Over two years of audit, study by M

Over two years of audit, study by Mock and Turner (2005) investigated the actual fraud risk assessments and their effects on audit programs of audit clients of three large audit firms following the issuance of SAS No. 82. Study findings indicated that the number and type of fraud risk factors identified varies according to clients, industries, and fraud risk categories. Furthermore, for 20 percent ofyear one and 31 percent ofyear two audits examined, the results showed that auditors modified the nature, extent of audit procedures and assigned more experienced audit team members to the audit, or added or deleted audit procedures. Both correlation analysis and a multivariate model showed that the decision to modify the planned audit program in response to the fraud risk assessment was influenced significantly by the identification and documentation of fraud risk factors as required by SAS No. 82 at the audit planning stage and the consequent stages. Multivariate analysis results indicated that the audit team’s decisions concerning extent, staffing, adding or deleting procedures were statistically related to the number and type of documented fraud risks and to overall client risk. This study, however, is proved that risk assessment is a critical factor in determining the components of audit program and the time and extent of audit procedures. Kizirian, Mayhew and Sneathen (2005) results supported the importance of assessing management integrity in audit planning and client misstatements discovery. Fukukawa, Mock and Wright (2006) examined whether the adjustment of audit planning (i.e. nature, extent, timing and staffing) is influenced by risk assessment using archival data from 235 clients from audit firm in Japan. In general, the results of the study
revealed only some relationship between client risks and audit planning process. In particular, the results indicated that although audit planning is based on nature of assessments of many audit risk variables, the associations between client risks and audit plans are rather modest. The findings also indicated that client risks that comprise business risk and fraud risk affect audit planning to some extent. Finally, the results suggested a substitution effect between audit planning judgments in response to risky client such as increasing the extent of validity tests while decreasing the extent of confirmations.Study by Johnstone, Li and Rupley (2011) revealed a positive association between disclosure of internal control material weaknesses (ICMWs) and subsequent turnover of members of boards of directors, audit committees, and top management. That is, the results revealed a positive association between remediation of ICMWs and both turnover of audit committee members and improvements in the characteristics of boards of directors, audit committees, and top management. In addition, the results indicated that improvements in the audit committee characteristics are most strongly associated with the remediation of ICMWs relating to control activities. Finally, results provided evidence that changes in corporate governance characteristics occur concurrently with the remediation of ICMWs.

Kết quả (Việt) 1:

Hơn hai năm của kiểm toán, nghiên cứu bằng mô hình và Turner (2005) điều tra đánh giá rủi ro gian lận thực tế và hiệu ứng của họ về các chương trình kiểm tra của kiểm toán khách hàng của ba công ty kiểm toán lớn sau việc phát hành của SAS No. 82. Kết quả nghiên cứu chỉ ra rằng số lượng và loại yếu tố nguy cơ gian lận xác định thay đổi theo khách hàng, ngành công nghiệp, và gian lận nguy cơ thể loại. Hơn nữa, cho 20 phần trăm ofyear một và 31 phần trăm ofyear hai kiểm tra kiểm tra, các kết quả cho thấy rằng kiểm toán viên sửa đổi tính chất, mức độ của kiểm toán thủ tục và được giao nhiều kinh nghiệm thành viên trong nhóm kiểm toán để kiểm toán, hoặc thêm hoặc xóa kiểm toán thủ tục. Phân tích mối tương quan và một mô hình đa biến cho thấy là quyết định sửa đổi chương trình kế hoạch kiểm toán trong phản ứng để đánh giá rủi ro gian lận bị ảnh hưởng đáng kể bằng cách xác định và tài liệu hướng dẫn của yếu tố nguy cơ gian lận theo yêu cầu của SAS No. 82 lúc kiểm toán kế hoạch giai đoạn và giai đoạn sau. Phân tích đa biến kết quả chỉ ra rằng đội ngũ kiểm toán quyết định liên quan đến mức độ nào đó, biên chế, thêm hoặc xóa các thủ tục đã được thống kê liên quan đến số lượng và loại rủi ro gian lận tài liệu và tổng thể khách hàng nguy cơ. Nghiên cứu này, Tuy nhiên, được chứng minh rằng đánh giá rủi ro là một yếu tố quan trọng trong việc xác định các thành phần của chương trình kiểm tra và thời gian và mức độ của thủ tục kiểm toán. Kizirian, Mayhew và Sneathen (2005) kết quả hỗ trợ tầm quan trọng của quản lý toàn vẹn trong phát hiện misstatements lập kế hoạch và khách hàng kiểm toán đánh giá. Fukukawa, mô hình và Wright (2006) kiểm tra xem điều chỉnh kiểm toán kế hoạch (tức là tự nhiên, mức độ, thời gian và biên chế) chịu ảnh hưởng của đánh giá rủi ro bằng cách sử dụng các dữ liệu lưu trữ từ 235 khách hàng từ công ty kiểm toán tại Nhật bản. Nói chung, các kết quả của nghiên cứu tiết lộ chỉ là một số mối quan hệ giữa khách hàng rủi ro và kiểm toán kế hoạch quy trình. Đặc biệt, kết quả chỉ ra rằng mặc dù kiểm toán kế hoạch dựa vào bản chất của những nhận định nhiều kiểm toán rủi ro biến, các Hiệp hội giữa khách hàng rủi ro và kiểm toán kế hoạch là khá khiêm tốn. Các phát hiện này cũng chỉ ra rằng rủi ro khách hàng bao gồm rủi ro kinh doanh và rủi ro gian lận ảnh hưởng đến kiểm toán kế hoạch để một số phạm vi. Cuối cùng, các kết quả đề nghị một hiệu ứng thay thế giữa kiểm toán kế hoạch bản án để đáp ứng với các khách hàng nguy hiểm như tăng mức độ của bài kiểm tra tính hợp lệ trong khi giảm mức độ của giấy tờ xác nhận. Nghiên cứu bởi Johnstone, Li và Rupley (2011) cho thấy một liên kết tích cực giữa tiết lộ điểm yếu vật chất kiểm soát nội bộ (ICMWs) và sau đó doanh thu của các thành viên của ban giám đốc, Ủy Ban kiểm toán và quản lý hàng đầu. Có nghĩa là, các kết quả cho thấy một liên kết tích cực giữa khắc phục của ICMWs và cả hai doanh thu của thành viên Ủy Ban kiểm toán và cải tiến trong các đặc tính của ban giám đốc, Ủy Ban kiểm toán và quản lý hàng đầu. Ngoài ra, các kết quả chỉ ra rằng những cải tiến trong các đặc tính Ủy Ban kiểm toán có liên quan đến đặt mạnh mẽ với khắc phục ICMWs liên quan đến hoạt động kiểm soát. Cuối cùng, kết quả cung cấp bằng chứng rằng những thay đổi trong quản trị doanh nghiệp đặc điểm xảy ra đồng thời với khắc phục ICMWs.

Kết quả (Việt) 2:

Hơn hai năm kiểm toán, nghiên cứu của Mock và Turner (2005) đã nghiên cứu đánh giá rủi ro gian lận thực tế và ảnh hưởng của họ trên chương trình kiểm toán của khách hàng kiểm toán của ba công ty kiểm toán lớn sau đợt phát hành kết quả SAS số 82. Nghiên cứu chỉ ra rằng số lượng và loại yếu tố nguy cơ gian lận được xác định thay đổi tùy theo khách hàng, các ngành công nghiệp, và các loại rủi ro gian lận. Hơn nữa, với 20 phần trăm ofyear một và 31 phần trăm ofyear hai kiểm toán kiểm tra, kết quả cho thấy rằng kiểm toán viên biến đổi tính chất, mức độ của các thủ tục kiểm toán và phân công thành viên trong nhóm kiểm toán có kinh nghiệm cho kiểm toán, hoặc thêm vào hoặc xóa các thủ tục kiểm toán. Cả hai phân tích tương quan và một mô hình đa biến cho thấy rằng quyết định sửa đổi các chương trình kiểm toán theo kế hoạch để đáp ứng với đánh giá rủi ro gian lận đã bị ảnh hưởng đáng kể bởi việc xác định và tài liệu hướng dẫn của các yếu tố nguy cơ gian lận theo yêu cầu của SAS số 82 ở giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán và các giai đoạn hậu quả. Kết quả phân tích đa biến cho thấy quyết định của đội ngũ kiểm toán liên quan đến mức độ nào đó, biên chế, thêm hoặc xóa các thủ tục có liên quan để thống kê số lượng và loại rủi ro gian lận tài liệu và rủi ro của khách hàng tổng thể. Nghiên cứu này, tuy nhiên, đã chứng minh rằng việc đánh giá rủi ro là một yếu tố quan trọng trong việc xác định các thành phần của chương trình kiểm toán, thời gian và phạm vi của các thủ tục kiểm toán. Kizirian, Mayhew và Sneathen (2005) kết quả hỗ trợ tầm quan trọng của việc đánh giá tính toàn vẹn quản lý trong việc lập kế hoạch kiểm toán và sai sót trọng yếu của khách hàng khám phá. Fukukawa, Mock và Wright (2006) kiểm tra xem việc điều chỉnh kế hoạch kiểm toán (tức là tính chất, mức độ, thời gian và nhân sự) bị ảnh hưởng bởi đánh giá rủi ro bằng cách sử dụng dữ liệu lưu trữ từ 235 khách hàng từ công ty kiểm toán ở Nhật Bản. Nhìn chung, kết quả của nghiên cứu
cho thấy chỉ có một số mối quan hệ giữa rủi ro của khách hàng và quá trình lập kế hoạch kiểm toán. Đặc biệt, kết quả chỉ ra rằng mặc dù lập kế hoạch kiểm toán được dựa trên bản chất của các đánh giá của nhiều biến số rủi ro kiểm toán, các hiệp hội giữa rủi ro của khách hàng và kế hoạch kiểm toán là khá khiêm tốn. Những phát hiện này cho thấy rủi ro của khách hàng mà bao gồm rủi ro kinh doanh và rủi ro gian lận ảnh hưởng đến việc lập kế hoạch kiểm toán đến mức độ nào. Cuối cùng, kết quả cho thấy một hiệu ứng thay thế giữa các bản án lập kế hoạch kiểm toán để đáp ứng khách hàng rủi ro cao như tăng mức độ kiểm tra tính hợp lệ, trong khi giảm mức độ confirmations.Study bởi Johnstone, Li và Rupley (2011) cho thấy một mối liên hệ thuận giữa tiết lộ nội bộ Kiểm điểm yếu nguyên liệu (ICMWs) và doanh thu lần sau của các thành viên của Hội đồng quản trị, ban kiểm toán và quản lý hàng đầu. Đó là, kết quả cho thấy một mối liên hệ thuận giữa khắc phục ICMWs và cả doanh thu của các thành viên ủy ban kiểm toán và cải tiến trong các đặc điểm của Hội đồng quản trị, ban kiểm toán và quản lý hàng đầu. Ngoài ra, kết quả cho thấy sự cải thiện trong các đặc điểm ban kiểm toán có liên quan chặt chẽ nhất với việc xử lý của ICMWs liên quan đến hoạt động kiểm soát. Cuối cùng, kết quả được cung cấp bằng chứng rằng những thay đổi trong đặc điểm quản trị công ty xảy ra đồng thời với việc xử lý của ICMWs.