Factors Influencing Accounting Outs

Factors Influencing Accounting Outsourcing Practices among SMEs in
Pakistan Context: Transaction Cost Economics (TCE) and Resource-Based Views (RBV) Prospective
Ajmal Hafeez1& Otto Andersen1
1
Faculty of Economics and Social Sciences, University of Agder, Norway
Correspondence: Ajmal Hafeez, Faculty of Economics and Social Sciences, University of Agder, Norway. E-mail: [e-mail]

Received: April 10, 2014 Accepted: May 15, 2014 Online Published: June 22, 2014 doi:10.5539/ijbm.v9n7p19 URL: http://dx.doi.org/10.5539/ijbm.v9n7p19

Abstract
The present study was conducted to identify factors that affect Pakistani manufacturing SMEs decisions to outsource management accounting practices in terms of transaction cost economics (TCE) and resource-based view (RBV). A survey of 302 SMEs was carried out using convenience sampling, a personal interview owners/managers/CFOs located in 9 major cities of Pakistan. Our multiple regression analysis revealed that the frequency of non-routine tasks, asset specificity, opportunism, trust in accountant and competition has a significant impact on accounting outsourcing. Furthermore, whilst we include control variables like gender, executive education, experience, firm size and firm age in our linear regression equation, the relationship among five variables and outsourcing intensity was remain statistically significant. The findings imply that SMEs with resource constraint should shift their traditional in-house accounting practices to the external knowledgeable professional accountant. Finally, this study contributes to the body of knowledge with respect to management accounting outsourcing, TCE and RBV in the emerging economics context.
Keywords: SMEs, Accounting functions, professional accountant, outsourcing, transaction cost economics (TCE), resource based view (RBV)
1. Introduction
Small and Medium-Sized enterprises (SMEs) add considerably to economic development in term of job creation, gross domestic product (GDP) and help to stabilize the national economy in emerging countries (Ale-Ebrahim et al., 2010). Conversely, SMEs in emerging economics deal with increasing complexities and fail to perform due to internal resource gap (Kamyabi & Devi, 2011c). Moreover, smaller firms are less efficient than larger firms in resource allocation and utilization (Gooderham et al., 2004). Therefore, accounting information is particularly essential for SMEs better resource management (Nandan, 2010), reduce cost and create new opening for business growth (Mahmoodzadeh et al., 2009). In addition, outsourcing improves internal quality through expert knowledge of the available external resources (Jiang & Qureshi, 2006). Despite the importance of accounting information for the SMEs sector, “accounting outsourcing research still remains a neglected and an unfashionable area” (Kamyabi & Devi, 2011e, p. 1696).
The business environment in the world has become volatile and unpredictable as a result of economic globalization, market maturity, increasing customer demands, rapid technological change and fierce competition (Kamyabi & Devi, 2011a). Therefore, business management has become more challenging and complicated (Lamminmaki, 2007; Espino-Rodríguez & Padrón-Robaina, 2004). In a such business environment Small and Medium size Enterprises (SMEs) are vulnerable and face significant challenges as a consequence of internal resource constraints (Kamyabi & Devi, 2011c). To overcome such difficulties, the practitioner recommended that SMEs outsource their tasks by shifting what they traditionally managed internally (Lamminmaki, 2008; Kotabe & Mol, 2009) and in particular, their accounting functions (Kamyabi & Devi, 2011b). Hence, the outsourcing of accounting activities is an opportunity for SMEs to stay competitive in the competitive business environment (Jayabalan et al., 2009; Everaert et al., 2010). SMEs generally lack the required resources, skills and expertise to execute accounting practices internally (Kamyabi & Devi, 2011a), the realization of access to knowledge and skills of the external accountant was the main rationale to consider outsourcing choice (Everaert et al., 2007).
External accountants are in a unique position to advise the management of SMEs, to achieve business objectives in the long term and improve sustainability (Martin, 2005; Ismail and King, 2005; Samujh and Devi, 2010).
Previous studies confirm that SMEs involved in the outsource of management accounting functions to professional accountants in recent years (Kamyabi & Devi, 2011; Everaert et al., 2010, 2007; Jayabalan et al., 2009; Carey et al., 2006; Gooderham et al., 2004). Moreover, most research has been conducted in developed countries. Therefore, the researcher suggested that there is a need for further validation of accounting outsourcing practices in small firms, particularly for emerging economics like Pakistan (Kamyabi & Devi, 2011; Mashayekhi & Mashayekh, 2008; Everaert et al., 2010). A number of researchers have also identified that accounting outsourcing practices in SMEs have not received considerable attention and still remain neglected as comprehensive investigation of management accounting research by applying a combination of TCE and RBV prospective (Kamyabi & Devi, 2011; Brandau & Hoffjan, 2010).
Therefore, the proposed study will explore SMEs intensity to outsource management accounting tasks draws on both TCE and RBV prospective. In this context, the association between outsourcing intensity and five independent variables such as frequency of non-routine tasks, asset specificity, opportunism, trust in accountant and competition are examined. This study extends the Kamyabi & Devi (2011) conducted in developing economy, Iran and Everaert et al., (2010) conducted in a developed European economy, Belgium, in three ways. Firstly, this study included two additional variables, frequency of non-routine tasks and opportunism derived from the TCE prospective that is relevant in an emerging economy context. Previous researchers disregard the role of opportunism in management accounting outsourcing in TCE prospective. Secondly, it is empirically argued that most studies on outsourcing have been conducted in developed economies and one can wonder if such evidence is relevant to emerging economics like Pakistan (Mashayekhi & Mashayekh, 2008) because of difference in an institutional framework (Devi & Samujh, 2010), the intensity of government interference in the economic regulations (Ismail & Zin, 2009). Finally, Everaert et al. (2010) consider these variables (i.e., frequency, asset specificity and trust in accountant) with regard to outsourcing of financial accounting tasks like bookkeeping, period ends accounting and preparation of financial statements based on TCE model. This study emphasizes on the outsourcing of management accounting functions, rather than outsourcing of financial accounting tasks. Taken as a whole, this study identifies factors affecting Pakistani SMEs outsourcing intensity by applying a combination of TCE and RBV prospective in emerging economics context.
The rest of the discussion is organized as follows: Section 2 provides the background of the study. Moreover, section 3 reviews the literature and develops hypotheses using TCA and RBV prospective to guide the framework to investigate management accounting outsourcing practices. Furthermore, section 4 discusses the research methodology. In addition, section 5 presents the findings and discussion on the results implication. Finally, section 6 concludes and give suggestions.

Kết quả (Việt) 1:

Yếu tố ảnh hưởng đến thực tiễn gia công phần mềm kế toán trong số DNN & v trong Bối cảnh Pakistan: Giao dịch chi phí kinh tế (TCE) và nguồn lực dựa trên số lần xem (RBV) tương lai Ajmal Hafeez1 & Otto Andersen11 Khoa kinh tế và khoa học xã hội, đại học Agder, Na Uy Thư từ: Ajmal Hafeez, khoa kinh tế và khoa học xã hội, đại học Agder, Na Uy. Thư điện tử: [e-mail] Nhận được: 10 tháng 4 năm 2014 chấp nhận: 15 tháng 5, 2014 trực tuyến được đăng: 22 tháng 6 năm 2014 doi:10.5539/ijbm.v9n7p19 URL: http://dx.doi.org/10.5539/ijbm.v9n7p19 Tóm tắt Nghiên cứu hiện nay được tiến hành để xác định các yếu tố ảnh hưởng đến Pakistan sản xuất DNVVN quyết định thuê ngoài quản lý kế toán thực hành về giao dịch chi phí kinh tế (TCE) và nguồn lực dựa trên xem (RBV). Một cuộc khảo sát của DNN & v 302 được tiến hành bằng cách sử dụng thuận tiện lấy mẫu, một cuộc phỏng vấn cá nhân chủ sở hữu/quản lý/CFOs trong 9 thành phố lớn của Pakistan. Chúng tôi phân tích hồi qui nhiều tiết lộ rằng tần số của nhiệm vụ Phòng Không thường xuyên, đặc trưng tài sản, opportunism, tin tưởng vào kế toán và cạnh tranh có một tác động đáng kể về gia công phần mềm kế toán. Hơn nữa, trong khi chúng tôi bao gồm các biến điều khiển như giới tính, điều hành giáo dục, kinh nghiệm, công ty kích thước và tuổi vững chắc trong phương trình hồi qui tuyến tính của chúng tôi, mối quan hệ giữa các biến năm và cường độ gia công phần mềm vẫn còn ý nghĩa thống kê. Các phát hiện này ngụ ý rằng DNN & v với nguồn lực hạn chế nên thay đổi hoạt động kế toán trong nhà truyền thống của họ để kế toán chuyên nghiệp kiến thức bên ngoài. Cuối cùng, nghiên cứu này góp phần vào cơ thể của kiến thức liên quan đến quản lý kế toán gia công phần mềm, TCE và RBV trong bối cảnh kinh tế đang nổi lên. Từ khóa: DNVVN, kế toán chức năng kế toán chuyên nghiệp, gia công phần mềm, giao dịch chi phí kinh tế (TCE), các nguồn tài nguyên dựa xem (RBV) 1. giới thiệu Các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) thêm đáng kể để phát triển kinh tế trong hạn của công việc sáng tạo, tổng sản phẩm quốc nội (GDP) và giúp đỡ để ổn định kinh tế quốc gia quốc gia mới nổi (Ale-Ebrahim và ctv., 2010). Ngược lại, DNN & v mới phát triển kinh tế đối phó với sự gia tăng phức tạp và không thực hiện do khoảng cách tài nguyên nội bộ (Kamyabi & Devi, 2011 c). Hơn nữa, các công ty nhỏ hơn là kém hiệu quả hơn so với các công ty lớn hơn trong phân bổ nguồn lực và sử dụng (Gooderham và ctv., 2004). Do đó, thông tin kế toán là cần thiết đặc biệt cho DNN & v quản lý tốt hơn nguồn tài nguyên (Nandan, 2010), giảm chi phí và tạo mới mở cho sự phát triển kinh doanh (Mahmoodzadeh et al., 2009). Ngoài ra, gia công phần mềm cải thiện chất lượng nội bộ thông qua các kiến thức chuyên môn của các nguồn lực bên ngoài có sẵn (Jiang & Qureshi, 2006). Mặc dù có tầm quan trọng của thông tin kế toán cho khu vực DNN & v, "chiếm nghiên cứu gia công phần mềm vẫn còn một bỏ rơi người và diện tích bảo" (Kamyabi & Devi, 2011e, p. 1696). Môi trường kinh doanh trên thế giới đã trở thành dễ bay hơi và không thể đoán trước là kết quả của toàn cầu hóa kinh tế, thị trường kỳ hạn thanh toán, tăng nhu cầu khách hàng, thay đổi nhanh chóng của công nghệ và cạnh tranh khốc liệt (Kamyabi & Devi, 2011a). Do đó, quản trị kinh doanh đã trở thành khó khăn hơn và phức tạp (Lamminmaki, 2007; Espino-Rodríguez & Padrón-Robaina, năm 2004). Một như vậy kinh doanh môi trường nhỏ và trung bình kích thước các doanh nghiệp (DNNVV) được dễ bị tổn thương và đối mặt với những thách thức đáng kể do hậu quả của hạn chế nguồn lực nội bộ (Kamyabi & Devi, 2011 c). Để vượt qua khó khăn như vậy, các bác sĩ khuyến khích DNNVV thuê ngoài nhiệm vụ của mình bằng cách chuyển những gì họ theo truyền thống quản lý nội bộ (Lamminmaki, 2008; Kotabe & Mol, 2009) và đặc biệt, các chức năng kế toán (Kamyabi & Devi, 2011b). Do đó, gia công phần mềm kế toán hoạt động là một cơ hội cho doanh nghiệp nhỏ để ở cạnh tranh trong môi trường kinh doanh cạnh tranh (Jayabalan et al., 2009; Everaert et al., 2010). DNVVN thường thiếu các nguồn lực cần thiết, kỹ năng và chuyên môn để thực thi thực hành kế toán nội bộ (Kamyabi & Devi, 2011a), thực hiện các quyền truy cập vào kiến thức và kỹ năng của kế toán bên ngoài là những lý do chính để xem xét việc gia công phần mềm lựa chọn (Everaert và ctv., 2007). Kế toán bên ngoài ở một vị trí độc đáo để tư vấn cho việc quản lý của DNN & v, để đạt được mục tiêu kinh doanh trong dài hạn và cải thiện tính bền vững (Martin, 2005; Ismail và vua, 2005; Samujh và Devi, 2010). Previous studies confirm that SMEs involved in the outsource of management accounting functions to professional accountants in recent years (Kamyabi & Devi, 2011; Everaert et al., 2010, 2007; Jayabalan et al., 2009; Carey et al., 2006; Gooderham et al., 2004). Moreover, most research has been conducted in developed countries. Therefore, the researcher suggested that there is a need for further validation of accounting outsourcing practices in small firms, particularly for emerging economics like Pakistan (Kamyabi & Devi, 2011; Mashayekhi & Mashayekh, 2008; Everaert et al., 2010). A number of researchers have also identified that accounting outsourcing practices in SMEs have not received considerable attention and still remain neglected as comprehensive investigation of management accounting research by applying a combination of TCE and RBV prospective (Kamyabi & Devi, 2011; Brandau & Hoffjan, 2010). Therefore, the proposed study will explore SMEs intensity to outsource management accounting tasks draws on both TCE and RBV prospective. In this context, the association between outsourcing intensity and five independent variables such as frequency of non-routine tasks, asset specificity, opportunism, trust in accountant and competition are examined. This study extends the Kamyabi & Devi (2011) conducted in developing economy, Iran and Everaert et al., (2010) conducted in a developed European economy, Belgium, in three ways. Firstly, this study included two additional variables, frequency of non-routine tasks and opportunism derived from the TCE prospective that is relevant in an emerging economy context. Previous researchers disregard the role of opportunism in management accounting outsourcing in TCE prospective. Secondly, it is empirically argued that most studies on outsourcing have been conducted in developed economies and one can wonder if such evidence is relevant to emerging economics like Pakistan (Mashayekhi & Mashayekh, 2008) because of difference in an institutional framework (Devi & Samujh, 2010), the intensity of government interference in the economic regulations (Ismail & Zin, 2009). Finally, Everaert et al. (2010) consider these variables (i.e., frequency, asset specificity and trust in accountant) with regard to outsourcing of financial accounting tasks like bookkeeping, period ends accounting and preparation of financial statements based on TCE model. This study emphasizes on the outsourcing of management accounting functions, rather than outsourcing of financial accounting tasks. Taken as a whole, this study identifies factors affecting Pakistani SMEs outsourcing intensity by applying a combination of TCE and RBV prospective in emerging economics context. The rest of the discussion is organized as follows: Section 2 provides the background of the study. Moreover, section 3 reviews the literature and develops hypotheses using TCA and RBV prospective to guide the framework to investigate management accounting outsourcing practices. Furthermore, section 4 discusses the research methodology. In addition, section 5 presents the findings and discussion on the results implication. Finally, section 6 concludes and give suggestions.

Kết quả (Việt) 2:

Các yếu tố ảnh hưởng tới kế toán Gia công phần mềm thực hành các DNVVN tại
Pakistan Context: Kinh tế Chi phí giao dịch (TCE) và Tài nguyên-Dựa Views (RBV) tương lai
Ajmal Hafeez1 & Otto Andersen1
1
Khoa Kinh tế và Khoa học xã hội, Đại học Agder, Na Uy
Correspondence: Ajmal Hafeez, Khoa Kinh tế và Khoa học Xã hội, Đại học Agder, Na Uy. E-mail: [e-mail] nhận: ngày 10 tháng 4 năm 2014 Accepted: May 15, 2014 online đăng: Tháng Sáu 22, 2014 doi: 10,5539 / ijbm.v9n7p19 URL: http://dx.doi.org/10.5539/ijbm .v9n7p19 Tóm tắt Nghiên cứu này được tiến hành để xác định các yếu tố ảnh hưởng đến Pakistan DNNVV sản xuất quyết định thuê ngoài thông lệ kế toán quản lý về kinh tế chi phí giao dịch (TCE) và xem dựa trên nguồn lực (RBV). Một cuộc khảo sát 302 doanh nghiệp nhỏ được thực hiện bằng cách sử dụng lấy mẫu thuận tiện, một cuộc phỏng vấn cá nhân chủ sở hữu / quản lý / giám đốc tài chính tại 9 thành phố lớn của Pakistan. Phân tích hồi quy đa của chúng tôi cho thấy rằng tần suất công việc không thường xuyên, đặc sản, chủ nghĩa cơ hội, niềm tin trong kế toán và cạnh tranh có một tác động đáng kể về gia công phần mềm kế toán. Hơn nữa, trong khi chúng tôi bao gồm các biến kiểm soát như thế giới, giáo dục điều hành, kinh nghiệm, quy mô doanh nghiệp và tuổi vững chắc trong phương trình hồi quy tuyến tính của chúng tôi, mối quan hệ giữa các năm biến và gia công phần mềm là cường độ vẫn còn ý nghĩa thống kê. Những phát hiện này hàm ý rằng các DNNVV với các chế tài cần thay đổi thông lệ kế toán tại nhà truyền thống của họ cho kế toán viên chuyên nghiệp có kiến thức bên ngoài. Cuối cùng, nghiên cứu này góp phần vào cơ thể của kiến thức liên quan đến gia công phần mềm kế toán quản trị, TCE và RBV trong bối cảnh kinh tế đang nổi lên với. Từ khóa: doanh nghiệp nhỏ, các chức năng kế toán, kế toán chuyên nghiệp, gia công, kinh tế chi phí giao dịch (TCE), tài nguyên dựa vào view (RBV ) 1. Giới thiệu doanh nghiệp vừa-Sized (SMEs) thêm đáng kể vào sự phát triển kinh tế trong thời hạn giải quyết việc làm, tổng sản phẩm trong nước (GDP) và giúp ổn định nền kinh tế quốc gia ở các nước mới nổi và nhỏ (Ale-Ebrahim et al., 2010). Ngược lại, doanh nghiệp nhỏ trong kinh tế mới nổi thỏa thuận với gia tăng phức tạp và không thực hiện do thiếu hụt nguồn lực nội bộ (Kamyabi & Devi, 2011c). Hơn nữa, các công ty nhỏ hơn là ít hiệu quả hơn so với các doanh nghiệp lớn trong việc phân bổ và sử dụng nguồn lực (Gooderham et al., 2004). Do đó, thông tin kế toán đặc biệt cần thiết đối với các DNVVN quản lý nguồn lực tốt hơn (Nandan, 2010), giảm chi phí và tạo ra mở cửa mới cho sự phát triển kinh doanh (Mahmoodzadeh et al., 2009). Ngoài ra, gia công phần mềm cải thiện chất lượng nội bộ thông qua các kiến thức chuyên môn của các nguồn lực bên ngoài có sẵn (Jiang & Qureshi, 2006). Mặc dù tầm quan trọng của thông tin đối với các khu vực DNNVV chiếm, "chiếm outsourcing nghiên cứu vẫn còn bị sao nhãng và một khu vực lỗi mốt" (Kamyabi & Devi, 2011E, p. 1696). Môi trường kinh doanh trên thế giới đã trở nên dễ bay hơi và không thể đoán trước kết quả là của toàn cầu hóa kinh tế, sự trưởng thành của thị trường, nhu cầu khách hàng ngày càng tăng, công nghệ thay đổi nhanh chóng và cạnh tranh khốc liệt (Kamyabi & Devi, 2011a). Do đó, quản lý kinh doanh đã trở nên khó khăn hơn và phức tạp (Lamminmaki, 2007; Espino-Rodríguez & Padrón-Robaina, 2004). Trong một môi trường kinh doanh như quy mô doanh nghiệp vừa (SMEs) nhỏ và dễ bị tổn thương và đối mặt với những thách thức quan trọng như là một hệ quả của chế về nguồn lực nội bộ (Kamyabi & Devi, 2011c). Để khắc phục những khó khăn đó, các bác sĩ khuyến cáo rằng các DNVVN thuê ngoài nhiệm vụ của mình bằng cách thay đổi những gì họ có truyền thống quản lý nội bộ (Lamminmaki, 2008; Kotabe & Mol, 2009) và đặc biệt là chức năng kế toán của họ (Kamyabi & Devi, 2011b). Do đó, gia công phần mềm của các hoạt động kế toán là một cơ hội cho các doanh nghiệp nhỏ có thể cạnh tranh trong môi trường kinh doanh cạnh tranh (Jayabalan et al, 2009;.. Everaert et al, 2010). DNNVV thường thiếu nguồn lực, kỹ năng cần thiết và chuyên môn để thực hiện thực hành kế toán nội bộ (Kamyabi & Devi, 2011a), việc thực hiện tiếp cận tri thức và kỹ năng của kế toán bên ngoài là lý do chính để xem xét lựa chọn outsourcing (Everaert et al., 2007 .) kế toán ngoài đang ở trong một vị trí duy nhất để tư vấn cho việc quản lý các doanh nghiệp nhỏ, để đạt được mục tiêu kinh doanh trong dài hạn và cải thiện tính bền vững (Martin, 2005; Ismail và King, 2005;. Samujh và Devi, 2010) nghiên cứu trước đây khẳng định rằng các DNVVN liên quan đến việc thuê ngoài các chức năng quản lý kế toán để kế toán chuyên nghiệp trong những năm gần đây (Kamyabi & Devi, 2011; Everaert et al, 2010, 2007;. Jayabalan et al, 2009;. Carey et al, 2006;.. Gooderham et al, 2004 ). Hơn nữa, nghiên cứu hầu hết đã được tiến hành ở các nước đang phát triển. Do đó, các nhà nghiên cứu cho rằng có một nhu cầu để có thêm xác nhận của kế toán thực hành tại các công ty gia công phần mềm nhỏ, đặc biệt đối với nền kinh tế mới nổi như Pakistan (Kamyabi & Devi, 2011; Mashayekhi & Mashayekh, 2008; Everaert et al, 2010.). Một số nhà nghiên cứu cũng đã xác định được rằng thực hành gia công phần mềm kế toán trong doanh nghiệp nhỏ đã không nhận được sự chú ý đáng kể và vẫn vẫn bị bỏ quên như điều tra toàn diện về nghiên cứu kế toán quản lý bằng cách áp dụng một sự kết hợp của TCE và RBV tiềm năng (Kamyabi & Devi, 2011; Brandau & Hoffjan, 2010 ). Vì vậy, việc nghiên cứu đề xuất sẽ khám phá cường DNNVV thuê ngoài nhiệm vụ quản lý kế toán dựa trên cả hai TCE và RBV tiềm năng. Trong bối cảnh này, sự liên quan giữa cường độ gia công phần mềm và năm biến độc lập như tần số của công việc không thường xuyên, đặc sản, chủ nghĩa cơ hội, niềm tin trong kế toán và cạnh tranh được kiểm tra. Nghiên cứu này kéo dài Kamyabi & Devi (2011) tiến hành trong phát triển kinh tế, Iran và Everaert et al., (2010) đã tiến hành trong một nền kinh tế châu Âu phát triển, Bỉ, trong ba cách. Thứ nhất, nghiên cứu này bao gồm hai biến thêm, tần suất công việc không thường xuyên và chủ nghĩa cơ hội có nguồn gốc từ các TCE tiềm năng có liên quan trong bối cảnh nền kinh tế đang nổi lên một. Các nhà nghiên cứu trước đây không quan tâm đến vai trò của chủ nghĩa cơ hội trong quản lý gia công phần mềm kế toán trong TCE tiềm năng. Thứ hai, nó được thực nghiệm lập luận rằng hầu hết các nghiên cứu về gia công phần mềm đã được tiến hành ở các nền kinh tế phát triển và người ta có thể tự hỏi, nếu bằng chứng như vậy là có liên quan đến kinh tế mới nổi như Pakistan (Mashayekhi & Mashayekh, 2008) do sự khác biệt trong một khuôn khổ thể chế (Devi & Samujh, 2010), cường độ của sự can thiệp của chính phủ trong các quy định kinh tế (Ismail & Zin, 2009). Cuối cùng, Everaert et al. (2010) xem xét các biến (ví dụ, tần số, độ đặc hiệu và niềm tin trong kế toán tài sản) liên quan đến gia công phần mềm của công việc kế toán, tài chính như sổ sách kế toán với, thời gian kết thúc kế toán và lập báo cáo tài chính dựa trên mô hình TCE. Nghiên cứu này nhấn mạnh về gia công phần mềm của các chức năng quản lý kế toán, chứ không phải là gia công phần mềm của công việc kế toán tài chính. Như một tổng thể, nghiên cứu này xác định yếu tố ảnh hưởng SMEs Pakistan outsourcing cường độ bằng cách áp dụng một sự kết hợp của TCE và RBV tiềm năng trong bối cảnh kinh tế mới nổi. Phần còn lại của các cuộc thảo luận được tổ chức như sau: Phần 2 cung cấp các nền tảng của nghiên cứu. Hơn nữa, phần 3 đánh giá văn học và phát triển các giả thuyết sử dụng TCA và RBV tiềm năng để hướng dẫn các khuôn khổ để điều tra kế toán quản trị thực hành gia công phần mềm. Hơn nữa, phần 4 thảo luận về các phương pháp nghiên cứu. Ngoài ra, phần 5 trình bày các kết quả nghiên cứu và thảo luận về kết quả hàm ý. Cuối cùng, phần 6 kết luận và đề xuất kiến nghị.