Summary of IFRS 1ObjectiveIFRS 1 Fi

Summary of IFRS 1

Objective
IFRS 1 First-time Adoption of International Financial Reporting Standards sets out the procedures that an entity must follow when it adopts IFRSs for the first time as the basis for preparing its general purpose financial statements.

Note: An entity that conducts rate-regulated activities and has recognised amounts in its previous GAAP financial statements that meet the definition of 'regulatory deferral account balances' (sometimes referred to 'regulatory assets' and 'regulatory liabilities') can optionally apply IFRS 14 Regulatory Deferral Accounts in addition to IFRS 1. An entity that elects to apply IFRS 14 in its first IFRS financial statements must continue to apply it in subsequent financial statements.
Definition of first-time adoption
A first-time adopter is an entity that, for the first time, makes an explicit and unreserved statement that its general purpose financial statements comply with IFRSs. [IFRS 1.3]

An entity may be a first-time adopter if, in the preceding year, it prepared IFRS financial statements for internal management use, as long as those IFRS financial statements were not made available to owners or external parties such as investors or creditors. If a set of IFRS financial statements was, for any reason, made available to owners or external parties in the preceding year, then the entity will already be considered to be on IFRSs, and IFRS 1 does not apply. [IFRS 1.3]

An entity can also be a first-time adopter if, in the preceding year, its financial statements: [IFRS 1.3]

asserted compliance with some but not all IFRSs, or included only a reconciliation of selected figures from previous GAAP to IFRSs. (Previous GAAP means the GAAP that an entity followed immediately before adopting to IFRSs.)
However, an entity is not a first-time adopter if, in the preceding year, its financial statements asserted:

Compliance with IFRSs even if the auditor's report contained a qualification with respect to conformity with IFRSs. Compliance with both previous GAAP and IFRSs.
An entity that applied IFRSs in a previous reporting period, but whose most recent previous annual financial statements did not contain an explicit and unreserved statement of compliance with IFRSs can choose to:

apply the requirements of IFRS 1 (including the various permitted exemptions to full retrospective application), or retrospectively apply IFRSs in accordance with IAS 8 Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors, as if it never stopped applying IFRSs. [IFRS 1.4A]
Overview for an entity that adopts IFRSs for the first time in its annual financial statements for the year ended 31 December 2014
Accounting policies

Select accounting policies based on IFRSs effective at 31 December 2014.

IFRS reporting periods

Prepare at least 2014 and 2013 financial statements and the opening balance sheet (as of 1 January 2012 or beginning of the first period for which full comparative financial statements are presented, if earlier) by applying the IFRSs effective at 31 December 2014. [IFRS 1.7]

Since IAS 1 requires that at least one year of comparative prior period financial information be presented, the opening balance sheet will be 1 January 2012 if not earlier. This would mean that an entity's first financial statements should include at least: [IFRS 1.21]
three statements of financial position two statements of profit or loss and other comprehensive income two separate statements of profit or loss (if presented) two statements of cash flows two statements of changes in equity, and related notes, including comparative information
If a 31 December 2014 adopter reports selected financial data (but not full financial statements) on an IFRS basis for periods prior to 2013, in addition to full financial statements for 2014 and 2013, that does not change the fact that its opening IFRS balance sheet is as of 1 January 2012.
Adjustments required to move from previous GAAP to IFRSs at the time of first-time adoption
Derecognition of some previous GAAP assets and liabilities

The entity should eliminate previous-GAAP assets and liabilities from the opening balance sheet if they do not qualify for recognition under IFRSs. [IFRS 1.10(b)] For example:

IAS 38 does not permit recognition of expenditure on any of the following as an intangible asset:
research start-up, pre-operating, and pre-opening costs training advertising and promotion moving and relocation
If the entity's previous GAAP had recognised these as assets, they are eliminated in the opening IFRS balance sheet If the entity's previous GAAP had allowed accrual of liabilities for "general reserves", restructurings, future operating losses, or major overhauls that do not meet the conditions for recognition as a provision under IAS 37, these are eliminated in the opening IFRS balance sheet If the entity's previous GAAP had allowed recognition of contingent assets as defined in IAS 37.10, these are eliminated in the opening IFRS balance sheet
Recognition of some assets and liabilities not recognised under previous GAAP

Conversely, the entity should recognise all assets and liabilities that are required to be recognised by IFRS even if they were never recognised under previous GAAP. [IFRS 1.10(a)] For example:

IAS 39 requires recognition of all derivative financial assets and liabilities, including embedded derivatives. These were not recognised under many local GAAPs. IAS 19 requires an employer to recognise a liability when an employee has provided service in exchange for benefits to be paid in the future. These are not just post-employment benefits (e.g., pension plans) but also obligations for medical and life insurance, vacations, termination benefits, and deferred compensation. In the case of 'over-funded' defined benefit plans, this would be a plan asset. IAS 37 requires recognition of provisions as liabilities. Examples could include an entity's obligations for restructurings, onerous contracts, decommissioning, remediation, site restoration, warranties, guarantees, and litigation. Deferred tax assets and liabilities would be recognised in conformity with IAS 12.
Reclassification

The entity should reclassify previous-GAAP opening balance sheet items into the appropriate IFRS classification. [IFRS 1.10(c)] Examples:

IAS 10 does not permit classifying dividends declared or proposed after the balance sheet date as a liability at the balance sheet date. If such liability was recognised under previous GAAP it would be reversed in the opening IFRS balance sheet. If the entity's previous GAAP had allowed treasury stock (an entity's own shares that it had purchased) to be reported as an asset, it would be reclassified as a component of equity under IFRS. Items classified as identifiable intangible assets in a business combination accounted for under the previous GAAP may be required to be reclassified as goodwill under IFRS 3 because they do not meet the definition of an intangible asset under IAS 38. The converse may also be true in some cases. IAS 32 has principles for classifying items as financial liabilities or equity. Thus mandatorily redeemable preferred shares that may have been classified as equity under previous GAAP would be reclassified as liabilities in the opening IFRS balance sheet.
Note that IFRS 1 makes an exception from the "split-accounting" provisions of IAS 32. If the liability component of a compound financial instrument is no longer outstanding at the date of the opening IFRS balance sheet, the entity is not required to reclassify out of retained earnings and into other equity the original equity component of the compound instrument. The reclassification principle would apply for the purpose of defining reportable segments under IFRS 8. Some offsetting (netting) of assets and liabilities or of income and expense items that had been acceptable under previous GAAP may no longer be acceptable under IFRS.
Measurement

The general measurement principle – there are several significant exceptions noted below – is to apply effective IFRSs in measuring all recognised assets and liabilities. [IFRS 1.10(d)]

How to recognise adjustments required to move from previous GAAP to IFRSs
Adjustments required to move from previous GAAP to IFRSs at the date of transition should be recognised directly in retained earnings or, if appropriate, another category of equity at the date of transition to IFRSs. [IFRS 1.11]

Estimates
In preparing IFRS estimates at the date of transition to IFRSs retrospectively, the entity must use the inputs and assumptions that had been used to determine previous GAAP estimates as of that date (after adjustments to reflect any differences in accounting policies). The entity is not permitted to use information that became available only after the previous GAAP estimates were made except to correct an error. [IFRS 1.14]

Changes to disclosures
For many entities, new areas of disclosure will be added that were not requirements under the previous GAAP (perhaps segment information, earnings per share, discontinuing operations, contingencies and fair values of all financial instruments) and disclosures that had been required under previous GAAP will be broadened (perhaps related party disclosures).

Disclosure of selected financial data for periods before the first IFRS statement of financial position (balance sheet)
If a first-time adopter wants to disclose selected financial information for periods before the date of the opening IFRS balance sheet, it is not required to conform that information to IFRS. Conforming that earlier selected financial information to IFRSs is optional.[IFRS 1.22]

If the entity elects to present the earlier selected financial information based on its previous GAAP rather than IFRS, it must prominently label that earlier information as not complying with IFRS and, further, it must disclose the nature of the main adjustments that would make that information comply with IFRS.

Kết quả (Việt) 1:

Bản tóm tắt của IFRS 1Mục tiêuIFRS 1 thời gian đầu tiên nhận con nuôi quốc tế tài chính báo cáo tiêu chuẩn đặt ra các thủ tục một thực thể phải tuân theo khi nó qua IFRSs cho lần đầu tiên làm nền tảng cho việc chuẩn bị của nó trơn báo cáo tài chính.Lưu ý: Một thực thể mà thực hiện quy định tốc độ hoạt động và đã công nhận các số tiền trong của nó trước GAAP báo cáo tài chính đáp ứng định nghĩa của 'số dư tài khoản quy định deferral' (đôi khi được gọi đến 'quy định tài sản' và 'trách nhiệm pháp lý quy định') có thể áp dụng tùy chọn IFRS 14 quy định Deferral tài khoản ngoài IFRS 1. Một thực thể bầu để áp dụng IFRS 14 trong các báo cáo tài chính IFRS đầu tiên phải tiếp tục áp dụng nó theo báo cáo tài chính tiếp theo.Định nghĩa của thời gian đầu tiên nhận con nuôiMột adopter đầu tiên-thời gian là một thực thể đó, lần đầu tiên, làm cho một tuyên bố rõ ràng và ưa thổ lộ của nó báo cáo tài chính nói chung mục đích phù hợp với IFRSs. [IFRS 1.3]Một thực thể có thể là một adopter đầu tiên-thời gian nếu năm trước đó, nó chuẩn bị báo cáo tài chính IFRS để sử dụng nội bộ quản lý, miễn là những báo cáo tài chính IFRS không được thực hiện có sẵn cho chủ sở hữu hoặc bên ngoài bên chẳng hạn như nhà đầu tư hoặc nợ. Nếu một tập hợp các báo cáo tài chính IFRS, vì lý do nào, tạo sẵn cho chủ sở hữu hoặc bên ngoài trong năm trước, sau đó các tổ chức đã sẽ được xem xét để trên IFRSs, và IFRS 1 không áp dụng. [IFRS 1.3]Một thực thể cũng có thể là một adopter đầu tiên-thời gian nếu, trong năm trước, báo cáo tài chính của nó: [IFRS 1.3]khẳng định phù hợp với một số nhưng không phải tất cả IFRSs, hoặc bao gồm chỉ là một hòa giải trong lựa chọn nhân vật từ trước GAAP để IFRSs. (Trước đó GAAP có nghĩa là GAAP một thực thể theo sau ngay lập tức trước khi áp dụng để IFRSs.)Tuy nhiên, một thực thể không phải là một adopter đầu tiên-thời gian nếu, năm trước đó, các báo cáo tài chính khẳng định:Phù hợp với IFRSs ngay cả khi các kiểm toán báo cáo chứa một trình độ chuyên môn liên quan đến sự phù hợp với IFRSs. Phù hợp với cả hai trước GAAP và IFRSs.Một thực thể mà áp dụng IFRSs trong chu kỳ báo cáo trước đó, nhưng mà trước đó đặt tại báo cáo tài chính hàng năm không chứa một tuyên bố rõ ràng và ưa thổ lộ với IFRSs có thể chọn:áp dụng các yêu cầu của IFRS 1 (bao gồm cả các miễn trừ được cho phép để quá khứ đầy đủ ứng dụng), hoặc trang áp dụng IFRSs phù hợp với IAS 8 chính sách kế toán, thay đổi trong kế toán ước tính và lỗi, như thể nó không bao giờ ngừng áp dụng IFRSs. [IFRS 1.4A]Tổng quan về cho một thực thể thông qua IFRSs cho lần đầu tiên trong các báo cáo tài chính hàng năm cho năm kết thúc 31 tháng 12 năm 2014Chính sách kế toánChọn chính sách kế toán dựa trên IFRSs hiệu quả tại 31 tháng 12 năm 2014.Thời gian báo cáo IFRSChuẩn bị ít 2014 và 2013 báo cáo tài chính và mở bảng cân đối kế (ngày 1 tháng 1 năm 2011 hoặc bắt đầu của giai đoạn đầu tiên mà đầy đủ so sánh báo cáo tài chính được trình bày, nếu trước đó) bằng cách áp dụng các IFRSs hiệu quả tại 31 tháng 12 năm 2014. [IFRS 1.7]Kể từ khi IAS 1 đòi hỏi phải có ít nhất một năm của so sánh trước thời kỳ tài chính thông tin được trình bày, bảng cân đối mở sẽ là ngày 1 tháng 12 năm 2011 nếu trước đó không. Điều này có nghĩa là một thực thể của báo cáo tài chính đầu tiên nên bao gồm ít: [IFRS 1,21]ba báo cáo tài chính vị trí hai báo cáo lợi nhuận hoặc mất mát và khác thu nhập toàn diện hai tách các báo cáo lợi nhuận hoặc mất mát (nếu trình bày) hai báo cáo dòng tiền mặt hai báo cáo của những thay đổi trong vốn chủ sở hữu, và liên quan đến ghi chú, bao gồm so sánh thông tinNếu một adopter 31 tháng 12 năm 2014 báo cáo dữ liệu tài chính đã chọn (nhưng báo cáo không đầy đủ tài chính) trên một cơ sở IFRS trong thời gian trước khi năm 2013, thêm vào các báo cáo đầy đủ tài chính cho năm 2014 và năm 2013, mà không thay đổi một thực tế mà mở cửa của nó IFRS cân bằng là theo ngày 1 tháng 12 năm 2011.Điều chỉnh cần thiết để di chuyển từ trước GAAP để IFRSs lúc đầu tiên-thời gian nhận con nuôiDerecognition một số trước GAAP tài sản và trách nhiệm pháp lýCác thực thể sẽ loại bỏ trước GAAP tài sản và trách nhiệm pháp lý từ bảng cân đối mở nếu họ không đủ điều kiện để được công nhận theo IFRSs. [IFRS 1.10(b)] Ví dụ:IAS 38 không cho phép công nhận của các chi tiêu trên bất kỳ sau đây như là một tài sản vô hình:nghiên cứu khởi động, trước khi hoạt động, và trước khi mở chi phí đào tạo quảng cáo và xúc tiến di chuyển và tái định cưNếu các thực thể trước GAAP đã công nhận như là những tài sản, họ được loại bỏ trong việc mở IFRS cân bằng nếu các thực thể trước GAAP đã cho phép accrual các trách nhiệm pháp lý cho "tổng dự trữ", restructurings, thiệt hại hoạt động trong tương lai hoặc quá trình đại tu lớn không đáp ứng các điều kiện để được công nhận như là một điều khoản dưới IAS 37, đây được loại bỏ trong việc mở IFRS cân bằng nếu các thực thể trước GAAP đã cho phép công nhận của đội ngũ tài sản như quy định tại IAS 37,10 , đây được loại bỏ trong việc mở IFRS bảng cân đốiSự công nhận một số tài sản và nợ không được công nhận theo trước GAAPNgược lại, các tổ chức nên nhận ra tất cả các tài sản và trách nhiệm pháp lý được yêu cầu để được công nhận bởi IFRS ngay cả khi họ không bao giờ được công nhận theo GAAP trước đó. [IFRS 1.10(a)] Ví dụ:IAS 39 đòi hỏi sự công nhận của tất cả các tài sản tài chính phái sinh và trách nhiệm pháp lý, bao gồm cả nhúng phái sinh. Chúng không được công nhận theo nhiều địa phương GAAPs. IAS 19 yêu cầu một chủ nhân để nhận ra một trách nhiệm khi một nhân viên đã cung cấp dịch vụ để trao đổi với các lợi ích được thanh toán trong tương lai. Đây là không chỉ việc làm sau khi lợi ích (ví dụ như, các kế hoạch trợ cấp) nhưng cũng là nghĩa vụ cho y tế và bảo hiểm nhân thọ, kỳ nghỉ, lợi ích chấm dứt, và bồi thường trả chậm. Trong trường hợp của kế hoạch 'cửa sổ tài trợ' lợi ích được xác định, điều này sẽ là một tài sản kế hoạch. IAS 37 đòi hỏi sự công nhận của các quy định là trách nhiệm pháp lý. Ví dụ có thể bao gồm một thực thể nghĩa vụ restructurings, lựa chọn hợp lý hợp đồng, ngừng hoạt động, khắc phục, trang phục hồi, bảo hành, bảo lãnh, và kiện tụng. Bị trì hoãn thuế tài sản và trách nhiệm pháp lý nào được công nhận theo IAS 12.ReclassificationCác tổ chức nên reclassify trước GAAP mở bảng cân đối mặt hàng vào phân loại IFRS thích hợp. [IFRS 1.10(c)] Ví dụ:IAS 10 không cho phép phân loại cổ tức tuyên bố hoặc đề xuất sau ngày bảng cân đối như là một trách nhiệm pháp lý vào ngày bảng cân đối. Nếu trách nhiệm pháp lý được công nhận theo GAAP trước đó nó sẽ được đảo ngược trong việc mở IFRS cân bằng. Nếu các thực thể của trước GAAP đã cho phép chứng khoán kho bạc (một thực thể của riêng cổ phần mà nó đã mua) được báo cáo như là một tài sản, nó sẽ được phân loại như là một thành phần của vốn chủ sở hữu theo IFRS. Mục phân loại là nhận dạng tài sản vô hình trong một sự kết hợp kinh doanh chiếm dưới GAAP trước có thể được yêu cầu để được xếp lại lớp thành thiện chí theo IFRS 3 bởi vì họ không đáp ứng định nghĩa của một tài sản vô hình dưới IAS 38. Các trò chuyện cũng có thể đúng trong một số trường hợp. IAS 32 có nguyên tắc phân loại mặt hàng như tài chính trách nhiệm pháp lý hoặc vốn chủ sở hữu. Do đó mandatorily redeemable cổ phiếu ưa thích mà có thể đã được phân loại như là vốn chủ sở hữu theo trước GAAP nào được xếp lại lớp thành trách nhiệm trong việc mở IFRS cân bằng.Lưu ý rằng IFRS 1 làm cho một ngoại lệ từ các quy định "split-kế toán" của IAS 32. Nếu các thành phần trách nhiệm của một công cụ tài chính hợp chất không còn xuất sắc vào ngày khai mạc IFRS cân bằng, các thực thể là không cần thiết để reclassify ra khỏi giữ lại thu nhập và vào khác vốn chủ sở hữu phần vốn chủ sở hữu ban đầu của các nhạc cụ hợp chất. Các nguyên tắc reclassification sẽ áp dụng cho các mục đích của việc xác định các phân đoạn reportable theo IFRS 8. Một số offsetting (lưới) của tài sản và trách nhiệm pháp lý hoặc mặt hàng thu nhập và chi phí đã được chấp nhận được dưới GAAP trước có thể không còn được chấp nhận theo IFRS.Đo lườngNguyên tắc chung đo lường-có được một số trường hợp ngoại lệ quan trọng đã nêu dưới đây-là để áp dụng hiệu quả IFRSs trong đo được công nhận tất cả tài sản và trách nhiệm pháp lý. [IFRS 1.10(d)]Làm thế nào để nhận ra điều chỉnh cần thiết để di chuyển từ trước GAAP để IFRSsĐiều chỉnh cần thiết để di chuyển từ trước GAAP để IFRSs vào ngày chuyển tiếp nên được công nhận trực tiếp ở giữ lại thu nhập hoặc, nếu thích hợp, các thể loại khác của vốn chủ sở hữu tại ngày của quá trình chuyển đổi để IFRSs. [IFRS 1.11]Ước tínhTrong việc chuẩn bị IFRS ước tính vào ngày của quá trình chuyển đổi để IFRSs trang, các thực thể phải sử dụng các đầu vào và giả định rằng có được sử dụng để xác định ước tính GAAP trước đó theo ngày đó (sau khi điều chỉnh để phản ánh bất kỳ sự khác biệt trong chính sách kế toán). Các thực thể không được phép sử dụng thông tin trở nên sẵn sàng chỉ sau khi ước tính GAAP trước đó đã được thực hiện ngoại trừ để sửa chữa một lỗi. [IFRS 1,14]Thay đổi đối với tiết lộĐối với nhiều thực thể, các khu vực mới của tiết lộ sẽ được thêm vào mà không là yêu cầu theo GAAP trước đó (có lẽ phân đoạn thông tin, thu nhập trên mỗi cổ phần, ngừng hoạt động, contingencies và các giá trị công bằng của công cụ tất cả tài chính) và tiết lộ đã được yêu cầu theo GAAP trước sẽ là mở rộng (có lẽ liên quan bên tiết lộ).Tiết lộ đã chọn dữ liệu tài chính trong thời gian trước khi các báo cáo IFRS đầu tiên của vị trí tài chính (cân bằng)Nếu một adopter đầu tiên-thời gian muốn tiết lộ thông tin tài chính đã chọn trong thời gian trước ngày khai mạc IFRS cân bằng, nó không phải là cần thiết để phù hợp với thông tin đó để IFRS. Phù hợp trước đó đã chọn tài chính thông tin đó để IFRSs là tùy chọn. [IFRS 1,22]Nếu các thực thể bầu để trình bày trước đó đã chọn tài chính thông tin dựa trên GAAP trước đó của nó chứ không phải là IFRS, nó nổi bật phải gắn nhãn thông tin đó trước đó như không tuân thủ IFRS và, hơn nữa, nó phải tiết lộ bản chất của các điều chỉnh chính mà sẽ làm cho thông tin đó phù hợp với IFRS.

Kết quả (Việt) 2:

Tóm tắt các IFRS 1 Mục tiêu IFRS 1 lần đầu Thông qua tiêu chuẩn báo cáo tài chính quốc tế đưa ra các thủ tục mà một thực thể phải tuân theo khi nó thông qua IFRS cho lần đầu tiên làm cơ sở cho việc chuẩn bị báo cáo tài chính nói chung mục đích của nó. Lưu ý: Một thực thể mà ứng xử tỷ lệ điều tiết các hoạt động và đã nhận số tiền trong báo cáo tài chính GAAP trước đây của nó đáp ứng được các định nghĩa về 'điều tiết số dư tài khoản hoãn' (đôi khi được gọi 'tài sản quy định "và" trách nhiệm pháp lý') tùy ý có thể áp dụng IFRS 14 tiết hoãn Accounts ngoài IFRS 1. Một thực thể mà chọn cách áp dụng IFRS 14 trong báo cáo tài chính theo IFRS đầu tiên của nó phải tiếp tục áp dụng nó trong báo cáo tài chính tiếp theo. Định nghĩa đầu tiên-thời gian thông qua A lần đầu xin nhận con nuôi là một thực thể đó, lần đầu tiên, làm cho một tuyên bố rõ ràng và thành thật rằng báo cáo tài chính nói chung mục đích của chúng tuân theo IFRS. [IFRS 1.3] Một thực thể có thể là một người áp dụng lần đầu, nếu, trong năm trước, nó chuẩn bị báo cáo tài chính theo IFRS để sử dụng quản lý nội bộ, miễn là những báo cáo tài chính theo IFRS không được làm sẵn có cho các chủ sở hữu hoặc bên ngoài như các nhà đầu tư hoặc nợ. Nếu một tập hợp các báo cáo tài chính theo IFRS là, vì lý do nào, sẵn sàng cho các chủ sở hữu hoặc bên ngoài trong các năm trước, sau đó các thực thể của nó sẽ được coi là trên IFRS, và IFRS 1 không áp dụng. [IFRS 1.3] Một thực thể cũng có thể là một người áp dụng lần đầu, nếu, trong năm trước, báo cáo tài chính của nó: [IFRS 1.3] khẳng định tuân thủ một số nhưng không phải tất cả IFRS, hoặc chỉ nên một sự hòa giải của các nhân vật được lựa chọn từ trước để GAAP IFRS. (Trước GAAP có nghĩa là GAAP rằng một thực thể theo sau ngay lập tức trước khi áp dụng để IFRS). Tuy nhiên, một thực thể không phải là một người áp dụng lần đầu, nếu, trong năm trước, báo cáo tài chính đã khẳng định: Việc tuân thủ IFRS ngay cả khi báo cáo của kiểm toán viên có chứa một trình độ chuyên môn liên quan đến sự phù hợp với IFRS. Phù hợp với cả GAAP trước và IFRS. Một thực thể mà áp dụng IFRS trong một kỳ báo cáo trước đó, nhưng có báo cáo tài chính hàng năm gần nhất trước đó không có một tuyên bố rõ ràng và thành thật sự phù hợp với IFRS có thể chọn: áp dụng các yêu cầu của IFRS 1 ( bao gồm cả việc miễn giảm được phép khác nhau để đầy đủ ứng dụng hồi tố), hoặc truy áp dụng IFRS theo IAS 8 chính sách kế toán, thay đổi trong ước tính kế toán và các sai sót, như thể nó chưa bao giờ ngừng áp dụng IFRS. [IFRS 1.4A] Tổng quan cho một thực thể mà thông qua IFRS cho lần đầu tiên trong báo cáo tài chính hàng năm cho năm kết thúc ngày 31 tháng mười hai năm 2014 chính sách kế toán Chọn các chính sách kế toán dựa trên IFRS hiệu quả tại ngày 31 Tháng 12 năm 2014. IFRS kỳ báo cáo Chuẩn bị ít nhất là năm 2014 và 2013 báo cáo tài chính và bảng cân đối kế mở (như của 01 tháng 1 năm 2012 hoặc đầu kỳ đầu tiên mà báo cáo tài chính so sánh đầy đủ được trình bày, nếu trước đó) bằng cách áp dụng IFRS hiệu quả tại ngày 31 tháng 12 năm 2014. [IFRS 1,7] Kể từ IAS 1 yêu cầu có ít nhất một năm của thông tin tài chính của kỳ trước so sánh được trình bày, bảng cân đối kế mở sẽ là ngày 01 tháng 1 năm 2012, nếu không phải trước đó. Điều này có nghĩa rằng báo cáo tài chính đầu tiên của một thực thể nên bao gồm ít nhất: [IFRS 1,21] ba báo cáo tình hình tài chính hai báo cáo lợi nhuận hoặc lỗ và thu nhập toàn diện hai câu riêng biệt khác về lợi nhuận hoặc thua lỗ (nếu trình bày) hai câu lệnh chuyển tiền tệ hai báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu, và ghi chú liên quan, bao gồm cả thông tin so sánh Nếu một ngày 31 Tháng 12 năm 2014 báo cáo xin nhận con nuôi được lựa chọn dữ liệu tài chính (nhưng báo cáo tài chính không đầy đủ) trên cơ sở IFRS cho giai đoạn trước năm 2013, ngoài các báo cáo tài chính đầy đủ cho năm 2014 và 2013 , điều đó không thay đổi thực tế là mở bảng cân đối IFRS của nó là như của ngày 01 tháng 1 năm 2012. Việc điều chỉnh cần thiết để di chuyển từ GAAP trước đến IFRS tại thời điểm đầu tiên-thời gian thông qua Chấm dứt ghi nhận một số tài sản và nợ phải trả trước GAAP Các thực thể nên loại bỏ trước Tài sản và nợ phải trả -GAAP từ bảng cân đối kế mở nếu họ không đủ điều kiện để được công nhận theo IFRS. [IFRS 1.10 (b)] Ví dụ: IAS 38 không cho phép công nhận chi phí về những điều sau đây như là một tài sản vô hình: nghiên cứu bắt đầu, trước khi hoạt động, và trước khi khai trương chi phí quảng cáo và xúc tiến đào tạo chuyển động và di chuyển Nếu GAAP trước của đơn vị đã được công nhận những thành tài sản, họ được loại bỏ trong việc mở bảng cân đối IFRS Nếu bộ của đơn vị trước GAAP đã cho phép cộng dồn của nợ phải trả cho "dự trữ nói chung", tái cấu trúc, khoản lỗ hoạt động trong tương lai, hoặc đại tu lớn không đáp ứng các điều kiện để công nhận là một quy định nào theo IAS 37, chúng được loại bỏ trong việc mở bảng cân đối IFRS Nếu GAAP trước của đơn vị đã cho phép ghi nhận tài sản ngũ theo quy định tại IAS 37,10, chúng được loại bỏ trong việc mở bảng cân đối IFRS nhận một số tài sản và nợ phải trả không được công nhận theo GAAP trước Ngược lại, các thực thể nên nhận ra tất cả các tài sản và nợ phải trả được yêu cầu để được công nhận bởi IFRS ngay cả khi họ đã không bao giờ được công nhận theo GAAP trước. [IFRS 1.10 (a)] Ví dụ: IAS 39 yêu cầu công nhận của tất cả các tài sản tài chính phái sinh và các khoản nợ, bao gồm cả các chất dẫn xuất nhúng. Những không được công nhận theo nhiều GAAPs địa phương. IAS 19 yêu cầu nhà tuyển dụng để nhận ra một trách nhiệm pháp lý khi một nhân viên đã được cung cấp dịch vụ để đổi lấy lợi ích phải được thanh toán trong tương lai. Đây không chỉ là lợi ích sau việc làm (ví dụ, kế hoạch lương hưu) mà còn nghĩa vụ đối với bảo hiểm y tế và cuộc sống, kỳ nghỉ, lợi chấm dứt, và bồi thường chậm. Trong trường hợp của 'qua tài trợ' chương trình phúc lợi được xác định, đây sẽ là một tài sản kế hoạch. IAS 37 yêu cầu công nhận các điều khoản và nợ. Ví dụ có thể bao gồm các nghĩa vụ của một thực thể cho tái cơ cấu, hợp đồng lựa chọn hợp lý, tháo dỡ, sửa chữa, phục hồi trang web, bảo đảm, bảo lãnh, và tranh tụng. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại và các khoản nợ sẽ được công nhận phù hợp với IAS 12. Phân loại lại các thực thể nên phân loại lại trước-GAAP bảng cân đối kế mở cửa vào việc phân loại IFRS thích hợp. [IFRS 1.10 (c)] Ví dụ: IAS 10 không cho phép phân loại cổ tức tuyên bố hay đề xuất sau ngày bảng cân đối như một khoản phải trả vào thời điểm này. Nếu trách nhiệm đó đã được công nhận theo GAAP trước đó nó sẽ bị đảo trong việc mở bảng cân đối IFRS. Nếu GAAP trước của đơn vị đã cho phép cổ phiếu quỹ (cổ phiếu riêng của một thực thể mà họ đã mua) để được báo cáo như là một tài sản, nó sẽ được phân loại lại như một thành phần của vốn chủ sở hữu theo IFRS. Mục phân loại là tài sản vô hình nhận dạng trong một sự kết hợp kinh doanh chiếm dưới GAAP trước đó có thể được yêu cầu phải được phân loại lại là lợi thế thương mại theo IFRS 3 vì họ không đáp ứng được định nghĩa của một tài sản vô hình dưới IAS 38. ngược lại cũng có thể đúng trong một số trường hợp. IAS 32 có những nguyên tắc để phân loại mặt hàng như công nợ tài chính hoặc vốn chủ sở hữu. Cổ phần ưu đãi hoàn lại cách bắt buộc do đó có thể đã được phân loại là vốn chủ sở hữu theo GAAP trước sẽ được phân loại lại là khoản công nợ trên bảng cân đối kế mở IFRS. Lưu ý rằng IFRS 1 làm cho một ngoại lệ từ việc tách "kế toán" quy định của IAS 32. Nếu thành phần trách nhiệm của một công cụ tài chính phức hợp không còn nổi bật tại ngày khai mạc bảng cân IFRS, các thực thể là không cần thiết để tái phân loại ra khỏi lợi nhuận giữ lại và vào vốn chủ sở hữu khác các thành phần vốn chủ sở hữu ban đầu của các nhạc cụ hợp chất. Nguyên tắc phân loại lại sẽ được áp dụng cho các mục đích xác định các phân đoạn phải báo cáo theo IFRS 8. Một số bù (lưới) của tài sản và nợ phải trả hoặc các khoản thu nhập và chi phí đó đã được chấp nhận theo GAAP trước đó không còn có thể chấp nhận được theo IFRS. Đo Đo chung nguyên tắc - có một số trường hợp ngoại lệ đáng kể lưu ý dưới đây - là để áp dụng có hiệu quả IFRS trong đo tất cả các tài sản và nợ phải trả được công nhận. [IFRS 1.10 (d)] Làm thế nào để nhận ra những điều chỉnh cần thiết để di chuyển từ GAAP trước đến IFRS Adjustments cần thiết để di chuyển từ GAAP trước đến IFRS tại ngày chuyển tiếp sẽ được ghi nhận vào lợi nhuận giữ lại hoặc, nếu thích hợp, một loại khác của vốn chủ sở hữu ngày chuyển đổi sang IFRS. [IFRS 1.11] Ước tính Trong việc lập IFRS ước tính tại thời điểm chuyển đổi sang IFRS truy, đơn vị phải sử dụng các yếu tố đầu vào và giả định đã được sử dụng để xác định dự toán GAAP trước vào thời điểm đó (sau khi điều chỉnh để phản ánh bất kỳ sự khác biệt trong chính sách kế toán) . Đơn vị không được phép sử dụng thông tin đó chỉ mới có sau khi dự toán GAAP trước đó đã được thực hiện ngoại trừ để sửa một lỗi. [IFRS 1,14] Thay đổi để thuyết minh Đối với nhiều thực thể, các khu vực mới tiết lộ sẽ được thêm vào mà không được yêu cầu theo GAAP trước đó (có lẽ thông tin phân đoạn, thu nhập trên mỗi cổ phiếu, ngừng hoạt động, dự phòng và giá trị hợp lý của tất cả các công cụ tài chính) và các thuyết minh rằng đã được yêu cầu theo GAAP trước đó sẽ được mở rộng (có thể tiết lộ thông tin bên liên quan). Công bố dữ liệu tài chính được lựa chọn trong thời gian trước khi tuyên bố IFRS đầu tiên của tình hình tài chính (bảng cân đối) Nếu một người áp dụng lần đầu muốn tiết lộ thông tin tài chính được lựa chọn trong thời gian trước ngày khai mạc bảng cân IFRS, nó không phải là cần thiết để phù hợp với thông tin đó để IFRS. Phù hợp thông tin tài chính trước đó được chọn để IFRS là tùy chọn. [IFRS 1.22] Nếu thực thể bầu ra để trình bày các thông tin tài chính được lựa chọn trước đó dựa trên GAAP trước đây của nó chứ không phải là IFRS, nó nổi bật phải dán nhãn cho rằng thông tin trước đó là không tuân thủ IFRS và, hơn nữa , nó phải tiết lộ bản chất của những điều chỉnh chính mà sẽ làm cho thông tin mà thực hiện theo IFRS.