5. Employee Social Security Contrib

5. Employee Social Security Contribution Schedules

5.1 Income Threshold Where Single Individuals Start and Stop Paying Employee SSC

In most OECD countries, employee social security contributions are payable by all taxpayers on their first unit of earnings. However, some countries implement minimum income thresholds below which social security contributions are not payable. This is the case with all forms of employee social security contributions in seven countries - Austria, Belgium, Canada, Ireland, Norway, Sweden and the UK - as well as some (but not all) employee SSCs in Hungary (pension contributions) and Luxembourg (dependency insurance).

In most of these countries, the minimum income threshold is a low-income exemption that benefits taxpayers with total gross earnings below the threshold. Taxpayers who earn more are usually subject to SSC on their first unit of earnings. For example, this is the case with employment insurance contributions in Canada, and pension contributions in Norway and Sweden. In 2010, low-income exemptions ranged from 4% of the average wage in Canada to 46% of the average wage in Ireland.

Unlike low-income exemption thresholds, SSC floors exempt an initial portion income from SSC for all taxpayers, regardless of their income. All taxpayers are exempt from SSC on an initial portion of thenincome in Austria, Ireland and the United Kingdom, where all SSCs are subject to floors. In Ireland, however, the floor for social insurance is gradually reduced with income, like a tapered SSC allowance.

While some countries exempt low incomes from SSCs, others implement minimum SSC liabilities. In the Slovak Republic, Spain and Turkey, full-time workers are deemed to earn a minimum amount of income subject to SSC. This minimum SSC tax base tends to correspond to the legal minimum wage. In Denmark, there is also a minimum SSC liability, though rather than calculated as a deemed minimum tax base multiplied by the SSC rate, it is a lump sum charge for unemployment insurance.

SSC ceilings are more common than minimum income thresholds, as can be seen in Figure 12, which shows the value, as a percentage of the average wage, of low-income exemptions, floors, minimum liabilities and ceilings in countries where upper or lower limits are in place for all employee SSCs.

Total employee SSCs are capped at a maximum level when an income ceiling is exceeded in 14 OECD countries - Austria, Canada, Chile, the Czech Republic, Germany, Greece, Israel, Italy, Mexico, the Netherlands, the Slovak Republic, Spain, Sweden and Turkey. In some countries, some but not all SSCs are capped at a maximum level (e.g., social insurance in Ireland; pension contributions in Hungary, Japan, Korea and the United States; unemployment insurance contributions in France and Switzerland). In 2010, gross earning ceilings in countries where total SSCs were capped ranged from 0.7 times the average wage in the Netherlands to 8.45 times the average wage in Israel.

In most of the countries where total SSCs are capped, the gross earnings threshold at which the maximum SSC contribution is reached is below the threshold at which the top statutory PIT rate begins to apply, which implies that SSC rates do not increase the marginal personal tax rate (encompassing PIT and employee SSC) beyond the top statutory PIT rate for taxpayers facing this top rate. The exceptions are the Czech Republic, Israel, Italy, Mexico and the Slovak Republic, where taxpayers continue to pay SSC after their income has exceeded the threshold at which the top PIT rate applies.

5.2 Top All-in Rates

The impact of social security contributions rates on marginal tax rates can be summarized by the allin tax rate (referred to in Taxing Wages as the marginal personal tax rate), which is the sum of the combined central and sub-central marginal PIT rate, including applicable surtaxes, and the marginal employee SSC rate(s). The top all-in rate is the marginal combined PIT and SSC rate that applies on the first currency unit of gross earnings subject to the top statutory PIT rate. As defined here, the top all-in rate is not necessarily the maximum personal marginal rate, nor the marginal rate that applies on the highest possible income. Instead, it indicates the marginal tax rate for a taxpayer when she or he begins to face the top statutory PIT rate. It reflects the interaction between SSC rates, the top statutory rate and any other provisions that increase or reduce the marginal PIT rate.

The main form of interaction between PIT and SSC is the deductibility of SSC payments from the PIT base (or the inclusion of SSC in the case of the Czech Republic and Hungary). Employee SSCs levied on gross earnings (as opposed to taxable income) are deductible from the central government PIT base in 20 OECD countries - Austria, Belgium, Denmark, Estonia, Finland (only pension contributions), France, Germany, Greece, Iceland, Italy, Japan, Korea (only pension contributions), Luxembourg (except for dependency insurance), Poland, Portugal, the Slovak Republic, Slovenia, Spain, Switzerland and Turkey. In most of these countries, contributions are fully deductible except in Germany, where there is partial deductibility. In addition, Canada and Sweden provide personal income tax credits for SSCs paid. Due to the interaction between SSC and PIT provisions as well as possible SSC ceilings, the top all-in rate does not generally equal the sum of the top statutory PIT rate and the top (or last applicable) statutory SSC rate (i.e., the statutory SSC rate on the highest possible income that is still subject to SSC).

There are four situations under which the top all-in rate can be lower than the sum of the top statutory PIT rate and the top (or the last applicable) statutory employee SSC rate:

Kết quả (Việt) 1:

5. nhân viên an sinh xã hội đóng góp lịch5.1 thu nhập ngưỡng nơi duy nhất cá nhân bắt đầu và ngừng trả tiền nhân viên SSCTrong hầu hết các nước OECD, nhân viên an sinh xã hội đóng góp được trả bởi người nộp thuế tất cả ngày của đơn vị đầu tiên của thu nhập. Tuy nhiên, một số quốc gia thực hiện tối thiểu thu nhập ngưỡng dưới đây mà đóng góp an sinh xã hội là không phải nộp. Đây là trường hợp với tất cả các hình thức của nhân viên đóng góp an sinh xã hội ở bảy quốc gia - áo, Bỉ, Canada, Ireland, Na Uy, Thụy Điển và Vương Quốc Anh - cũng như nhân viên một số (nhưng không phải tất cả) SSCs ở Hungary (pension đóng góp) và Luxembourg (phụ thuộc bảo hiểm).Trong hầu hết các quốc gia, ngưỡng tối thiểu thu nhập là một miễn trừ có thu nhập thấp mang lại lợi ích người nộp thuế với tất cả các khoản thu nhập tổng dưới ngưỡng. Người nộp thuế những người kiếm được nhiều hơn thường có thể SSC trên của đơn vị đầu tiên của thu nhập. Ví dụ, đây là trường hợp với những đóng góp bảo hiểm việc làm ở Canada, và những đóng góp pension ở Na Uy và Thụy Điển. Trong năm 2010, miễn trừ có thu nhập thấp trải dài từ 4% của mức lương trung bình tại Canada để 46% của mức lương trung bình là ở Ai-Len.Không giống như có thu nhập thấp miễn ngưỡng, SSC sàn miễn trừ một thu nhập ban đầu phần từ SSC cho tất cả người nộp thuế, bất kể thu nhập của họ. Tất cả người nộp thuế được miễn SSC một phần đầu tiên của thenincome tại Áo, Ireland, Vương Quốc Anh, nơi tất cả SSCs tùy thuộc vào sàn. Ở Ai-Len, Tuy nhiên, sàn nhà cho bảo hiểm xã hội dần dần giảm với thu nhập, như một phụ cấp SSC giảm dần.Trong khi một số quốc gia miễn các thu nhập thấp từ SSCs, những người khác thực hiện SSC tối thiểu trách nhiệm pháp lý. Tại Cộng hoà Slovak, Tây Ban Nha và Thổ Nhĩ Kỳ, toàn thời gian người lao động được coi là để kiếm được một số tiền tối thiểu thu nhập tùy thuộc vào SSC. Này tối thiểu SSC thuế cơ sở có xu hướng tương ứng với mức lương tối thiểu quy phạm pháp luật. Tại Đan Mạch, có cũng là một trách nhiệm tối thiểu SSC, mặc dù khá hơn tính dưới dạng một coi là tối thiểu thuế cơ sở nhân với tỷ lệ SSC, nó là một phí trọn một lần cho bảo hiểm thất nghiệp.SSC trần phổ biến hơn so với thu nhập tối thiểu ngưỡng, như có thể được nhìn thấy trong hình 12, mà cho thấy giá trị, theo tỷ lệ mức lương trung bình, miễn trừ có thu nhập thấp, sàn nhà, trách nhiệm pháp lý tối thiểu và trần tại quốc gia nơi giới hạn trên hoặc thấp hơn đưa ra cho tất cả nhân viên SSCs.Tổng số nhân viên SSCs được giới hạn ở mức tối đa khi vượt quá một trần thu nhập tại 14 quốc gia OECD - áo, Canada, Chile, Cộng hòa Séc, Đức, Hy Lạp, Israel, ý, Mexico, Hà Lan, các nước Cộng hòa Slovakia, Tây Ban Nha, Thụy Điển và Thổ Nhĩ Kỳ. Trong một số quốc gia, một số nhưng không phải tất cả SSCs được giới hạn ở mức tối đa (ví dụ như, bảo hiểm xã hội tại Ai Len; pension đóng góp ở Hungary, Nhật bản, Hàn Quốc và Hoa Kỳ; đóng góp bảo hiểm thất nghiệp trong nước Pháp và Thụy sĩ). Trong năm 2010, tổng thu nhập trần tại quốc gia nơi mà tất cả SSCs được giới hạn trải dài từ cách 0.7 lần mức lương trung bình ở Hà Lan 8.45 lần mức lương trung bình tại Israel.Trong hầu hết các quốc gia nơi mà tất cả SSCs được giới hạn, tổng thu nhập ngưỡng mà đóng góp SSC tối đa đạt đến là dưới ngưỡng mà mức PIT theo luật định đầu bắt đầu áp dụng, mà ngụ ý rằng SSC tỷ giá không tăng tỷ lệ thuế cá nhân biên (bao gồm PIT và nhân viên SSC) vượt quá mức PIT theo luật định hàng đầu cho người nộp thuế phải đối mặt với tỷ lệ hàng đầu này. Các ngoại lệ là cộng hòa Séc, Israel, ý, Mexico và cộng hòa Slovak, nơi người nộp thuế tiếp tục phải SSC sau khi thu nhập của họ đã vượt quá ngưỡng mà đầu PIT tỷ lệ áp dụng.5.2 top tất cả trong tỷ lệTác động của tỷ lệ đóng góp an sinh xã hội trên biên thuế suất có thể được tóm tắt bởi allin thuế suất (gọi thuế lương như tỷ lệ thuế cá nhân biên), mà là tổng kết hợp Trung tâm và Trung tâm phụ biên PIT tỷ lệ, trong đó có surtaxes áp dụng, và nhân viên biên SSC rate(s). Tỷ lệ tất cả trong đầu là biên kết hợp PIT và SSC mức áp dụng trên các đơn vị thu đầu tiên của tổng thu nhập tùy thuộc vào mức PIT theo luật định hàng đầu. Theo quy định ở đây, tỷ lệ tất cả trong đầu không phải là nhất thiết phải tối đa tỷ lệ biên cá nhân, cũng không phải mức biên áp dụng trên thu nhập cao nhất có thể. Thay vào đó, nó cho thấy biên thuế suất cho một người đóng thuế khi cô hoặc anh ta bắt đầu phải đối mặt với mức PIT theo luật định hàng đầu. Nó phản ánh sự tương tác giữa SSC tỷ giá, tỷ lệ theo luật định hàng đầu và bất kỳ điều khoản khác mà tăng hoặc giảm tỷ lệ PIT biên.Các hình thức chính của sự tương tác giữa PIT và SSC là deductibility SSC khoản thanh toán từ các cơ sở PIT (hoặc sự bao gồm của SSC trong trường hợp của cộng hòa Séc và Hungary). Nhân viên SSCs áp dụng trên tổng thu nhập (như trái ngược với thu nhập chịu thuế) được khấu trừ từ chính quyền trung ương PIT cơ sở trong 20 quốc gia OECD - áo, Bỉ, Đan Mạch, Estonia, Phần Lan (chỉ đóng góp pension), Pháp, Đức, Hy Lạp, Iceland, ý, Nhật bản, Hàn Quốc (chỉ đóng góp pension), Luxembourg (ngoại trừ phụ thuộc bảo hiểm), Ba Lan, Bồ Đào Nha, các nước Cộng hòa Slovakia, Slovenia, Tây Ban Nha, Thụy sĩ và Thổ Nhĩ Kỳ. Trong hầu hết các quốc gia, đóng góp khấu trừ hoàn toàn ngoại trừ ở Đức, nơi có một phần deductibility. Ngoài ra, Canada và Thụy Điển cung cấp khoản tín dụng thuế thu nhập cá nhân cho SSCs trả tiền. Do sự tương tác giữa SSC và hố các quy định và có thể SSC trần nhà, tỷ lệ tất cả trong đầu không nói chung bằng với tổng mức PIT theo luật định hàng đầu và phía trên (hoặc áp dụng) theo luật định SSC tỷ lệ (tức là, theo luật định SSC mức phần thu nhập có thể cao nhất là vẫn còn tùy thuộc vào SSC).Có bốn tình huống theo đó mức tất cả trong đầu có thể thấp hơn tổng mức PIT theo luật định hàng đầu và phía trên (hoặc cuối cùng áp dụng) nhân viên theo luật định SSC tỷ lệ: