Valuation techniques61 An entity s

Valuation techniques

61 An entity shall use valuation techniques that are appropriate in the circumstances and for which sufficient data are available to measure fair value, maximising the use of relevant observable inputs and minimising the use of unobservable inputs.

62 The objective of using a valuation technique is to estimate the price at which an orderly transaction to sell the asset or to transfer the liability would take place between market participants at the measurement date under current market conditions. Three widely used valuation techniques are the market approach, the cost approach and the income approach. The main aspects of those approaches are summarised in paragraphs B5–B11. An entity shall use valuation techniques consistent with one or more of those approaches to measure fair value.

63 In some cases a single valuation technique will be appropriate (eg when valuing an asset or a liability using quoted prices in an active market for identical assets or liabilities). In other cases, multiple valuation techniques will be appropriate (eg that might be the case when valuing a cash-generating unit). If multiple valuation techniques are used to measure fair value, the results (ie respective indications of fair value) shall be evaluated considering the reasonableness of the range of values indicated by those results. A fair value measurement is the point within that range that is most representative of fair value in the circumstances.

64 If the transaction price is fair value at initial recognition and a valuation technique that uses unobservable inputs will be used to measure fair value in subsequent periods, the valuation technique shall be calibrated so that at initial recognition the result of the valuation technique equals the transaction price. Calibration ensures that the valuation technique reflects current market conditions, and it helps an entity to determine whether an adjustment to the valuation technique is necessary (eg there might be a characteristic of the asset or liability that is not captured by the valuation technique). After initial recognition, when measuring fair value using a valuation technique or techniques that use unobservable inputs, an entity shall ensure that those valuation techniques reflect observable market data (eg the price for a similar asset or liability) at the measurement date.

65 Valuation techniques used to measure fair value shall be applied consistently.
However, a change in a valuation technique or its application (eg a change in its weighting when multiple valuation techniques are used or a change in an adjustment applied to a valuation technique) is appropriate if the change results in a measurement that is equally or more representative of fair value in the circumstances. That might be the case if, for example, any of the following events take place:

(a) new markets develop;

(b) new information becomes available;

(c) information previously used is no longer available; (d) valuation techniques improve; or



(e) market conditions change.

66 Revisions resulting from a change in the valuation technique or its application shall be accounted for as a change in accounting estimate in accordance with IAS 8. However, the disclosures in IAS 8 for a change in accounting estimate are not required for revisions resulting from a change in a valuation technique or its application.

Kết quả (Việt) 2:

Kỹ thuật đánh giá 61 Một thực thể phải sử dụng kỹ thuật đánh giá thích hợp trong các trường hợp và đã có đủ dữ liệu có sẵn để đo lường giá trị hợp lý, tối đa hóa việc sử dụng các yếu tố đầu vào quan sát có liên quan và giảm thiểu việc sử dụng các yếu tố đầu vào không quan sát được. 62 Mục tiêu của việc sử dụng một kỹ thuật định giá là ước tính giá mà nhà giao dịch có trật tự để bán tài sản hoặc chuyển giao trách nhiệm này diễn ra giữa những người tham gia thị trường tại ngày đo lường trong điều kiện thị trường hiện tại. Ba kỹ thuật đánh giá sử dụng rộng rãi là phương pháp tiếp cận thị trường, cách tiếp cận chi phí và phương pháp thu nhập. Các khía cạnh chính của các phương pháp tiếp cận được tóm tắt trong đoạn B5-B11. Một thực thể phải sử dụng kỹ thuật đánh giá phù hợp với một hoặc nhiều hơn những phương pháp để đo lường giá trị hợp lý. 63 Trong một số trường hợp một kỹ thuật định giá duy nhất sẽ được thích hợp (ví dụ như khi đánh giá một tài sản hay nợ phải trả bằng giá niêm yết trên thị trường hoạt động cho tài sản hoặc giống hệt nhau nợ phải trả). Trong trường hợp khác, nhiều kỹ thuật đánh giá sẽ là thích hợp (ví dụ như có thể là trường hợp khi đánh giá một đơn vị tiền tạo). Nếu có nhiều kỹ thuật đánh giá được sử dụng để đo lường giá trị hợp lý, kết quả (tức là chỉ tương ứng của giá trị hợp lý) được đánh giá xem xét tính hợp lý của phạm vi của các giá trị được chỉ định bởi những kết quả. Một đo lường giá trị hợp lý là điểm trong phạm vi đó có nghĩa là hầu hết các đại diện của giá trị hợp lý trong các trường hợp. 64 Nếu giá giao dịch là giá trị hợp lý tại ghi nhận ban đầu và một kỹ thuật định giá có sử dụng nguyên liệu đầu vào không quan sát được sẽ được sử dụng để đo lường giá trị hợp lý trong giai đoạn tiếp theo , kỹ thuật định giá được hiệu chỉnh để tại ghi nhận ban đầu là kết quả của các kỹ thuật định giá bằng với giá giao dịch. Hiệu chuẩn đảm bảo rằng các kỹ thuật định giá phản ánh điều kiện thị trường hiện tại, và nó giúp một thực thể để xác định xem sự điều chỉnh kỹ thuật định giá là cần thiết (ví dụ như có thể có một đặc tính của tài sản hoặc trách nhiệm mà không bị bắt bởi các kỹ thuật định giá). Sau khi ghi nhận ban đầu, khi đo lường giá trị bằng cách sử dụng một kỹ thuật định giá hoặc kỹ thuật sử dụng các đầu vào quan sát được, một thực thể phải đảm bảo rằng những kỹ thuật đánh giá phản ánh dữ liệu thị trường quan sát được (ví dụ như giá cho một tài sản tương tự hoặc trách nhiệm) tại thời điểm đo. 65 kỹ thuật định giá được sử dụng để đo lường giá trị hợp lý được áp dụng thống nhất. Tuy nhiên, một sự thay đổi trong một kỹ thuật định giá hoặc ứng dụng của nó (ví dụ như một sự thay đổi trong trọng của nó khi nhiều kỹ thuật đánh giá được sử dụng hoặc thay đổi một điều chỉnh áp dụng cho một kỹ thuật định giá) là thích hợp nếu thay đổi kết quả trong một phép đo mà là bằng nhau hoặc nhiều đại diện của các giá trị hợp lý trong các trường hợp. Đó có thể là trường hợp nếu, ví dụ, trong các sự kiện sau đây xảy ra: (a) các thị trường mới phát triển; (b) thông tin mới; (c) thông tin sử dụng trước đó không còn nữa; (D) kỹ thuật đánh giá cải thiện; hoặc (e) Các điều kiện thị trường thay đổi. 66 sửa đổi do sự thay đổi về kỹ thuật định giá hoặc ứng dụng của nó được hạch toán như một sự thay đổi trong ước tính kế toán theo IAS 8. Tuy nhiên, những tiết lộ trong IAS 8 cho một sự thay đổi trong ước tính kế toán không cần thiết cho các phiên bản hệ quả từ sự thay đổi trong một kỹ thuật định giá hoặc ứng dụng của nó.