2.2. CorruptionDefining corruption a

2.2. Corruption

Defining corruption as cultural norm, Sandholtz and Koetzle (2000, pp. 33–34) argue that “[The] definition of corruption that is portable across cultures. … corrupt acts are, in every definition, improper or illegitimate”. The region specific and country case literatures suggest that politics and corruption affect accounting (Rock & Bonnett, 2004; Whitehead, 2000). The reasons for high-level political corruption arise from substantial government intervention in the economy (Ades & Di Tella, 1997; Hadani, 2012; Weyland, 1998). High level corruption can be explained through analysis of double transitions: (a) from authoritari- anism to democracy and (b) from interventionist to market-oriented
economic policies, which have commonly been accompanied by even higher levels of political corruption (Geddes & Ribeiro-Neto, 1999). Cooke and Wallace (1990, p. 84) argue that “In societies where a strong oral tradition exists or where corruption is endemic, the development of accounting may be impeded”. In Latin America, high-level political cor- ruption in the corporate sectors and unsuccessful IFRS implementation have been seen in Mexico and Brazil (Geddes & Ribeiro-Neto, 1999; Manzetti, 2000). In an Eastern European study, Bloom et al. (1998) argue that corruption is widespread and secrecy has long been a tradi- tion in Armenia. In an Asian study, Wu (2005) confirms the corporate sector as the main source of corruption problems in Asia. Wu (2009) further reports that Bangladesh is one of the most corrupt countries in Asia, where “96% of firms report that they regularly bribe public officials” (p. 82). In a study of China, Wu et al. (2012) conclude that politically connected managers of firms can help their firms to obtain tax benefits. Recently, Pieroni and D'Agostino (2013, p. 70) find that ‘a lack of gov- ernment regulations may actually yield more corruption in developing countries’.
2.3. Proposition development

Prior studies (Abayo & Roberts, 1993; Abdelsalam & Weetman, 2007; Cooke & Wallace, 1990; Haniffa & Cooke, 2002) support a statisti- cal association between culture and corporate reporting requirements, yet they also acknowledge an inability to explain the nature of that association. Very few studies have measured cultural factors in implementing IFRS as discussed in prior sections (see Sections 2.1 and 2.2). Researchers suggest that ineffective development of training op- portunities in the accounting profession depends on lower standards of education, while high levels of corruption depend on a culture of se- crecy. Thus, the propositions of the study are:
3. Background of accounting practices in Bangladesh

3.1. Corruption

Corruption is perceived as most rampant in Bangladesh, which is one of the poorest countries in the world (Knox, 2009). Corruption remains a major obstacle to fully addressing developmental issues (Riaz, 2006). For five consecutive years (2001–2005), Bangladesh topped the list of the most corrupt nations in the world on the Corruption Perception Index (TIB (Transparency International Bangladesh), 2005). Corruption has progressively intensified since the gaining of independence in 1971 (Huque, 2010; New Age, 2012). Some of the key agencies of govern- ment such as the police, customs, taxation and the central secretariat are among the most corrupt (Riaz, 2006). Key politicians, including the former Prime Minister and the current Prime Minister, have been charged with corruption (Knox, 2009). In terms of accountability, Mir and Rahaman (2005) find that there is frequent malpractice in the corporate sector. However, this has been overlooked by the BSEC. The Government of Bangladesh has established institutions and laws over the years (e.g., Prevention of Corruption Act, 1947; Anti-corruption Act, 1957; Criminal Law Amendments Act, 1958; and Anti-corruption Tribu- nal Ordinance, 1960). However, the TIB (Transparency International Bangladesh) (2005) criticizes the transparency of the Anti-corruption Bureau, since the bureau has been established within the Prime Minister's Department. On 26 April 2010 the democratic government amended the relevant legislation to require the Commission to seek the government's approval before initiating a case against any govern-
ment official (The Daily Star, 2010). The International Monetary Fund (IMF) (2010, p. 20) suggests that “Bangladesh Bank banking supervision needs to implement a model anti-corruption program for its staff, both protecting staff from corruptive incentives and making known the high integrity of its personnel”.

3.2. Hofstede et al.'s (2010) data regarding the culture of Bangladesh

The initial study by Hofstede (1980) did not include Bangladesh, although two neighbors, India and Pakistan, were included in his study. Bangladeshi culture is quite similar to Indian and Pakistani culture, due to the historical and religious ties among the people of these three countries (Abdullah, Boyle, & Joham, 2011). In a recent study, Hofstede et al. (2010) include Bangladesh to explain cultural dimensions (as shown in Table 1 [Panel A]). The high score of the Power Distance Index (PDI) and Uncertainty Avoidance Index (UAI) in Bangladesh indicates a high level of inequality of power and wealth within the society and the society does not readily accept change. The culture in Bangladesh is more likely to follow a caste system (e.g., the ruling class social group) that does not allow significant upward mobil- ity for its citizens (Uddin & Hopper, 2001). Bangladesh's Masculinity (MAS) score is 55, with the world average just slightly lower at 51. In terms of Individualism (IDV), Bangladesh is toward the collectivist end of the continuum. In other words, people are integrated into strong, cohesive in-groups from birth onwards (Abdullah et al., 2011; Khan, Hossain, & Siddiqui, 2011). The word collectivism in this sense has no political meaning: it refers to the group, not to the state. The lower score of Indulgence versus Restraint (IVR) indicates that Bangladesh's society suppresses its gratification of needs and instead regulates it by means of strict social norms (Hofstede et al., 2010). As mentioned, Bangladesh is a Muslim dominated country and therefore it is not surprising that low scores for IVR and Long-term Orientation (LTO) are found.

Kết quả (Việt) 1:

2.2. tham nhũngDefining tham nhũng như là định mức văn hóa, Sandholtz và Koetzle (2000, tr. 33-34) tranh luận rằng "[các] definition của tham nhũng là xách tay qua nền văn hóa. ... hành vi tham nhũng là, theo mỗi definition, không đúng hoặc bất hợp pháp ". Vùng specific và quốc gia trường hợp văn học đề nghị rằng chính trị và tham nhũng ảnh hưởng đến kế toán (Rock & Bonnett, năm 2004; Whitehead, 2000). Những lý do cho tham nhũng chính trị cao cấp phát sinh từ sự can thiệp của chính phủ đáng kể trong nền kinh tế (Ades & Di Tella, 1997; Hadani, năm 2012; Weyland, 1998). Tham nhũng cấp cao có thể được giải thích thông qua phân tích của quá trình chuyển đổi đôi: (a) từ authoritari-anism để dân chủ và (b) từ tụ theo định hướng thị trườngchính sách kinh tế, mà thường được kèm theo các cấp độ cao hơn của tham nhũng chính trị (Geddes & Ribeiro-Neto, 1999). Cooke và Wallace (1990, p. 84) tranh luận rằng "trong xã hội nơi mà truyền thống bằng miệng mạnh mẽ tồn tại hoặc nơi tham nhũng là loài đặc hữu của, sự phát triển của kế toán có thể được cản trở". Ở châu Mỹ Latin, cao cấp chính trị cor-ruption trong lĩnh vực công ty và không thành công IFRS thực hiện đã được thấy tại Mexico và Brazil (Geddes & Ribeiro-Neto, 1999; Manzetti, 2000). Trong một nghiên cứu châu Âu đông, nở et al. (1998) tranh luận rằng tham nhũng là phổ biến rộng rãi và bí mật từ lâu đã là một tradi-tion ở Armenia. Trong một nghiên cứu Châu á, ngô (2005) confirms khu vực doanh nghiệp là nguồn chính của tham nhũng vấn đề ở Châu á. Wu (2009) tiếp tục báo cáo rằng Bangladesh là một trong những nước tham nhũng nhất ở Châu á, nơi "96% của phong báo cáo rằng họ thường xuyên hối lộ officials công cộng" (p. 82). Trong một nghiên cứu của Trung Quốc, Wu et al. (2012) kết luận rằng các quản lý kết nối chính trị của phong có thể giúp của phong để có được thuế lợi. Gần đây, Pieroni và D'Agostino (2013, p. 70) nhiều rằng ' thiếu các quy định của chính phủ Việt Nam-ernment có thể thực sự mang lại thêm tham nhũng trong nước đang phát triển'.2.3. đề xuất phát triểnNghiên cứu trước khi (Abayo & Roberts, 1993; Abdelsalam & Weetman, năm 2007; Cooke & Wallace, 1990; Haniffa & Cooke, 2002) hỗ trợ một hiệp hội statisti-cal giữa văn hóa và công ty yêu cầu báo cáo, nhưng họ cũng thừa nhận không có khả năng để giải thích bản chất của Hiệp hội đó. Rất ít nghiên cứu đã đo được các yếu tố văn hóa trong việc thực hiện IFRS như được thảo luận trong phần trước (xem phần 2,1 và 2,2). Các nhà nghiên cứu cho thấy là không hiệu quả phát triển đào tạo op-portunities trong các ngành nghề kế toán phụ thuộc vào các tiêu chuẩn thấp hơn của giáo dục, trong khi mức độ cao của tham nhũng phụ thuộc vào một nền văn hóa của se-crecy. Do đó, kiến nghị của nghiên cứu là:3. nền của kế toán thực hành ở Bangladesh3.1. tham nhũngTham nhũng được coi là đặt hung hăng ở Bangladesh, đó là một trong những nước nghèo nhất trên thế giới (Knox, 2009). Tham nhũng vẫn còn một trở ngại lớn để hoàn toàn giải quyết vấn đề phát triển (Riaz, 2006). Trong five năm liên tiếp (2001-2005), Bangladesh đứng đầu danh sách của các quốc gia tham nhũng nhất trên thế giới về chỉ số nhận thức tham nhũng (TIB (minh bạch Quốc tế Bangladesh), năm 2005). Tham nhũng đã dần dần intensified kể từ khi giành được độc lập năm 1971 (Huque, 2010; Tuổi mới, năm 2012). Một số các cơ quan quan trọng của ment cai trị chẳng hạn như cảnh sát, Hải quan, thuế và Ban thư ký Trung tâm là một trong những hỏng (Riaz, 2006). Chính trị gia quan trọng, bao gồm cựu thủ tướng và chính phủ hiện tại, đã buộc tội tham nhũng (Knox, 2009). Trong điều khoản của trách nhiệm, Mir và Rahaman (2005) nhiều rằng đó là thường xuyên sơ suất trong khu vực doanh nghiệp. Tuy nhiên, điều này đã được bỏ qua bởi BSEC. Chính phủ Bangladesh đã thành lập các tổ chức và pháp luật trong những năm qua (ví dụ như, công tác phòng chống của tham nhũng đạo luật, năm 1947; Đạo luật chống tham nhũng, 1957; Đạo luật sửa đổi luật hình sự, 1958; và chống tham nhũng Tribu - nal Pháp lệnh, 1960). Tuy nhiên, TIB (minh bạch Quốc tế Bangladesh) (2005) chỉ trích tính minh bạch của Cục phòng chống tham nhũng, kể từ khi phòng đã được thành lập trong vùng Rhône-Alpes của thủ tướng. Ngày 26 tháng 4 năm 2010 chính phủ dân chủ sửa đổi luật có liên quan đến yêu cầu ủy ban để tìm kiếm sự chấp thuận của chính phủ trước khi bắt đầu một trường hợp chống lại bất kỳ govern-ment lần (The Daily Star, năm 2010). Các quỹ quốc tế tiền tệ (IMF) (2010, p. 20) cho thấy rằng "Bangladesh ngân hàng ngân hàng giám sát cần phải thực hiện một mẫu chống tham nhũng chương trình cho nhân viên của mình, cả hai bảo vệ nhân viên từ corruptive ưu đãi và làm cho biết sự tích hợp cao của nhân viên của nó".3.2. Hofstede et al. của (2010) dữ liệu liên quan đến văn hóa của BangladeshNghiên cứu ban đầu của Hofstede (1980) không bao gồm Bangladesh, mặc dù hai nước láng giềng là Ấn Độ và Pakistan, được áp dụng trong nghiên cứu của ông. Văn hóa Bangladesh là khá giống với nền văn hóa Ấn Độ và Pakistan, do các mối quan hệ lịch sử và tôn giáo trong số những người của các quốc gia ba (Abdullah, Boyle và Joham, năm 2011). Trong một nghiên cứu gần đây, Hofstede et al. (2010) bao gồm Bangladesh để giải thích văn hóa kích thước (như thể hiện trong bảng 1 [bảng A]). Điểm số cao của các chỉ số khoảng cách điện (PDI) và chắc chắn tránh chỉ số (UAI) ở Bangladesh chỉ ra một mức độ cao của sự bất bình đẳng của quyền lực và sự giàu có trong xã hội và xã hội không dễ dàng chấp nhận thay đổi. Văn hóa ở Bangladesh là nhiều khả năng để làm theo một hệ thống đẳng cấp (ví dụ như, phán quyết lớp nhóm xã hội) mà không cho phép mobil significant trở lên-anh cho công dân của mình (Alex & Hopper, 2001). Của nam tính (MAS) điểm là 55, với mức trung bình của thế giới chỉ hơi thấp hơn lúc 51. Trong điều khoản của chủ nghĩa cá nhân (IDV), Bangladesh là cuối collectivist liên tục. Nói cách khác, những người được tích hợp vào mạnh mẽ, cố kết in-groups từ khi sinh ra trở đi (Abdullah et al., năm 2011; Khan, Hossain, & Siddiqui, năm 2011). Collectivism từ trong ý nghĩa này đã không có ý nghĩa chính trị: nó đề cập đến nhóm, không cho nhà nước. Điểm thấp hơn của niềm đam mê so với hạn chế (IVR) chỉ ra rằng xã hội của ngăn chặn của nó gratification nhu cầu và thay vào đó điều chỉnh nó bằng phương tiện của các chỉ tiêu xã hội nghiêm ngặt (Hofstede và ctv., 2010). Như đã đề cập, Bangladesh là một quốc gia Hồi giáo dominated và do đó nó không phải là đáng ngạc nhiên rằng các điểm số thấp nhất IVR và Long-term định hướng (LTO) được tìm thấy.