B33 An entity can include a risk pr

B33 An entity can include a risk premium in the fair value measurement of aliability or an entity’s own equity instrument that is not held by another party as an asset in one of the following ways:
(a) by adjusting the cash flows (ie as an increase in the amount of cash outflows); or
(b) by adjusting the rate used to discount the future cash flows to their present values (ie as a reduction in the discount rate).
An entity shall ensure that it does not double-count or omit adjustments for risk. For example, if the estimated cash flows are increased to take into account the compensation for assuming the risk associated with the obligation, the discount rate should not be adjusted to reflect that risk.
Inputs to valuation techniques (paragraphs 67–71)
B34 Examples of markets in which inputs might be observable for some assets and liabilities (eg financial instruments) include the following:
(a) Exchange markets. In an exchange market, closing prices are both readily available and generally representative of fair value. An example of such a market is the London Stock Exchange.
(b) Dealer markets. In a dealer market, dealers stand ready to trade (either buy or sell for their own account), thereby providing liquidity by using their capital to hold an inventory of the items for which they make a market.
Typically bid and ask prices (representing the price at which the dealer is willing to buy and the price at which the dealer is willing to sell, respectively) are more readily available than closing prices. Over-the-counter markets (for which prices are publicly reported) are dealer markets. Dealer markets also exist for some other assets and liabilities, including some financial instruments, commodities and physical assets (eg used equipment).
(c) Brokered markets. In a brokered market, brokers attempt to match buyers with sellers but do not stand ready to trade for their own account. In other words, brokers do not use their own capital to hold an inventory of the items for which they make a market. The broker knows the prices bid and asked by the respective parties, but each party is typically
unaware of another party’s price requirements. Prices of completed transactions are sometimes available. Brokered markets include electronic communication networks, in which buy and sell orders are matched, and commercial and residential real estate markets.
(d) Principal-to-principal markets. In a principal-to-principal market, transactions, both originations and resales, are negotiated independently with no intermediary. Little information about those transactions may be made available publicly.
Level 2 inputs (paragraphs 81–85)
B35 Examples of Level 2 inputs for particular assets and liabilities include the following:
(a) Receive-fixed, pay-variable interest rate swap based on the London Interbank Offered Rate (LIBOR) swap rate. A Level 2 input would be the LIBOR swap rate if that rate is observable at commonly quoted intervals for substantially the full
term of the swap.
(b) Receive-fixed, pay-variable interest rate swap based on a yield curve denominated in a foreign currency. A Level 2 input would be the swap rate based on a yield curve denominated in a foreign currency that is observable at commonly
quoted intervals for substantially the full term of the swap. That would be the case if the term of the swap is 10 years and that rate is observable at commonly quoted intervals for 9 years, provided that any reasonable extrapolation of the yield curve for year 10 would not be significant to the fair value measurement of the swap in its entirety.
(c) Receive-fixed, pay-variable interest rate swap based on a specific bank’s prime rate. A Level 2 input would be the bank’s prime rate derived through extrapolation if the extrapolated values are corroborated by observable market data, for example, by correlation with an interest rate that is observable over substantially the full term of the swap.
(d) Three-year option on exchange-traded shares. A Level 2 input would be the implied volatility for the shares derived through extrapolation to year 3 if both of the following conditions exist:
(i) Prices for one-year and two-year options on the shares are observable.
(ii) The extrapolated implied volatility of a three-year option is corroborated by observable market data for substantially the full term of the option.
In that case the implied volatility could be derived by extrapolating from the implied volatility of the one-year and two-year options on the shares and corroborated by the implied volatility for three-year options on comparable entities’ shares, provided that correlation with the one-year and two-year implied volatilities is established.
(e) Licensing arrangement. For a licensing arrangement that is acquired in a business combination and was recently negotiated with an unrelated party by the acquired entity (the party to the licensing arrangement), a Level 2 input would be the royalty rate in the contract with the unrelated party at inception of the arrangement.
(f) Finished goods inventory at a retail outlet. For finished goods inventory that is acquired in a business combination, a Level 2 input would be either a price to customers in a retail market or a price to retailers in a wholesale market, adjusted for differences between the condition and location of the inventory item and the comparable (ie similar) inventory items so
that the fair value measurement reflects the price that would be received in a transaction to sell the inventory to another retailer that would complete the requisite selling efforts. Conceptually, the fair value measurement will be the same, whether adjustments are made to a retail price (downward) or to a wholesale price (upward). Generally, the price that requires the least amount of subjective adjustments should be used for the fair value measurement.
(g) Building held and used. A Level 2 input would be the price per square metre for the building (a valuation multiple) derived from observable market data, eg multiples derived from prices in observed transactions involving comparable (ie similar) buildings in similar locations.
(h) Cash-generating unit. A Level 2 input would be a valuation multiple (eg a multiple of earnings or revenue or a similar performance measure) derived from observable market data, eg multiples derived from prices in observed transactions involving comparable (ie similar) businesses, taking into account operational, market, financial and non-financial factors.
Level 3 inputs (paragraphs 86–90)
B36 Examples of Level 3 inputs for particular assets and liabilities include the following:
(a) Long-dated currency swap. A Level 3 input would be an interest rate in a specified currency that is not observable and cannot be corroborated by observable market data at commonly quoted intervals or otherwise for substantially the full term of the currency swap. The interest rates in a currency swap are the swap rates calculated from the respective countries’ yield curves.
(b) Three-year option on exchange-traded shares. A Level 3 input would be historical volatility, ie the volatility for the shares derived from the shares’ historical prices. Historical volatility typically does not represent current market participants’ expectations about future volatility, even if it is the only information available to price an option.
(c) Interest rate swap. A Level 3 input would be an adjustment to a mid-market consensus (non-binding) price for the swap developed using data that are not directly observable and cannot otherwise be corroborated by observable market data.
(d) Decommissioning liability assumed in a business combination. A Level 3 input would be a current estimate using the entity’s own data about the future cash outflows to be paid to fulfil the obligation (including market participants’ expectations about the costs of fulfilling the obligation and the compensation that a market participant would require for taking on
the obligation to dismantle the asset) if there is no reasonably available information that indicates that market participants would use different assumptions. That Level 3 input would be used in a present value technique together with other inputs, eg a current risk-free interest rate or a credit-adjusted risk-free rate if the effect of the entity’s credit standing on the fair value of the liability is reflected in the discount rate rather than in the estimate of future cash outflows.
(e) Cash-generating unit. A Level 3 input would be a financial forecast (eg of cash flows or profit or loss) developed using the entity’s own data if there is no reasonably available information that indicates that market participants would use different assumptions.
Measuring fair value when the volume or level of activity for an asset or a liability has significantly decreased
B37 The fair value of an asset or a liability might be affected when there has been a significant decrease in the volume or level of activity for that asset or liability in relation to normal market activity for the asset or liability (or similar assets or liabilities). To determine whether, on the basis of the evidence available, there has been a significant decrease in the volume or level of activity for the asset or liability, an entity shall evaluate the significance and relevance of factors such as the following:
(a) There are few recent transactions.
(b) Price quotations are not developed using current information.
(c) Price quotations vary substantially either over time or among market-makers (eg some brokered markets).
(d) Indices that previously were highly correlated with the fair values of the asset or liability are demonstrably uncorrelated with recent indications of fair value for that asset or liability.
(e) There is a significant increase in implied liquidity risk premiums, yields or performance indicators (such as delinquency rates or loss severities) for observed transactions or q

Kết quả (Việt) 1:

B33 Một thực thể có thể bao gồm một phí bảo hiểm rủi ro trong đo đạc giá trị hợp lý aliability hoặc một công cụ vốn chủ sở hữu của tổ chức không được tổ chức bởi một bên là một tài sản ở một trong các cách sau:(a) bằng cách điều chỉnh dòng tiền (tức là như một gia tăng trong số tiền mặt ra); hoặc(b) bằng cách điều chỉnh tỷ lệ sử dụng để giảm dòng tiền mặt trong tương lai để giá trị hiện tại của họ (ví dụ như một sự giảm trong tỷ lệ giảm giá).Một thực thể sẽ đảm bảo rằng nó không đôi-đếm hoặc bỏ qua các điều chỉnh cho nguy cơ. Ví dụ, nếu dòng tiền ước tính được tăng lên để đưa vào tài khoản bồi thường cho giả định rủi ro liên quan đến nghĩa vụ, tỷ lệ giảm giá không phải được điều chỉnh để phản ánh rằng nguy cơ.Đầu vào để thẩm định giá kỹ thuật (đoạn văn 67-71)Các ví dụ B34 của thị trường trong đó đầu vào có thể là quan sát cho một số tài sản và trách nhiệm pháp lý (ví dụ như công cụ tài chính) bao gồm:(a) trao đổi thị trường. Trong một thị trường trao đổi, giá đóng cửa là dễ dàng có sẵn và thường đại diện công bằng giá trị. Một ví dụ về một thị trường như vậy là thị trường chứng khoán London.(b) thị trường đại lý. Trong một thị trường đại lý, đại lý sẵn sàng để giao dịch (hoặc là mua hoặc bán cho tài khoản riêng của họ), do đó cung cấp khả năng thanh toán bằng cách sử dụng vốn của mình để giữ một hàng tồn kho của các mục mà họ làm cho một thị trường.Thông thường trả giá và hỏi giá (đại diện cho mức giá mà tại đó các đại lý sẵn sàng để mua và giá mà tại đó các đại lý sẵn sàng để bán, tương ứng) dễ dàng hơn có sẵn hơn giá đóng cửa. Chức năng truy cập thị trường (mà giá được công khai báo cáo) là đại lý thị trường. Đại lý thị trường cũng tồn tại cho một số tài sản và trách nhiệm pháp lý, bao gồm một số công cụ tài chính, hàng hóa và vật lý tài sản (ví dụ: sử dụng thiết bị).(c) Brokered thị trường. Trong một thị trường brokered, môi giới cố gắng để phù hợp với người mua với người bán, nhưng không sẵn sàng để thương mại cho tài khoản riêng của họ. Nói cách khác, người môi giới không sử dụng vốn riêng của mình để giữ một hàng tồn kho của các mục mà họ làm cho một thị trường. Các nhà môi giới biết giá trả giá và hỏi bởi các đảng tương ứng, nhưng mỗi bên là thườngkhông biết gì về một bên của giá yêu cầu. Giá của hoàn thành giao dịch đôi khi có tại đây. Brokered thị trường bao gồm mạng lưới giao tiếp điện tử, mà mua và bán các đơn đặt hàng được kết hợp và thương mại và dân cư bất động sản thị trường.(d) chính-để-hiệu trưởng thị trường. Trong một thị trường hiệu trưởng hiệu trưởng, giao dịch, originations và resales, thương lượng một cách độc lập với không có trung gian. Ít thông tin về các giao dịch có thể được làm sẵn có công khai.Cấp 2 đầu vào (đoạn văn 81-85)B35 ví dụ của cấp độ 2 đầu vào cho cụ thể tài sản và trách nhiệm pháp lý bao gồm:(a) trao đổi nhận được cố định, biến phải trả lãi suất dựa trên tỷ lệ trao đổi Luân Đôn liên ngân hàng cung cấp tỷ lệ (LIBOR). Một đầu vào cấp 2 sẽ là tỷ lệ trao đổi LIBOR nếu tỷ lệ đó là quan sát tại các khoảng thường trích dẫn cho đáng kể đầy đủthời hạn của việc trao đổi.(b) trao đổi nhận được cố định, biến phải trả lãi suất dựa trên một đường cong sản lượng chỉ tên một loại tiền tệ nước ngoài. Cấp độ 2 đầu vào sẽ được tỷ lệ trao đổi dựa trên một đường cong sản lượng chỉ tên một loại tiền tệ nước ngoài là quan sát tại thườngtrích dẫn khoảng đáng kể trong thời hạn đầy đủ của việc trao đổi. Đó sẽ là trường hợp nếu thuật ngữ của việc trao đổi là 10 tuổi và tỷ lệ đó là quan sát tại các khoảng thường được trích dẫn trong 9 năm, miễn là bất kỳ extrapolation hợp lý của đường cong sản lượng năm 10 sẽ không được đáng kể để đo lường giá trị hợp lý của việc trao đổi toàn bộ.(c) nhận được cố định, biến phải trả lãi trao đổi dựa trên tỷ lệ nguyên tố của một ngân hàng cụ thể. Cấp độ 2 đầu vào sẽ được của ngân hàng chính tỷ lệ bắt nguồn thông qua extrapolation nếu các giá trị extrapolated được chứng bởi quan sát thị trường dữ liệu, ví dụ, bởi mối tương quan với một tỷ lệ lãi suất mà là quan sát trong đáng kể hạn đầy đủ của việc trao đổi.(d) ba năm lựa chọn trên cổ phiếu giao dịch trao đổi. Cấp độ 2 đầu vào sẽ được bay hơi ngụ ý cho các cổ phiếu bắt nguồn thông qua extrapolation năm 3 nếu tồn tại cả hai điều kiện sau đây:(i) giá cho một năm và hai năm lựa chọn trên các cổ phiếu là quan sát.(ii) extrapolated ngụ ý bay hơi của một lựa chọn ba năm chứng bởi dữ liệu quan sát thị trường đáng kể trong thời hạn đầy đủ của các tùy chọn.Trong trường hợp đó ngụ ý bay hơi có thể được nguồn gốc của extrapolating từ bay hơi ngụ ý của các tùy chọn trong một năm và hai năm trên các cổ phiếu và chứng bởi ngụ ý bay hơi cho 3 năm tùy chọn trên thực thể so sánh chia sẻ, miễn là tương quan với volatilities ngụ ý một năm và hai năm được thành lập.(e) cấp giấy phép sắp xếp. Đối với một cấp phép sắp xếp đó có được một kết hợp kinh doanh và đổi mới đã đàm phán với một bên không liên quan của tổ chức mua lại (Đảng để thoả thuận cấp phép), một đầu vào cấp 2 sẽ là tỷ lệ trả tiền bản quyền trong hợp đồng với các bên không liên quan lúc khởi đầu của sự sắp xếp.(f) thành phẩm hàng tồn kho một cửa hàng bán lẻ. Cho thành phẩm hàng tồn kho có được một kết hợp kinh doanh, một đầu vào cấp 2 sẽ là một mức giá cho các khách hàng trong một thị trường bán lẻ hoặc một mức giá cho nhà bán lẻ trong một thị trường bán buôn, điều chỉnh cho sự khác biệt giữa các điều kiện và vị trí của hàng tồn kho mục và các mục hàng tồn kho so sánh (tức là tương tự) vì vậyHội chợ giá trị đo lường phản ánh giá nào được nhận được trong một giao dịch bán hàng tồn kho cho một cửa hàng bán lẻ sẽ hoàn thành điều kiện tiên quyết bán những nỗ lực. Khái niệm, đo lường giá trị hợp lý sẽ là như vậy, cho dù điều chỉnh được thực hiện một giá bán lẻ (xuống) hoặc một mức giá bán buôn (trở lên). Nói chung, mức giá mà đòi hỏi số tiền ít nhất của chủ quan điều chỉnh nên được sử dụng để đo giá trị hợp lý.(g) xây dựng tổ chức và sử dụng. Cấp độ 2 đầu vào sẽ là giá mỗi mét vuông cho việc xây dựng (một định giá nhiều) bắt nguồn từ dữ liệu quan sát thị trường, ví dụ như bội số bắt nguồn từ giá trong quan sát các giao dịch liên quan đến tương tự (tức là tương tự như) tòa nhà ở vị trí tương tự.(h) đơn vị tạo ra tiền mặt. Một cấp độ 2 đầu vào sẽ là đánh giá một nhiều (ví dụ như là một nhiều của thu nhập hoặc thu nhập hoặc một thước đo hiệu suất tương tự) bắt nguồn từ dữ liệu quan sát thị trường, ví dụ như bội số bắt nguồn từ giá trong quan sát các giao dịch liên quan đến các doanh nghiệp (tức là tương tự như) so sánh, có tính hoạt động, thị trường, tài chính và phi tài chính yếu tố.Cấp 3 đầu vào (đoạn văn 86-90)B36 ví dụ của 3 cấp đầu vào cho cụ thể tài sản và trách nhiệm pháp lý bao gồm:(a) Long-dated currency swap. A Level 3 input would be an interest rate in a specified currency that is not observable and cannot be corroborated by observable market data at commonly quoted intervals or otherwise for substantially the full term of the currency swap. The interest rates in a currency swap are the swap rates calculated from the respective countries’ yield curves.(b) Three-year option on exchange-traded shares. A Level 3 input would be historical volatility, ie the volatility for the shares derived from the shares’ historical prices. Historical volatility typically does not represent current market participants’ expectations about future volatility, even if it is the only information available to price an option.(c) Interest rate swap. A Level 3 input would be an adjustment to a mid-market consensus (non-binding) price for the swap developed using data that are not directly observable and cannot otherwise be corroborated by observable market data.(d) Decommissioning liability assumed in a business combination. A Level 3 input would be a current estimate using the entity’s own data about the future cash outflows to be paid to fulfil the obligation (including market participants’ expectations about the costs of fulfilling the obligation and the compensation that a market participant would require for taking onthe obligation to dismantle the asset) if there is no reasonably available information that indicates that market participants would use different assumptions. That Level 3 input would be used in a present value technique together with other inputs, eg a current risk-free interest rate or a credit-adjusted risk-free rate if the effect of the entity’s credit standing on the fair value of the liability is reflected in the discount rate rather than in the estimate of future cash outflows.(e) Cash-generating unit. A Level 3 input would be a financial forecast (eg of cash flows or profit or loss) developed using the entity’s own data if there is no reasonably available information that indicates that market participants would use different assumptions.Measuring fair value when the volume or level of activity for an asset or a liability has significantly decreasedB37 The fair value of an asset or a liability might be affected when there has been a significant decrease in the volume or level of activity for that asset or liability in relation to normal market activity for the asset or liability (or similar assets or liabilities). To determine whether, on the basis of the evidence available, there has been a significant decrease in the volume or level of activity for the asset or liability, an entity shall evaluate the significance and relevance of factors such as the following:(a) There are few recent transactions.(b) Price quotations are not developed using current information.(c) Price quotations vary substantially either over time or among market-makers (eg some brokered markets).(d) Indices that previously were highly correlated with the fair values of the asset or liability are demonstrably uncorrelated with recent indications of fair value for that asset or liability.(e) There is a significant increase in implied liquidity risk premiums, yields or performance indicators (such as delinquency rates or loss severities) for observed transactions or q

Kết quả (Việt) 2:

B33 Một thực thể có thể bao gồm phí bảo hiểm rủi ro trong việc đo lường giá trị hợp lý của aliability hoặc công cụ vốn chủ sở hữu của một thực thể không được tổ chức bởi một bên như một tài sản ở một trong những cách sau đây:
(a) bằng cách điều chỉnh dòng tiền (tức là như một tăng số lượng các luồng tiền ra); hoặc
(b) bằng cách điều chỉnh tốc độ được sử dụng để chiết khấu dòng tiền trong tương lai để các giá trị hiện tại của họ (ví dụ như giảm lãi suất chiết khấu).
Một thực thể phải đảm bảo rằng nó không double-count hay bỏ qua những điều chỉnh cho rủi ro. Ví dụ, nếu dòng tiền dự kiến được tăng lên để đưa vào tài khoản tiền bồi thường cho giả định các rủi ro liên quan đến nghĩa vụ, tỷ lệ chiết khấu không nên được điều chỉnh để phản ánh rủi ro đó.
Đầu vào kỹ thuật định giá (đoạn 67-71)
Ví dụ B34 của thị trường, trong đó yếu tố đầu vào có thể quan sát được đối với một số tài sản và nợ phải trả (ví dụ như công cụ tài chính) bao gồm những điều sau đây:
(a) các thị trường Exchange. Trong một thị trường hối đoái, giá đóng cửa đều có sẵn và thường đại diện của giá trị hợp lý. Một ví dụ về một thị trường như vậy là trường chứng khoán London.
(B) Đại lý thị trường. Trong một thị trường đại lý, đại lý sẵn sàng để giao dịch (hoặc là mua hoặc bán cho tài khoản của mình), qua đó cung cấp thanh khoản bằng cách sử dụng nguồn vốn của mình để tổ chức một hàng tồn kho của các mặt hàng mà họ thực hiện một thị trường.
Đấu giá thường và giá bán (đại diện giá mà các đại lý là sẵn sàng mua và giá mà các đại lý sẵn sàng bán, tương ứng) là sẵn sàng hơn so với giá đóng cửa. Over-the-counter thị trường (mà giá cả được báo cáo công khai) là thị trường đại lý. Thị trường đại lý cũng tồn tại đối với một số tài sản và trách nhiệm khác, bao gồm một số công cụ tài chính, hàng hóa và tài sản vật chất (ví dụ như thiết bị được sử dụng).
(C) các thị trường trung gian. Trong một thị trường trung gian, môi giới cố gắng để phù hợp với người mua với người bán nhưng không sẵn sàng để giao dịch cho tài khoản của mình. Nói cách khác, các nhà môi giới không sử dụng vốn tự có để giữ một hàng tồn kho của các mặt hàng mà họ thực hiện một thị trường. Các nhà môi giới biết giá thầu giá và yêu cầu của các bên liên quan, nhưng mỗi bên thường là
không biết gì về yêu cầu giá cả của một bên khác. Giá giao dịch hoàn thành là đôi khi có sẵn. Các thị trường trung gian bao gồm các mạng lưới thông tin liên lạc điện tử, trong đó mua và lệnh bán được khớp, và thị trường bất động sản thương mại và dân cư.
(D) Hiệu trưởng-to-chính thị trường. Trong một thị trường chính-to-chính, giao dịch, cả originations và bán lại, được đàm phán một cách độc lập mà không có trung gian. Ít thông tin về những giao dịch có thể được thực hiện có sẵn công khai.
Level 2 đầu vào (đoạn 81-85)
B35 Ví dụ về các Level 2 đầu vào đối với tài sản và nợ phải trả cụ thể bao gồm những điều sau đây:
(a) Nhận-cố định, trả tiền biến hoán đổi lãi suất dựa trên London Interbank Offered các Rate (LIBOR) tỷ lệ hoán đổi. Một đầu vào Level 2 sẽ là tỷ lệ hoán đổi lãi suất LIBOR nếu tỷ lệ đó là quan sát được trong khoảng thời gian thường được trích dẫn cho đáng kể đầy đủ
hạn của trao đổi.
(B) Nhận-cố định, trả tiền biến hoán đổi lãi suất dựa trên một đường cong lãi suất bằng ngoại tiền tệ. Một đầu vào Level 2 sẽ là tỷ lệ hoán đổi dựa trên một đường cong lãi suất bằng ngoại tệ mà là quan sát được ở thường
khoảng thời gian đáng kể cho trích dẫn đầy đủ hạn của trao đổi. Đó sẽ là trường hợp nếu thời hạn của hợp đồng hoán đổi là 10 năm và lãi suất mà là quan sát được trong khoảng thời gian thường được trích dẫn trong 9 năm, với điều kiện là bất kỳ ngoại suy lý của đường cong lãi suất cho năm 10 cũng sẽ không lớn đến việc đo lường giá trị hợp lý của các trao đổi trong toàn bộ.
(c) Nhận-cố định, trả tiền biến hoán đổi lãi suất dựa trên lãi suất cơ bản của ngân hàng cụ thể. Một đầu vào Level 2 sẽ là lãi suất cơ bản của ngân hàng có nguồn gốc thông qua ngoại suy nếu các giá trị ngoại suy được chứng thực bởi dữ liệu thị trường quan sát, ví dụ, bởi tương quan với mức lãi suất mà là quan sát đáng kể trong toàn hạn của trao đổi.
(D) Ba lựa chọn năm trên cổ phiếu giao dịch. Một đầu vào Level 2 sẽ là sự biến động hàm ý cho các cổ phiếu thu được thông qua ngoại suy đến năm 3 nếu cả hai điều kiện sau
đây:. (I) Giá cho một năm và hai năm tùy chọn trên cổ phiếu có thể quan sát
(ii) Các ngoại suy biến động ngụ ý của một lựa chọn ba năm được chứng thực bởi dữ liệu thị trường quan sát cho đáng kể đầy đủ hạn của quyền chọn.
Trong trường hợp đó sự biến động hàm ý có thể được bắt nguồn bằng cách ngoại suy từ các biến động ngụ ý của một năm tùy chọn và hai năm trên cổ phiếu và chứng thực bởi các biến động ngụ ý cho các tùy chọn ba năm vào cổ phiếu tương đương tổ chức ', với điều kiện tương quan với biến động bất thường ngụ ý một năm và hai năm được thành lập.
(e) sắp xếp Licensing. Đối với một đồng bản quyền được mua lại trong hợp nhất kinh doanh và gần đây đã được đàm phán với một bên không liên quan bởi các thực thể có được (các bên tham gia Hợp đồng bản quyền), một đầu vào Level 2 sẽ là mức thuế suất trong hợp đồng với các bên liên quan tại thời điểm khởi của sự sắp xếp.
(f) hàng tồn kho hàng hóa Chế tại một cửa hàng bán lẻ. Để hoàn thành kiểm kê hàng hóa được mua lại trong một sự kết hợp kinh doanh, một đầu vào Level 2 sẽ là hoặc là một giá cho khách hàng trong một thị trường bán lẻ hoặc một mức giá để các nhà bán lẻ trong một thị trường bán buôn, điều chỉnh những khác biệt giữa các điều kiện và vị trí của mục hàng tồn kho và sự so sánh (tức là tương tự) các mặt hàng tồn kho quá
rằng việc đo lường giá trị hợp lý phản ánh giá mà có thể nhận được trong một giao dịch bán hàng tồn kho để bán lẻ khác mà sẽ hoàn thành điều kiện tiên quyết bán nỗ lực. Về mặt khái niệm, các phép đo giá trị hợp lý sẽ giống nhau, cho dù được điều chỉnh để giá bán lẻ (giảm) hoặc một mức giá bán buôn (trở lên). Nói chung, mức giá mà đòi hỏi phải có số tiền ít nhất của sự điều chỉnh chủ quan nên được sử dụng để đo lường giá trị hợp lý.
(G) Xây dựng tổ chức và sử dụng. Một đầu vào Level 2 sẽ là giá mỗi mét vuông cho các tòa nhà (một mức giá hiện tại) có nguồn gốc từ dữ liệu thị trường quan sát, ví dụ như bội bắt nguồn từ giá trong các giao dịch quan sát liên quan đến so sánh các tòa nhà (tức là tương tự) ở vị trí tương tự.
(H) Tiền-tạo đơn vị. Một đầu vào Level 2 sẽ là một mức giá hiện tại (ví dụ như một bội số của thu nhập hoặc thu nhập hoặc một biện pháp hiệu quả tương tự) có nguồn gốc từ dữ liệu thị trường quan sát, ví dụ như bội bắt nguồn từ giá trong các giao dịch quan sát liên quan đến so sánh các doanh nghiệp (tức là tương tự), có tính hoạt động, . thị trường, các yếu tố tài chính và phi tài chính
Level 3 đầu vào (đoạn 86-90)
B36 Ví dụ về các Level 3 đầu vào đối với tài sản và nợ phải trả cụ thể bao gồm những điều sau đây:
(a) hoán đổi tiền tệ dài thời. Một đầu vào cấp 3 sẽ là một mức lãi suất bằng một đồng tiền đó không phải là quan sát được và không thể được chứng thực bởi các dữ liệu quan sát thị trường tại các khoảng thường trích dẫn hoặc nếu không vì thực chất đầy đủ hạn của hoán đổi tiền tệ. Lãi suất trên một hoán đổi tiền tệ là tỷ giá hoán đổi tính từ đường cong sản lượng quốc gia tương ứng.
(B) tùy chọn Ba năm về cổ phiếu giao dịch. Một đầu vào Level 3 sẽ biến động lịch sử, tức là sự biến động cho các cổ phiếu xuất phát từ lịch sử giá của cổ phiếu. Biến động lịch sử thường không đại diện cho mong đợi tham gia thị trường "hiện nay về biến động trong tương lai, thậm chí nếu nó là thông tin duy nhất để định giá một lựa chọn.
(C) hoán đổi lãi suất. Một đầu vào cấp 3 sẽ được điều chỉnh để có một sự đồng thuận giữa thị trường (không ràng buộc) giá cho swap phát triển bằng cách sử dụng dữ liệu mà không phải trực tiếp quan sát được và không thể nếu không được chứng thực bởi các dữ liệu thị trường quan sát được.
(D) Tháo dỡ trách nhiệm pháp lý trong một doanh nghiệp sự kết hợp. Một đầu vào cấp 3 sẽ là một ước tính hiện tại bằng cách sử dụng dữ liệu riêng của đơn vị về các luồng tiền trong tương lai để được trả tiền để thực hiện mong đợi của những người tham gia thị trường có nghĩa vụ (bao gồm cả 'về các chi phí thực hiện nghĩa vụ và bồi thường thiệt hại mà một người tham gia thị trường sẽ yêu cầu cho việc về
nghĩa vụ tháo dỡ tài sản), nếu không có thông tin hợp lý có sẵn mà chỉ ra rằng tham gia thị trường sẽ sử dụng các giả định khác nhau. Đó Level 3 đầu vào sẽ được sử dụng trong một kỹ thuật giá trị hiện tại cùng với các đầu vào khác, ví dụ như lãi suất phi rủi ro hiện tại hoặc một tỷ lệ rủi ro tín dụng được điều chỉnh nếu tác động của tín dụng đứng của thực thể trên giá trị hợp lý của trách nhiệm là phản ánh trong tỷ lệ chiết khấu hơn là trong dự toán của các luồng tiền trong tương lai.
(e) Đơn vị tiền sinh lời. Một đầu vào cấp 3 sẽ là một dự báo tài chính (ví dụ như các dòng tiền hoặc lợi nhuận hoặc lỗ) được phát triển bằng cách sử dụng dữ liệu riêng của đơn vị nếu không có thông tin hợp lý có sẵn mà chỉ ra rằng những người tham gia thị trường sẽ sử dụng các giả định khác nhau.
Đo giá trị khi khối lượng hoặc mức độ công bằng của hoạt động cho một tài sản hay nợ phải trả đã giảm đáng kể
B37 Giá trị hợp lý của tài sản hay nợ phải trả có thể bị ảnh hưởng khi có sự suy giảm đáng kể khối lượng hoặc mức độ hoạt động cho rằng tài sản hoặc nợ phải trả liên quan đến hoạt động thị trường bình thường cho tài sản hoặc nợ phải trả (hoặc tài sản tương tự hoặc nợ phải trả). Để xác định xem, trên cơ sở các bằng chứng sẵn có, đã có một sự suy giảm đáng kể khối lượng hoặc mức độ hoạt động cho tài sản hoặc nợ phải trả, một thực thể sẽ đánh giá ý nghĩa và phù hợp của các yếu tố như sau:
(a) Có rất ít giao dịch gần đây.
(b) Báo giá không được phát triển bằng cách sử dụng thông tin hiện nay.
(c) Báo giá thay đổi đáng kể, hoặc theo thời gian hoặc số các thị trường nhà hoạch định (ví dụ như một số thị trường trung gian).
(d) Chỉ số mà trước đây có liên quan với các giá trị hợp lý của tài sản hoặc nợ phải trả là trình diễn không tương quan với chỉ gần đây của giá trị hợp lý cho rằng tài sản hoặc nợ phải trả.
(e) Có sự gia tăng đáng kể trong phí bảo hiểm rủi ro thanh khoản ngụ ý, hoa lợi, chỉ số hoạt động (chẳng hạn như tỷ lệ nợ quá hạn hoặc thách gay go lỗ) các giao dịch quan sát hoặc q