LeasesIn April 2001 the Internation

Leases


In April 2001 the International Accounting Standards Board (IASB) adopted IAS 17 Leases, which had originally been issued by the International Accounting Standards Committee in December 1997. IAS 17 Leases replaced IAS 17 Accounting for Leases that was issued in September 1982.

In December 2003 the IASB issued a revised IAS 17 as part of its initial agenda of technical projects.

Other Standards have made minor consequential amendments to IAS 17. They include Improvements to IFRSs (issued April 2009), IFRS 13 Fair Value Measurement (issued May 2011) and Agriculture: Bearer Plants (Amendments to IAS 16 and IAS 41) (issued June 2014).

CONTENTS


from paragraph
INTRODUCTION IN1
INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARD 17
LEASES
OBJECTIVE 1
SCOPE 2
DEFINITIONS 4
CLASSIFICATION OF LEASES 7
LEASES IN THE FINANCIAL STATEMENTS OF LESSEES 20
Finance leases 20
Operating leases 33
LEASES IN THE FINANCIAL STATEMENTS OF LESSORS 36
Finance leases 36
Operating leases 49
SALE AND LEASEBACK TRANSACTIONS 58
TRANSITIONAL PROVISIONS 67
EFFECTIVE DATE 69
WITHDRAWAL OF IAS 17 (REVISED 1997) 70
APPENDIX
Amendments to other pronouncements
FOR THE ACCOMPANYING DOCUMENTS LISTED BELOW, SEE PART B OF THIS EDITION

APPROVAL BY THE BOARD OF IAS 17 ISSUED IN DECEMBER 2003

BASIS FOR CONCLUSIONS DISSENTING OPINION IMPLEMENTATION GUIDANCE


International Accounting Standard 17 Leases (IAS 17) is set out in paragraphs 1–70 and the Appendix. All the paragraphs have equal authority but retain the IASC format of the Standard when it was adopted by the IASB. IAS 17 should be read in the context of its objective and the Basis for Conclusions, the Preface to International Financial Reporting Standards and the Conceptual Framework for Financial Reporting. IAS 8 Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors provides a basis for selecting and applying accounting policies in the absence of explicit guidance.


Introduction


IN1 International Accounting Standard 17 Leases (IAS 17) replaces IAS 17 Leases
(revised in 1997) and should be applied for annual periods beginning on or after
1 January 2005. Earlier application is encouraged.

Reasons for revising IAS 17

IN2 The International Accounting Standards Board developed this revised IAS 17 as part of its project on Improvements to International Accounting Standards. The project was undertaken in the light of queries and criticisms raised in relation to the Standards by securities regulators, professional accountants and other interested parties. The objectives of the project were to reduce or eliminate alternatives, redundancies and conflicts within the Standards, to deal with some convergence issues and to make other improvements.

IN3 For IAS 17 the Board’s main objective was a limited revision to clarify the classification of a lease of land and buildings and to eliminate accounting alternatives for initial direct costs in the financial statements of lessors.

IN4 Because the Board’s agenda includes a project on leases, the Board did not reconsider the fundamental approach to the accounting for leases contained in IAS 17. For the same reason, the Board decided not to incorporate into IAS 17 relevant SIC Interpretations.

The main changes


Scope

IN5 Although IAS 40 Investment Property prescribes the measurement models that can be applied to investment properties held, it requires the finance lease accounting methodology set out in this Standard to be used for investment properties held under leases.

Definitions

Initial direct costs

IN6 Initial direct costs are incremental costs that are directly attributable to negotiating and arranging a lease. The definition of the interest rate implicit in the lease has been amended to clarify that it is the discount rate that results in the present value of the minimum lease payments and any unguaranteed residual value equalling the fair value of the leased asset plus initial direct costs of the lessor.

Inception of the lease/commencement of the lease term

IN7 This Standard distinguishes between the inception of the lease (when leases are classified) and the commencement of the lease term (when recognition takes place).


Unearned finance income/net investment in the lease

IN8 The definitions of these terms have been simplified and articulated more explicitly to complement the changes relating to initial direct costs referred to in paragraphs IN10–IN12 and the change in the definition of the interest rate implicit in the lease referred to in paragraph IN6.

Classification of leases

IN9 When classifying a lease of land and buildings, an entity normally considers the land and buildings elements separately. The minimum lease payments are allocated between the la

Kết quả (Việt) 1:

Cho thuêTrong tháng 4 năm 2001 hội đồng tiêu chuẩn quốc tế kế toán (IASB) thông qua cho thuê 17 IAS, mà ban đầu đã được ban hành do Ủy ban tiêu chuẩn kế toán quốc tế vào năm 1997. IAS 17 cho thuê thay thế IAS 17 chiếm cho thuê mà đã được phát hành vào tháng 9 năm 1982.Tháng 12 năm 2003 IASB đã ban hành một sửa đổi IAS 17 là một phần của chương trình nghị sự ban đầu của dự án kỹ thuật.Các tiêu chuẩn đã sửa đổi do hậu quả nhỏ đến IAS 17. Chúng bao gồm các cải tiến đến IFRSs (ban hành tháng 4 năm 2009), IFRS 13 công bằng giá trị đo (phát hành tháng 5 năm 2011) và nông nghiệp: ghi tên nhà máy (sửa đổi để IAS 16 và IAS 41) (phát hành tháng 6 năm 2014). NỘI DUNG từ đoạnGIỚI THIỆU IN117 TIÊU CHUẨN KẾ TOÁN QUỐC TẾCHO THUÊ MỤC TIÊU 1PHẠM VI 2ĐỊNH NGHĨA 4PHÂN LOẠI CHO THUÊ 7CHO THUÊ TRONG CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA BÊN 20Cho thuê tài chính 20Hoạt động cho thuê 33CHO THUÊ TRONG CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA LESSORS 36Cho thuê tài chính 36Hoạt động cho thuê 49GIAO DỊCH BÁN VÀ LEASEBACK 58CHUYỂN TIẾP QUY ĐỊNH 67NGÀY CÓ HIỆU LỰC 69RÚT LUI CỦA IAS 17 (SỬA ĐỔI NĂM 1997) 70PHỤ LỤCCác tu chính án tuyên bố khác CHO CÁC TÀI LIỆU ĐI KÈM ĐƯỢC LIỆT KÊ DƯỚI ĐÂY, XEM PHẦN B CỦA PHIÊN BẢN NÀYPHÊ DUYỆT CỦA HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ CỦA IAS 17 BAN HÀNH THÁNG 12 NĂM 2003CƠ SỞ ĐỂ KẾT LUẬN Ý KIẾN DISSENTING THỰC HIỆN HƯỚNG DẪN Quốc tế kế toán tiêu chuẩn 17 cho thuê (IAS 17) được đặt ra trong đoạn văn 1-70 và phụ lục. Tất cả các đoạn văn có quyền bình đẳng nhưng giữ lại định dạng chức của các tiêu chuẩn khi nó đã được thông qua bởi IASB. IAS 17 nên được đọc trong bối cảnh của mục tiêu và là cơ sở cho kết luận, lời nói đầu cho tiêu chuẩn báo cáo tài chính quốc tế và các khuôn khổ khái niệm cho báo cáo tài chính. Chính sách kế toán của IAS 8, những thay đổi trong kế toán ước tính và lỗi cung cấp một cơ sở cho việc lựa chọn và áp dụng chính sách kế toán trong sự vắng mặt của các hướng dẫn rõ ràng. Giới thiệuIN1 quốc tế kế toán tiêu chuẩn 17 cho thuê (IAS 17) thay thế IAS 17 cho thuê(sửa đổi năm 1997) và nên được áp dụng trong thời gian hàng năm bắt đầu từ ngày hoặc sau khi1-1-2005. Ứng dụng trước đó khuyến khích.Lý do cho sửa đổi IAS 17IN2 The International kế toán tiêu chuẩn ban phát triển này 17 IAS sửa đổi là một phần của dự án của mình trên các cải tiến để tiêu chuẩn kế toán quốc tế. Dự án được thực hiện trong ánh sáng của truy vấn và những lời chỉ trích lớn lên trong quan hệ với các tiêu chuẩn của cơ quan quản lý chứng khoán, kế toán chuyên nghiệp và các bên quan tâm. Những mục tiêu của dự án là để làm giảm hoặc loại bỏ lựa chọn thay thế, dư thừa và xung đột trong các tiêu chuẩn, để đối phó với một số vấn đề hội tụ và để thực hiện các cải tiến khác.IN3 cho IAS 17 hội đồng quản trị của chính mục tiêu là một phiên bản giới hạn để làm rõ việc phân loại của một hợp đồng thuê đất và các tòa nhà và để loại bỏ lựa chọn thay thế kế toán cho chi phí ban đầu trực tiếp trong các báo cáo tài chính của lessors.IN4 bởi vì hội đồng quản trị của chương trình nghị sự bao gồm một dự án cho thuê, hội đồng quản trị đã không xem xét lại cách tiếp cận cơ bản để kế toán cho thuê có trong IAS 17. Cho lý do đó, hội đồng quản trị đã quyết định không để kết hợp vào giải thích SIC IAS 17 có liên quan.Những thay đổi chínhPhạm viIN5 mặc dù IAS 40 đầu tư bất động sản quy định các mô hình đo lường có thể được áp dụng cho đầu tư tài sản tổ chức, nó đòi hỏi các phương pháp kế toán tài chính cho thuê đặt ra trong tiêu chuẩn này được sử dụng cho tài sản đầu tư được tổ chức dưới cho thuê.Định nghĩaBan đầu chi phí trực tiếpChi phí trực tiếp IN6 ban đầu là gia tăng các chi phí trực tiếp nhờ vào đàm phán và sắp xếp một hợp đồng thuê. Định nghĩa của lãi suất tiềm ẩn trong hợp đồng thuê đã được sửa đổi để làm rõ rằng nó là tỷ lệ giảm giá mà kết quả trong giá trị hiện tại của các khoản thanh toán tối thiểu cho thuê và bất kỳ giá trị dư unguaranteed bằng chợ giá trị của tài sản cho thuê cộng với chi phí ban đầu trực tiếp của lessor.Khi thành lập của hợp đồng thuê/bắt đầu thời hạn thuêIN7 này tiêu chuẩn phân biệt giữa sự khởi đầu của hợp đồng thuê (khi cho thuê được phân loại) và bắt đầu thời hạn cho thuê (khi công nhận diễn ra). Unearned finance income/net investment in the leaseIN8 The definitions of these terms have been simplified and articulated more explicitly to complement the changes relating to initial direct costs referred to in paragraphs IN10–IN12 and the change in the definition of the interest rate implicit in the lease referred to in paragraph IN6.Classification of leasesIN9 When classifying a lease of land and buildings, an entity normally considers the land and buildings elements separately. The minimum lease payments are allocated between the la

Kết quả (Việt) 2:

Cho thuê Vào tháng Tư năm 2001, Ủy ban Chuẩn mực Kế toán Quốc tế (IASB) đã thông qua IAS 17 hợp đồng cho thuê, mà ban đầu được phát hành bởi Uỷ ban Tiêu chuẩn Kế toán Quốc tế vào tháng Mười Hai năm 1997. IAS 17 cho thuê thay IAS 17 Kế toán cho thuê đã được ban hành vào tháng Chín năm 1982. Trong tháng mười hai 2003 IASB ban hành một IAS 17 sửa đổi như là một phần của chương trình nghị ban đầu của dự án kỹ thuật. Tiêu chuẩn khác đã thực hiện sửa đổi do hậu quả nhỏ để IAS 17. Chúng bao gồm các cải tiến để IFRS (ban hành tháng 4 2009), IFRS 13 Fair Value Đo lường (ban hành tháng 5 năm 2011) Nông: Bearer Cây (sửa đổi đối với IAS 16 và IAS 41) (ban hành tháng 6 năm 2014). NỘI DUNG từ đoạn GIỚI THIỆU IN1 QUỐC TẾ KẾ TOÁN TIÊU CHUẨN 17 THUÊ MỤC TIÊU 1 PHẠM VI 2 ĐỊNH NGHĨA 4 PHÂN LOẠI THUÊ 7 THUÊ TẠI CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH của bên thuê 20 hợp đồng cho thuê tài chính 20 hành thuê 33 THUÊ TẠI CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH của bên cho thuê 36 Tài chính cho thuê 36 Operating thuê 49 BÁN VÀ GIAO DỊCH thuê lại tài sản 58 QUY ĐỊNH CHUYỂN 67 NGÀY HIỆU LỰC 69 THU HỒI IAS 17 (SỬA ĐỔI 1997) 70 PHỤ LỤC sửa đổi đối với những tuyên bố khác cho tài liệu kèm theo liệt kê dưới đây, XEM PHẦN B HÀNH NÀY EDITION PHÊ DUYỆT CỦA BAN IAS 17 tháng 12 năm 2003 BAN HÀNH CƠ SỞ CHO KẾT LUẬN bất đồng HƯỚNG DẪN THỰC HIỆN Ý KIẾN quốc tế Chuẩn mực kế toán 17 Thuê tài sản (IAS 17) được đặt ra trong đoạn văn 1-70 và Phụ lục. Tất cả các đoạn văn có quyền bình đẳng nhưng giữ lại các định dạng IASC của tiêu chuẩn khi nó đã được thông qua bởi các IASB. IAS 17 cần được đọc trong bối cảnh khách quan của nó và các Cơ sở để kết luận, lời nói đầu của Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế và Khung khái niệm cho báo cáo tài chính. IAS 8 chính sách kế toán, thay đổi trong ước tính kế toán và các sai sót cung cấp một cơ sở cho việc lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán trong trường hợp không có sự hướng dẫn rõ ràng. Giới thiệu IN1 Chuẩn mực kế toán quốc tế 17 Thuê tài sản (IAS 17) thay thế cho IAS 17 Thuê tài sản (sửa đổi năm 1997) và cần được áp dụng trong thời gian hàng năm bắt đầu từ hoặc sau ngày 01 tháng 1 năm 2005. Trước đó ứng dụng được khuyến khích. Lý do sửa đổi IAS 17 IN2 Ban Chuẩn mực kế toán quốc tế phát triển này được sửa đổi IAS 17 như là một phần của dự án của mình vào sự cải tiến tới chuẩn mực kế toán quốc tế. Dự án được thực hiện trong ánh sáng của các truy vấn và phê bình nêu ra đối với các Tiêu chuẩn quản lý chứng khoán, kế toán chuyên nghiệp và các bên quan tâm khác. Các mục tiêu của dự án là nhằm giảm thiểu hoặc loại bỏ các lựa chọn thay thế, dư thừa và xung đột trong các tiêu chuẩn, để đối phó với một số vấn đề hội tụ và để làm cho cải tiến khác. IN3 Đối với IAS 17 mục tiêu chính của Hội đồng quản trị là một phiên bản hạn chế để làm rõ sự phân loại của một hợp đồng thuê đất và các tòa nhà và để loại bỏ các lựa chọn thay thế kế toán cho các chi phí trực tiếp ban đầu trong các báo cáo tài chính của bên cho thuê. IN4 Bởi vì chương trình nghị sự của Hội đồng quản trị bao gồm một dự án về cho thuê, Hội đồng đã không xem xét lại cách tiếp cận cơ bản để hạch toán cho thuê chứa trong IAS 17. Đối với Đồng thời, Hội đồng quản trị quyết định không để kết hợp vào IAS 17 có liên quan SIC Cách giải thích. Các chính thay đổi Phạm vi IN5 Mặc dù IAS 40 Đầu tư bất động sản quy định các mô hình đo lường có thể được áp dụng cho bất động sản đầu tư tổ chức, nó đòi hỏi tài chính phương pháp kế toán thuê đặt ra trong Tiêu chuẩn này được sử dụng cho bất động sản đầu tư theo hợp đồng thuê. Các định nghĩa chi phí trực tiếp ban đầu chi phí trực tiếp ban đầu IN6 là chi phí gia tăng liên quan trực tiếp đến việc thương lượng và sắp xếp một hợp đồng thuê. Định nghĩa về lãi suất ngầm định trong hợp đồng thuê đã được sửa đổi để làm rõ rằng nó là tỷ lệ chiết khấu ở đó giá trị hiện tại của khoản tiền thuê tối thiểu và giá trị còn lại không được đảm bảo bằng giá trị hợp lý của tài sản thuê cộng với các chi phí trực tiếp ban đầu của bên cho thuê. Inception của hợp đồng thuê / bắt đầu thời hạn thuê IN7 Tiêu chuẩn này phân biệt giữa thời điểm khởi đầu thuê (khi hợp đồng thuê được phân loại) và sự bắt đầu của thời hạn thuê (khi nhận diễn ra). doanh thu tài chính chưa thực hiện / vốn đầu tư ròng trong cho thuê IN8 Các định nghĩa của các điều khoản đã được đơn giản hóa và khớp nối một cách rõ ràng hơn để bổ sung các thay đổi liên quan để ban đầu chi phí trực tiếp đề cập đến trong đoạn văn IN10-IN12 và sự thay đổi trong định nghĩa của lãi suất ngầm định trong hợp đồng thuê được nêu tại khoản IN6 . Phân loại thuê IN9 Khi phân loại một hợp đồng thuê đất và các tòa nhà, một thực thể thường xem xét các yếu tố đất và nhà riêng. Các khoản tiền thuê tối thiểu được phân bổ giữa la