It is normal for any activity—inclu

It is normal for any activity—including a control activity such as internal auditing—to
come into being as a result of emerging needs. The business organization
of 1942, when modern internal auditing was just getting started, was very different
from our twenty-first century organization of today. For example, aside from
some electromechanical devices and activities in research laboratories, computer
systems did not exist. Organizations had no need for computer programmers
until these machines started to become useful for various record keeping and
other computational functions. Similarly, organizations had very rudimentary
telephone connections where switchboard operators routed all incoming calls to
a limited number of desktop telephones. Today, we are all connected through a
vast, automated worldwide web of telecommunications and the Internet. The
increasing complexity of modern business and other organizations has created
the need for a similar specialist in various business controls: the internal auditor.
We can better understand the nature of internal auditing today if we know something
about the changing conditions in the past and the different needs these
c01.fm Page 4 Wednesday, November 17, 2004 2:55 PM
1.2 INTERNAL AUDITING HISTORY AND BACKGROUND

5

changes created. What is the simplest or most primitive form of internal auditing
and how did it come into existence? How has internal auditing responded to
changing needs?
At its most primitive level, a self-assessment or internal auditing function can
exist when any single person sits back and surveys something that he or she has
done. At that point, the individual asks him- or herself how well a particular task
has been accomplished and, perhaps, how it might be done better if it were to be
done again. If a second person is involved in this activity, the assessment function
would be expanded to include an evaluation of the second person’s participation in
the endeavor. In a small business, the owner or manager will be doing this review
to some extent for all enterprise employees. In all of these situations, the assessment
or internal audit function is being carried out directly as a part of a basic management
role. However, as the operations of an organization become more
voluminous and complex, it is no longer practicable for the owner or top manager
to have enough contact with every aspect of operations to satisfactorily review
their effectiveness. These operations review responsibilities need to be delegated.
Although this hypothetical senior manager could build a supervisory system
to try to provide a personal overview of operations, that same manager will
find it increasingly difficult to know whether all of the interests of the organization
are being properly served as it grows larger and more complex. Are established
procedures being complied with? Are assets being properly safeguarded?
Are the various employees functioning efficiently? Are the current approaches
still effective in the light of changing conditions?
The ultimate response to these questions is that the manager must obtain
further help by assigning one or more individuals to be directly responsible for
reviewing activities and reporting on the previously mentioned types of questions.
It is here that the internal auditing activity comes into being in a formal
and explicit sense. The first internal auditing assignments usually originated to
satisfy very basic and sharply defined operational needs. The earliest special
concern of management was whether the assets of the organization were being
properly protected, whether company procedures and policies were being complied
with, and whether financial records were being accurately maintained.
There was also considerable emphasis on maintenance of the status quo. To a
great extent, this internal auditing effort was initially viewed as a closely related
extension of the work of external auditors.
The result of all of these factors was that these early internal auditors were
viewed as playing a relatively narrow role in their organizations, with limited
responsibility in the total managerial spectrum. An early internal auditor often
was viewed as a financially oriented checker of records and more of a police
officer than a coworker. In some organizations, internal auditors had major
responsibilities for reconciling canceled payroll checks with bank statements or
checking their mathematics in regular business documents. In retail organizations,
internal auditors often were responsible for reconciling daily cash sales to
recorded sales receipts.
Understanding the history of internal auditing is important because this old
image still persists, to some extent, for today’s modern internal auditors. This is so
even though the character of the internal auditing function is now very different.
c01.fm Page 5 Wednesday, November 17, 2004 2:55 PM
FOUNDATIONS OF INTERNAL AUDITING

6

Over time, the operations of various organizations increased

Kết quả (Việt) 1:

Nó là bình thường cho bất kỳ hoạt động-bao gồm một hoạt động kiểm soát như kiểm toán nội bộ — đểđi vào người là kết quả của nhu cầu đang nổi lên. Tổ chức kinh doanhnăm 1942, khi kiểm toán nội bộ hiện đại đã được chỉ bắt đầu, là rất khác nhauchúng tôi tổ chức kỷ của ngày hôm nay. Ví dụ, ngoài từmột số thiết bị cơ điện và các hoạt động trong phòng thí nghiệm nghiên cứu, máy tínhHệ thống đã không tồn tại. Tổ chức không có nhu cầu cho các lập trình viên máy tínhcho đến khi các máy bắt đầu trở nên hữu ích cho việc giữ kỷ lục khác nhau vàCác chức năng tính toán. Tương tự, tổ chức có rất thô sơđiện thoại kết nối mà sử dụng tổng đài chuyển tất cả các cuộc gọi đếnmột số giới hạn của máy điện thoại bàn làm việc. Hôm nay, chúng tôi đang tất cả các kết nối thông qua mộtrộng lớn, tự động trang web trên toàn thế giới viễn thông và Internet. Cáctăng phức tạp của kinh doanh hiện đại và các tổ chức khác đã tạo rasự cần thiết cho một chuyên gia tương tự trong các doanh nghiệp kiểm soát: kiểm toán viên nội bộ.Chúng tôi có thể hiểu rõ hơn về bản chất của nội bộ kiểm tra ngày hôm nay nếu chúng ta biết một cái gì đóvề điều kiện thay đổi trong quá khứ và những khác nhau cần nàyC01.FM trang 4 thứ tư, 17 tháng 11 năm 2004 2:55 chiều1.2 NỘI KIỂM ĐỊNH LỊCH SỬ VÀ NỀN TẢNG
5
những thay đổi tạo ra. Các hình thức đơn giản nhất hoặc nguyên thủy nhất của kiểm toán nội bộ là gìvà làm thế nào nó đi vào sự tồn tại? Làm thế nào có kiểm toán nội bộ trả lờithay đổi nhu cầu?Ở cấp độ nguyên thủy nhất của nó, một tự đánh giá chức năng kiểm toán nội bộ có thểtồn tại khi mọi người ngồi lại và điều tra một cái gì đó mà người đó cóthực hiện. Tại thời điểm đó, các cá nhân yêu cầu anh ta- hay mình tốt như thế nào một công việc cụ thểđã được hoàn thành, và có lẽ, làm thế nào nó có thể được thực hiện tốt hơn nếu nó đãthực hiện một lần nữa. Nếu một người thứ hai là tham gia vào các hoạt động này, các chức năng đánh giásẽ được mở rộng để bao gồm một đánh giá về sự tham gia của người thứ haicác nỗ lực. Trong một doanh nghiệp nhỏ, chủ sở hữu hoặc người quản lý sẽ thực hiện nhận xét nàymột số mức độ cho tất cả các nhân viên của doanh nghiệp. Trong tất cả các tình huống này, việc đánh giáhoặc chức năng kiểm toán nội bộ được được thực hiện trực tiếp như là một phần của một quản lý cơ bảnvai trò. Tuy nhiên, như các hoạt động của một tổ chức mà trở thành nhiều hơnđồ sộ và phức tạp, nó không còn tốt cho các chủ sở hữu hoặc người quản lý hàng đầuđể có đủ số liên lạc với mọi khía cạnh của hoạt động để đáp ứng yêu cầu xem xéthiệu quả của họ. Các hoạt động xem xét trách nhiệm cần phải được giao.Mặc dù quản lý cao cấp giả thuyết này có thể xây dựng một hệ thống giám sátcố gắng để cung cấp một tổng quan về cá nhân hoạt động kinh doanh, mà quản lý tương tự sẽtìm thấy nó ngày càng khó khăn để biết cho dù tất cả các lợi ích của tổ chứcđang được chính xác phục vụ như là nó phát triển lớn hơn và phức tạp hơn. Được thành lậpthủ tục được tuân thủ? Có tài sản đúng được gìn?Các nhân viên khác nhau hoạt động hiệu quả? Cách tiếp cận hiện tạivẫn còn có hiệu quả trong ánh sáng của việc thay đổi điều kiện?Trả lời cuối cùng cho những câu hỏi này là người quản lý phải có đượctiếp tục giúp bằng cách chỉ định một hoặc nhiều cá nhân phải trực tiếp chịu trách nhiệmxem xét các hoạt động và báo cáo về các loại câu hỏi, đề cập đến trước đó.It's ở đây rằng các hoạt động kiểm toán nội bộ đi vào trong một chính thứcvà rõ ràng cảm giác. Bài tập kiểm toán nội bộ đầu tiên thường có nguồn gốc đểđáp ứng nhu cầu hoạt động rất cơ bản và mạnh được xác định. Đặc biệt sớm nhấtmối quan tâm của quản lý là cho dù tài sản của tổ chức đãbảo vệ đúng cách, cho dù chính sách và quy trình công ty đã được tuân thủvới, và cho dù hồ sơ tài chính đã được duy trì một cách chính xác.Cũng là nhấn mạnh đáng kể vào việc duy trì nguyên trạng. Để mộtmức độ lớn, các nỗ lực kiểm toán nội bộ này đã ban đầu được xem như là một liên quan chặt chẽphần mở rộng của các công việc của kiểm toán viên bên ngoài.Kết quả của tất cả các yếu tố này là các kiểm toán viên nội bộ đầu tiênxem như đóng một vai trò tương đối hẹp trong tổ chức của họ, với giới hạntrách nhiệm trong quản lý phổ tổng. Một kiểm toán nội bộ đầu thường xuyênđược xem như là một kiểm tra theo định hướng về tài chính của hồ sơ và nhiều hơn nữa của một cảnh sátnhân viên hơn so với một đồng nghiệp. Trong một số tổ chức, kiểm toán viên nội bộ đã lớntrách nhiệm đối với điêu hoa hủy bỏ biên chế kiểm tra với ngân hàng phát biểu hoặckiểm tra toán học của họ trong tài liệu kinh doanh thường xuyên. Trong các tổ chức bán lẻ,kiểm toán viên nội bộ thường chịu trách nhiệm hàng ngày bán hàng bằng tiền mặt để hài hoàghi nhận hóa đơn bán hàng.Tìm hiểu về lịch sử của kiểm toán nội bộ là quan trọng bởi vì này cũhình ảnh vẫn còn, để một số phạm vi, đối với kiểm toán viên nội bộ hiện đại ngày nay. Điều này là như vậymặc dù các ký tự của các chức năng kiểm toán nội bộ bây giờ là rất khác nhau.C01.FM trang 5 thứ tư, 17 tháng 11 năm 2004 2:55 chiềuCƠ SỞ CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ
6
Theo thời gian, các hoạt động của nhiều tổ chức tăng

Kết quả (Việt) 2:

Nó là bình thường đối với bất kỳ hoạt động, bao gồm cả hoạt động kiểm soát như kiểm toán để nội bộ
ra đời như là kết quả của nhu cầu mới nổi. Các tổ chức kinh doanh
của năm 1942, khi kiểm toán nội bộ hiện đại mới chỉ bắt đầu, là rất khác nhau
từ các tổ chức thế kỷ XXI của chúng ta ngày hôm nay. Ví dụ, ngoài
một số thiết bị và hoạt động trong các phòng thí nghiệm nghiên cứu cơ điện, máy tính
với hệ thống không tồn tại. Các tổ chức không có nhu cầu cho các lập trình viên máy tính
cho đến khi các máy này bắt đầu trở nên hữu ích để giữ kỷ lục khác nhau và các
chức năng tính toán khác. Tương tự như vậy, các tổ chức đã rất thô sơ
các kết nối điện thoại mà các nhà khai thác tổng đài chuyển tất cả các cuộc gọi đến
một số lượng hạn chế của điện thoại để bàn. Hôm nay, chúng ta đều được kết nối thông qua một
rộng lớn, web tự động trên toàn thế giới về viễn thông và Internet. Các
phức tạp ngày càng tăng của các tổ chức kinh doanh và các hiện đại đã tạo ra
sự cần thiết của một chuyên gia tương tự như trong kiểm soát kinh doanh khác nhau:. Kiểm toán viên nội bộ
Chúng ta có thể hiểu rõ hơn về bản chất của kiểm toán nội bộ ngày hôm nay nếu chúng ta biết điều gì đó
về các điều kiện thay đổi trong quá khứ và khác nhau cần những
c01.fm Page 4 thứ Tư 17 tháng 11, 2004 14:55
1.2 NỘI LỊCH SỬ KIỂM TOÁN VÀ BỐI CẢNH
? 5?
Thay đổi tạo ra. Hình thức đơn giản hay nguyên thủy nhất của kiểm toán nội bộ là gì
và làm thế nào nó đi vào sự tồn tại? Làm thế nào đã kiểm toán nội bộ để đáp ứng
nhu cầu thay đổi?
Ở cấp độ nguyên thủy nhất của mình, tự đánh giá hoặc chức năng kiểm toán nội bộ có thể
tồn tại khi bất kỳ người duy nhất ngồi lại và khảo sát một cái gì đó mà họ đã
thực hiện. Vào thời điểm đó, các cá nhân yêu mình hay chính mình một nhiệm vụ cụ thể như thế nào
đã được hoàn thành và, có lẽ, làm thế nào nó có thể được thực hiện tốt hơn nếu nó đã được
thực hiện một lần nữa. Nếu một người thứ hai tham gia vào hoạt động này, các chức năng đánh giá
sẽ được mở rộng để bao gồm một đánh giá về sự tham gia của người thứ hai trong
các nỗ lực. Trong một doanh nghiệp nhỏ, chủ sở hữu hoặc người quản lý sẽ được làm xét này
đến một mức độ nào cho tất cả nhân viên của doanh nghiệp. Trong tất cả các tình huống, đánh giá
hoặc chức năng kiểm toán nội bộ đang được thực hiện trực tiếp như là một phần của một quản lý cơ bản
vai trò. Tuy nhiên, như các hoạt động của một tổ chức trở nên
cồng kềnh và phức tạp, nó không còn thực tế cho chủ sở hữu hoặc người quản lý hàng đầu
để có đủ tiếp xúc với tất cả các khía cạnh của hoạt động thỏa đáng xem xét
hiệu quả của họ. Những hoạt động xem xét trách nhiệm cần phải được giao.
Mặc dù quản lý này cao cấp giả có thể xây dựng một hệ thống giám sát
để cố gắng cung cấp một cái nhìn tổng quan cá nhân hoạt động, cùng quản lý sẽ
tìm thấy nó ngày càng khó để biết liệu tất cả các lợi ích của tổ chức
đang được đúng phục vụ như là nó phát triển lớn hơn và phức tạp hơn. Được thành lập
thủ tục được tuân thủ? Được tài sản được đảm bảo an toàn đúng cách?
Là các nhân viên khác nhau hoạt động có hiệu quả? Là những phương pháp tiếp cận hiện nay
vẫn còn hiệu quả trong ánh sáng của điều kiện thay đổi?
Câu trả lời cuối cùng cho những câu hỏi này là người quản lý phải có được
sự giúp đỡ hơn nữa bằng cách gán một hoặc nhiều cá nhân chịu trách nhiệm trực tiếp cho
rà soát hoạt động và báo cáo về các loại được đề cập trước đó của câu hỏi.
đây là nơi mà các hoạt động kiểm toán nội bộ đã được hình thành trong một hình thức
ý nghĩa và rõ ràng. Các bài tập kiểm toán nội bộ đầu tiên thường có nguồn gốc để
đáp ứng nhu cầu hoạt động rất cơ bản và định nghĩa mạnh. Đặc biệt đầu tiên
quan tâm của quản lý là liệu các tài sản của tổ chức này đã được
bảo vệ đúng cách, cho dù các thủ tục và chính sách của công ty đã được tuân thủ
với, và cho dù hồ sơ tài chính đã được duy trì một cách chính xác.
Có cũng đã nhấn mạnh đáng kể về bảo trì hiện trạng. Để một
mức độ lớn, nỗ lực kiểm toán nội bộ này ban đầu được xem như là một liên quan chặt chẽ
phần mở rộng của công việc của kiểm toán viên bên ngoài.
Kết quả của tất cả những yếu tố này là các kiểm toán viên nội bộ đầu được
xem là có vai trò tương đối hẹp trong các tổ chức của họ, với hạn chế
trách nhiệm trong các tổng phổ quản lý. Kiểm toán viên nội bộ đầu thường
được xem như là một kiểm tra theo định hướng tài chính của hồ sơ và chi tiết của một cảnh sát
viên hơn là một đồng nghiệp. Trong một số tổ chức, kiểm toán viên nội bộ đã lớn
trách nhiệm cho hòa séc trả lương hủy với báo cáo ngân hàng hoặc
kiểm tra toán học của họ trong các tài liệu kinh doanh thông thường. Trong các tổ chức bán lẻ,
kiểm toán viên nội bộ thường xuyên chịu trách nhiệm hòa giải bán hàng bằng tiền mặt hàng ngày để
thu bán hàng được ghi nhận.
Hiểu lịch sử của kiểm toán nội bộ là rất quan trọng bởi vì tuổi này
hình ảnh vẫn còn, đến một mức độ nào, cho kiểm toán viên nội bộ hiện đại ngày nay. Điều này là rất
mặc dù các nhân vật của các chức năng kiểm toán nội bộ tại là rất khác nhau.
C01.fm Page 5 thứ tư 17 tháng 11, 2004 2:55
SỞ HÀNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ
? 6?
Theo thời gian, các hoạt động của các tổ chức khác nhau tăng