On the other hand, according to Art

On the other hand, according to Articles 58 and
59 of the Temporary Rules, listed companies are
required to disclose information relating to company
operations, financial status, material contracts, substantial
shareholders, directors' remunerations,
potential litigation and some other specific contents
in the interim and annual financial statements. It is
the listed companies' responsibility to ensure the
completeness of accounting information submitted
for verification. If the listed companies intentionally
cover up financial information (i.e. inadequate disclosure
of material contracts, loan guarantees, or
potential litigation, etc.), it is hard, in most cases, for
auditors to detect and report the hidden information.
For example, it is difficult for auditors to identify
purposely undisclosed loan guarantees made to third
parties. Therefore, the regulator is more likely to
hold the listed companies, rather than the auditors,
responsible for the disclosure problems.
Accordingly, we hypothesize that:
HI: Auditors are more likely to be sanctioned if they
fail to detect and report material misstatement
frauds than disclosure frauds
Revenue-related frauds versus asset-related frauds
Material misstatement of revenues (or the income
effect) is more prevalent than misstatement of assets,
as accounting earnings are used by investors to
evaluate a company's financial performance and, in
particular, to project the future earning capacity. For
example, Feroz et al. (1991) find that information
about errors on accounting earnings affects the
market's expectations about the future earnings of the
fraud firm. Loebbecke et al. (1989) fmd that auditors
experienced more revenue-related irregularities than
asset-related irregularities during the audit processes.
In their study, auditors experienced more management
frauds that involve the audit areas of revenue
cycle (40 cases) and expenses cycle (24 cases) than for

In addition, financially distressed firms are
more likely to conceal their distress prior to bankruptcy
by inflating the accounting earnings. For
example, Rosner (2003) finds that the financial
statements of bankruptcy firms reflect significantly
greater material income-increasing earnings management
in pre-bankruptcy years than those for nonbankruptcy
firms, and these bankruptcy firms had
been sanctioned by the SEC regarding the income
overstatement frauds before the bankruptcy. Beneish
(1999) and Feroz et al. (2000) find that most SEC
sanctioned firms are involved in earnings manipulations.
Palmrose and Scholz (2004) also report that
companies with core earnings restatements—driven
primarily by misstatements of revenue—have higher
frequencies of intentional misstatements frauds (as
revealed by the SEC enforcement releases) and subsequently
enter into bankruptcy or are dehsted.
In China, the level of accounting earnings is an
important criterion for initial public offerings, raising
additional capital, and maintaining trading status.
Specifically, companies must have operating profits
for two consecutive years in order to apply for listing
(Aharony et al., 2000), and must maintain a minimum
return on equity for three consecutive years in
order to raise additional capital (Chen et al., 2001;
Chen and Yuan, 2004). Companies will be suspended
from trading if they experience losses for
three consecutive years. Hence, companies have
incentives to manipulate earnings in order to raise
capital and to avoid trading suspensions.
Due to the specific profitability regulations and
the prominent nature of accounting earnings in the
capital market, we hypothesize that frauds related to
misstatement of accounting earnings are perceived to
be more important than frauds related to misstatement
of assets. Therefore, the regulators will hold
auditors responsible for their failures to detect and
report revenue-related frauds rather than assetrelated
frauds.
H2: Auditors are more likely to be sanctioned if they
fail to detect and report revenue-related misstatement
frauds rather than asset-related misstatement
frauds
Research method
Sample selection
Table I summarizes our sample selection procedures.
We collect all the enforcement releases posted on the

Kết quả (Việt) 1:

Mặt khác, theo bài viết 58 và59 quy định tạm thời, công ty niêm yếtyêu cầu tiết lộ thông tin liên quan đến công tyhoạt động, tình hình tài chính, vật liệu hợp đồng, đáng kểcổ đông, giám đốc phúc,vụ kiện tiềm năng và một số nội dung cụ thể kháctrong các báo cáo tài chính tạm thời và hàng năm. Nó làCác công ty niêm yết trách nhiệm để đảm bảo cácđầy đủ của thông tin kế toán gửiđể xác minh. Nếu các liệt kê công ty cố ýche phủ lên các thông tin tài chính (tức là không đầy đủ tiết lộCác tài liệu hợp đồng, cho vay đảm bảo, hoặcvụ kiện tiềm năng, vv), nó là khó khăn, trong hầu hết trường hợp, chokiểm toán viên để phát hiện và báo cáo các thông tin ẩn.Ví dụ, nó là khó khăn cho kiểm toán viên để xác địnhcố ý không tiết lộ cho vay đảm bảo thực hiện cho thứ babên. Vì vậy, các điều là nhiều khả nănggiữ các công ty niêm yết, chứ không phải là kiểm toán viên,chịu trách nhiệm về các vấn đề tiết lộ.Theo đó, chúng tôi đưa ra giả thuyết rằng:HI: Kiểm toán viên có nhiều khả năng được bị xử phạt nếu họkhông phát hiện và báo cáo tài liệu misstatementgian lận hơn công bố gian lậnGian lận liên quan đến doanh thu so với tài sản liên quan đến gian lậnVật liệu misstatement doanh thu (hoặc thu nhậpcó hiệu lực) là phổ biến hơn misstatement của tài sản,như là kế toán các khoản thu nhập được sử dụng bởi nhà đầu tưđánh giá hiệu suất tài chính của công ty và trongcụ thể, để dự án công suất thu nhập trong tương lai. ChoVí dụ, Feroz et al. (1991) tìm thấy thông tin đóvề lỗi về kế toán thu nhập ảnh hưởng đến cáckỳ vọng của thị trường về các khoản thu nhập trong tương lai của cáccông ty gian lận. Loebbecke et al. (1989) LMLM đó kiểm toán viêncó kinh nghiệm bất thường liên quan đến doanh thu thêm hơnliên quan đến tài sản bất thường trong quá trình kiểm tra.Trong học tập, kiểm toán viên có kinh nghiệm quản lý thêmgian lận liên quan đến các lĩnh vực kiểm toán của doanh thuchu kỳ (40 vụ) và chu kỳ chi phí (24 vụ) hơn choNgoài ra, công ty tài chính đau khổ lànhiều khả năng để che giấu những đau khổ của họ trước khi phá sảnbởi lạm phát các khoản thu nhập kế toán. ChoVí dụ, Rosner (2003) thấy rằng tài chínhđiều khoản của công ty phá sản phản ánh một cách đáng kểlớn hơn vật liệu ngày càng tăng thu nhập thu nhập quản lýtrong phá sản trước năm hơn so với nonbankruptcycông ty, và các công ty phá sản cóđược bị xử phạt bởi SEC về thu nhậpoverstatement các gian lận trước khi phá sản. Beneish(1999) và Feroz et al. (2000) thấy rằng đặt SECbị xử phạt các công ty đang tham gia vào thu nhập thao tác.Palmrose và Scholz (2004) cũng báo cáo rằngCác công ty với lõi thu nhập restatements-lái xechủ yếu bởi misstatements doanh thu-có cao hơntần số của cố ý misstatements gian lận (nhưtiết lộ bởi các bản phát hành thực thi SEC) và sau đótham gia vào phá sản hoặc là dehsted.Tại Trung Quốc, mức độ kế toán thu nhập là mộtCác tiêu chí quan trọng cho các ban đầu khu vực dịch vụ, nâng caobổ sung vốn, và duy trì tình trạng kinh doanh.Đặc biệt, công ty phải có hoạt động lợi nhuậntrong hai năm liên tiếp để áp dụng cho danh sách(Aharony et al., 2000), và phải duy trì tối thiểutrở lại trên vốn chủ sở hữu trong ba năm liên tiếp trongđể tăng thêm vốn (Chen et al., năm 2001;Chen và nhân dân tệ, năm 2004). Công ty sẽ bị đình chỉtừ kinh doanh nếu họ kinh nghiệm các thiệt hại choba năm liên tiếp. Do đó, công ty đãCác ưu đãi để thao tác các khoản thu nhập để nâng caothủ đô và để tránh bị đình chỉ kinh doanh.Do các quy định cụ thể lợi nhuận vàThiên nhiên nổi bật của kế toán khoản thu nhập trong cácthị trường vốn, chúng tôi đưa ra giả thuyết rằng gian lận liên quan đếnmisstatement kế toán thu nhập được coi đểquan trọng hơn gian lận liên quan đến misstatementtài sản. Vì vậy, các nhà quản lý sẽ tổ chứckiểm toán viên chịu trách nhiệm về thất bại của họ để phát hiện vàbáo cáo doanh thu liên quan đến gian lận chứ không phải là assetrelatedgian lận.H2: Kiểm toán viên có nhiều khả năng được bị xử phạt nếu họkhông phát hiện và báo cáo liên quan đến doanh thu misstatementgian lận chứ không phải là liên quan đến tài sản misstatementgian lậnPhương pháp nghiên cứuLựa chọn mẫuBảng tôi tóm tắt thủ tục lựa chọn mẫu của chúng tôi.Chúng tôi thu thập tất cả các bản phát hành thực thi pháp luật đăng trên các

Kết quả (Việt) 2:

Mặt khác, theo quy định tại Điều 58 và Điều
59 của Quy định tạm thời, các công ty niêm yết được
yêu cầu phải tiết lộ thông tin liên quan đến công ty
hoạt động, tình trạng tài chính, hợp đồng nguyên liệu, đáng kể
cổ đông, thù lao giám đốc ",
kiện tụng tiềm năng và một số nội dung cụ thể khác
trong báo cáo tài chính tạm thời và hàng năm. Đó là
trách nhiệm của các công ty niêm yết để đảm bảo
tính đầy đủ của thông tin kế toán trình
để xác minh. Nếu các công ty niêm yết cố tình
che đậy thông tin tài chính (tức là tiết lộ đầy đủ
các hợp đồng nguyên liệu, bảo lãnh vốn vay, hoặc
tranh chấp tiềm năng, vv), nó là khó khăn, trong hầu hết các trường hợp, đối với
kiểm toán viên phát hiện và báo cáo các thông tin ẩn.
Ví dụ, nó là khó khăn đối với kiểm toán viên phải xác định
bảo đảm tiền vay không được tiết lộ đã cố tình để ba
bên. Vì vậy, điều có nhiều khả năng để
giữ công ty niêm yết, chứ không phải là kiểm toán viên,
chịu trách nhiệm về các vấn đề công bố thông tin.
Theo đó, chúng tôi đưa ra giả thuyết rằng:
HI: Kiểm toán viên có nhiều khả năng bị xử phạt nếu họ
không phát hiện và báo cáo sai sót trọng yếu
gian lận hơn gian lận công bố
gian lận doanh thu liên quan đến so với gian lận liên quan đến tài sản
sai sót trọng yếu vật liệu doanh thu (hoặc thu nhập
có hiệu lực) là phổ biến hơn sai sót trọng yếu của các tài sản,
như lợi nhuận kế toán được sử dụng bởi các nhà đầu tư để
đánh giá hiệu quả tài chính của một công ty, và trong
đặc biệt, để dự kiến khả năng thu trong tương lai. Ví
dụ, Feroz et al. (1991) phát hiện thấy thông tin
về lỗi trên lợi nhuận kế toán ảnh hưởng đến
kỳ vọng của thị trường về thu nhập trong tương lai của các
công ty lừa đảo. Loebbecke et al. (1989) LMLM mà kiểm toán viên
có kinh nghiệm bất thường liên quan đến doanh thu hơn
những vi phạm liên quan đến tài sản trong quá trình kiểm toán.
Trong nghiên cứu của họ, kiểm toán viên có kinh nghiệm nhiều quản lý
gian lận liên quan đến các lĩnh vực kiểm toán doanh thu
chu kỳ (40 trường hợp) và các chi phí chu kỳ (24 trường hợp) hơn cho Ngoài ra, các công ty tài chính là đau khổ nhiều khả năng che giấu suy của họ trước khi phá sản bằng cách bơm phồng lợi nhuận kế toán. Ví dụ, Rosner (2003) thấy rằng các tài chính báo cáo của các công ty phá sản phản ánh đáng kể các tài liệu quản lý thu nhập thu nhập tăng cao hơn trong những năm trước phá sản hơn so với nonbankruptcy công ty, và các doanh nghiệp phá sản đã bị xử phạt bởi các SEC về việc thu nhập gian lận quá lời trước khi phá sản. Beneish (1999) và Feroz et al. (2000) thấy rằng hầu hết SEC công ty bị xử phạt có liên quan đến thu nhập của các thao tác. Palmrose và Scholz (2004) cũng báo cáo rằng công ty có lợi nhuận cốt lõi phải điều chỉnh theo định hướng chủ yếu do sai sót trọng yếu của doanh thu có cao hơn tần số của sai sót trọng yếu cố ý gian lận (như tiết lộ của SEC phát hành cưỡng chế) và sau đó nhập vào phá sản hoặc đang dehsted. Ở Trung Quốc, mức lợi nhuận kế toán là một tiêu chí quan trọng cho các dịch vụ công cộng ban đầu, tăng thêm vốn, và duy trì trạng thái giao dịch. Cụ thể, các công ty phải có lợi nhuận hoạt động trong hai năm liên tiếp trong Để áp dụng cho danh sách (. Aharony et al, 2000), và phải duy trì tối thiểu lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu trong ba năm liên tiếp ở để huy động thêm vốn (Chen et al, 2001;. Chen và Yuan, 2004). Các công ty sẽ bị đình chỉ từ kinh doanh, nếu họ gặp tổn thất cho ba năm liên tiếp. Do đó, các công ty có ưu đãi để thao tác thu nhập để nâng cao vốn và để tránh bị đình chỉ kinh doanh. Do các quy định cụ thể khả năng sinh lời và tính chất nổi bật của lợi nhuận kế toán tại các thị trường vốn, chúng tôi đưa ra giả thuyết rằng gian lận liên quan đến sai sót trọng yếu của lợi nhuận kế toán được cảm nhận quan trọng hơn là gian lận liên quan đến sai sót trọng yếu của các tài sản. Vì vậy, các nhà quản lý sẽ tổ chức kiểm toán viên chịu trách nhiệm cho thất bại của họ để phát hiện và báo cáo gian lận liên quan đến doanh thu hơn assetrelated gian lận. H2: Kiểm toán viên có nhiều khả năng bị xử phạt nếu họ không phát hiện và báo cáo doanh thu liên quan đến sai sót trọng yếu hơn là gian lận tài sản liên quan sai sót trọng yếu gian lận Phương pháp nghiên cứu lựa chọn mẫu Bảng I tóm tắt thủ tục lựa chọn mẫu của chúng tôi. Chúng tôi thu thập tất cả các phiên bản thực thi được đăng tải trên