Fig. 3.3. Deductive approach to the

Fig. 3.3. Deductive approach to the formulation of Accounting Theory
Source : Frank J. Imke, op. cit.
As can be seen from the diagram, in a deductively derived accounting theory, the techniques and procedures of accounting are related to the principles, postulates and objectives in such a logical sequence that if they are true the techniques and procedures must also be true.
The validity of deductive approach, therefore, is dependent on correct identification of accounting objectives related to the accounting environment. Put in other way, to the extent identification of objectives and environment are in error, the conclusions reached will also be in error . The best known examples of deductive methodology of accounting theory are the works of Maurice Moonitz (The Basic postulates of Accounting) and Robert Sprouse and Maurice Moonitz (A Tentative set of broad accounting principles for Business Enterprise). Other writers who have used deductive methodology include Cannig, Sweeny, McNeal, Alexandre and Edward and Bell.
Ethical approach : The ethical approach does not constitute a major theoretical underpinning, though it certainly reflects a paradigmatic change in the accounting objective that were taking place in the USA and elsewhere. During the after the Second World War the erosion of social values brought into focus the ethical need in the objectives of accounting. D.R. Scott, S.C. Yu, J.W. Patillo, F.J. Imke and others saw ethics as the basis of accounting theory, with justice, fairness and truth being the parameters of financial reporting. Imke Opined that “Accounting exists to serve society by recording, interpreting, and otherwise effectively utilizing financial and other economic data.
According to him, accounting, therefore, should be based on the following three criteria:
(i) The practice of accounting must provide equitable treatment of all interests concerned,
(ii) Accounting information must be truthful.
(iii) Accounting must reflect an impartial and unbiased representation of the economic facts.
The ethical approach has instantaneous appeal, but the principal limitation of the approach
is that though no one would argue against the concepts of truth, fairness and justice as a desirable feature of accounting theory, these are subjective value judgements having no definite yardstick to measure them. Sociological approach : The centre of gravity of the sociological approach to accounting theory is reflected in the proposition that “accounting has the responsibility to “transcend the internal viewpoint of a private firm and develop information which portrays a private firm’s role in and contribution to society”. The plank of this approach is further strengthened by this argument that business being a subsystem of the wider social system, ultimate usefulness of accounting depends on the good it can do to the society and not in the services rendered to individuals.
Sociological approach to the formulation of accounting theory thus calls for an assessment of the accounting techniques and policies vis-a-vis their impact on the society. Its suggested dimensions, among others, include internalizing the social cost and assessment of social benefits arising from the activities of the private firms, disclosure of socially oriented data to assess a firm’s relative role and contribution to the society. In short, under this approach the techniques of accounting should be directed to the development of information for decisions that result in the efficient utilization of resources, the conservation of the environment and equitable allocation of business income as an effective means of maximisation of social well-being.
The sociological approach to the formulation of accounting theory is believed to be the precursor to the evolution of societal or socio-economic accounting, an important subdiscipline of accounting that emerged during the 1960s. The main objective of socio- economic accounting is to assess the impact of the economic activities of the private firms on the society at large by developing indices for the measurement, internalization and disclosure in the financial statements the ultimate social costs which are not included in the traditional cost structure of the firms. The techniques of socio-economic accounting are yet to reach its stage of maturity and the traditional accounting measurements are found insufficient. It has been suggested that to solve the problem, accounting techniques should be flexible and it should encompass other nonmonetary measurements which are presently beyond the scope of traditional accounting.
Mathematical (axiomatic) approach : The mathematical approach to the formulation of accounting theory culminates in the axiomatic formulation of its contents to grasp the logical structure of accounting. In this approach, “mathematical symbols are given to certain ideas and concepts. The frame work is provided in the form of mathematical models utilizing matrix alzebra on symbolic logic” such that the logical part of the theory
can be abstracted and studied in isolation from the empirical part of that theory. In other words, mathematical or axiomatic approach is a variant of the deductive approach that provides techniques for summarising the basic proposition of accounting (posulates, concepts and other observable phenomena) in the abstract language which is amenable to mathematical operations and independent proof.
Example of the use of such axiomatic method are found in the works of Mattessich, Chambers, and to some extent, in the works of Ijiri.
Economic approach : While the ethical approach focusses on the concept of fairness and sociological approach on the concept of ‘social welfare’, the economic approach to the formulation of accounting theory emphasises the macro and micro economic welfare of the affected parties arising from the proposed accounting technique. Such considerations were, however, given little attention in the formulation of accounting theory under the traditional approaches discussed above. In fact, accounting techniques in different countries remained neutral to economic impact, although in Sweden attempt is generally made to balance accounting policies with other macro economic goals. Beginning with 1970, however, increasing attention was being given to the economic consideration while formulating accounting standards. Rappaport, Buckley, Horngren and the FASB investigated the social and the economic effects behind the proposed accounting standards, or more precisely, “the economic consequence of Financial Accounting Standards”. It appears that the choice of a particular accounting technique cannot be neutral, but must also consider the ‘economic reality’ and the `economic’ consequence of the proposed accounting technique.In fact, economic consequence is a pervasive consideration which was given due importance in the choice of accounting techniques in the past without any explicit reference to the `Economic Approach’. For example, The widespread use of the LIFO method of inventory valuation by the US companies since 1940s did not emerge out of any ‘theoretical’ considerations but as a guard against adverse economic effects of FIFO method on corporate earnings in the prevailing inflationary condition.
A formal economic approach, however, provided the major theoretical arguments for certain accounting reforms like inflation accounting and replacement cost depreciation that was proposed during the 1970s.
Eelectic or combination approach : While in a purely deductive approach the objective is to develop a statement of basic accounting theory based on “cohesive set of hypothetical, conceptual and pragmatic principle” to form a general frame of reference for the study and practice of accounting, the inductive approach is characterised by operational utility based on observable relations among isolated economic events as the basis of this theory. Both these approaches have their relative merits and demerits. R.K. Storey thus observes, the practical approach for the formulation of accounting theory has created almost as many problems as they have helped to solve. The exclusive use of conceptual approach, on the other hand, has been equally ineffective. Although this method has fared better than the practical approach from the stand point of internal consistency, it had almost no influence good or bad on accounting practices. Implied in the observation of Storey is the suggestion to use an eclectic approach to the formulation of accounting theory. Eclectic approach does not profess commitment to any particular methodology; it is mainly the result of numerous attempts by individuals, professionals and other agencies [AICPA, AAA and the like] to remove the deficiencies of other approaches. Such an approach is particularly useful in the absence of a universally accepted accounting theory.
Events approach : The events approach to the formulation of accounting theory was first proposed by George Sorter, as an alternative to the value approach to accounting which was endorsed by the majority of the members of the AAA committee that issued “A statement of Basic Accounting theory” in 1966.67 Approaches to Accounting Theory The principal argument used in favour of the events approach is that, due to wide ranging use and heterogenous users of financial statements, accountants should not direct the published financial statements to specified ‘assumed’ group. Furthermore, accounting information on the basis of value approach can contribute little directly to an understanding of the user’s utility preference function, since his goals result from a complex of personal and social values that can not be identified in the financial statement.
The tenor of the approach thus suggests that, an event, being defined as an occurrence, phenomenon or transaction, has better semantic interpretation than value measurement, and the information need of the great variety

Kết quả (Việt) 1:

Hình 3.3. Suy luận phương pháp tiếp cận để xây dựng lý thuyết kế toánNguồn: Frank J. Imke, op. cit.Có thể nhìn thấy từ biểu đồ, trong một lý thuyết deductively có nguồn gốc của kế toán, kỹ thuật và các thủ tục kế toán có liên quan đến các nguyên tắc, định đề và các mục tiêu theo một thứ tự hợp lý rằng nếu họ là đúng các kỹ thuật và thủ tục cũng phải úng sự thực.Tính hợp lệ của phương pháp suy luận, do đó, là phụ thuộc vào chính xác nhận dạng mục tiêu kế toán liên quan đến môi trường kế toán. Đặt trong khác, để xác định mức độ của mục tiêu và môi trường lỗi, kết luận đạt cũng sẽ là lỗi. Những ví dụ nổi tiếng nhất của các phương pháp suy luận của lý thuyết kế toán là các tác phẩm của Maurice Moonitz (The cơ bản định đề của kế toán) và Robert Sprouse và Maurice Moonitz (A dự kiến tập hợp rộng các nguyên tắc kế toán cho doanh nghiệp kinh doanh). Các nhà văn khác, những người đã sử dụng phương pháp suy luận bao gồm Cannig, Sweeny, McNeal, Alexandre và Edward và Bell.Phương pháp tiếp cận đạo Đức: phương pháp tiếp cận đạo Đức không cấu thành một lớn lý thuyết xuyên, mặc dù nó chắc chắn phản ánh sự thay đổi paradigmatic trong mục tiêu kế toán đã được diễn ra tại Hoa Kỳ và những nơi khác. Trong các sau chiến tranh thế giới thứ hai sự xói mòn của các giá trị xã hội mang lại tập trung vào nhu cầu đạo Đức trong các mục tiêu về kế toán. D.R. Scott, SC Yu, JW Patillo, FJ Imke và những người khác thấy đạo đức làm cơ sở lý thuyết kế toán, công lý, công bằng và sự thật là các thông số của báo cáo tài chính. Imke phát biểu rằng "kế toán tồn tại để phục vụ xã hội bằng cách ghi âm, giải thích, và nếu không có hiệu quả sử dụng dữ liệu kinh tế tài chính và khác.Theo ông, kế toán, do đó, phải dựa trên các tiêu chí sau ba:(i) thực hành kế toán phải cung cấp các điều trị công bằng của tất cả lợi ích có liên quan,(ii) kế toán thông tin phải được trung thực.(iii) kế toán phải phản ánh một đại diện khách quan và không thiên vị của các sự kiện kinh tế.Cách tiếp cận đạo Đức có kháng cáo ngay lập tức, nhưng giới hạn chính của các phương pháplà rằng mặc dù không có ai sẽ tranh luận chống lại các khái niệm của sự thật, sự công bằng và công lý như là một tính năng mong muốn của lý thuyết kế toán, đây là giá trị chủ quan phán đoán có không thoải nhất định để đánh giá họ. Phương pháp tiếp cận xã hội: Trung tâm của lực hấp dẫn của phương pháp tiếp cận xã hội học lý thuyết kế toán được phản ánh trong các đề xuất rằng "kế toán có trách nhiệm để"vượt qua quan điểm nội bộ của một công ty tư nhân và phát triển thông tin mà miêu tả một công ty riêng của vai trò trong và đóng góp cho xã hội". Các tấm ván của cách tiếp cận này tiếp tục được củng cố bởi điều này lý luận rằng kinh doanh là một hệ thống con của hệ thống xã hội rộng lớn hơn, cuối cùng tính hữu dụng của kế toán phụ thuộc vào lợi ích nó có thể làm cho xã hội và không phải trong các dịch vụ kết xuất cho các cá nhân.Xã hội học phương pháp tiếp cận để xây dựng lý thuyết kế toán do đó kêu gọi một đánh giá về kế toán kỹ thuật và chính sách vis-à-vis tác động về xã hội. Kích thước đề nghị của nó, trong số những người khác, bao gồm internalizing xã hội chi phí và đánh giá lợi ích xã hội phát sinh từ các hoạt động của các công ty tư nhân, tiết lộ các dữ liệu theo định hướng xã hội để đánh giá một công ty tương đối vai trò và đóng góp cho xã hội. Trong ngắn hạn, theo cách tiếp cận này các kỹ thuật của kế toán nên được hướng dẫn đến sự phát triển của thông tin cho quyết định dẫn đến việc sử dụng hiệu quả nguồn tài nguyên, bảo tồn môi trường và phân bổ công bằng thu nhập doanh nghiệp như là một phương tiện hiệu quả của maximisation xã hội tốt được.Phương pháp tiếp cận xã hội để xây dựng lý thuyết kế toán được cho là tiền thân của sự tiến hóa của xã hội hoặc kinh tế xã hội kế toán, một subdiscipline quan trọng của kế toán xuất hiện trong thập niên 1960. Mục tiêu chính của xã hội - kế toán kinh tế là để đánh giá tác động của các hoạt động kinh tế của các công ty tư nhân trên xã hội bằng cách phát triển các chỉ số đo lường, internalization và tiết lộ trong các báo cáo tài chính cuối cùng chi phí xã hội mà không được bao gồm trong cấu trúc truyền thống chi phí của các công ty. Các kỹ thuật của kinh tế xã hội kế toán là chưa đạt đến giai đoạn của sự trưởng thành và các phép đo kế toán truyền thống được tìm thấy không đủ. Nó đã được gợi ý rằng để giải quyết vấn đề, kỹ thuật kế toán nên được linh hoạt và nó nên bao gồm các phép đo nonmonetary mà hiện nay là vượt ra ngoài phạm vi của kế toán truyền thống.Cách tiếp cận (tiên đề) toán học: toán học phương pháp tiếp cận để xây dựng lý thuyết kế toán culminates trong việc xây dựng tiên đề của nội dung của nó để nắm bắt cơ cấu hợp lý của kế toán. Trong cách tiếp cận này, "ký hiệu toán học được cho vào một số ý tưởng và khái niệm. Khung làm việc được cung cấp ở dạng mô hình toán học sử dụng ma trận alzebra vào symbolic logic"như vậy mà phần hợp lý của lý thuyếtcó thể là abstracted và nghiên cứu trong sự cô lập từ một phần thực nghiệm của lý thuyết đó. Nói cách khác, cách tiếp cận tiên đề toán học hay là một biến thể của các phương pháp suy luận cung cấp kỹ thuật để tóm tắt các đề xuất cơ bản của kế toán (posulates, khái niệm và các hiện tượng quan sát được) trong tiếng trừu tượng mà là amenable để hoạt động toán học và bằng chứng độc lập.Ví dụ về việc sử dụng các phương pháp tiên đề như vậy được tìm thấy trong các tác phẩm của Mattessich, muối, và để một số phạm vi, trong các tác phẩm của Ijiri.Phương pháp tiếp cận kinh tế: trong khi phương pháp tiếp cận đạo Đức tập trên khái niệm của sự công bằng và phương pháp tiếp cận xã hội trên các khái niệm về 'an sinh xã hội', phương pháp tiếp cận kinh tế để xây dựng lý thuyết kế toán emphasises phúc lợi kinh tế vĩ mô và vi mô của các bên bị ảnh hưởng, phát sinh từ các kỹ thuật được đề xuất kế toán. Cân nhắc như vậy, Tuy nhiên, được ít sự chú ý trong việc xây dựng của kế toán lý thuyết theo phương pháp tiếp cận truyền thống thảo luận ở trên. Trong thực tế, kế toán kỹ thuật quốc gia khác nhau vẫn trung lập để tác động kinh tế, mặc dù ở Thụy Điển nỗ lực thường được thực hiện để cân bằng chính sách kế toán với các mục tiêu kinh tế vĩ mô. Bắt đầu từ năm 1970, Tuy nhiên, tăng sự chú ý đã được trao cho việc xem xét kinh tế trong khi xây dựng tiêu chuẩn kế toán. Rappaport, Buckley, Horngren và FASB điều tra xã hội và những tác động kinh tế đằng sau các tiêu chuẩn kế toán được đề xuất, hoặc chính xác hơn, "các hậu quả kinh tế của kế toán tài chính tiêu chuẩn". Chỗ ở này có vẻ là sự lựa chọn của một kỹ thuật kế toán cụ thể không thể trung lập, nhưng cũng phải xem xét thực tế kinh tế và các hậu quả 'kinh tế' của các kỹ thuật kế toán được đề xuất. Trong thực tế, các hậu quả kinh tế là một xem xét phổ biến mà đã được đưa ra do tầm quan trọng trong sự lựa chọn của kế toán kỹ thuật trong quá khứ mà không có bất kỳ tham chiếu rõ ràng để 'Cách tiếp cận kinh tế'. Ví dụ, việc sử dụng phổ biến rộng rãi của LIFO phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho của các công ty Hoa Kỳ kể từ thập niên 1940 đã không xuất hiện trên bất kỳ cân nhắc 'lý thuyết' nhưng như là một bảo vệ chống lại ảnh hưởng kinh tế bất lợi của FIFO phương pháp thu nhập công ty trong tình trạng lạm phát hiện hành.Một cách tiếp cận kinh tế chính thức, Tuy nhiên, cung cấp các đối số lý thuyết lớn đối với một số kế toán cải cách như lạm phát kế toán và thay thế chi phí khấu hao được đề xuất trong thập niên 1970.Phương pháp tiếp cận Eelectic hoặc kết hợp: trong khi trong một cách tiếp cận hoàn toàn là suy mục tiêu là để phát triển một tuyên bố của lý thuyết kế toán cơ bản dựa trên "các thiết lập cố kết của giả thuyết, khái niệm và thực dụng nguyên tắc" để tạo thành một tổng quát khung tham khảo cho các nghiên cứu và thực hành kế toán, các phương pháp quy nạp được đặc trưng bởi hoạt động Tiện ích dựa trên quan sát mối quan hệ giữa cô lập các sự kiện kinh tế như là cơ sở của lý thuyết này. Cả hai phương pháp tiếp cận các có của họ tương đối tích cực và tiêu cực. Trâm tầng do đó quan sát, phương pháp tiếp cận thực tế cho việc xây dựng của kế toán lý thuyết đã tạo ra gần như là nhiều vấn đề như họ đã giúp để giải quyết. Việc sử dụng độc quyền của phương pháp tiếp cận khái niệm, mặt khác, có được không hiệu quả như nhau. Mặc dù phương pháp này đã ở tình trạng tốt hơn so với phương pháp tiếp cận thực tế từ khi đứng nhất quán nội bộ, nó có hầu như không có ảnh hưởng tốt hoặc xấu về kế toán. Ngụ ý trong các quan sát của tầng là đề nghị để sử dụng một phương pháp chiết trung để xây dựng lý thuyết kế toán. Phương pháp tiếp cận chiết trung không profess cam kết bất kỳ phương pháp cụ thể; nó là chủ yếu là kết quả của những nỗ lực rất nhiều của cá nhân, các chuyên gia và các cơ quan khác [AICPA, AAA và muốn] để loại bỏ những khiếm khuyết của phương pháp tiếp cận khác. Một cách tiếp cận như vậy là đặc biệt hữu ích trong sự vắng mặt của một lý thuyết kế toán được chấp nhận rộng rãi.Cách tiếp cận sự kiện: sự kiện cách tiếp cận để xây dựng kế toán lý thuyết đầu tiên được đề xuất bởi George Sorter, như là một thay thế cho phương pháp tiếp cận giá trị để kế toán mà đã được xác nhận bởi đa số các thành viên của Ủy ban AAA đã tạo ra "Một tuyên bố của lý thuyết kế toán cơ bản" trong phương pháp tiếp cận 1966.67 để kế toán lý thuyết các đối số chính sử dụng ủng hộ phương pháp tiếp cận sự kiện , do rộng khác nhau, sử dụng và người sử dụng heterogenous của báo cáo tài chính, kế toán nên không trực tiếp xuất bản báo cáo tài chính cho nhóm được chỉ định 'giả'. Hơn nữa, thông tin kế toán trên cơ sở cách tiếp cận giá trị có thể đóng góp ít trực tiếp đến một sự hiểu biết của người sử dụng tiện ích tuỳ chọn chức năng, vì mục tiêu của mình là kết quả của một phức tạp của các cá nhân và xã hội các giá trị mà có thể không được xác định trong báo cáo tài chính.Các kỳ hạn của các phương pháp do đó cho thấy rằng, một sự kiện, được định nghĩa là một sự xuất hiện, hiện tượng hoặc giao dịch, đã giải thích ngữ nghĩa tốt hơn so với giá trị đo lường, và các thông tin cần của sự đa dạng tuyệt vời

Kết quả (Việt) 2:

Vả. 3.3. Phương pháp suy diễn để xây dựng các kế toán Lý thuyết
Nguồn: Frank J. Imke, op. cit.
Như có thể thấy từ biểu đồ, trong một lý thuyết kế toán suy luận có nguồn gốc, các kỹ thuật và thủ tục kế toán liên quan đến các nguyên tắc, định đề và mục tiêu trong một trình tự hợp lý như vậy là nếu họ là đúng kỹ thuật và thủ tục cũng phải đúng sự thật .
Thời hạn hiệu lực của phương pháp suy luận, do đó, là phụ thuộc vào việc xác định chính xác các mục tiêu kế toán liên quan đến môi trường kế toán. Đặt theo cách khác, để xác định mức độ của mục tiêu và môi trường là do lỗi, các kết luận cũng sẽ là sai lầm. Các ví dụ nổi tiếng nhất của phương pháp suy luận của lý thuyết kế toán là các tác phẩm của Maurice Moonitz (The Basic mặc nhiên công nhận của kế toán) và Robert Sprouse và Maurice Moonitz (Một tập dự kiến của các nguyên tắc kế toán chung cho doanh nghiệp kinh doanh). Nhà văn khác, những người đã sử dụng phương pháp suy luận bao gồm Cannig, Sweeny, McNeal, Alexandre và Edward và Bell.
Cách tiếp cận đạo đức: Các cách tiếp cận đạo đức không phải là một nền tảng lý thuyết lớn, mặc dù chắc chắn nó phản ánh một sự thay đổi kiểu mẫu trong mục tiêu kế toán đã được diễn ra trong Mỹ và các nơi khác. Trong thời gian sau Chiến tranh thế giới thứ hai sự xói mòn các giá trị xã hội được đưa vào trọng tâm cần đạo đức trong các mục tiêu của kế toán. DR Scott, SC Yu, JW Patillo, FJ Imke và những người khác đã nhìn thấy đạo đức như là cơ sở của lý thuyết kế toán, với công lý, công bằng và sự thật là các thông số của báo cáo tài chính. Imke phát biểu rằng "Kế toán tồn tại để phục vụ xã hội bằng cách ghi âm, phiên dịch, và nếu không có hiệu quả sử dụng các dữ liệu kinh tế và tài chính khác.
Theo ông, kế toán, do đó, nên được dựa trên ba tiêu chí sau đây:
(i) Việc thực hành kế toán phải cung cấp xử công bằng với tất cả các lợi ích có liên quan,
(ii) Kế toán các thông tin phải trung thực.
(iii) kế toán phải phản ánh một cách biểu diễn vô tư và khách quan về các sự kiện kinh tế.
Cách tiếp cận đạo đức có sức hấp dẫn ngay lập tức, nhưng những hạn chế chính của phương pháp này
là mặc dù không có người ta sẽ tranh luận chống lại các khái niệm về sự thật, công bằng và công lý như là một tính năng mong muốn của lý thuyết kế toán, đây là những đánh giá giá trị chủ quan không có thước đo rõ ràng để đo lường chúng. Cách tiếp cận xã hội học: Các trung tâm của lực hấp dẫn của các cách tiếp cận xã hội học lý thuyết kế toán được phản ánh trong các đề xuất rằng "kế toán có trách nhiệm để" vượt qua những quan điểm nội bộ của một công ty tư nhân và phát triển các thông tin trong đó miêu tả vai trò một công ty tư nhân trong và đóng góp cho xã hội " . Các tấm ván của phương pháp này là tiếp tục củng cố bởi lập luận này mà kinh doanh là một hệ thống con của hệ thống xã hội rộng lớn hơn, hữu ích cuối cùng của kế toán phụ thuộc vào những điều tốt nó có thể làm cho xã hội và không có trong các dịch vụ cung cấp cho các cá nhân.
Cách tiếp cận xã hội học để xây dựng của lý thuyết kế toán do đó gọi cho một đánh giá về kỹ thuật và chính sách vis-a-vis ảnh hưởng của họ đối với xã hội các kế toán. Kích thước của nó gợi ý, trong số những người khác, bao gồm các nội hóa chi phí và đánh giá các lợi ích xã hội phát sinh từ các hoạt động của các công ty tư nhân xã hội, tiết lộ dữ liệu định hướng xã hội để đánh giá vai trò tương đối của một công ty và đóng góp cho xã hội. Trong ngắn hạn, theo phương pháp này các kỹ thuật của kế toán nên được hướng dẫn đến sự phát triển của thông tin về quyết định mà kết quả trong việc sử dụng hiệu quả các nguồn lực, bảo tồn môi trường và phân bổ công bằng thu nhập doanh nghiệp như là một phương tiện hiệu quả tối đa hóa an sinh xã hội được.
Cách tiếp cận xã hội học để xây dựng các lý thuyết kế toán được cho là tiền thân của sự tiến hóa của kế toán xã hội hoặc kinh tế-xã hội, một subdiscipline quan trọng của kế toán mà nổi lên trong những năm 1960. Mục tiêu chính của kế toán kinh tế xã hội là để đánh giá tác động của các hoạt động kinh tế của các doanh nghiệp tư nhân đối với xã hội nói chung bằng cách phát triển các chỉ số để đo lường, quốc tế hóa và công bố thông tin trong báo cáo tài chính chi phí xã hội cuối cùng mà không được bao gồm trong Cơ cấu chi phí truyền thống của công ty. Các kỹ thuật của hạch toán kinh tế-xã hội vẫn chưa đạt tới giai đoạn của sự trưởng thành và các phép đo kế toán truyền thống được tìm thấy không đủ. Nó đã được gợi ý rằng để giải quyết vấn đề, ​​kỹ thuật kế toán nên linh hoạt và nó phải bao gồm các phép đo nonmonetary khác đó là hiện nay vượt quá phạm vi của kế toán truyền thống.
Toán học (tiên đề) phương pháp: Phương pháp toán học cho việc xây dựng lý thuyết kế toán lên đến đỉnh điểm trong xây dựng các tiên đề của nội dung của nó để nắm bắt cơ cấu hợp lý của kế toán. Trong phương pháp này, "ký hiệu toán học được trao cho ý tưởng nhất định và khái niệm. Khung làm việc được cung cấp dưới dạng các mô hình toán học sử dụng ma trận alzebra trên logic biểu tượng "như vậy mà các phần hợp lý của lý thuyết này
có thể được trừu tượng hóa và nghiên cứu trong sự cô lập từ phần thực nghiệm của lý thuyết đó. Nói cách khác, cách tiếp cận toán học hay tiên đề là một biến thể của phương pháp suy diễn rằng cung cấp kỹ thuật để tổng kết các đề xuất cơ bản của kế toán (posulates, khái niệm và hiện tượng quan sát khác) trong ngôn ngữ trừu tượng mà là tuân theo các phép toán và bằng chứng độc lập.
Ví dụ về việc sử dụng các phương pháp tiên đề như vậy được tìm thấy trong các tác phẩm của Mattessich, Chambers, và đến một mức độ nào đó, trong các tác phẩm của Ijiri.
Phương pháp kinh tế: Trong khi các phương pháp tiếp cận đạo đức tập trung vào những khái niệm về sự công bằng và cách tiếp cận xã hội học về khái niệm "phúc lợi xã hội ', cách tiếp cận kinh tế để xây dựng các lý thuyết kế toán nhấn mạnh các phúc lợi kinh tế vĩ mô và vi mô của các bên bị ảnh hưởng phát sinh từ các kỹ thuật kế toán được đề xuất. Cân nhắc được, tuy nhiên, do ít được quan tâm trong việc xây dựng lý thuyết kế toán theo phương pháp truyền thống đã thảo luận ở trên. Trong thực tế, các kỹ thuật kế toán ở các nước khác nhau vẫn trung lập để tác động kinh tế, mặc dù ở Thụy Điển nỗ lực được thực hiện thường để cân bằng các chính sách kế toán với các mục tiêu kinh tế vĩ mô khác. Bắt đầu với năm 1970, tuy nhiên, sự quan tâm ngày càng tăng đã được đưa ra để xem xét kinh tế trong khi xây dựng chuẩn mực kế toán. Rappaport, Buckley, Horngren và FASB điều tra xã hội và hiệu quả kinh tế đằng sau các chuẩn mực kế toán được đề xuất, hay chính xác, "các hậu quả kinh tế của các Chuẩn mực Kế toán tài chính" hơn. Nó xuất hiện rằng sự lựa chọn của một kỹ thuật kế toán cụ thể không thể là trung lập, nhưng cũng phải xem xét các 'thực tế' và 'kinh tế' hậu quả của các đề xuất kế toán technique.In thực tế, hậu quả kinh tế là một xem xét phổ biến mà được coi trọng do trong lựa chọn các kỹ thuật kế toán trong quá khứ mà không đề cập rõ đến `Phương pháp tiếp cận kinh tế '. Ví dụ, việc sử dụng rộng rãi các phương pháp LIFO xác định giá trị hàng tồn kho của các công ty Mỹ kể từ năm 1940 đã không xuất hiện trong bất kỳ cân nhắc 'lý thuyết', nhưng như là một bảo vệ chống lại tác động kinh tế bất lợi của phương pháp FIFO trên thu nhập doanh nghiệp trong điều kiện lạm phát hiện hành.
Một cách tiếp cận kinh tế chính thức, tuy nhiên, với điều kiện các lập luận lý thuyết lớn cho cải cách kế toán nhất định như kế toán lạm phát và thay thế khấu hao chi phí đã được đề xuất trong những năm 1970.
Eelectic hoặc phương pháp kết hợp: Trong khi trong một cách tiếp cận hoàn toàn suy mục tiêu là phát triển một tuyên bố về kế toán cơ bản lý thuyết dựa trên "bộ gắn kết của giả thuyết, khái niệm và thực dụng nguyên tắc" để tạo thành một khung chung của tài liệu tham khảo cho việc nghiên cứu và thực hành kế toán, phương pháp quy nạp được đặc trưng bởi tiện ích hoạt động dựa trên các mối quan hệ có thể quan sát những sự kiện kinh tế cô lập như cơ sở này lý thuyết. Cả hai cách tiếp cận này có ưu và nhược điểm tương đối của chúng. RK Storey do đó quan sát, phương pháp tiếp cận thực tiễn cho việc xây dựng lý thuyết kế toán đã tạo ra gần như là nhiều vấn đề như họ đã giúp đỡ để giải quyết. Việc sử dụng độc quyền của phương pháp tiếp cận khái niệm, mặt khác, đã được bình đẳng không hiệu quả. Mặc dù phương pháp này đã ở tình trạng tốt hơn so với các phương pháp tiếp cận thực tiễn từ các điểm đứng của thống nhất nội bộ, thì gần như không có ảnh hưởng tốt hay xấu về thực hành kế toán. Ngụ ý trong các quan sát của Storey là những gợi ý để sử dụng một cách tiếp cận chiết trung vào việc xây dựng các lý thuyết kế toán. Phương pháp chiết trung không xưng cam kết với bất kỳ phương pháp cụ thể; nó chủ yếu là kết quả của nhiều nỗ lực của các cá nhân, các chuyên gia và các cơ quan khác [AICPA, AAA và như thế] để loại bỏ những khiếm khuyết của phương pháp tiếp cận khác. . Phương pháp như vậy là đặc biệt hữu ích trong trường hợp không có một lý thuyết kế toán được chấp nhận
sự kiện tiếp cận: Những sự kiện tiếp cận để xây dựng các lý thuyết kế toán lần đầu tiên được đề xuất bởi George Sorter, như là một thay thế cho các phương pháp tiếp cận giá trị cho kế toán đã được xác nhận bởi phần lớn của các thành viên của ủy ban AAA đã ban hành "Một tuyên bố của lý thuyết kế toán cơ bản" trong 1966,67 phương pháp tiếp cận lý thuyết kế toán Lập luận chính được sử dụng trong lợi của cách tiếp cận sự kiện là, do khác nhau, rộng sử dụng và người sử dụng không đồng nhất của các báo cáo tài chính, kế toán nên không trực tiếp báo cáo tài chính được công bố để quy định 'giả' nhóm. Hơn nữa, chiếm thông tin trên cơ sở của phương pháp giá trị có thể đóng góp rất ít trực tiếp đến một sự hiểu biết về chức năng thích tiện ích của người sử dụng, vì mục tiêu của mình là kết quả của một phức hợp các giá trị cá nhân và xã hội mà không thể được xác định trong các báo cáo tài chính.
Các kỳ hạn của Cách tiếp cận như vậy cho thấy rằng, một sự kiện, được định nghĩa như là một sự xuất hiện, hiện tượng hay giao dịch, có giải thích ngữ nghĩa tốt hơn so với đo lường giá trị và nhu cầu thông tin của các loại lớn