IAS 39: Financial Instruments: Reco

IAS 39: Financial Instruments: Recognition and Measurement with the addition of the provisions on the use of the fair value optione
This revised Standard supersedes IAS 39 (revised 2000) Financial Instruments: Recognition and Measurement and should be applied for annual periods beginning on or after 1 January 2005. Earlier application is permitted.
Objective
1. The objective of this Standard is to establish principles for recognising and measuring financial assets, financial liabilities and some contracts to buy or sell non-financial items. Requirements for presenting information about financial instruments are in IAS 32 Financial Instruments: Presentation. Requirements for disclosing information about financial instruments are in IFRS 7 Financial Instruments: Disclosures.
Scope
2. This Standard shall be applied by all entities to all types of financial instruments except:
(a) those interests in subsidiaries, associates and joint ventures that are accounted for under IAS 27 Consolidated and Separate Financial Statements, IAS 28 Investments in Associates or IAS 31 Interests in Joint Ventures. However, entities shall apply this Standard to an interest in a subsidiary, associate or joint venture that according to IAS 27, IAS 28 or IAS 31 is accounted for under this Standard. Entities shall also apply this Standard to derivatives on an interest in a subsidiary, associate or joint venture unless the derivative meets the definition of an equity instrument of the entity in IAS 32.
(b) rights and obligations under leases to which IAS 17 Leases applies. However:
(i) lease receivables recognised by a lessor are subject to the derecognition and impairment provisions of this Standard (see paragraphs 15-37, 58, 59, 63-65 and Appendix A paragraphs AG36-AG52 and AG84-AG93);
(ii) finance lease payables recognised by a lessee are subject to the derecognition provisions of this Standard
(see paragraphs 39-42 and Appendix A paragraphs AG57-AG63);
and
(iii) derivatives that are embedded in leases are subject to the embedded derivatives provisions of this Standard (see paragraphs 10-13 and Appendix A paragraphs AG27-AG33).
(c) employers’ rights and obligations under employee benefit plans, to which IAS 19 Employee Benefits applies.
(d) financial instruments issued by the entity that meet the definition of an equity instrument in IAS 32 (including options and warrants). However, the holder of such equity instruments shall apply this Standard to those instruments, unless they meet the exception in (a) above.
(e) rights and obligations arising under (i) an insurance contract as defined in IFRS 4 Insurance Contracts, other than an issuer’s rights and obligations arising under an insurance contract that meets the definition of a financial guarantee contract in paragraph 9, or (ii) a contract that is within the scope of IFRS 4 because it contains a discretionary participation feature. However, this Standard applies to a derivative that is embedded in a contract within the scope of IFRS 4 if the derivative is not itself a contract within the scope of IFRS 4 (see paragraphs 10-13 and Appendix A paragraphs AG27-AG33). Moreover, if an issuer of financial guarantee contracts has previously asserted explicitly that it regards such contracts as insurance contracts and has used accounting applicable to insurance contracts, the issuer may elect to apply either this Standard or IFRS 4 to such financial guarantee contracts (see paragraphs AG4 and AG4A). The issuer may make that election contract by contract, but the election for each contract is irrevocable.
(f) contracts for contingent consideration in a business combination (see IFRS 3 Business Combinations). This exemption applies only to the acquirer.
(g) contracts between an acquirer and a vendor in a business combination to buy or sell an acquiree at a future date.
(h) loan commitments other than those loan commitments described in paragraph 4. An issuer of loan commitments shall apply IAS 37 to loan commitments that are not within the scope of this Standard. However, all loan commitments are subject to the derecognition provisions of this Standard (see paragraphs 15-42 and Appendix A paragraphs AG36-AG63).
(i) financial instruments, contracts and obligations under share- based payment transactions to which IFRS 2 Share-based Payment applies, except for contracts within the scope of paragraphs 5-7 of this Standard, to which this Standard applies.
(j) rights to payments to reimburse the entity for expenditure it is required to make to settle a liability that it recognises as a provision in accordance with IAS 37 Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets, or for which, in an earlier period, it recognised a provision in accordance with IAS 37.
3. [deleted]
4. The following loan commitments are within the scope of this Standard:
(a) loan commitments that the entity designates as financial liabilities at fair value through profit or loss. An entity that has a past practice of selling the assets resulting from its loan commitments shortly after origination shall apply this Standard to all its loan commitments in the same class.
(b) loan commitments that can be settled net in cash or by delivering or issuing another financial instrument. These loan commitments are derivatives. A loan commitment is not regarded as settled net merely because the loan is paid out in instalments (for example, a mortgage construction loan that is paid out in instalments in line with the progress of construction).
(c) commitments to provide a loan at a below-market interest rate. Paragraph 47(d) specifies the subsequent measurement of liabilities arising from these loan commitments.
5. This Standard shall be applied to those contracts to buy or sell a non-financial item that can be settled net in cash or another financial instrument, or by exchanging financial instruments, as if the contracts were financial instruments, with the exception of contracts that were entered into and continue to be held for the purpose of the receipt or delivery of a non-financial item in accordance with the entity’s expected purchase, sale or usage requirements.
6. There are various ways in which a contract to buy or sell a non-financial item can be settled net in cash or another financial instrument or by exchanging financial instruments. These include:
(a) when the terms of the contract permit either party to settle it net in cash or another financial instrument or by exchanging financial instruments;
(b) when the ability to settle net in cash or another financial instrument, or by exchanging financial instruments, is not explicit in the terms of the contract, but the entity has a practice of settling similar contracts net in cash or another financial instrument or by exchanging financial instruments (whether with the counterparty, by entering into offsetting contracts or by selling the contract before its exercise or lapse);
(c) when, for similar contracts, the entity has a practice of taking delivery of the underlying and selling it within a short period after delivery for the purpose of generating a profit from short-term fluctuations in price or dealer’s margin; and
(d) when the non-financial item that is the subject of the contract is readily convertible to cash.
A contract to which (b) or (c) applies is not entered into for the purpose of the receipt or delivery of the non-financial item in accordance with the entity’s expected purchase, sale or usage requirements and, accordingly, is within the scope of this Standard. Other contracts to which paragraph 5 applies are evaluated to determine whether they were entered into and continue to be held for the purpose of the receipt or delivery of the non-financial item in accordance with the entity’s expected purchase, sale or usage requirements and, accordingly, whether they are within the scope of this Standard.
7. A written option to buy or sell a non-financial item that can be settled net in cash or another financial instrument, or by exchanging financial instruments, in accordance with paragraph 6(a) or (d) is within the scope of this Standard. Such a contract cannot be entered into for the purpose of the receipt or delivery of the non-financial item in accordance with the entity’s expected purchase, sale or usage requirements.
Definitions
8. The terms defined in IAS 32 are used in this Standard with the meanings specified in paragraph 11 of IAS 32. IAS 32 defines the following terms:
— financial instrument
— financial asset
— financial liability
— equity instrument
and provides guidance on applying those definitions.
9. The following terms are used in this Standard with the meanings specified:
Definition of a Derivative
A derivative is a financial instrument or other contract within the scope of this Standard (see paragraphs 2-7) with all three of the following characteristics:
(a) its value changes in response to the change in a specified interest rate, financial instrument price, commodity price, foreign exchange rate, index of prices or rates, credit rating or credit index, or other variable, provided in the case of a non-financial variable that the variable is not specific to a party to the contract (sometimes called the ‘underlying’);
(b) it requires no initial net investment or an initial net investment that is smaller than would be required for other types of contracts that would be expected to have a similar response to changes in market factors;
and
(c) it is settled at a future date.
Definitions of Four Categories of Financial Instruments
A financial asset or financial liability at fair value through profit or loss is a financial asset or financial liability that meets either of the following conditions.
(a) It is classified as held for trading. A financial asset or financial liability is classified as held for trading if it is:
(i) acquired or incurred principally for the purpose of selling or repurchasing it in the near term;
(ii) part

Kết quả (Việt) 2:

IAS 39: Công cụ tài chính: Ghi nhận và Đo lường với việc bổ sung các quy định về việc sử dụng các optione giá trị hợp lý
này được sửa đổi tiêu chuẩn thay thế cho IAS 39 (sửa đổi năm 2000) Công cụ tài chính: Ghi nhận và Đo lường và nên được áp dụng trong thời gian hàng năm bắt đầu từ hoặc sau ngày 1 tháng 1 năm 2005. Trước đó, ứng dụng được phép.
Mục tiêu
1. Mục đích của chuẩn mực này là thiết lập các nguyên tắc công nhận và đo lường tài sản tài chính, công nợ tài chính và một số hợp đồng mua hoặc bán các mặt hàng phi tài chính. Yêu cầu đối với thông tin trình bày về công cụ tài chính trong IAS 32 Công cụ tài chính: Trình bày. Yêu cầu công bố thông tin về công cụ tài chính trong IFRS 7 Financial Instruments:. Tiết lộ
Phạm vi
2. Tiêu chuẩn này được áp dụng bởi tất cả các thực thể để tất cả các loại công cụ tài chính ngoại trừ:
(a) những lợi ích trong các công ty con, công ty liên kết và liên doanh được hạch toán theo IAS 27 hợp nhất và báo cáo tài chính riêng biệt, IAS 28 Đầu tư vào Associates hoặc IAS 31 Sở thích trong liên doanh. Tuy nhiên, đối tượng này phải áp dụng tiêu chuẩn này để quan tâm tới một công ty con, liên kết, liên doanh mà theo IAS 27, IAS 28 hoặc IAS 31 được ghi nhận theo tiêu chuẩn này. Các đối tượng cũng được áp dụng tiêu chuẩn này để dẫn xuất trên lợi ích trong một công ty con, liên kết, liên doanh trừ trường hợp các dẫn xuất đáp ứng định nghĩa của một công cụ vốn của các thực thể trong 32. IAS
(b) Các quyền và nghĩa vụ theo hợp đồng thuê mà IAS 17 Thuê tài sản được áp dụng . Tuy nhiên:
(i) các khoản phải thu thuê công nhận bởi một bên cho thuê phải chịu các Chấm dứt ghi nhận và suy quy định của tiêu chuẩn này (xem đoạn 15-37, 58, 59, 63-65 và Phụ lục A đoạn AG36-AG52 và AG84-AG93);
( ii) các khoản phải trả về thuê tài chính được công nhận bởi một bên thuê phải chịu các quy định Chấm dứt ghi nhận của tiêu chuẩn này
(xem đoạn 39-42 và Phụ lục A đoạn AG57-AG63);
và
(iii) các dẫn xuất được nhúng trong hợp đồng thuê có thể quy định các dẫn xuất nhúng Tiêu chuẩn này (xem đoạn 10-13 và Phụ lục A đoạn AG27-AG33).
(c) các quyền và nghĩa vụ của người sử dụng lao 'theo kế hoạch cho người lao động, mà IAS 19 lợi ích nhân viên áp dụng.
(d) các công cụ tài chính được cấp bởi các thực thể đáp ứng định nghĩa của một công cụ vốn trong IAS 32 (bao gồm cả các tùy chọn và chứng quyền). Tuy nhiên, chủ sở hữu của công cụ vốn thì áp dụng tiêu chuẩn này cho những dụng cụ, trừ khi họ gặp các ngoại lệ trong (a) ở trên.
(E) Các quyền và nghĩa vụ phát sinh theo (i) một hợp đồng bảo hiểm theo quy định tại hợp đồng bảo hiểm IFRS 4, khác hơn các quyền và nghĩa vụ phát sinh theo hợp đồng bảo hiểm đáp ứng định nghĩa của một hợp đồng bảo lãnh tài chính tại khoản 9, hoặc (ii) hợp đồng đó là trong phạm vi của IFRS 4 vì nó có chứa một tính năng tham gia tùy ý của một tổ chức phát hành. Tuy nhiên, tiêu chuẩn này áp dụng cho một dẫn xuất được nhúng vào trong một hợp đồng trong phạm vi của IFRS 4 nếu các phái sinh không tự nó là một hợp đồng trong phạm vi của IFRS 4 (xem đoạn 10-13 và Phụ lục A đoạn AG27-AG33). Hơn nữa, nếu một tổ chức phát hành hợp đồng bảo lãnh tài chính trước đó đã khẳng định một cách rõ ràng rằng nó liên quan đến hợp đồng như hợp đồng bảo hiểm và đã sử dụng kế toán áp dụng đối với các hợp đồng bảo hiểm, tổ chức phát hành có thể lựa chọn để áp dụng một trong hai này chuẩn hoặc IFRS 4 đến hợp đồng bảo lãnh tài chính như vậy (xem đoạn AG4 và AG4A). Các tổ chức phát hành có thể làm cho rằng hợp đồng bầu cử theo hợp đồng, nhưng cuộc bầu cử cho mỗi hợp đồng là không thể thu hồi.
(F) các hợp đồng để xem xét ngũ trong một sự kết hợp kinh doanh (xem IFRS 3 Kinh doanh kết hợp). Việc miễn trừ này chỉ áp dụng cho bên mua.
(G) Hợp đồng giữa thâu tóm và một nhà cung cấp trong một sự kết hợp kinh doanh để mua hoặc bán một bị mua vào một ngày trong tương lai.
Cam kết (h) Khoản vay khác hơn so với những cam kết cho vay được mô tả trong đoạn 4. Một tổ chức phát hành các cam kết cho vay được áp dụng IAS 37 cho vay cam kết mà không phải là trong phạm vi của tiêu chuẩn này. Tuy nhiên, tất cả các cam kết cho vay phải tuân thủ các quy định Chấm dứt ghi nhận của tiêu chuẩn này (xem đoạn 15-42 và Phụ lục A đoạn AG36-AG63).
(I) Các công cụ tài chính, hợp đồng và nghĩa vụ theo các giao dịch thanh toán đông dựa mà IFRS 2 đông dựa thanh toán được áp dụng, trừ các hợp đồng trong phạm vi đoạn 5-7 của tiêu chuẩn này, mà tiêu chuẩn này áp dụng.
quyền (j) để thanh toán hoàn trả thực thể cho chi tiêu nó được yêu cầu phải thực hiện để giải quyết một trách nhiệm mà nó nhận ra là một điều khoản theo IAS 37 khoản dự phòng, tài sản và nợ ngũ, hoặc cho đó, trong một khoảng thời gian trước đó, nó nhận ra một điều khoản theo IAS 37.
3. [đã xóa]
4. Các cam kết cho vay sau đây là trong phạm vi của tiêu chuẩn này:
(a) cam kết cho vay mà các thực thể chỉ định như nghĩa vụ tài chính theo giá trị hợp lý thông qua lãi hoặc lỗ. Một thực thể có một thực tế qua việc bán các tài sản do các cam kết cho vay ngay sau khi khởi thì áp dụng tiêu chuẩn này cho tất cả các cam kết cho vay của mình trong cùng một lớp.
(B) cam kết cho vay có thể được giải quyết ròng bằng tiền mặt hoặc bằng cách cung cấp hoặc ban hành một công cụ tài chính. Những cam kết cho vay là dẫn xuất. Một cam kết cho vay không được coi là thuần giải quyết chỉ vì khoản vay được trả theo từng đợt (ví dụ, một khoản vay xây dựng thế chấp được trả góp phù hợp với tiến độ xây dựng).
(C) cam kết cung cấp một khoản vay tại một mức lãi suất thấp hơn thị trường. Đoạn 47 (d) quy định các phép đo tiếp theo của các khoản nợ phát sinh từ các cam kết cho vay.
5. Tiêu chuẩn này được áp dụng cho những hợp đồng mua hoặc bán một mặt hàng phi tài chính có thể được giải quyết ròng bằng tiền mặt hoặc một công cụ tài chính, hoặc bằng cách trao đổi cụ tài chính, nếu như các hợp đồng là công cụ tài chính, với ngoại lệ của hợp đồng đó là nhập vào và tiếp tục được tổ chức với mục đích của việc nhận hoặc phân phối mục phi tài chính phù hợp với các yêu cầu mua, bán hoặc sử dụng dự kiến của đơn vị.
6. Có nhiều cách khác nhau trong đó một hợp đồng mua hoặc bán một mặt hàng phi tài chính có thể được giải quyết ròng bằng tiền mặt hoặc một công cụ tài chính hoặc bằng cách trao đổi cụ tài chính. Chúng bao gồm:
(a) khi các điều khoản của giấy phép hợp đồng hai bên để giải quyết nó ròng bằng tiền mặt hoặc một công cụ tài chính hoặc bằng cách trao đổi cụ tài chính;
(b) khi khả năng để giải quyết ròng bằng tiền mặt hoặc một công cụ tài chính, hoặc bằng cách trao đổi công cụ tài chính, là không rõ ràng trong các điều khoản của hợp đồng, nhưng các thực thể có một thực tế giải quyết các hợp đồng tương tự ròng bằng tiền mặt hoặc một công cụ tài chính hoặc bằng cách trao đổi cụ tài chính (cho dù với các đối tác, bằng cách nhập vào các hợp đồng bù hoặc bằng cách bán hợp đồng trước khi tập thể dục của mình hoặc đình);
(c) khi đối với hợp đồng tương tự, các thực thể có một thực tế của việc giao cơ bản và bán nó trong một thời gian ngắn sau khi giao hàng với mục đích tạo ra một lợi nhuận từ những biến động ngắn hạn giá hoặc lợi nhuận của đại lý; và
(d) khi mục phi tài chính là đối tượng của hợp đồng là dễ dàng chuyển đổi thành tiền mặt.
Một hợp đồng mà (b) hoặc (c) được áp dụng không được nhập vào với mục đích nhận hoặc giao không mục -financial phù hợp với các yêu cầu mua, bán hoặc sử dụng dự kiến của đơn vị và, theo đó, là trong phạm vi của tiêu chuẩn này. Các hợp đồng khác để đoạn 5 gây hiệu ứng được đánh giá để xác định xem họ đã nhập vào và tiếp tục được tổ chức với mục đích của việc tiếp nhận hoặc cung cấp các mặt hàng phi tài chính phù hợp với mua, bán hoặc sử dụng các yêu cầu dự kiến của đơn vị và, theo đó , dù là trong phạm vi của tiêu chuẩn. này
7. Một lựa chọn văn bản để mua hoặc bán một mặt hàng phi tài chính có thể được giải quyết ròng bằng tiền mặt hoặc một công cụ tài chính, hoặc bằng cách trao đổi cụ tài chính, phù hợp với đoạn 6 (a) hoặc (d) nằm trong phạm vi của tiêu chuẩn này. Một hợp đồng như vậy không thể được nhập vào với mục đích của việc tiếp nhận hoặc cung cấp các mặt hàng phi tài chính phù hợp với các yêu cầu mua, bán hoặc sử dụng dự kiến của đơn vị.
Định nghĩa
8. Các điều khoản quy định trong IAS 32 được sử dụng trong tiêu chuẩn này được hiểu theo quy định tại đoạn 11 của IAS 32. IAS 32 định nghĩa các thuật ngữ sau đây:
- Công cụ tài chính
- tài sản tài chính
- Trách nhiệm tài chính
- công cụ vốn
và cung cấp các hướng dẫn về việc áp dụng các định nghĩa.
9 . Các từ ngữ dưới đây được sử dụng trong tiêu chuẩn này có những ý nghĩa nhất định:
Định nghĩa của một phái sinh
Một phái sinh là một công cụ tài chính hoặc hợp đồng khác trong phạm vi của tiêu chuẩn này (xem đoạn 2-7) với cả ba đặc điểm sau đây:
(a) thay đổi giá trị của nó để đáp ứng với sự thay đổi trong lãi suất quy định, giá công cụ tài chính, giá cả hàng hóa, tỷ giá hối đoái, chỉ số giá hoặc giá, xếp hạng tín dụng hoặc chỉ số tín dụng, hoặc biến khác, được cung cấp trong trường hợp của một phi tài chính biến mà biến là không cụ thể cho một bên của hợp đồng (đôi khi được gọi là 'cơ bản');
(b) nó không đòi hỏi đầu tư ròng ban đầu hoặc một khoản đầu tư thuần ban đầu nhỏ hơn sẽ được yêu cầu đối với các loại hợp đồng mà có được dự kiến sẽ có một phản ứng tương tự với những thay đổi trong các yếu tố thị trường;
và
. (c) nó được giải quyết tại một ngày trong tương lai
Định nghĩa của Bốn các loại công cụ tài chính
tài sản tài chính A hoặc trách nhiệm về tài chính theo giá trị hợp lý thông qua lãi hoặc lỗ là một tài sản tài chính hoặc trách nhiệm tài chính đáp ứng một trong các điều kiện sau đây.
(a) được phân loại là tổ chức kinh doanh. Tài sản tài chính hoặc nợ phải trả tài chính được phân loại là tổ chức kinh doanh nếu nó là:
(i) mua hoặc tạo ra chủ yếu cho mục đích bán hoặc mua lại nó trong tương lai gần;
(ii) phần