The results of the study also sugge

The results of the study also suggest that, provided an internationally reput- able firm is appointed as external auditor, neither directors nor auditors perceive issues such as partner rotation and the provision of internal audit services as impacting on audit effectiveness and independence.
A limitation of the study is that the research design asked participants to role-play as members of a review committee and it is therefore possible that they did not respond as directors or auditors respectively. As previously discussed, this is unlikely in the Singapore context where review committees are made up of representatives from interested parties whose responsibility is to put forward the views of that party. However, as any bias resulting from role-playing would presumably work against finding significant differences between auditors and directors, a possibility remains that the design did not fully capture the true extent of differences between the two groups.
There are a number of other limitations which should be borne in mind when interpreting the findings of the study. Some of the non-significant results relating to the audit committee may stem from the fact that, even in the weak condition, the audit committee still met the minimum criteria set down in the legislative and listing requirements of Singapore. As a result, the manipulation of this variable may not have been strong enough. In addition, the small sample size may have led to insignificant interaction effects between the variables tested. On the other hand, multiple testing of the dependent variables may have resulted in some significant findings being reported purely by chance. There is also a risk of non-response bias, although tests suggest that this is likely to be minimal. The experiment was not undertaken in a controlled environment and this could have resulted in demand effects from participants either guessing the manipulations or comparing instruments with peers. Some respondents may not have taken the study seriously or may not have completed the instrument themselves. It is hoped that this problem would be minimised by the fact that par- ticipants are professionals whom we assume would act with integrity. As participation in this study involved effort and time, the most obvious outcome if a person did not take the study seriously would be a non-response. Further, the respondents may not be representative of their respective groups and there may also be cultural characteristics associated with auditors and directors in Singapore that limit the generalisability of the results to other jurisdictions.


It is also possible that differences in perceptions resulting from experience were not adequately captured in the study.
The study has highlighted many opportunities for future research. Further exploration of the differences in perceptions between auditors and directors is necessary to confirm the tentative reasons suggested in this study. The impact of respondents’ experience on their perceptions could be explored more fully. Studies could also examine other variables that were not tested in this study, for example, board structure and experience, whether the chairman of the board also holds the position of chief executive officer, and other characteristics of the external auditors such as the offering of management advisory services. Further investigation into the effectiveness of audit committees is needed in order to explain some of the inconclusive results of this study. A more in-depth invest- igation of the variables in the second experimental case would be useful to determine whether there are indeed any benefits from imposing restrictions of this nature on external auditors. Identification of the perceptions of other parties involved in corporate governance, such as investors, internal auditors and man- agers could also enhance our understanding of the factors that are perceived to strengthen corporate governance. Finally, the economic importance of the vari- ables found to be significant in this study could be examined using actual data rather than perceptions.

Kết quả (Việt) 1:

Kết quả nghiên cứu cũng đề nghị, cung cấp một quốc tế reput-công ty có thể được bổ nhiệm làm kiểm toán bên ngoài, giám đốc cũng như kiểm toán viên nhận thức các vấn đề chẳng hạn như đối tác xoay và cung cấp dịch vụ kiểm toán nội bộ là tác động đến ngày độc lập và kiểm tra hiệu quả.Một hạn chế của nghiên cứu là thiết kế nghiên cứu yêu cầu người tham gia để role-play như là thành viên của Ủy ban xem xét và do đó có thể là họ đã không đáp ứng như là giám đốc hoặc kiểm toán viên tương ứng. Như thảo luận trước đó, điều này là không trong bối cảnh Singapore nơi Ủy ban xem xét được tạo thành từ các đại diện từ các bên quan tâm có trách nhiệm là để đưa ra quan điểm của Đảng đó. Tuy nhiên, như bất kỳ thiên vị do vai trò-chơi có lẽ sẽ làm việc chống lại việc tìm kiếm sự khác biệt đáng kể giữa các kiểm toán viên và đạo diễn, một khả năng vẫn còn đó thiết kế đã không hoàn toàn nắm bắt đúng mức độ sự khác biệt giữa hai nhóm.Hiện có một số giới hạn khác mà phải chịu trong tâm trí khi giải thích những phát hiện của nghiên cứu. Một số kết quả không quan trọng liên quan đến Ủy Ban kiểm tra có thể xuất phát từ thực tế rằng, ngay cả trong điều kiện yếu, Ủy Ban kiểm toán vẫn đáp ứng các tiêu chuẩn tối thiểu định trong lập pháp và các yêu cầu danh sách của Singapore. Kết quả là, thao tác của các biến này có thể không có được đủ mạnh. Ngoài ra, kích thước mẫu nhỏ có thể dẫn đến tác dụng không đáng kể sự tương tác giữa các biến được thử nghiệm. Mặt khác, nhiều thử nghiệm của biến phụ thuộc có thể dẫn tới một số kết quả quan trọng được báo cáo hoàn toàn là do cơ hội. Đó cũng là một nguy cơ của phòng không phản ứng Thiên, mặc dù các xét nghiệm cho thấy rằng điều này có thể là tối thiểu. Thử nghiệm không được thực hiện trong một môi trường kiểm soát và điều này có thể dẫn tới nhu cầu các hiệu ứng từ những người tham gia đoán các thao tác hoặc so sánh các thiết bị với các đồng nghiệp. Một số người trả lời có thể không có thực hiện nghiên cứu nghiêm túc hoặc có thể không đã hoàn thành công cụ chính mình. Chúng tôi hy vọng rằng vấn đề này sẽ được giảm thiểu bằng thực tế là par-ticipants các chuyên gia mà chúng tôi giả định sẽ hành động với tính toàn vẹn. Khi tham gia vào nghiên cứu này tham gia các nỗ lực và thời gian, kết quả rõ ràng nhất, nếu một người không có nghiên cứu nghiêm túc sẽ không phản ứng. Hơn nữa, những người trả lời có thể không có đại diện của nhóm tương ứng của họ và cũng có thể có đặc điểm văn hóa kết hợp với kiểm toán viên và đạo diễn ở Singapore mà hạn chế generalisability của kết quả để các nước khác. Nó cũng có thể là sự khác biệt trong nhận thức từ kinh nghiệm được không đầy đủ bị bắt trong nghiên cứu.Các nghiên cứu đã đánh dấu rất nhiều cơ hội nghiên cứu trong tương lai. Tiếp tục thăm dò của sự khác biệt trong nhận thức giữa các kiểm toán viên và đạo diễn là cần thiết để xác nhận những lý do dự kiến đề nghị trong nghiên cứu này. Tác động của người trả lời kinh nghiệm về nhận thức của họ có thể được khám phá đầy đủ hơn. Nghiên cứu cũng có thể kiểm tra các biến khác mà không được kiểm tra trong nghiên cứu này, ví dụ, có cơ cấu hội đồng quản trị và kinh nghiệm, cho dù là chủ tịch của Hội đồng quản trị cũng giữ vị trí giám đốc điều hành, và các đặc tính khác của kiểm toán viên bên ngoài như cung cấp cho các quản lý Dịch vụ tư vấn. Điều tra thêm vào hiệu quả của Uỷ ban kiểm tra là cần thiết để giải thích một số trong những kết quả bất phân thắng bại của nghiên cứu này. Một sâu hơn đầu tư-igation của các biến trong các trường hợp thử nghiệm thứ hai sẽ là hữu ích để xác định liệu có thực sự bất kỳ phúc lợi nào từ áp đặt các hạn chế của thiên nhiên này trên kiểm toán viên bên ngoài. Xác định nhận thức của các bên liên quan trong quản trị doanh nghiệp, chẳng hạn như các nhà đầu tư, kiểm toán viên nội bộ và người đàn ông-agers cũng có thể nâng cao sự hiểu biết của chúng tôi về những yếu tố mà cảm nhận để tăng cường quản trị doanh nghiệp. Cuối cùng, tầm quan trọng kinh tế của vari-ables tìm được quan trọng trong nghiên cứu này có thể được kiểm tra bằng cách sử dụng dữ liệu thực tế chứ không phải là nhận thức.

Kết quả (Việt) 2:

Các kết quả của nghiên cứu này cũng cho thấy, cung cấp một công ty có thể được quốc tế reput- được bổ nhiệm làm kiểm toán viên bên ngoài, không phải đạo diễn cũng không kiểm toán viên nhận thức được các vấn đề như xoay đối tác và cung cấp các dịch vụ kiểm toán nội bộ làm ảnh hưởng đến hiệu quả kiểm toán độc lập.
Một hạn chế của nghiên cứu này là các thiết kế nghiên cứu hỏi người tham gia phải đóng vai là thành viên của một ủy ban xem xét và vì vậy nó có thể là họ đã không trả lời làm giám đốc hoặc kiểm toán viên tương ứng. Như đã thảo luận trước đó, điều này là khó xảy ra trong bối cảnh Singapore, nơi các ủy ban xem xét được tạo thành từ các đại diện của các bên liên quan có trách nhiệm là để đưa ra quan điểm của bên đó. Tuy nhiên, như bất kỳ sai lệch kết quả từ vai có lẽ sẽ làm việc chống lại việc tìm kiếm sự khác biệt đáng kể giữa các kiểm toán viên và đạo diễn, một khả năng vẫn là những thiết kế đã không nắm bắt được đầy đủ mức độ thực sự của những khác biệt giữa hai nhóm.
Có một số hạn chế khác mà nên được lưu ý khi giải thích những phát hiện của nghiên cứu. Một số kết quả không đáng kể liên quan đến ủy ban kiểm toán có thể xuất phát từ thực tế đó, ngay cả trong điều kiện yếu, các ủy ban kiểm toán vẫn đáp ứng được các tiêu chí tối thiểu đặt ra trong các yêu cầu pháp lý và niêm yết của Singapore. Kết quả là, các thao tác của biến này có thể không đủ mạnh. Ngoài ra, kích thước mẫu nhỏ có thể dẫn đến hiệu ứng tương tác đáng kể giữa các biến thử nghiệm. Mặt khác, nhiều thử nghiệm của các biến phụ thuộc có thể đã dẫn đến một số kết quả quan trọng được báo cáo hoàn toàn tình cờ. Ngoài ra còn có một nguy cơ sai lệch không trả lời, mặc dù các xét nghiệm cho thấy rằng điều này có thể sẽ là tối thiểu. Thí nghiệm được thực hiện không phải trong một môi trường có kiểm soát và điều này có thể dẫn đến hiệu ứng nhu cầu của người tham gia hoặc là đoán các thao tác hoặc so sánh cụ với các đồng nghiệp. Một số người có thể không đã nghiên cứu một cách nghiêm túc hoặc có thể không hoàn thành các công cụ tự. Người ta hy vọng rằng vấn đề này sẽ được giảm thiểu bằng cách thực tế là đại biểu của đoàn là các chuyên gia mà chúng tôi giả định sẽ hành động với tính toàn vẹn. Khi tham gia vào nghiên cứu này liên quan đến sức và thời gian, kết quả rõ ràng nhất nếu một người đã không mất nhiều nghiên cứu nghiêm túc sẽ là không đáp ứng. Hơn nữa, những người trả lời có thể không đại diện của các nhóm tương ứng của họ và cũng có thể có những đặc điểm văn hóa kết hợp với kiểm toán viên và đạo diễn tại Singapore rằng giới hạn khả năng của các kết quả cho các nước khác. Nó cũng có thể là sự khác biệt trong nhận thức từ kinh nghiệm không bắt đầy đủ trong các nghiên cứu. nghiên cứu này đã nêu bật nhiều cơ hội cho các nghiên cứu trong tương lai. Thăm dò sâu hơn về sự khác biệt trong nhận thức giữa kiểm toán viên và đạo diễn là cần thiết để xác nhận những lý do dự kiến đề xuất trong nghiên cứu này. Tác động của kinh nghiệm người trả lời về nhận thức của họ có thể được khám phá đầy đủ hơn. Các nghiên cứu cũng có thể kiểm tra các biến số khác mà không được thử nghiệm trong nghiên cứu này, ví dụ, cấu trúc bảng và kinh nghiệm, cho dù Chủ tịch Hội đồng quản trị cũng đang giữ chức vụ giám đốc điều hành, và các đặc điểm khác của các kiểm toán viên bên ngoài như sự dâng quản lý dịch vụ tư vấn. Tiếp tục điều tra vào tính hiệu quả của các ủy ban kiểm toán là cần thiết để giải thích một số kết quả không thể kết luận của nghiên cứu này. Một sâu hơn igation động đầu tư của các biến trong các trường hợp thử nghiệm thứ hai sẽ là hữu ích để xác định xem có thực sự bất kỳ lợi ích từ việc áp đặt các hạn chế của thiên nhiên này trên kiểm toán viên bên ngoài. Xác định những nhận thức của các bên liên quan khác trong quản trị doanh nghiệp, chẳng hạn như các nhà đầu tư, kiểm toán viên nội bộ và agers lý cũng có thể tăng cường sự hiểu biết của chúng ta về những yếu tố được coi tăng cường quản trị doanh nghiệp. Cuối cùng, tầm quan trọng kinh tế của các biến số được tìm thấy là quan trọng trong nghiên cứu này có thể được kiểm tra bằng dữ liệu thực tế chứ không phải là nhận thức.