ALTERNATIVE TRANSFER PRICING METHOD

ALTERNATIVE TRANSFER PRICING METHODS
The management accounting literature identifies many different types of transfer prices that companies
can use to transfer goods and services. The most notable ones are:
1 market-based transfer prices;
2 cost plus a profit mark-up transfer prices;
3 marginal/variable cost transfer prices;
4 full cost transfer prices;
5 negotiated transfer prices;
6 marginal/variable cost plus opportunity cost transfer prices.
Exhibit 20.1 sets out the results of surveys of the primary transfer pricing methods used in various
countries. This exhibit shows that in the USA transfer prices are used by the vast majority of the firms
surveyed. It is apparent from all of the surveys that a small minority (less than 10 per cent) transfer at
marginal or variable cost. A significant proportion of firms use each of the other methods with the largest
proportions transferring goods or services at market prices or either full cost or full cost plus a mark-up.
The following sections describe in detail each of the transfer pricing methods.
MARKET-BASED TRANSFER PRICES
In most circumstances, where a perfectly competitive market for an intermediate product exists it is
optimal for both decision-making and performance evaluation purposes to set transfer prices at competitive
market prices. A perfectly competitive market exists where the product is homogeneous and no
individual buyer or seller can affect the market prices.
When transfers are recorded at market prices, divisional performance is more likely to represent the real
economic contribution of the division to total company profits. If the supplying division did not exist, the
intermediate product would have to be purchased on the outside market at the current market price.
Alternatively, if the receiving division did not exist, the intermediate product would have to be sold on the
outside market at the current market price. Divisional profits are therefore likely to be similar to the profits
that would be calculated if the divisions were separate organizations. Consequently, divisional profitability
can be compared directly with the profitability of similar companies operating in the same type of business.
Where the selling costs for internal transfers of the intermediate product are identical with those that arise
from sales in the outside market, it will not matter whether the supplying division’s output is sold internally or
externally. To illustrate this we shall consider two alternatives. First, assume initially that the output of the
supplying division is sold externally and that the receiving division purchases its requirements externally. Now
consider a second situation where the output of the intermediate product is transferred internally at the market
price and is not sold on the outside market. You should now refer to Exhibit 20.2. The aim of this diagram is to
show that divisional and total profits are not affected, whichever of these two alternatives is chosen.
Exhibit 20.2 illustrates a situation where the receiving division sells 1000 units of the final product in
the external market. The incremental costs of the supplying division for the production of 1000 units of
the intermediate product are £5000, with a market price for the output of £8000. The incremental costs of the
receiving division for the additional processing of the 1000 units of the intermediate product are £4000. This
output can be sold for £18 000. You will see that it does not matter whether the intermediate product is
transferred internally or sold externally – profits of each division and total company profits remain
unchanged.
COST PLUS A MARK-UP TRANSFER PRICE
Before we discuss different cost-based transfer prices you should read Example 20.1 and then look at
Exhibit 20.3. This exhibit shows the profit for the Baltic Group as a whole using the data given in
Example 20.1. The profit maximizing output is 5000 units. The aim of the transfer pricing system should

Kết quả (Việt) 1:

THAY THẾ CHUYỂN GIÁ CẢ PHƯƠNG PHÁPCác tài liệu kế toán quản lý xác định nhiều loại khác nhau của giá cả chuyển công ty đócó thể sử dụng để chuyển hàng hóa và dịch vụ. Những người đáng chú ý nhất là:1 dựa trên thị trường chuyển giá;2 chi phí cộng với một mức giá mark-up chuyển lợi nhuận;3 chi phí biên/biến chuyển giá;4 toàn bộ chi phí chuyển giá;5 chuyển giao thương lượng giá cả;6 biên/biến chi phí cộng thêm cơ hội chi phí chuyển giá.Triển lãm 20,1 đặt ra các kết quả của cuộc khảo sát của việc chuyển giao chính giá cả phương pháp được sử dụng trong nhiềuQuốc gia. Triển lãm này cho thấy rằng trong việc chuyển giao Hoa Kỳ giá được sử dụng bởi phần lớn các công tykhảo sát. Nó là rõ ràng từ tất cả các cuộc điều tra một thiểu số nhỏ (ít hơn 10 phần trăm) chuyển tạibiên hay chi phí biến. Một tỷ lệ đáng kể của công ty sử dụng mỗi người trong số các phương pháp khác với lớn nhấttỷ lệ chuyển giao hàng hóa hoặc dịch vụ giá cả thị trường hoặc hoặc toàn bộ chi phí hoặc chi phí đầy đủ cộng với nhãn hiệu lên.Phần sau đây mô tả chi tiết mỗi chuyển giá cả phương pháp.DỰA TRÊN THỊ TRƯỜNG CHUYỂN GIÁTrong hầu hết trường hợp, nơi mà một thị trường cạnh tranh hoàn hảo cho một sản phẩm Trung gian tồn tại nó làtối ưu cho mục đích đánh giá cả hai ra quyết định và hiệu suất để đặt chuyển giá cạnh tranhgiá cả thị trường. Một thị trường cạnh tranh hoàn toàn tồn tại nơi sản phẩm là đồng nhất và không cócá nhân người mua hoặc người bán có thể ảnh hưởng đến giá cả thị trường.Khi giao dịch chuyển được ghi lại với giá thị trường, hiệu suất phụ trách các ban là nhiều khả năng để đại diện cho thực tếđóng góp kinh tế của sự phân chia cho tổng số lợi nhuận. Nếu đội cung ứng không tồn tại, cácsản phẩm Trung gian có thể được mua trên thị trường bên ngoài tại giá thị trường hiện tại.Ngoài ra, nếu đội nhận không tồn tại, các sản phẩm Trung gian đã có thể được bán trên cácbên ngoài thị trường lúc giá thị trường hiện tại. Phân chia lợi nhuận do đó có khả năng được tương tự như lợi nhuậnđó sẽ được tính nếu các đơn vị đã là tổ chức riêng biệt. Do đó, phân chia lợi nhuậncó thể được so sánh trực tiếp với lợi nhuận của công ty tương tự như hoạt động trong cùng một loại hình kinh doanh.Nơi chi phí bán đối với dịch vụ đưa đón nội bộ của các sản phẩm Trung gian là giống hệt nhau với những người mà phát sinhtừ việc bán hàng trên thị trường bên ngoài, nó sẽ không quan trọng cho dù đầu ra của bộ phận cung ứng được bán trong nội bộ hoặcbên ngoài. Để minh họa điều này, chúng tôi sẽ xem xét lựa chọn thay thế hai. Trước tiên, giả định ban đầu mà đầu ra của cácviệc cung cấp các bộ phận được bán bên ngoài và bộ phận tiếp nhận mua các yêu cầu bên ngoài. Bây giờxem xét một tình huống thứ hai nơi đầu ra của các sản phẩm Trung gian được chuyển giao trong nội bộ tại thị trườnggiá và không được bán trên thị trường bên ngoài. Bây giờ, bạn nên tham khảo để triển lãm 20,2. Mục đích của sơ đồ này là đểHiển thị lợi nhuận phân chia và tất cả là không ảnh hưởng, cho dù các lựa chọn thay thế hai được chọn.Triển lãm 20,2 minh hoạ một tình hình nơi đội nhận được bán các đơn vị 1000 của các sản phẩm cuối cùng trongthị trường bên ngoài. Các chi phí gia tăng của bộ phận cung ứng cho sản xuất của các đơn vị 1000 củasản phẩm Trung gian là £5000, với một mức giá thị trường cho đầu ra của £8000. Các chi phí gia tăng của cácnhận được phân chia cho việc xử lý bổ sung của các đơn vị 1000 của các sản phẩm Trung gian là £4000. Điều nàysản lượng có thể được bán cho £18 000. Bạn sẽ thấy rằng nó không quan trọng cho dù sản phẩm Trung gian làchuyển nội bộ hoặc bán bên ngoài-lợi nhuận của mỗi bộ phận và tổng số lợi nhuận vẫn cònkhông thay đổi.CHI PHÍ CỘNG VỚI MỘT GIÁ MARK-UPTrước khi chúng tôi thảo luận về giá cả khác nhau dựa trên chi phí chuyển bạn nên đọc ví dụ 20,1 và sau đó xem xétTriển lãm 20.3. Triển lãm này cho thấy lợi nhuận cho đội Baltic như một toàn bộ bằng cách sử dụng các dữ liệu được đưa ra trongVí dụ 20,1. Lợi nhuận tối đa hóa đầu ra là 5000 đơn vị. Mục đích của việc chuyển giao hệ thống định giá nên

Kết quả (Việt) 2:

THAY THẾ PHƯƠNG PHÁP CHUYỂN GIÁ
Các tài liệu kế toán quản trị xác định nhiều loại khác nhau của giá chuyển nhượng mà các công ty
có thể sử dụng để chuyển hàng hóa và dịch vụ. Những người đáng chú ý nhất là:
1 giá dựa trên thị trường chuyển nhượng;
chi phí 2 cộng với lợi nhuận giá chuyển nhượng mark-up;
3 giá chuyển chi phí / biến biên;
4 đầy đủ chi phí giá chuyển nhượng;
5 giá chuyển nhượng thương lượng;
6 chi phí cận biên / biến cộng với cơ hội giá chuyển chi phí.
Exhibit 20,1 đưa ra những kết quả của các cuộc điều tra của các phương pháp định giá chuyển giao chính được sử dụng trong nhiều
quốc gia. Triển lãm này cho thấy ở mức giá chuyển giao Mỹ được sử dụng bởi phần lớn các doanh nghiệp
được khảo sát. Rõ ràng từ tất cả các cuộc điều tra rằng một thiểu số nhỏ (ít hơn 10 phần trăm) chuyển nhượng tại
chi phí biên hoặc biến. Một tỷ lệ lớn các công ty sử dụng mỗi phương pháp khác với sự lớn nhất
tỷ lệ chuyển hàng hóa hoặc dịch vụ theo giá thị trường hoặc chi phí và đầy đủ hoặc toàn bộ chi phí cộng với một dấu-up.
Các phần sau đây mô tả chi tiết từng phương pháp định giá chuyển nhượng.
THỊ TRƯỜNG GIÁ CHUYỂN DỰA
Trong hầu hết trường hợp, nơi một thị trường cạnh tranh hoàn hảo cho một sản phẩm trung gian tồn tại nó là
tối ưu cho cả hai mục đích ra quyết định và đánh giá thực hiện việc định giá chuyển nhượng tại cạnh tranh
giá cả thị trường. Một thị trường cạnh tranh hoàn hảo tồn tại nơi mà sản phẩm đồng nhất và không có
người mua hay người bán cá nhân có thể ảnh hưởng đến giá cả thị trường.
Khi chuyển được ghi nhận theo giá thị trường, thực hiện phân chia là nhiều khả năng đại diện cho thực tế
đóng góp kinh tế của các bộ phận tổng lợi nhuận của công ty. Nếu các bộ phận cung cấp không tồn tại, các
sản phẩm trung gian sẽ phải được mua trên thị trường bên ngoài với giá thị trường hiện nay.
Ngoài ra, nếu các bộ phận tiếp nhận không tồn tại, các sản phẩm trung gian sẽ phải được bán trên
thị trường ở ngoài giá thị trường hiện tại. Lợi nhuận phân chia do đó có khả năng tương tự như các lợi nhuận
sẽ được tính toán, nếu các đơn vị đã tổ chức riêng biệt. Do đó, lợi nhuận phân chia
có thể được so sánh trực tiếp với lợi nhuận của các công ty tương tự hoạt động trong cùng một loại hình kinh doanh.
Trường hợp chi phí bán hàng cho chuyển nội bộ của các sản phẩm trung gian là giống hệt với những phát sinh
từ việc bán hàng tại các thị trường bên ngoài, nó sẽ không thành vấn đề dù sản lượng các bộ phận cung cấp được bán trong nội bộ hay
bên ngoài. Để minh họa điều này, chúng ta sẽ xem xét hai lựa chọn thay thế. Đầu tiên, giả định ban đầu là đầu ra của các
bộ phận cung cấp được bán ra bên ngoài và các bộ phận tiếp nhận yêu cầu mua của mình ra bên ngoài. Bây giờ
hãy xem xét một tình huống thứ hai, nơi các đầu ra của sản phẩm trung gian được chuyển giao trong nội bộ tại các thị trường
giá cả và không được bán trên thị trường bên ngoài. Bây giờ bạn nên tham khảo Exhibit 20.2. Mục đích của sơ đồ này là để
cho thấy rằng lợi nhuận của một sư đoàn và tổng số không bị ảnh hưởng, nào hai lựa chọn thay thế những được chọn.
Exhibit 20.2 minh họa một tình huống mà các bộ phận tiếp nhận bán 1.000 đơn vị sản phẩm cuối cùng trong
các thị trường bên ngoài. Các chi phí gia tăng của các bộ phận cung cấp cho sản xuất 1000 đơn vị của
sản phẩm trung gian là £ 5000, với một mức giá thị trường cho đầu ra của £ 8.000. Các chi phí gia tăng của các
bộ phận tiếp nhận để xử lý bổ sung của các đơn vị năm 1000 của các sản phẩm trung gian là £ 4000. Này
ra có thể được bán với giá £ 18 000. Bạn sẽ thấy rằng nó không quan trọng cho dù các sản phẩm trung gian được
luân chuyển nội bộ hoặc bán bên ngoài - lợi nhuận của từng bộ phận và tổng lợi nhuận của công ty vẫn
không thay đổi.
CHI PHÍ PLUS A GIÁ CHUYỂN MARK-UP
Trước khi chúng tôi thảo luận về giá chuyển nhượng dựa trên chi phí khác nhau, bạn nên đọc Ví dụ 20.1 và sau đó nhìn vào
triển lãm 20,3. Triển lãm này cho thấy lợi nhuận của tập đoàn Baltic như một toàn bộ bằng cách sử dụng dữ liệu được đưa ra trong
Ví dụ 20.1. Lợi nhuận đầu ra tối đa là 5000 đơn vị. Mục đích của hệ thống chuyển giá nên