46 An entity determines whether an

46 An entity determines whether an exchange transaction has commercial
substance by considering the extent to which its future cash flows are expected
to change as a result of the transaction. An exchange transaction has
commercial substance if:
(a) the configuration (ie risk, timing and amount) of the cash flows of the
asset received differs from the configuration of the cash flows of the asset
transferred; or
(b) the entity-specific value of the portion of the entity’s operations affected
by the transaction changes as a result of the exchange; and
(c) the difference in (a) or (b) is significant relative to the fair value of the
assets exchanged.
For the purpose of determining whether an exchange transaction has
commercial substance, the entity-specific value of the portion of the entity’s
operations affected by the transaction shall reflect post-tax cash flows. The
result of these analyses may be clear without an entity having to perform
detailed calculations.
47 Paragraph 21(b) specifies that a condition for the recognition of an intangible
asset is that the cost of the asset can be measured reliably. The fair value of an
intangible asset is reliably measurable if (a) the variability in the range of
reasonable fair value measurements is not significant for that asset or (b) the
probabilities of the various estimates within the range can be reasonably
assessed and used when measuring fair value. If an entity is able to measure
reliably the fair value of either the asset received or the asset given up, then the
fair value of the asset given up is used to measure cost unless the fair value of
the asset received is more clearly evident.
Internally generated goodwill
48 Internally generated goodwill shall not be recognised as an asset.
49 In some cases, expenditure is incurred to generate future economic benefits, but
it does not result in the creation of an intangible asset that meets the
recognition criteria in this Standard. Such expenditure is often described as
contributing to internally generated goodwill. Internally generated goodwill is
not recognised as an asset because it is not an identifiable resource (ie it is not
separable nor does it arise from contractual or other legal rights) controlled by
the entity that can be measured reliably at cost.
50 Differences between the fair value of an entity and the carrying amount of its
identifiable net assets at any time may capture a range of factors that affect the
fair value of the entity. However, such differences do not represent the cost of
intangible assets controlled by the entity.
Internally generated intangible assets
51 It is sometimes difficult to assess whether an internally generated intangible
asset qualifies for recognition because of problems in:
(a) identifying whether and when there is an identifiable asset that will
generate expected future economic benefits; and

Kết quả (Việt) 1:

46 một thực thể xác định xem một giao dịch trao đổi có thương mạichất bằng cách xem xét mức độ mà các dòng tiền mặt trong tương lai được mong đợiđể thay đổi là kết quả của các giao dịch. Một giao dịch trao đổi đãthương mại chất nếu:(a) cấu hình (tức là rủi ro, thời gian và số tiền) của dòng tiền mặt của cáctài sản nhận được khác với cấu hình của dòng tiền mặt của các tài sảnchuyển giao; hoặc(b) giá trị dành riêng cho tổ chức của phần của hoạt động của tổ chức bị ảnh hưởngbởi những thay đổi giao dịch là kết quả của việc trao đổi; và(c) các sự khác biệt trong (a) hoặc (b) là đáng kể tương đối so với giá trị công bằng của cáctài sản trao đổi.Cho các mục đích của việc xác định cho dù một cuộc trao đổi giao dịch cóchất thương mại, giá trị dành riêng cho tổ chức của các thực thểchiến dịch bị ảnh hưởng bởi các giao dịch sẽ phản ánh dòng tiền mặt sau thuế. Cáckết quả của các phân tích có thể được rõ ràng mà không có một thực thể không phải thực hiệntính toán chi tiết.47 đoạn 21(b) xác định rằng một điều kiện cho sự công nhận của một vô hìnhtài sản là chi phí của các tài sản có thể được đo lường đáng tin cậy. Chợ giá trị của mộttài sản vô hình là đáng tin cậy đo nếu (a) biến đổi trong phạm vi củađo lường giá trị hợp lý hợp lý không phải là đáng kể cho tài sản hoặc (b) cácxác suất của những ước tính khác nhau trong phạm vi có thể hợp lýđánh giá và được sử dụng khi đo lường giá trị hợp lý. Nếu một thực thể có thể đo lườngđáng tin cậy chợ giá trị của tài sản nhận được hoặc tài sản bỏ, sau đó, cácchợ giá trị của tài sản bỏ được sử dụng để đo lường chi phí trừ khi giá trị công bằng củatài sản nhận được là bằng chứng rõ ràng hơn.Nội bộ tạo ra thiện chí48 trong nội bộ tạo ra thiện chí sẽ không được công nhận như là một tài sản.49 trong một số trường hợp, chi phí phát sinh để tạo ra lợi ích kinh tế trong tương lai, nhưngnó không dẫn đến việc tạo ra một tài sản vô hình mà đáp ứng cáccông nhận các tiêu chuẩn trong tiêu chuẩn này. Chi tiêu như vậy thường được mô tả như làđóng góp cho nội bộ tạo ra thiện chí. Nội bộ tạo ra thiện chí làkhông công nhận như là một tài sản bởi vì nó không phải là một nguồn tài nguyên nhân (tức là nó không phải làphân chia và cũng không có nó phát sinh từ quyền pháp lý hợp đồng hoặc khác) doCác thực thể mà có thể được đo lường đáng tin cậy với chi phí.50 phân biệt chợ giá trị của một thực thể và mang theo số lượng của nónhận dạng mạng tài sản bất kỳ lúc nào có thể nắm bắt một loạt các yếu tố ảnh hưởng đến cácHội chợ giá trị của các thực thể. Tuy nhiên, sự khác biệt như vậy không đại diện cho chi phí củatài sản vô hình điều khiển bởi các thực thể.Nội bộ tạo ra tài sản vô hình51 nó là đôi khi khó khăn để đánh giá liệu một vô hình được tạo ra trong nội bộtài sản đủ điều kiện để được công nhận bởi vì các vấn đề trong:(a) xác định liệu và khi không có một tài sản nhận dạng sẽtạo ra lợi ích kinh tế trong tương lai dự kiến; và

Kết quả (Việt) 2:

46 Một thực thể xác định liệu một giao dịch trao đổi thương mại có
chất bằng cách xem xét mức độ mà dòng tiền trong tương lai của nó được dự kiến sẽ
thay đổi như là kết quả của giao dịch. Một giao dịch hối đoái có
tính thương mại nếu:
(a) các cấu hình (tức là nguy cơ, thời gian và số lượng) của các dòng tiền của các
tài sản nhận được khác với cấu hình của các dòng tiền của tài sản
được chuyển giao; hoặc
(b) giá trị thực thể cụ ​​thể của phần hoạt động của đơn vị bị ảnh hưởng
bởi những thay đổi giao dịch như là kết quả của việc trao đổi; và
(c) sự khác biệt trong (a) hoặc (b) là đáng kể so với giá trị hợp lý của
tài sản được trao đổi.
Đối với mục đích xác định liệu một giao dịch trao đổi có
tính thương mại, giá trị thực thể cụ ​​thể của các phần của thực thể của
hoạt động bị ảnh hưởng bởi các giao dịch phải phản ánh dòng tiền sau thuế. Các
kết quả của các phân tích này có thể được rõ ràng mà không có một thực thể có để thực hiện các
tính toán chi tiết.
47 đoạn 21 (b) xác định rằng một điều kiện để công nhận việc vô hình
tài sản là giá của tài sản có thể được đo đáng tin cậy. Giá trị hợp lý của một
tài sản vô hình là đáng tin cậy có thể đo lường nếu (a) những biến đổi trong phạm vi của
phép đo giá trị hợp lý là không đáng kể cho rằng tài sản hoặc (b) các
xác suất của các ước tính khác nhau trong phạm vi có thể được hợp lý
đánh giá và sử dụng khi đo giá trị hợp lý. Nếu một thực thể có thể đo lường
đáng tin cậy giá trị hợp lý của một trong hai tài sản nhận được hoặc tài sản từ bỏ, thì
giá trị hợp lý của tài sản được lập được sử dụng để đo lường chi phí trừ khi giá trị hợp lý của
các tài sản nhận được nhiều bằng chứng rõ ràng.
Bên tạo ra lợi thế thương mại
48 thiện chí nội sinh không được công nhận như một tài sản.
49 Trong một số trường hợp, chi phí phát sinh để tạo ra lợi ích kinh tế trong tương lai, nhưng
nó không dẫn đến việc tạo ra các tài sản vô hình đó đáp ứng các
điều kiện ghi nhận trong chuẩn mực này. Khoản chi này thường được mô tả như
đóng góp vào lợi thế thương mại trong nội bộ tạo ra. Thiện chí nội bộ được tạo ra là
không được công nhận như một tài sản bởi vì nó không phải là một nguồn tài nguyên mang tính (tức là nó không phải là
tách nó cũng không phát sinh từ quyền lợi hợp pháp của hợp đồng hoặc khác) được điều khiển bởi
các thực thể có thể đo lường đáng tin cậy với chi phí.
50 Sự khác nhau giữa công bằng giá trị của một thực thể và giá trị ghi sổ của nó
tài sản thuần mang tính bất cứ lúc nào có thể nắm bắt một loạt các yếu tố ảnh hưởng đến
giá trị hợp lý của các thực thể. Tuy nhiên, sự khác biệt này không đại diện cho các chi phí của
tài sản cố định vô hình được kiểm soát bởi các thực thể.
Tài sản vô hình trong nội bộ tạo ra
51 Đôi khi rất khó để đánh giá liệu một vô hình nội bộ được tạo
tài sản đủ điều kiện để được công nhận vì những vấn đề trong:
(a) xác định hay không và khi có là một tài sản mang tính chất đó sẽ
tạo ra lợi ích kinh tế trong tương lai dự kiến; và