yêu cầu cung cấp nhiều dữ liệu hơn. Các SFAS số 89 hướng dẫn công bố thông tin cũng bao gồm các hoạt động nước ngoài bao gồm trong báo cáo hợp nhất của công ty mẹ Mỹ. Doanh nghiệp áp dụng đồng USD là đồng tiền chức năng để đo hoạt động nước ngoài của họ xem những hoạt động từ góc độ phụ huynh-tiền tệ. Theo đó, tài khoản của họ nên được dịch sang đô la, sau đó điều chỉnh cho lạm phát của Mỹ (phương pháp dịch-trình bày lại). Các doanh nghiệp đa quốc gia áp dụng đồng nội tệ như chức năng cho hầu hết các hoạt động hợp nước ngoài của họ thông qua một quan điểm nội tệ. Các FASB phép các công ty để có thể sử dụng phương pháp dịch-xác định lại hoặc điều chỉnh theo lạm phát nước ngoài và sau đó dịch sang đô la Mỹ (phương pháp xác định lại-dịch). Theo đó, điều chỉnh số liệu chi phí hiện hành để phản ánh lạm phát có thể dựa vào hoặc là Hoa Kỳ hoặc các chỉ số chung giá cấp nước ngoài. Exhibit 7-5 tóm tắt các quy định này.