This research strongly supports the

This research strongly supports the important role played by these mechanisms in fulfilling client demand for high quality auditing. While the literature still focuses primarily on supply-side factors, we encourage further research that investigates the relatively less understood client incentives and competencies that drive the demand for audit quality.
For decades, most of the auditing literature focused almost exclusively on studying the supply of audit quality. This research is relatively mature and has made several significant contributions in advancing the literature. However, there is limited evidence on the role played by reputation incentives for auditor independence in the US, and while there is much more evidence on the role played by litigation incentives for independence, alternative explanations make these studies difficult to interpret. The Big N literature provides convincing and ample evidence that Big N auditors provide higher audit quality, although it is unclear whether this is due to stronger incentives or greater competencies. In addition, more evidence is required to resolve the unsettled question of whether Big N quality differentiation is actually driven by self-selection. Research on auditor competency, which is more recent but quite prolific, primarily studies the effects of industry specialization, auditor office size, and features of the audit process. Evidence from this research is consistent with auditor competency having a significant effect on improving audit quality. We encourage researchers to look more closely at the effects of auditor competencies on audit quality by using a richer set of audit firm, auditor office, and individual auditor characteristics to capture competency. We also encourage researchers to closely examine the critical features of the audit process, such as professional skepticism.
Regulatory intervention drives the majority of the archival auditing research in the last decade and all signs suggest it will continue to do so in the future. This research has been especially fruitful and appears to inform much of the recent auditing legislation and auditing standard setting. The recent unprecedented regulatory changes in the US audit markets suggest that regulatory intervention is likely to be increasingly important. Although it is inconclusive whether the recent interventions are effective in improving audit quality, especially the overall effect of SOX, evidence suggests that audit committee provisions increase client demand for audit quality, and that adverse Section 404 audit opinions trigger subsequent improvements in monitoring. Notably, both of these mandates focus on client demand, not auditor supply, and both emphasize client competencies in fulfilling their demand for audit quality. In contrast, there is little evidence that banning NAS adversely affects audit quality, and some evidence that certain types of NAS actually improve audit quality.
Similarly, there is little evidence that several commonly perceived threats to audit quality actually pose serious threats. Importantly, whether these perceived threats impair audit quality rests on trading off reduced auditor independence with improved auditor competencies. The lack of evidence on these potential threats suggests that, in these settings, competencies play a larger role than independence in explaining the supply of audit quality. Thus, we encourage future research to further explore the relatively under-researched role of auditor competencies on audit quality. Finally, we observe that the new regulatory environment suggests that regulatory intervention is likely to play a prominent role in shaping audit quality and recommend additional research to better understand this relatively new risk that is likely to affect both auditors’ and clients’ incentives as well as their competencies.

Kết quả (Việt) 1:

Nghiên cứu này hỗ trợ mạnh mẽ vai trò quan trọng của các cơ chế trong việc thực hiện các nhu cầu của khách hàng để kiểm tra chất lượng cao. Trong khi các tài liệu vẫn tập trung chủ yếu vào yếu tố supply-side, chúng tôi khuyến khích tiếp tục nghiên cứu điều tra các ưu đãi khách hàng tương đối ít hiểu và năng lực mà lái xe nhu cầu về chất lượng kiểm toán.Trong thập kỷ qua, hầu hết các tài liệu kiểm định hầu như chỉ tập trung vào việc học tập cung cấp chất lượng kiểm toán. Nghiên cứu này là khá trưởng thành và đã có nhiều đóng góp đáng kể trong việc thúc đẩy các tài liệu. Tuy nhiên, có giới hạn bằng chứng về vai trò của danh tiếng ưu đãi cho kiểm toán viên độc lập tại Hoa Kỳ, và trong khi có rất nhiều bằng chứng về vai trò của vụ kiện ưu đãi cho độc lập, thay thế giải thích thực hiện những nghiên cứu này rất khó để giải thích. Văn học N lớn cung cấp bằng chứng thuyết phục và dư dật kiểm toán viên Big N cung cấp chất lượng kiểm toán cao hơn, mặc dù nó là không rõ ràng cho dù điều này là do ưu đãi mạnh mẽ hơn hoặc lớn hơn năng lực. Ngoài ra, bằng chứng hơn là cần thiết để giải quyết vấn đề bất ổn cho dù N lớn chất lượng sự khác biệt thực sự là lái xe của tự. Nghiên cứu về năng lực kiểm toán viên, đó là gần đây nhưng khá nhiều, chủ yếu là nghiên cứu về những ảnh hưởng của ngành công nghiệp chuyên ngành, kiểm toán viên văn phòng kích thước và các tính năng của quá trình kiểm toán. Bằng chứng từ các nghiên cứu này là phù hợp với năng lực kiểm toán viên có một tác động đáng kể vào việc nâng cao chất lượng kiểm toán. Chúng tôi khuyến khích các nhà nghiên cứu nhìn chặt chẽ hơn những ảnh hưởng của kiểm toán viên năng lực kiểm tra chất lượng bằng cách sử dụng một tập phong phú hơn các công ty kiểm toán, kiểm toán viên văn phòng, và đặc điểm cá nhân kiểm toán viên nắm bắt được khả năng. Chúng tôi cũng khuyến khích các nhà nghiên cứu để kiểm tra chặt chẽ các tính năng quan trọng của quá trình kiểm toán, chẳng hạn như chủ nghĩa hoài nghi chuyên nghiệp.Quy định sự can thiệp của ổ đĩa phần lớn các nghiên cứu kiểm định lưu trữ trong thập kỷ qua và tất cả các dấu hiệu cho thấy nó sẽ tiếp tục làm như vậy trong tương lai. Nghiên cứu này đã đặc biệt hiệu quả và sẽ xuất hiện thông báo cho nhiều tại Pháp luật về kiểm toán và kiểm toán thiết lập tiêu chuẩn. Thay đổi gần đây chưa từng có quy định trong kiểm toán Mỹ thị trường đề nghị quy định can thiệp có thể là ngày càng quan trọng. Mặc dù nó không quyết định cho dù tại can thiệp có hiệu quả trong việc nâng cao chất lượng kiểm toán, đặc biệt là có hiệu quả tổng thể của SOX, bằng chứng cho thấy rằng kiểm tra ủy ban quy định tăng nhu cầu khách hàng để kiểm tra chất lượng, và rằng 404 phần bất lợi kiểm tra ý kiến kích hoạt cải tiến tiếp theo trong việc theo dõi. Đáng chú ý, cả hai trong số các nhiệm vụ tập trung vào nhu cầu khách hàng, không phải kiểm toán cung cấp, và cả hai đều nhấn mạnh khách hàng năng lực hoàn thành các nhu cầu của họ để kiểm tra chất lượng. Ngược lại, có rất ít bằng chứng rằng cấm NAS bất lợi ảnh hưởng đến kiểm tra chất lượng, và một số bằng chứng rằng một số loại NAS thực sự nâng cao chất lượng kiểm toán.Tương tự như vậy, có rất ít bằng chứng rằng một số các mối đe dọa thường nhận thức để kiểm tra chất lượng thực sự đặt ra mối đe dọa nghiêm trọng. Quan trọng, cho dù những cảm nhận các mối đe dọa gây ảnh hưởng chất lượng kiểm toán phụ thuộc vào thương mại ra giảm kiểm toán viên độc lập với các kiểm toán viên cải thiện năng lực. Việc thiếu bằng chứng về những mối đe dọa tiềm năng cho thấy rằng, trong các cài đặt, năng lực đóng một vai trò lớn hơn so với độc lập trong việc giải thích nguồn cung cấp chất lượng kiểm toán. Vì vậy, chúng tôi khuyến khích các nghiên cứu trong tương lai để tiếp tục khám phá vai trò tương đối theo-nghiên cứu năng lực kiểm toán về kiểm định chất lượng. Cuối cùng, chúng tôi quan sát rằng môi trường quy định mới cho thấy rằng sự can thiệp Pháp lý có khả năng để chơi một vai trò nổi bật trong việc định hình chất lượng kiểm toán và đề nghị các nghiên cứu bổ sung để hiểu rõ hơn về nguy cơ tương đối mới này có khả năng ảnh hưởng đến kiểm toán viên và khách hàng ưu đãi cũng như năng lực của họ.

Kết quả (Việt) 2:

Nghiên cứu này ủng hộ mạnh mẽ vai trò quan trọng của các cơ chế này trong việc thực hiện yêu cầu của khách hàng đối với kiểm toán chất lượng cao. Trong khi văn học vẫn tập trung chủ yếu vào các yếu tố từ phía cung, chúng tôi khuyến khích các nghiên cứu tiếp điều tra các ưu đãi khách hàng tương đối ít được biết và năng lực thúc đẩy nhu cầu về chất lượng kiểm toán.
Trong nhiều thập kỷ, hầu hết các tài liệu kiểm toán tập trung chủ yếu vào nghiên cứu cung cấp chất lượng kiểm toán. Nghiên cứu này là tương đối trưởng thành và có những đóng góp đáng kể trong việc thúc đẩy văn học. Tuy nhiên, có bằng chứng hạn chế về vai trò của ưu đãi uy tín cho công ty kiểm toán độc lập ở Mỹ, và trong khi có bằng chứng nhiều hơn nữa về vai trò của các biện pháp khuyến khích kiện tụng độc lập, cách giải thích khác làm cho những nghiên cứu này khó diễn giải. Các văn học Big N cung cấp bằng chứng thuyết phục và phong phú mà Big N kiểm toán viên cung cấp chất lượng kiểm toán cao hơn, mặc dù vẫn chưa rõ liệu điều này là do khuyến khích mạnh hơn hoặc năng lực lớn hơn. Ngoài ra, nhiều bằng chứng hơn là cần thiết để giải quyết các câu hỏi tồn đọng của liệu Big N phân biệt chất lượng thực sự là do tự lựa chọn. Nghiên cứu về năng lực kiểm toán viên, trong đó là gần đây nhưng khá nhiều, chủ yếu là nghiên cứu những tác động của ngành công nghiệp chuyên môn hóa, kích thước văn phòng kiểm toán, và các tính năng của quá trình kiểm toán. Bằng chứng từ các nghiên cứu này là phù hợp với kiểm toán viên năng có tác động đáng kể vào việc nâng cao chất lượng kiểm toán. Chúng tôi khuyến khích các nhà nghiên cứu xem xét kỹ hơn các tác động của năng lực kiểm toán viên về chất lượng kiểm toán bằng cách sử dụng một tập hợp lớn hơn các công ty kiểm toán, văn phòng kiểm toán viên, kiểm toán viên và các đặc điểm cá nhân để nắm bắt năng lực. Chúng tôi cũng khuyến khích các nhà nghiên cứu kiểm tra chặt chẽ các tính năng quan trọng của quá trình kiểm toán, chẳng hạn như sự hoài nghi chuyên nghiệp.
Can thiệp điều tiết khiến phần lớn các nghiên cứu kiểm toán lưu trữ trong thập kỷ qua và tất cả các dấu hiệu cho thấy nó sẽ tiếp tục làm như vậy trong tương lai. Nghiên cứu này đã được đặc biệt hiệu quả và xuất hiện để thông báo cho nhiều của pháp luật về kiểm toán và kiểm toán tiêu chuẩn thiết lập gần đây. Những thay đổi quy định chưa từng gần đây trong thị trường kiểm toán Mỹ cho thấy rằng sự can thiệp điều tiết có thể sẽ ngày càng quan trọng. Mặc dù nó là không thể kết luận liệu các biện pháp can thiệp gần đây là có hiệu quả trong việc cải thiện chất lượng kiểm toán, đặc biệt là hiệu quả tổng thể của SOX, bằng chứng cho thấy rằng quy định ủy ban kiểm toán tăng nhu cầu của khách hàng về chất lượng kiểm toán, và rằng bất lợi Phần 404 ý kiến kiểm toán gây ra những cải tiến tiếp theo trong việc theo dõi. Đáng chú ý, cả hai nhiệm vụ tập trung vào nhu cầu khách hàng, không kiểm toán viên cung cấp, và cả hai đều nhấn mạnh năng lực của khách hàng trong việc thực hiện yêu cầu của họ về chất lượng kiểm toán. Ngược lại, có rất ít bằng chứng cho thấy việc cấm NAS ảnh hưởng xấu đến chất lượng kiểm toán, và một số bằng chứng cho thấy một số loại NAS thực sự nâng cao chất lượng kiểm toán.
Tương tự như vậy, có rất ít bằng chứng cho thấy một số mối đe dọa người ta thường nghĩ đến chất lượng kiểm toán thực sự gây ra mối đe dọa nghiêm trọng. Quan trọng hơn, liệu những mối đe dọa làm suy yếu nhận thức chất lượng kiểm toán dựa trên giao dịch off giảm độc lập kiểm toán viên được cải thiện năng lực kiểm toán viên. Các thiếu bằng chứng về những mối đe dọa tiềm năng cho thấy, ở những nơi này, năng lực đóng một vai trò lớn hơn trong việc giải thích sự độc lập cung cấp chất lượng kiểm toán. Vì vậy, chúng tôi khuyến khích nghiên cứu trong tương lai để tiếp tục khám phá vai trò tương đối được nghiên cứu về năng lực kiểm toán viên về chất lượng kiểm toán. Cuối cùng, chúng tôi nhận thấy rằng môi trường pháp lý mới cho thấy rằng sự can thiệp điều tiết có thể đóng một vai trò nổi bật trong việc định hình chất lượng kiểm toán và đề nghị nghiên cứu thêm để hiểu rõ hơn về nguy cơ tương đối mới này đó là có khả năng ảnh hưởng đến cả các kiểm toán viên và khách hàng ưu đãi cũng như năng lực của họ.