Applying the equity method of accou

Applying the equity method of accounting
Basic principle. Under the equity method of accounting, an equity investment is initially recorded at cost and is subsequently adjusted to reflect the investor's share of the net profit or loss of the associate. [IAS 28.11]
Distributions and other adjustments to carrying amount. Distributions received from the investee reduce the carrying amount of the investment. Adjustments to the carrying amount may also be required arising from changes in the investee's other comprehensive income that have not been included in profit or loss (for example, revaluations). [IAS 28.11]
Potential voting rights. Although potential voting rights are considered in deciding whether significant influence exists, the investor's share of profit or loss of the investee and of changes in the investee's equity is determined on the basis of present ownership interests. It should not reflect the possible exercise or conversion of potential voting rights. [IAS 28.12]
Implicit goodwill and fair value adjustments. On acquisition of the investment in an associate, any difference (whether positive or negative) between the cost of acquisition and the investor's share of the fair values of the net identifiable assets of the associate is accounted for like goodwill in accordance with IFRS 3 Business Combinations. Appropriate adjustments to the investor's share of the profits or losses after acquisition are made to account for additional depreciation or amortisation of the associate's depreciable or amortisable assets based on the excess of their fair values over their carrying amounts at the time the investment was acquired. [IAS 28.23]
Impairment. The impairment indicators in IAS 39 Financial Instruments: Recognition and Measurement, apply to investments in associates. [IAS 28.31] If impairment is indicated, the amount is calculated by reference to IAS 36 Impairment of Assets. The entire carrying amount of the investment is tested for impairment as a single asset, that is, goodwill is not tested separately. [IAS 28.33] The recoverable amount of an investment in an associate is assessed for each individual associate, unless the associate does not generate cash flows independently. [IAS 28.34]
Discontinuing the equity method. Use of the equity method should cease from the date that significant influence ceases. The carrying amount of the investment at that date should be regarded as a new cost basis. [IAS 28.18-19]
Transactions with associates. If an associate is accounted for using the equity method, unrealised profits and losses resulting from upstream (associate to investor) and downstream (investor to associate) transactions should be eliminated to the extent of the investor's interest in the associate. However, unrealised losses should not be eliminated to the extent that the transaction provides evidence of an impairment of the asset transferred. [IAS 28.22]
Date of associate's financial statements. In applying the equity method, the investor should use the financial statements of the associate as of the same date as the financial statements of the investor unless it is impracticable to do so. [IAS 28.24] If it is impracticable, the most recent available financial statements of the associate should be used, with adjustments made for the effects of any significant transactions or events occurring between the accounting period ends. However, the difference between the reporting date of the associate and that of the investor cannot be longer than three months. [IAS 28.25]
Associate's accounting policies. If the associate uses accounting policies that differ from those of the investor, the associate's financial statements should be adjusted to reflect the investor's accounting policies for the purpose of applying the equity method. [IAS 28.27]
Losses in excess of investment. If an investor's share of losses of an associate equals or exceeds its "interest in the associate", the investor discontinues recognising its share of further losses. The "interest in an associate" is the carrying amount of the investment in the associate under the equity method together with any long-term interests that, in substance, form part of the investor's net investment in the associate. [IAS 28.29] After the investor's interest is reduced to zero, additional losses are recognised by a provision (liability) only to the extent that the investor has incurred legal or constructive obligations or made payments on behalf of the associate. If the associate subsequently reports profits, the investor resumes recognising its share of those profits only after its share of the profits equals the share of losses not recognised. [IAS 28.30]
Partial disposals of associates. If an investor loses significant influence over an associate, it derecognises that associate and recognises in profit or loss the difference between the sum of the proceeds received and any retained interest, and the carrying amount of the investment in the associate at the date significant influence is lost.
Separate financial statements of the investor
Equity accounting is required in the separate financial statements of the investor even if consolidated accounts are not required, for example, because the investor has no subsidiaries. But equity accounting is not required where the investor would be exempt from preparing consolidated financial statements under IAS 27. In that circumstance, instead of equity accounting, the parent would account for the investment either (a) at cost or (b) in accordance with IAS 39.
Disclosure
The following disclosures are required: [IAS 28.37]
fair value of investments in associates for which there are published price quotations
summarised financial information of associates, including the aggregated amounts of assets, liabilities, revenues, and profit or loss
explanations when investments of less than 20% are accounted for by the equity method or when investments of more than 20% are not accounted for by the equity method
use of a reporting date of the financial statements of an associate that is different from that of the investor
nature and extent of any significant restrictions on the ability of associates to transfer funds to the investor in the form of cash dividends, or repayment of loans or advances
unrecognised share of losses of an associate, both for the period and cumulatively, if an investor has discontinued recognition of its share of losses of an associate
explanation of any associate is not accounted for using the equity method
summarised financial information of associates, either individually or in groups, that are not accounted for using the equity method, including the amounts of total assets, total liabilities, revenues, and profit or loss
The following disclosures relating to contingent liabilities are also required: [IAS 28.40]
investor's share of the contingent liabilities of an associate incurred jointly with other investors
contingent liabilities that arise because the investor is severally liable for all or part of the liabilities of the associate
Venture capital organisations, mutual funds, and other similar entities must provide disclosures about nature and extent of any significant restrictions on transfer of funds by associates. [IAS 28.1]
Presentation
Equity method investments must be classified as non-current assets. [IAS 28.38]
The investor's share of the profit or loss of equity method investments, and the carrying amount of those investments, must be separately disclosed. [IAS 28.38]
The investor's share of any discontinuing operations of such associates is also separately disclosed. [IAS 28.38]
The investor's share of changes recognised directly in the associate's other comprehensive income are also recognised in other comprehensive income by the investor, with disclosure in the statement of changes in equity as required by IAS 1 Presentation of Financial Statements. [IAS 28.39]

Kết quả (Việt) 1:

Áp dụng phương pháp vốn chủ sở hữu của kế toán
nguyên tắc cơ bản. Theo phương thức vốn chủ sở hữu của kế toán, đầu tư vốn chủ sở hữu ban đầu được thu âm tại chi phí và sau đó được điều chỉnh để phản ánh của nhà đầu tư cổ phần của lợi nhuận ròng hoặc mất mát của nhân viên. [IAS 28.11]
phân phối và các điều chỉnh khác để thực hiện số tiền. Các bản phân phối đã nhận được từ investee làm giảm lượng đầu tư, mang theo. Điều chỉnh để mang theo số tiền cũng có thể yêu cầu phát sinh từ những thay đổi trong investee của thu nhập toàn diện khác không được bao gồm trong lợi nhuận hoặc mất (ví dụ, revaluations). [IAS 28.11]
tiềm năng quyền bầu cử. Mặc dù tiềm năng quyền bỏ phiếu được coi là trong việc quyết định cho dù đáng kể ảnh hưởng tồn tại, các nhà đầu tư chia sẻ lợi nhuận hoặc mất mát của investee và các thay đổi trong vốn chủ sở hữu của investee được xác định trên cơ sở lợi ích quyền sở hữu hiện nay. Nó không nên phản ánh có thể tập thể dục hoặc chuyển đổi tiềm năng quyền bầu cử. [IAS 28,12]
tiềm ẩn thiện chí và điều chỉnh giá trị hợp lý. Ngày mua lại của đầu tư vào một liên kết, sự khác biệt nào (cho dù tích cực hay tiêu cực) giữa chi phí của việc mua lại và chia sẻ các nhà đầu tư của các giá trị hợp lý của tài sản nhận dạng mạng của nhân viên là chiếm như thiện chí phù hợp với IFRS 3 doanh nghiệp kết hợp. Điều chỉnh thích hợp của nhà đầu tư cổ phần của lợi nhuận hoặc lỗ sau khi mua lại được thực hiện vào tài khoản cho các chi phí khấu hao hoặc amortisation tài sản depreciable hoặc amortisable của nhân viên dựa trên vượt quá giá trị công bằng của họ trên của số tiền thực hiện tại thời điểm đầu tư đã được mua lại. [IAS 28,23]
suy giảm. Các chỉ số suy giảm trong IAS 39 công cụ tài chính: sự công nhận và đo lường, áp dụng cho đầu tư vào nhân viên. [IAS 28,31] Nếu khiếm được chỉ định, số tiền được tính bởi tham chiếu đến IAS 36 khiếm tài sản. Toàn bộ số tiền mang đầu tư thöû nghieäm suy giảm như là một tài sản duy nhất, có nghĩa là, thiện chí không kiểm tra một cách riêng biệt. [IAS 28.33] số lượng có thể phục hồi của một sự đầu tư trong một nhân viên được đánh giá cho mỗi liên kết cá nhân, trừ khi nhân viên không tạo ra dòng tiền mặt một cách độc lập. [IAS 28.34]
ngừng phương pháp vốn chủ sở hữu. Sử dụng các phương pháp vốn chủ sở hữu nên ngừng từ ngày ảnh hưởng đáng kể hết. Số đầu tư vào ngày đó, mang theo nên được coi là một cơ sở chi phí mới. [IAS 28.18-19]
giao dịch với nhân viên. Nếu một nhân viên là chiếm bằng cách sử dụng phương pháp vốn chủ sở hữu, nhận lợi nhuận và thua kết quả từ thượng nguồn (phó cho nhà đầu tư) và hạ lưu (nhà đầu tư liên kết) giao dịch của bạn nên được loại bỏ trong phạm vi của các nhà đầu tư quan tâm đến nhân viên. Tuy nhiên, nhận thiệt hại không nên được loại bỏ đến mức mà giao dịch cung cấp bằng chứng của một suy giảm của tài sản chuyển giao. [IAS 28.22]
ngày liên kết báo cáo tài chính. Trong việc áp dụng phương pháp vốn chủ sở hữu, các nhà đầu tư nên sử dụng các báo cáo tài chính của nhân viên theo cùng một ngày như báo cáo tài chính của các nhà đầu tư trừ khi nó là viển vông để làm như vậy. [IAS 28.24] Nếu nó là viển vông, báo cáo tài chính có sẵn gần đây nhất của nhân viên nên được sử dụng, với điều chỉnh được thực hiện cho những tác động của bất kỳ giao dịch đáng kể hoặc các sự kiện xảy ra giữa kỳ kế toán kết thúc. Tuy nhiên, sự khác biệt giữa ngày nhân viên, báo cáo và của các nhà đầu tư không thể dài hơn ba tháng. [IAS 28.25]
Các chính sách kế toán của liên kết. Nếu nhân viên sử dụng chính sách kế toán khác nhau từ những người của các nhà đầu tư, báo cáo tài chính của liên kết nên được điều chỉnh để phản ánh chính sách kế toán của nhà đầu tư cho các mục đích của việc áp dụng phương pháp vốn chủ sở hữu. [IAS 28.27]
thiệt hại vượt quá đầu tư. Nếu một nhà đầu tư cổ phần của các thiệt hại của một nhân viên bằng hoặc vượt quá quan tâm"nhân viên", các nhà đầu tư discontinues công nhận chia sẻ của thiệt hại hơn nữa. Sự quan tâm"trong một liên kết" là số đầu tư trong nhân viên theo phương thức vốn chủ sở hữu cùng với bất kỳ lợi ích lâu dài đó, trong chất, tạo thành một phần của đầu tư ròng của nhà đầu tư trong nhân viên, mang theo. [IAS 28.29] Sau khi các nhà đầu tư quan tâm được giảm xuống bằng không, thiệt hại thêm được công nhận bởi một điều khoản (trách nhiệm) chỉ đến mức mà các nhà đầu tư đã phải gánh chịu nghĩa vụ pháp lý hoặc xây dựng hoặc thực hiện thanh toán thay mặt cho nhân viên. Nếu nhân viên sau đó báo cáo lợi nhuận, Chủ đầu tư hồ sơ công nhận chia sẻ của những lợi nhuận chỉ sau khi chia sẻ lợi nhuận bằng phần tổn thất không công nhận. [IAS 28,30]
disposals một phần của nhân viên. Nếu một nhà đầu tư sẽ mất ảnh hưởng đáng kể trên một liên kết, nó derecognises rằng kết hợp và công nhận lợi nhuận hoặc mất sự khác biệt giữa số tiền đã nhận được và lợi ích giữ lại bất kỳ, và số đầu tư trong nhân viên vào ngày ảnh hưởng đáng kể là bị mất, mang.
tách các báo cáo tài chính của các nhà đầu tư
vốn chủ sở hữu kế toán là cần thiết trong các báo cáo tài chính riêng biệt của các nhà đầu tư ngay cả khi hợp nhất tài khoản không được yêu cầu, ví dụ, bởi vì các nhà đầu tư đã không có công ty con. Nhưng kế toán vốn chủ sở hữu không phải là yêu cầu mà các nhà đầu tư sẽ được miễn việc chuẩn bị báo cáo tài chính hợp nhất dưới IAS 27. Trong trường hợp đó, thay vì kế toán vốn chủ sở hữu, cha mẹ nào tài khoản cho việc đầu tư hoặc (a) tại chi phí hoặc (b) phù hợp với IAS 39.
tiết lộ
tiết lộ sau đây được yêu cầu: [IAS 28.37]
Hội chợ giá trị của đầu tư trong liên kết mà có trích dẫn xuất bản giá
tóm tắt các thông tin tài chính của nhân viên, bao gồm cả số tiền tổng hợp của tài sản, trách nhiệm pháp lý, doanh thu, và lợi nhuận hoặc mất
giải thích khi đầu tư ít hơn 20% đang chiếm bằng phương pháp vốn chủ sở hữu hoặc khi đầu tư hơn 20% đang không chiếm bằng phương pháp vốn chủ sở hữu
việc sử dụng một ngày báo cáo của báo cáo tài chính của một nhân viên là tách biệt nó khỏi các nhà đầu tư
tính chất và mức độ của bất kỳ hạn chế đáng kể về khả năng của nhân viên để chuyển tiền cho nhà đầu tư trong các hình thức cổ tức bằng tiền mặt, hoặc trả nợ khoản vay hoặc tiến bộ
Cecil chia sẻ của các thiệt hại của một nhân viên, cả cho giai đoạn và cumulatively, Nếu một nhà đầu tư đã ngưng công nhận chia sẻ của các thiệt hại của một nhân viên
giải thích về bất kỳ liên kết không phải là chiếm bằng cách sử dụng phương pháp vốn chủ sở hữu
tóm tắt các thông tin tài chính của liên kết, hoặc là cá nhân hoặc theo nhóm, mà không chiếm để sử dụng phương pháp vốn chủ sở hữu, trong đó có một lượng tổng tài sản, tổng trách nhiệm pháp lý, doanh thu, và lợi nhuận hoặc mất
Tiết lộ sau đây liên quan đến trách nhiệm pháp lý của đội ngũ cũng được yêu cầu: [IAS 28,40]
của nhà đầu tư cổ phần của trách nhiệm pháp lý của đội ngũ của một nhân viên phát sinh cùng với các nhà đầu tư
đội ngũ trách nhiệm pháp lý phát sinh do các nhà đầu tư riêng biệt chịu trách nhiệm cho tất cả hoặc một phần của trách nhiệm pháp lý của nhân viên
tổ chức vốn liên doanh, tiền lẫn nhau, và các thực thể khác tương tự phải cung cấp các tiết lộ về bản chất và mức độ của bất kỳ hạn chế đáng kể về chuyển tiền bằng cách. [IAS 28,1]
trình bày
vốn chủ sở hữu phương pháp đầu tư phải được phân loại như là phòng không - tài sản hiện tại. [IAS 28,38]
của nhà đầu tư cổ phần của lợi nhuận hoặc mất mát của vốn chủ sở hữu phương pháp đầu tư, và số tiền mang trong những khoản đầu tư, phải được tiết lộ một cách riêng biệt. [IAS 28,38]
của nhà đầu tư cổ phần của bất kỳ hoạt động discontinuing của nhân viên như vậy cũng một cách riêng biệt được tiết lộ. [IAS 28,38]
của nhà đầu tư chia sẻ của những thay đổi công nhận trực tiếp trong liên kết khác thu nhập toàn diện cũng được công nhận trong khác thu nhập toàn diện của các nhà đầu tư, với tiết lộ trong tuyên bố của những thay đổi trong vốn chủ sở hữu theo yêu cầu của IAS 1 trình bày của báo cáo tài chính. [IAS 28.39]

Kết quả (Việt) 2:

Áp dụng phương pháp vốn chủ sở hữu chiếm
nguyên tắc cơ bản. Theo phương pháp vốn chủ sở hữu, đầu tư vốn chủ sở hữu được ghi nhận ban đầu theo giá gốc và sau đó được điều chỉnh để phản ánh phần của nhà đầu tư lợi nhuận hoặc lỗ của công ty liên kết. [IAS 28.11]
Phân phối và điều chỉnh khác để mang số tiền. Phân phối nhận được từ đầu tư giảm giá trị ghi sổ của khoản đầu tư. Điều chỉnh giá trị ghi sổ cũng có thể được yêu cầu phát sinh từ những thay đổi trong thu nhập toàn diện khác của đầu tư chưa được bao gồm trong lợi nhuận hoặc lỗ (ví dụ, revaluations). [IAS 28.11]
quyền bỏ phiếu tiềm năng. Mặc dù quyền biểu quyết tiềm năng được xem xét trong việc quyết định có ảnh hưởng đáng kể tồn tại, cổ phiếu của nhà đầu tư lợi nhuận hoặc lỗ của bên nhận đầu tư và những thay đổi trong vốn chủ sở hữu của đầu tư được xác định trên cơ sở lợi ích sở hữu hiện tại. Nó không nên phản ánh tập thể dục có thể hoặc chuyển đổi quyền bỏ phiếu tiềm năng. [IAS 28.12]
thiện chí ngầm và điều chỉnh giá trị hợp lý. Trên mua lại của đầu tư vào công ty liên kết, bất kỳ sự khác biệt (dù tích cực hay tiêu cực) giữa giá mua và cổ phiếu của nhà đầu tư giá trị hợp lý của các tài sản ròng của công ty liên kết được hạch toán thiện chí như theo IFRS 3 Hợp nhất kinh doanh . Điều chỉnh thích hợp để chia sẻ của nhà đầu tư lợi nhuận hoặc lỗ sau khi mua lại được thực hiện để chiếm khấu hao bổ sung hoặc khấu trừ tài sản khấu hao hoặc amortisable của liên kết dựa trên vượt quá giá trị hợp lý hơn giá trị ghi sổ của họ tại thời điểm đầu tư đã được mua lại. [IAS 28.23]
Suy. Các chỉ số suy giảm trong IAS 39 tài chính cụ: Ghi nhận và Đo lường, áp dụng cho các khoản đầu tư vào công ty liên kết. [IAS 28.31] Nếu suy được chỉ định, số tiền được tính bằng cách tham chiếu đến IAS 36 sút kém của tài sản. Toàn bộ giá trị ghi sổ của khoản đầu tư được kiểm tra khả năng giảm giá một tài sản duy nhất, đó là, lợi thế thương mại không được thử nghiệm riêng biệt. [IAS 28.33] Số tiền thu hồi của đầu tư vào công ty liên kết được đánh giá cho mỗi liên kết cá nhân, trừ khi công ty liên kết không tạo ra lưu chuyển tiền tệ độc lập. [IAS 28.34]
ngừng phương pháp vốn chủ sở hữu. Sử dụng phương pháp vốn chủ sở hữu nên chấm dứt từ ngày ảnh hưởng đáng kể kết thúc. Giá trị ghi sổ của khoản đầu tư tại ngày đó nên được coi là cơ sở chi phí mới. [IAS 28,18-19]
giao dịch với các cộng sự. Nếu một liên kết được hạch toán theo phương pháp vốn chủ sở hữu, lợi nhuận chưa thực hiện và tổn thất từ thượng nguồn (liên kết để đầu tư) và hạ lưu (chủ đầu tư liên kết) giao dịch nên được loại bỏ trong phạm vi quan tâm của nhà đầu tư trong công ty liên kết. Tuy nhiên, thiệt hại chưa thực hiện không nên được loại bỏ đến mức mà các giao dịch thể hiện sự giảm giá của tài sản được chuyển giao. [IAS 28.22]
Ngày báo cáo tài chính liên kết của. Trong việc áp dụng phương pháp vốn chủ sở hữu, nhà đầu tư nên sử dụng báo cáo tài chính của công ty liên kết như của ngày tương tự như báo cáo tài chính của nhà đầu tư trừ khi nó là không thể thực hiện để làm như vậy. [IAS 28.24] Nếu đó là không khả thi, báo cáo tài chính có sẵn gần đây nhất của công ty liên kết nên được sử dụng, với những điều chỉnh được thực hiện cho những tác động của bất kỳ giao dịch hoặc các sự kiện xảy ra giữa thời kỳ đầu kế toán chủ yếu. Tuy nhiên, sự khác biệt giữa ngày báo cáo của công ty liên kết và của các nhà đầu tư không thể dài hơn ba tháng. [IAS 28.25]
chính sách kế toán liên kết của. Nếu công ty liên kết sử dụng chính sách kế toán khác với các nhà đầu tư, báo cáo tài chính của công ty liên kết phải được điều chỉnh để phản ánh chính sách kế toán của nhà đầu tư với mục đích của việc áp dụng phương pháp vốn chủ sở hữu. [IAS 28.27]
Thiệt hại vượt quá đầu tư. Nếu cổ phiếu của nhà đầu tư thua lỗ của công ty liên kết lớn hơn hoặc bằng "lợi ích trong công ty liên kết" của mình, nhà đầu tư từ bỏ công nhận phần các khoản lỗ. "Lợi ích trong công ty liên kết" là giá trị ghi sổ của khoản đầu tư trong công ty liên kết theo phương pháp vốn chủ sở hữu cùng với bất kỳ lợi ích lâu dài mà về thực chất tạo thành đầu tư thuần của nhà đầu tư trong công ty liên kết. [IAS 28.29] Sau khi sự quan tâm của nhà đầu tư được giảm xuống bằng không, thiệt hại thêm được công nhận bởi một điều khoản (trách nhiệm) chỉ trong phạm vi mà chủ đầu tư đã phát sinh nghĩa vụ pháp lý hoặc hoặc đã thanh toán thay mặt cho công ty liên kết. Nếu công ty liên kết sau đó báo cáo lợi nhuận, nhà đầu tư lại tiếp tục nhận chia sẻ của các khoản lợi nhuận sau khi thị phần của lợi nhuận bằng với phần lỗ không được công nhận. [IAS 28.30]
thanh lý một phần công ty liên kết. Nếu một nhà đầu tư mất ảnh hưởng đáng kể trên một liên kết, nó derecognises liên kết đó và công nhận trong lãi hoặc lỗ chênh lệch giữa tổng số tiền thu được và lãi giữ lại, và giá trị ghi sổ của khoản đầu tư trong công ty liên kết tại ngày ảnh hưởng đáng kể là bị mất.
báo cáo tài chính riêng của nhà đầu tư
kế toán vốn chủ sở hữu là cần thiết trong các báo cáo tài chính riêng của nhà đầu tư ngay cả khi tài khoản tổng hợp là không cần thiết, ví dụ, bởi vì các nhà đầu tư không có các công ty con. Nhưng kế toán vốn chủ sở hữu là không cần thiết mà các nhà đầu tư sẽ được miễn chuẩn bị báo cáo tài chính hợp nhất theo IAS 27. Trong bối cảnh đó, thay vì kế toán vốn chủ sở hữu, công ty mẹ sẽ giải thích cho sự đầu tư là (a) với chi phí hoặc (b) phù hợp với . IAS 39
Công bố
Vụ tiết lộ sau đây: [IAS 28.37]
giá trị hợp lý của các khoản đầu tư liên kết mà có được công bố báo giá
tóm tắt các thông tin tài chính của công ty liên kết, bao gồm cả số liệu tổng hợp của tài sản, nợ phải trả, doanh thu, và lợi nhuận hoặc lỗ
khi giải thích Các khoản đầu tư dưới 20% được hạch toán theo phương pháp vốn chủ sở hữu hoặc khi các khoản đầu tư của hơn 20% không được tính cho vốn chủ sở hữu phương pháp
sử dụng một ngày báo cáo của các báo cáo tài chính của công ty liên kết đó là khác với các nhà đầu tư
thiên nhiên và mức độ của bất kỳ hạn chế đáng kể khả năng của các công ty liên kết để chuyển tiền cho chủ đầu tư theo hình thức cổ tức bằng tiền mặt, hoặc trả nợ hoặc tiến
phần không được công nhận các khoản lỗ của công ty liên kết, cả hai giai đoạn và tích lũy, nếu một nhà đầu tư đã ngưng công nhận chia sẻ của các khoản lỗ của công ty liên kết
của bất kỳ lời giải thích liên kết không được tính bằng cách sử dụng phương pháp vốn chủ sở hữu
thông tin tóm tắt tài chính của công ty liên kết, hoặc là cá nhân hoặc theo nhóm, không được hạch toán theo phương pháp vốn chủ sở hữu, bao gồm cả số tổng tài sản, tổng nợ phải trả, doanh thu, và lợi nhuận hoặc lỗ
Vụ tiết lộ sau đây liên quan đến công nợ tiềm tàng cũng được yêu cầu: [IAS 28.40]
phần của nhà đầu tư của các công nợ tiềm tàng của công ty liên kết phát sinh cùng với các nhà đầu tư khác
công nợ tiềm tàng phát sinh bởi vì các nhà đầu tư là riêng rẽ chịu trách nhiệm cho tất cả hoặc một phần nợ phải trả của công ty liên kết
các tổ chức đầu tư mạo hiểm, quỹ tương hỗ, và các tổ chức tương tự khác phải cung cấp tiết lộ về bản chất và mức độ của bất kỳ hạn chế đáng kể về chuyển giao vốn của các tổ liên kết. [IAS 28.1]
trình bày
phương pháp đầu tư vốn chủ sở hữu phải được phân loại là tài sản dài hạn. [IAS 28.38]
chia sẻ của chủ đầu tư lợi nhuận hoặc lỗ của các khoản đầu tư phương pháp vốn chủ sở hữu, và giá trị ghi sổ của các khoản đầu tư, phải được công bố một cách riêng biệt. [IAS 28.38]
cổ phiếu của nhà đầu tư của bất kỳ hoạt động ngưng công ty liên kết như vậy cũng được tiết lộ một cách riêng biệt. [IAS 28.38]
cổ phiếu của nhà đầu tư thay đổi ghi nhận vào thu nhập toàn diện khác của liên kết cũng được ghi nhận vào thu nhập toàn diện khác của chủ đầu tư, với tiết lộ trong báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu theo yêu cầu của IAS 1 Trình bày báo cáo tài chính. [IAS 28.39]