THE NATURE OF MANAftEMENT ACCOUNTIN

THE NATURE OF MANAftEMENT ACCOUNTINft CONTROL SYSTEMS
Management accounting control systems have two core elements. The first is the formal planning processes such as budgeting and long-term planning that were described in the previous chapter. These processes are used for establishing performance expectations for evaluating performance. The second is responsibility accounting which involves the creation of responsibility centres. Responsibility centres enable accountability for financial results and outcomes to be allocated to individuals throughout the organization. The objective of responsibility accounting is to accumulate costs and revenues for each individual responsibility centre so that the deviations from a performance target (typically the budget) can be attributed to the individual who is accountable for the responsibility centre. For each responsibility centre the process involves setting a performance target, measuring performance, comparing performance against the target, analyzing the variances and taking action where significant variances exist between actual and target performance. Financial performance targets for profit or investment centres are typically in terms of profits, return on investment or economic value added, whereas performance targets for cost centres are defined in terms of costs.
Responsibility accounting is implemented by issuing performance reports at frequent intervals (nor- mally monthly) that inform responsibility centre managers of the deviations from budgets for which they are accountable and are required to take action. An example of a performance report issued to a cost centre manager is presented in the lower section of Exhibit 16.1. You should note that at successively higher levels of management less detailed information is reported. You can see from the upper sections of Exhibit 16.1 that the information is condensed and summarized as the results relating to the responsibility centre are reported at higher levels. Exhibit 16.1 only includes financial information. In addition, non- financial measures such as those relating to quality and timeliness may be reported. We shall look at non- financial measures in more detail in Chapter 22.
Responsibility accounting involves:
• distinguishing between those items which managers can control and for which they should be held accountable and those items over which they have no control and for which they are not held accountable (i.e. applying the controllability principle);
setting financial performance targets and determining how challenging the financial targets should be; determining how much influence managers should have in the setting of financial targets.
We shall now examine each of these items in detail.

Kết quả (Việt) 1:

Bản chất của hệ thống điều khiển MANAftEMENT ACCOUNTINftHệ thống kiểm soát quản lý kế toán có hai yếu tố cốt lõi. Đầu tiên là các quá trình lập kế hoạch chính thức như ngân sách và lập kế hoạch dài hạn được mô tả trong chương trước. Các quá trình này được sử dụng để thiết lập hiệu suất mong đợi để đánh giá hiệu suất. Thứ hai là kế toán chịu trách nhiệm liên quan đến việc thành lập Trung tâm chịu trách nhiệm. Trung tâm chịu trách nhiệm cho phép các trách nhiệm cho các kết quả tài chính và kết quả phải được phân bổ cho các cá nhân trong suốt tổ chức. Mục tiêu của trách nhiệm kế toán là tích lũy chi phí và doanh thu cho mỗi trung tâm trách nhiệm cá nhân do đó các độ lệch từ một mục tiêu hiệu suất (thường ngân sách) có thể được quy cho các cá nhân là trách nhiệm cho các trung tâm chịu trách nhiệm. Đối với mỗi trung tâm chịu trách nhiệm trong quá trình liên quan đến việc thiết lập một mục tiêu hiệu suất đo lường hiệu suất, so sánh khả năng chống các mục tiêu, phân tích sự chênh lệch và thực hiện hành động mà chênh lệch đáng kể tồn tại giữa thực tế và nhắm mục tiêu hiệu suất. Mục tiêu hoạt động tài chính cho Trung tâm lợi nhuận hoặc đầu tư là điển hình về lợi nhuận, lợi tức đầu tư hoặc kinh tế giá trị gia tăng, trong khi hiệu suất mục tiêu cho các trung tâm chi phí được xác định về mặt chi phí.Kế toán trách nhiệm được thực hiện bằng việc ban hành báo cáo hiệu suất tại các khoảng thường xuyên (và cũng không - mứa hàng tháng) mà thông báo cho nhà quản lý trung tâm chịu trách nhiệm của các độ lệch từ ngân sách mà họ có trách nhiệm và phải có hành động. Một ví dụ về một báo cáo hiệu suất cho một người quản lý trung tâm chi phí được trình bày trong phần dưới của triển lãm 16.1. Bạn nên lưu ý rằng tại liền cao cấp quản lý thông tin chi tiết ít được báo cáo. Bạn có thể nhìn thấy từ các phần phía trên của triển lãm 16.1 rằng thông tin là ngưng tụ và tóm tắt theo các kết quả liên quan đến trách nhiệm Trung tâm được báo cáo ở các cấp độ cao hơn. Triển lãm 16.1 chỉ bao gồm các thông tin tài chính. Ngoài ra, không tài chính các biện pháp như những người liên quan đến chất lượng và tính kịp thời có thể được báo cáo. Chúng tôi sẽ xem xét không tài chính các biện pháp chi tiết hơn trong chương 22.Trách nhiệm kế toán bao gồm:• phân biệt giữa những mục mà người quản lý có thể kiểm soát và mà họ nên được trách nhiệm và những mặt hàng mà họ đã không kiểm soát và mà họ đang không chịu trách nhiệm (tức là áp dụng nguyên tắc điều khiển);thiết lập mục tiêu hoạt động tài chính và xác định cách thách thức các mục tiêu tài chính nên; việc xác định bao nhiêu ảnh hưởng nhà quản lý cần phải có trong các thiết lập mục tiêu tài chính.Chúng tôi bây giờ sẽ xem xét mỗi người trong số các khoản mục chi tiết.

Kết quả (Việt) 2:

BẢN CHẤT CỦA MANAftEMENT ACCOUNTINft CONTROL SYSTEMS
hệ thống kiểm soát kế toán quản lý có hai yếu tố cốt lõi. Đầu tiên là quá trình hoạch định chính thức như lập kế hoạch ngân sách và dài hạn đã được mô tả trong chương trước. Các quá trình này được sử dụng cho việc thiết lập những kỳ vọng thực hiện để đánh giá hiệu suất. Thứ hai là trách nhiệm kế toán liên quan đến việc tạo ra các trung tâm trách nhiệm. Các trung tâm trách nhiệm cho phép trách nhiệm về kết quả tài chính và kết quả phải được giao cho cá nhân trong tổ chức. Mục tiêu của kế toán trách nhiệm là để tích lũy chi phí và doanh thu cho từng trung tâm trách nhiệm cá nhân, do đó độ lệch từ một mục tiêu hiệu suất (thường là ngân sách) có thể được quy cho các cá nhân chịu trách nhiệm cho các trung tâm trách nhiệm. Đối với mỗi trung tâm trách nhiệm quá trình liên quan đến việc thiết lập một mục tiêu hiệu suất, đo lường hiệu quả, so sánh hiệu suất so với mục tiêu, phân tích phương sai và hành động nơi chênh lệch đáng kể tồn tại giữa hiệu suất thực tế và mục tiêu. Mục tiêu hoạt động tài chính cho các trung tâm lợi nhuận hoặc đầu tư thường về lợi nhuận, lợi nhuận trên đầu tư hoặc giá trị kinh tế gia tăng, trong khi mục tiêu hoạt động cho các trung tâm chi phí được xác định theo chi phí.
Kế toán trách nhiệm được thực hiện bằng cách phát hành các báo cáo thực hiện tại các khoảng thường xuyên (chuẩn tắc của Mally hàng tháng) mà thông báo cho các nhà quản lý trung tâm trách nhiệm của các độ lệch từ ngân sách mà họ chịu trách nhiệm và được yêu cầu phải có hành động. Một ví dụ về một báo cáo hiệu suất cấp cho một người quản lý trung tâm chi phí được trình bày trong phần dưới của lục 16.1. Bạn nên lưu ý rằng ở nồng độ cao hơn tiếp quản lý ít thông tin chi tiết được báo cáo. Bạn có thể nhìn thấy từ phía thượng lục 16,1 rằng những thông tin được ngưng tụ và tóm tắt như các kết quả liên quan đến các trung tâm trách nhiệm được báo cáo ở các cấp độ cao hơn. Triển lãm 16,1 chỉ bao gồm các thông tin tài chính. Ngoài ra, các biện pháp phi tài chính như những người có liên quan đến chất lượng và tính kịp thời có thể được báo cáo. Chúng tôi sẽ xem xét các biện pháp phi tài chính chi tiết hơn trong Chương 22.
Trách nhiệm kế toán liên quan đến việc:
• phân biệt giữa những mặt hàng mà các nhà quản lý có thể kiểm soát và mà họ phải chịu trách nhiệm và những mặt hàng mà họ không thể kiểm soát và đối với họ không chịu trách nhiệm (ví dụ áp dụng nguyên tắc năng kiểm soát);
thiết lập mục tiêu hiệu quả tài chính và xác định cách thách thức các chỉ tiêu tài chính nên được; xác định có bao nhiêu nhà quản lý ảnh hưởng nên có trong các thiết lập các mục tiêu tài chính.
Bây giờ chúng ta sẽ xem xét từng mặt hàng cụ thể.