Since the absence index measures th

Since the absence index measures the development of a nation’s accounting standards, we expect a higher level of absence of IAS items to result in greater flexibility and opacity in firms’ accounting practices and disclosure levels. Consequently, we expect
to observe a higher level of earnings management and thus lower financial reporting quality when absence is high.22 Thus:23
H1: Absence is positively associated with earnings management.
We do not make any predictions about the relation between divergence and earnings management since divergence by itself does not imply whether DAS are superior or inferior to IAS. Therefore it is difficult to specify a priori whether divergence results in lower earnings management.

Kết quả (Việt) 2:

Kể từ khi các chỉ số không có các biện pháp phát triển các tiêu chuẩn kế toán của một quốc gia, chúng tôi mong đợi một mức độ cao hơn của sự vắng mặt của các mặt hàng IAS để dẫn đến sự linh hoạt lớn hơn và độ mờ đục trong thực hành kế toán của các công ty và mức độ công bố thông tin. Do đó, chúng tôi mong đợi
để quan sát một mức độ cao hơn của quản lý thu nhập và chất lượng báo cáo tài chính do đó thấp hơn khi vắng mặt là high.22 Như vậy: 23
H1:. Sự vắng mặt là tích cực liên quan đến quản lý thu nhập
Chúng tôi không thực hiện bất kỳ dự đoán về mối quan hệ giữa sự phân kỳ và thu nhập quản lý từ sự phân kỳ của chính nó không bao hàm việc DAS là cấp trên hoặc thấp hơn IAS. Vì vậy rất khó để xác định một cách tiên liệu kết quả phân kỳ trong quản lý thu nhập thấp hơn.