IAS 7 Statement of Cash Flows requi

IAS 7 Statement of Cash Flows requires an entity to present a statement of cash flows as an integral part of its primary financial statements. Cash flows are classified and presented into operating activities (either using the 'direct' or 'indirect' method), investing activities or financing activities, with the latter two categories generally presented on a gross basis.

IAS 7 was reissued in December 1992, retitled in September 2007, and is operative for financial statements covering periods beginning on or after 1 January 1994.

History of IAS 7

June 1976 Exposure Draft E7 Statement of Source and Application of Funds
October 1977 IAS 7 Statement of Changes in Financial Position
July 1991 Exposure Draft E36 Cash Flow Statements
December 1992 IAS 7 (1992) Cash Flow Statements
1 January 1994 Effective date of IAS 7 (1992)
6 September 2007 Retitled from Cash Flow Statements to Statement of Cash Flows as a consequential amendment resulting from revisions to IAS 1
16 April 2009 IAS 7 amended by Annual Improvements to IFRSs 2009 with respect to expenditures that do not result in a recognised asset.
1 July 2009 Effective date for amendments from IAS 27(2008) relating to changes in ownership of a subsidiary
1 January 2010 Effective date of the April 2009 revisions to IAS 7
Related Interpretations

None
Amendments under consideration by the IASB

Disclosure initiative – Reconciliation of liabilities from financing activities
Disclosure initiative – Principles of disclosure (research project)
Summary of IAS 7

Objective of IAS 7

The objective of IAS 7 is to require the presentation of information about the historical changes in cash and cash equivalents of an entity by means of a statement of cash flows, which classifies cash flows during the period according to operating, investing, and financing activities.

Fundamental principle in IAS 7

All entities that prepare financial statements in conformity with IFRSs are required to present a statement of cash flows. [IAS 7.1]

The statement of cash flows analyses changes in cash and cash equivalents during a period. Cash and cash equivalents comprise cash on hand and demand deposits, together with short-term, highly liquid investments that are readily convertible to a known amount of cash, and that are subject to an insignificant risk of changes in value. Guidance notes indicate that an investment normally meets the definition of a cash equivalent when it has a maturity of three months or less from the date of acquisition. Equity investments are normally excluded, unless they are in substance a cash equivalent (e.g. preferred shares acquired within three months of their specified redemption date). Bank overdrafts which are repayable on demand and which form an integral part of an entity's cash management are also included as a component of cash and cash equivalents. [IAS 7.7-8]

Presentation of the Statement of Cash Flows

Cash flows must be analysed between operating, investing and financing activities. [IAS 7.10]

Key principles specified by IAS 7 for the preparation of a statement of cash flows are as follows:

operating activities are the main revenue-producing activities of the entity that are not investing or financing activities, so operating cash flows include cash received from customers and cash paid to suppliers and employees [IAS 7.14]
investing activities are the acquisition and disposal of long-term assets and other investments that are not considered to be cash equivalents [IAS 7.6]
financing activities are activities that alter the equity capital and borrowing structure of the entity [IAS 7.6]
interest and dividends received and paid may be classified as operating, investing, or financing cash flows, provided that they are classified consistently from period to period [IAS 7.31]
cash flows arising from taxes on income are normally classified as operating, unless they can be specifically identified with financing or investing activities [IAS 7.35]
for operating cash flows, the direct method of presentation is encouraged, but the indirect method is acceptable [IAS 7.18]
The direct method shows each major class of gross cash receipts and gross cash payments. The operating cash flows section of the statement of cash flows under the direct method would appear something like this:
Cash receipts from customers xx,xxx
Cash paid to suppliers xx,xxx
Cash paid to employees xx,xxx
Cash paid for other operating expenses xx,xxx
Interest paid xx,xxx
Income taxes paid xx,xxx
Net cash from operating activities xx,xxx
The indirect method adjusts accrual basis net profit or loss for the effects of non-cash transactions. The operating cash flows section of the statement of cash flows under the indirect method would appear something like this:
Profit before interest and income taxes xx,xxx
Add back depreciation xx,xxx
Add back impairment of assets xx,xxx
Increase in receivables xx,xxx
Decrease in inventories xx,xxx
Increase in trade payables xx,xxx
Interest expense xx,xxx
Less Interest accrued but not yet paid xx,xxx
Interest paid xx,xxx
Income taxes paid xx,xxx
Net cash from operating activities xx,xxx
the exchange rate used for translation of transactions denominated in a foreign currency should be the rate in effect at the date of the cash flows [IAS 7.25]
cash flows of foreign subsidiaries should be translated at the exchange rates prevailing when the cash flows took place [IAS 7.26]
as regards the cash flows of associates and joint ventures, where the equity method is used, the statement of cash flows should report only cash flows between the investor and the investee; where proportionate consolidation is used, the cash flow statement should include the venturer's share of the cash flows of the investee [IAS 7.37-38]
aggregate cash flows relating to acquisitions and disposals of subsidiaries and other business units should be presented separately and classified as investing activities, with specified additional disclosures. [IAS 7.39] The aggregate cash paid or received as consideration should be reported net of cash and cash equivalents acquired or disposed of [IAS 7.42]
cash flows from investing and financing activities should be reported gross by major class of cash receipts and major class of cash payments except for the following cases, which may be reported on a net basis: [IAS 7.22-24]
cash receipts and payments on behalf of customers (for example, receipt and repayment of demand deposits by banks, and receipts collected on behalf of and paid over to the owner of a property)
cash receipts and payments for items in which the turnover is quick, the amounts are large, and the maturities are short, generally less than three months (for example, charges and collections from credit card customers, and purchase and sale of investments)
cash receipts and payments relating to deposits by financial institutions
cash advances and loans made to customers and repayments thereof
investing and financing transactions which do not require the use of cash should be excluded from the statement of cash flows, but they should be separately disclosed elsewhere in the financial statements [IAS 7.43]
the components of cash and cash equivalents should be disclosed, and a reconciliation presented to amounts reported in the statement of financial position [IAS 7.45]
the amount of cash and cash equivalents held by the entity that is not available for use by the group should be disclosed, together with a commentary by management [IAS 7.48]

Kết quả (Việt) 1:

IAS 7 tuyên bố của dòng tiền mặt yêu cầu một tổ chức để trình bày một tuyên bố của dòng tiền mặt như là một phần không thể thiếu của nó báo cáo tài chính chính. Dòng tiền mặt được phân loại và trình bày vào hoạt động hoạt động (hoặc bằng cách sử dụng phương pháp 'trực tiếp' hoặc 'gián tiếp'), hoạt động đầu tư hoặc tài trợ hoạt động, với hai loại sau này nói chung được trình bày trên cơ sở tổng.IAS 7 được phát hành lại vào tháng 12 năm 1992, ca tháng 9 năm 2007, và là tác cho báo cáo tài chính bao gồm thời gian bắt đầu vào hoặc sau ngày 1 tháng 1 năm 1994.Lịch sử của IAS 7Tháng 6 năm 1976 dự thảo tiếp xúc E7 tuyên bố của mã nguồn và các ứng dụng của quỹTháng 10 năm 1977 IAS 7 tuyên bố của những thay đổi trong vị trí tài chínhTháng 7 năm 1991 tiếp xúc dự thảo E36 báo cáo lưu chuyển tiền mặtTháng 12 năm 1992 IAS 7 báo cáo lưu chuyển tiền mặt (1992)Ngày có hiệu lực ngày 1 tháng 1 năm 1994 của IAS 7 (1992)6 tháng 3 năm 2009 ca từ báo cáo lưu chuyển tiền mặt để tuyên bố của dòng tiền mặt như là một sửa đổi do hậu quả do phiên bản IAS 116 tháng 4 2009 IAS 7 sửa đổi theo hàng năm cải tiến cho năm 2009 IFRSs đối với chi phí đó không kết quả trong một tài sản được công nhận.Tháng 1 năm 2010 ngày có hiệu lực cho các sửa đổi từ IAS 27(2008) liên quan đến những thay đổi trong quyền sở hữu của một công ty con1 tháng 1 năm 2010 ngày có hiệu lực của các phiên bản tháng 4 năm 2009 để IAS 7Giải thích liên quanKhông cóSửa đổi đang được xem xét bởi IASBCông bố sáng kiến-hòa giải của trách nhiệm pháp lý từ tài chính hoạt độngSáng kiến công bố-các nguyên tắc của tiết lộ (dự án nghiên cứu)Bản tóm tắt của IAS 7Mục tiêu của IAS 7Mục tiêu của IAS 7 là để yêu cầu trình bày các thông tin về những thay đổi lịch sử bằng tiền mặt và tương đương tiền của một thực thể bằng phương tiện của một tuyên bố của dòng tiền mặt, mà phân loại dòng tiền mặt trong giai đoạn theo hoạt động, đầu tư, và các hoạt động tài chính.Các nguyên tắc cơ bản trong IAS 7Tất cả các thực thể chuẩn bị các báo cáo tài chính theo IFRSs được yêu cầu xuất trình một tuyên bố của dòng tiền mặt. [IAS 7.1]Tuyên bố thay đổi phân tích dòng tiền mặt bằng tiền mặt và tương đương tiền trong một khoảng thời gian. Tiền mặt và tiền mặt tương đương bao gồm tiền mặt và tiền gửi yêu cầu, cùng với đầu tư ngắn hạn, cao chất lỏng dễ dàng chuyển đổi để một số lượng được biết đến của tiền mặt, và rằng có thể một nguy cơ không đáng kể của những thay đổi trong giá trị. Hướng dẫn ghi chú cho thấy rằng một sự đầu tư thường đáp ứng định nghĩa một tiền mặt tương đương khi nó có một sự trưởng thành của ba tháng hoặc ít hơn từ ngày mua lại. Đầu tư vốn chủ sở hữu thường được loại trừ, trừ khi họ đang có trong chất một tiền mặt tương đương (ví dụ như cổ phiếu ưa thích mua lại trong vòng ba tháng ngày đã chỉ định cứu chuộc của họ). Ngân hàng overdrafts mà là sau theo yêu cầu và tạo thành một phần không thể thiếu của một thực thể quản lý tiền mặt cũng được bao gồm như là một thành phần của tiền mặt và tương đương tiền. [IAS 7.7-8]Trình bày của các tuyên bố của dòng tiền mặtDòng tiền mặt phải được phân tích giữa hoạt động, đầu tư và tài chính hoạt động. [IAS 7,10]Nguyên tắc quan trọng được chỉ định bởi IAS 7 cho việc chuẩn bị một tuyên bố của dòng tiền mặt là như sau:hoạt động hoạt động là sản xuất thu nhập hoạt động chính của các thực thể mà không đầu tư hoặc tài trợ hoạt động, do đó, điều hành dòng tiền mặt bao gồm tiền mặt nhận được từ khách hàng và tiền mặt trả cho nhà cung cấp và nhân viên [IAS 7.14]Các hoạt động đầu tư là việc mua lại và xử lý lâu dài tài sản và đầu tư khác mà không được coi là tương đương tiền [IAS 7.6]Các hoạt động tài chính là hoạt động thay đổi vốn chủ sở hữu vốn và vay mượn các cấu trúc của các thực thể [IAS 7.6]quan tâm và cổ tức nhận được và trả tiền có thể được phân loại như là hoạt động, đầu tư, hoặc tài trợ cho dòng tiền, miễn là chúng được phân loại một cách nhất quán từ thời gian để thời gian [IAS 7.31]dòng tiền mặt phát sinh từ thuế thu nhập bình thường được phân loại như là hoạt động, trừ khi họ có thể được cụ thể xác định với tài chính hoặc đầu tư hoạt động [IAS 7.35]Đối với điều hành dòng tiền mặt, phương pháp trực tiếp của bài trình bày khuyến khích, nhưng phương pháp gián tiếp là chấp nhận được [IAS 7,18] Phương pháp trực tiếp cho thấy mỗi lớp lớn của tiền mặt tổng biên lai và thanh toán tiền mặt tổng. Phần điều hành dòng tiền mặt tuyên bố của dòng tiền mặt theo phương pháp trực tiếp sẽ xuất hiện một cái gì đó như thế này:Tiền thu từ khách xx, xxxTiền mặt trả cho nhà cung cấp xx, xxxTiền mặt trả cho nhân viên xx, xxxTiền mặt trả cho chi phí điều hành xx, xxxLãi suất trả xx, xxxThuế thu nhập trả xx, xxxNet tiền mặt từ hoạt động hoạt động xx, xxxPhương pháp gián tiếp điều chỉnh accrual cơ sở lợi nhuận ròng hoặc tổn thất cho những ảnh hưởng của-tiền giao dịch. Phần điều hành dòng tiền mặt tuyên bố của dòng tiền mặt theo phương pháp gián tiếp sẽ xuất hiện một cái gì đó như thế này:Lợi nhuận trước khi quan tâm và các loại thuế thu nhập xx, xxxThêm trở lại khấu hao xx, xxxThêm các suy giảm trở lại của tài sản xx, xxxTăng khoản phải thu XX, xxxGiảm trong hàng tồn kho xx, xxxTăng trong thương mại payables xx, xxxQuan tâm đến chi phí xx, xxx Quan tâm ít tích lũy nhưng chưa được trả tiền xx, xxx Lãi suất trả xx, xxxThuế thu nhập trả xx, xxxNet tiền mặt từ hoạt động hoạt động xx, xxxtỷ giá hối đoái được sử dụng cho các bản dịch của các giao dịch bằng tiền bằng ngoại tệ nên là tỷ lệ có hiệu lực vào ngày của dòng tiền mặt [IAS 7,25]dòng tiền mặt của công ty con nước ngoài nên được dịch tại tỷ giá hiện hành khi dòng tiền mặt diễn ra [IAS 7,26]Đối với dòng tiền mặt nhân viên công ty liên doanh, nơi vốn chủ sở hữu phương pháp được sử dụng, các tuyên bố của dòng tiền mặt nên báo cáo dòng tiền chỉ giữa các nhà đầu tư và investee; trong trường hợp tương ứng củng cố được sử dụng, báo cáo lưu chuyển tiền mặt nên bao gồm của Kha sinh chia sẻ của dòng tiền mặt của investee [IAS 7,37-38]Tổng hợp các dòng tiền mặt liên quan đến mua lại và disposals của công ty con và đơn vị kinh doanh khác nên được trình bày một cách riêng biệt và phân loại như là hoạt động đầu tư, với thông tin về quy định bổ sung. [IAS 7.39] Tiền mặt tổng hợp thanh toán hoặc nhận được theo xem xét nên được báo cáo net tiền mặt và tương đương tiền mua lại hoặc xử lý [IAS 7.42]dòng tiền mặt từ đầu tư và tài chính hoạt động nên được báo cáo tổng của các lớp học chính của hóa đơn tiền mặt và các lớp học chính của thanh toán tiền mặt ngoại trừ các trường hợp sau đây, mà có thể được thông báo trên cơ sở net: [IAS 7,22-24]tiền mặt biên lai và thanh toán thay mặt cho khách hàng (cho ví dụ, nhận được và trả nợ của nhu cầu tiền gửi của ngân hàng, và biên lai thu thập đại diện cho và trả tiền chủ sở hữu một tài sản)tiền mặt biên lai và thanh toán cho các mục trong đó doanh thu là nhanh chóng, số tiền lớn, và các maturities ngắn, nói chung ít hơn ba tháng (ví dụ, bộ sạc và các bộ sưu tập từ khách hàng thẻ tín dụng, và mua và bán của đầu tư)tiền mặt biên lai và thanh toán liên quan đến tiền gửi của các tổ chức tài chínhRút tiền mặt và các khoản vay được thực hiện cho khách hàng và trả nợ đóđầu tư và tài chính giao dịch mà không yêu cầu việc sử dụng tiền mặt cần được loại trừ từ tuyên bố của dòng tiền mặt, nhưng họ nên được một cách riêng biệt được tiết lộ ở những nơi khác trong các báo cáo tài chính [IAS 7,43]Các thành phần của tiền mặt và tương đương tiền nên được tiết lộ, và một hòa giải trình bày để số tiền được báo cáo trong báo cáo tài chính vị trí [IAS 7,45]số lượng tiền mặt và tương đương tiền được tổ chức bởi các thực thể mà không có sẵn để sử dụng bởi nhóm nên được tiết lộ, cùng với một lời bình luận bằng cách quản lý [IAS 7.48]

Kết quả (Việt) 2:

IAS Statement 7 của dòng tiền đòi hỏi một tổ chức để trình bày một báo cáo lưu chuyển tiền mặt như một phần không thể tách rời của báo cáo tài chính chủ yếu của nó. Lưu chuyển tiền tệ được phân loại và trình bày vào hoạt động kinh doanh (hoặc sử dụng các phương pháp 'trực tiếp' hoặc 'gián tiếp'), hoạt động hoặc hoạt động tài chính đầu tư, với hai loại sau này thường được trình bày trên cơ sở gộp. IAS 7 được phát hành lại vào tháng Mười Hai năm 1992, đổi tên thành trong tháng 9 năm 2007, và là tác đối với báo cáo tài chính cho các kỳ bắt đầu từ hoặc sau ngày 01 tháng 1 năm 1994. Lịch sử của IAS 7 tháng năm 1976 Dự thảo Tuyên bố Exposure E7 Source và ứng dụng của Quỹ tháng 10 năm 1977 IAS 7 Báo cáo của việc thay đổi vị trí tài chính tháng 7 năm 1991 Tiếp xúc Draft Báo cáo lưu chuyển tiền tệ E36 tháng 12 năm 1992 IAS 7 (1992) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ngày 1 tháng 1 năm 1994 Ngày có hiệu lực của IAS 7 (1992) ngày 06 tháng 9 2007 đổi tên thành từ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Tuyên Bố lưu chuyển tiền tệ là một sửa đổi lại thông tin từ phiên bản cho IAS 1 Tháng tư 16 2009 IAS 7 được sửa đổi bởi cải tiến hàng năm để IFRS 2009 đối với các khoản chi đó không dẫn đến một tài sản công nhận. ngày 01 tháng 7 năm 2009 Ngày có hiệu lực sửa đổi từ IAS 27 (2008) liên quan đến những thay đổi về quyền sở hữu của công ty con 1 tháng 1 năm 2010 có hiệu lực ngày các tháng 4 năm 2009 sửa đổi để IAS 7 Cách giải thích liên quan Không sửa đổi đang được xem xét bởi các IASB chủ động bố - Đối chiếu các khoản nợ từ hoạt động tài chính chủ động bố - Nguyên tắc công bố (dự án nghiên cứu) Tóm tắt các IAS 7 Mục tiêu của IAS 7 Mục tiêu của IAS 7 là yêu cầu trình bày các thông tin về những thay đổi lịch sử bằng tiền mặt và tương đương tiền của một thực thể bằng phương tiện của một báo cáo lưu chuyển tiền mặt, trong đó phân loại các luồng tiền trong thời gian theo hoạt động, đầu tư, và các hoạt động tài chính. Nguyên tắc cơ bản trong IAS 7 Tất cả các đơn vị để chuẩn bị báo cáo tài chính phù hợp với IFRS được yêu cầu trình bày một báo cáo lưu chuyển tiền mặt. [IAS 7.1] Các báo cáo lưu chuyển tiền mặt phân tích thay đổi bằng tiền mặt và tương đương tiền trong một khoảng thời gian. Tiền và các khoản tương đương tiền bao gồm tiền đặt cọc tay và cầu, cùng với ngắn hạn, các khoản đầu tư tính thanh khoản cao có thể dễ dàng chuyển đổi thành một lượng tiền xác định và không có nhiều có nhiều rủi ro về thay đổi giá trị. Ghi chú hướng dẫn chỉ ra rằng đầu tư thường thỏa mãn định nghĩa tương đương tiền mặt khi nó có một sự trưởng thành của ba tháng hoặc ít hơn từ ngày mua. Đầu tư vốn cổ phần thường được loại trừ, trừ khi họ là về bản chất là tương đương tiền mặt (ví dụ như cổ phiếu ưu đãi mua trong vòng ba tháng kể từ ngày mua chỉ định của chúng). Thấu chi ngân hàng mà là trả theo yêu cầu và tạo thành một phần không thể thiếu của quản lý tiền mặt của một thực thể cũng được bao gồm như là một phần của tiền và tương đương tiền. [IAS 7,7-8] Trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ lưu chuyển tiền mặt phải được phân tích giữa điều hành, đầu tư và hoạt động tài chính. [IAS 7.10] Các nguyên tắc chính theo quy định của IAS 7 cho việc chuẩn bị một báo cáo lưu chuyển tiền mặt như sau: hoạt động kinh doanh là những hoạt động tạo ra doanh thu chính của thực thể mà không phải đầu tư hay hoạt động tài chính, vì vậy hoạt động lưu chuyển tiền mặt bao gồm tiền mặt nhận từ khách hàng và các khoản thanh toán cho các nhà cung cấp và nhân viên [IAS 7.14] hoạt động đầu tư là mua và thanh lý các tài sản dài hạn và các khoản đầu tư khác không được coi là tương đương tiền [IAS 7.6] hoạt động tài chính là những hoạt động làm thay đổi vốn chủ sở hữu và cơ cấu vay của các thực thể [IAS 7.6] lãi và cổ tức nhận được và trả tiền có thể được phân loại như điều hành, đầu tư, hoặc dòng tiền tài chính, với điều kiện chúng được phân loại một cách nhất quán từ các kỳ [IAS 7.31] luồng tiền phát sinh từ các khoản thuế trên thu nhập là thường được phân loại như hành, trừ khi họ có thể được xác định cụ thể với các hoạt động tài chính và đầu tư [IAS 7,35] cho dòng tiền hoạt động, phương pháp trực tiếp trình bày được khuyến khích, nhưng các phương pháp gián tiếp là chấp nhận được [IAS 7.18] Các phương pháp trực tiếp cho thấy mỗi lớp lớn các biên lai thu gộp và thanh toán tiền mặt gộp. Chảy tiền hoạt động phần của báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp sẽ xuất hiện một cái gì đó như thế này: Tiền thu từ khách hàng xx, xxx Tiền chi trả cho các nhà cung cấp xx, xxx Tiền chi trả cho người lao động xx, xxx tiền trả cho các chi phí hoạt động khác xx, xxx xx trả lãi, xxx thuế thu nhập trả xx, xxx tiền thuần từ hoạt động kinh xx, xxx Phương pháp gián tiếp điều chỉnh các cơ sở dồn tích lợi nhuận hoặc lỗ của các tác động của giao dịch không dùng tiền mặt. Chảy phần của báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp, tiền hoạt động sẽ xuất hiện một cái gì đó như thế này: Lợi nhuận trước lãi vay và thuế thu nhập xx, xxx Thêm lại khấu hao xx, xxx Thêm lại suy giảm tài sản xx, xxx Tăng các khoản phải thu xx, xxx giảm hàng tồn kho xx, xxx Tăng các khoản phải trả thương mại xx, xxx Chi phí lãi vay xx, xxx Ít lãi tích lũy nhưng chưa thanh toán xx, xxx lãi vay đã trả xx, xxx thuế thu nhập trả xx, xxx tiền thuần từ hoạt động kinh xx, xxx tỷ giá hối đoái sử dụng cho các bản dịch của các giao dịch bằng ngoại tệ nên tỷ lệ có hiệu lực tại ngày của các dòng tiền [IAS 7.25] dòng tiền của các công ty con nước ngoài phải được chuyển đổi theo tỷ giá hối đoái khi dòng tiền đã diễn ra [IAS 7.26] liên quan đến việc lưu chuyển tiền tệ của liên kết và liên doanh, nơi mà các phương pháp vốn chủ sở hữu được sử dụng, báo cáo lưu chuyển tiền mặt nên chỉ báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa chủ đầu tư và bên nhận đầu tư; nơi hợp nhất tương ứng được sử dụng, báo cáo lưu chuyển tiền mặt nên bao gồm cổ phần của liên doanh của các dòng tiền của bên nhận đầu tư [IAS 7,37-38] lưu chuyển tiền tệ tổng hợp liên quan đến vụ mua lại và bán lại các công ty con và các đơn vị kinh doanh khác cần phải được trình bày riêng rẽ và phân loại là đầu tư các hoạt động, với các thuyết minh bổ sung quy định. [IAS 7.39] Các tiền mặt tổng hợp thanh toán hoặc nhận được là cần phải xem xét báo cáo net tiền mặt và các khoản tương đương tiền mua hoặc bán đi [IAS 7.42] dòng tiền từ đầu tư và hoạt động tài chính phải được báo cáo gộp theo loại chủ yếu của biên lai thu và class chính của thanh toán bằng tiền mặt trừ các trường hợp sau đây, mà có thể được báo cáo trên cơ sở thuần: [IAS 7,22-24] biên lai thu và thanh toán hộ cho khách hàng (ví dụ, nhận và trả cầu tiền gửi của các ngân hàng và các khoản thu thu hộ cho các và đã trả hơn cho chủ sở hữu một tài sản) thu tiền mặt và các khoản thanh toán cho các hạng mục, trong đó doanh thu nhanh chóng, số tiền lớn, và các kỳ hạn ngắn, thường ít hơn ba tháng (ví dụ, phí và các khoản thu từ khách hàng thẻ tín dụng , mua và bán các khoản đầu tư) thu tiền mặt và các khoản thanh toán liên quan đến tiền gửi của các tổ chức tài chính tiền tiến và các khoản vay được thực hiện cho khách hàng và trả nợ đó đầu tư và các giao dịch tài chính mà không cần phải sử dụng tiền mặt nên được loại trừ khỏi báo cáo lưu chuyển tiền mặt, nhưng họ cần được công bố một cách riêng biệt ở những nơi khác trong các báo cáo tài chính [IAS 7.43] các thành phần của tiền mặt và các khoản tương đương nên được tiết lộ, và một sự hòa giải với số liệu báo cáo được trình bày trong báo cáo tài chính [IAS 7.45] số lượng tiền mặt và các khoản tương đương tiền tổ chức bởi các thực thể đó không phải là có sẵn để sử dụng bởi các nhóm cần được công bố, cùng với một bài bình luận của quản lý [IAS 7.48]