Defined contribution plansFor defin

Defined contribution plans

For defined contribution plans, the cost to be recognised in the period is the contribution payable in exchange for service rendered by employees during the period. [IAS 19(1998).44]

If contributions to a defined contribution plan do not fall due within 12 months after the end of the period in which the employee renders the service, they are discounted to their present value. [IAS 19(1998).45]

Defined benefit plans

For defined benefit plans, the amount recognised in the statement of financial position is the present value of the defined benefit obligation (that is, the present value of expected future payments required to settle the obligation resulting from employee service in the current and prior periods), as adjusted for unrecognised actuarial gains and losses and unrecognised past service cost, and reduced by the fair value of plan assets at the end of the reporting period. [IAS 19(1998).54]

The present value of the defined benefit obligation should be determined using the Projected Unit Credit Method. [IAS 19(1998).64] Valuations should be carried out with sufficient regularity such that the amounts recognised in the financial statements do not differ materially from those that would be determined at the end of the reporting period. [IAS 19(1998).56] The assumptions used for the purposes of such valuations must be unbiased and mutually compatible. [IAS 19(1998).72] The rate used to discount estimated cash flows is determined by reference to market yields at the end of the reporting period on high quality corporate bonds, or where there is no deep market in such bonds, by reference to market yields on government bonds. [IAS 19(1998).78]

On an ongoing basis, actuarial gains and losses arise that comprise experience adjustments (the effects of differences between the previous actuarial assumptions and what has actually occurred) and the effects of changes in actuarial assumptions. In the long-term, actuarial gains and losses may offset one another and, as a result, the entity is not required to recognise all such gains and losses in profit or loss immediately. IAS 19 (1998) specifies that if the accumulated unrecognised actuarial gains and losses exceed 10% of the greater of the defined benefit obligation or the fair value of plan assets, a portion of that net gain or loss is required to be recognised immediately as income or expense. The portion recognised is the excess divided by the expected average remaining working lives of the participating employees. Actuarial gains and losses that do not breach the 10% limits described above (the 'corridor') need not be recognised - although the entity may choose to do so. [IAS 19(1998).92-93]

In December 2004, the IASB issued amendments to IAS 19 (1998) to allow the option of recognising actuarial gains and losses in full in the period in which they occur, outside profit or loss, in other comprehensive income. This option is similar to the requirements of the UK standard, FRS 17 Retirement Benefits. The Board concluded that, pending further work on post-employment benefits and on reporting comprehensive income, the approach in FRS 17 should be available as an option to preparers of financial statements using IFRSs. [IAS 19(1998).93A]

Over the life of the plan, changes in benefits under the plan will result in increases or decreases in the entity's obligation.

Past service cost is the term used to describe the change in the obligation for employee service in prior periods, arising as a result of changes to plan arrangements in the current period. Past service cost may be either positive (where benefits are introduced or improved) or negative (where existing benefits are reduced). Past service cost is recognised immediately to the extent that it relates to former employees or to active employees already vested. Otherwise, it is amortised on a straight-line basis over the average period until the amended benefits become vested. [IAS 19(1998).96]

Plan curtailments or settlements: Gains or losses resulting from curtailments or settlements of a plan are recognised when the curtailment or settlement occurs. [IAS 19(1998).109-110] Curtailments are reductions in scope of employees covered or in benefits.

If the calculation of the statement of financial position amount set out above results in an asset, the amount recognised is limited to the net total of unrecognised actuarial losses and past service cost, plus the present value of available refunds and reductions in future contributions to the plan. [IAS 19(1998).58]

The IASB issued the final 'asset ceiling' amendment to IAS 19 (1998) in May 2002. The amendment prevents the recognition of gains solely as a result of deferral of actuarial losses or past service cost, and prohibits the recognition of losses solely as a result of deferral of actuarial gains. [IAS 19(1998).58A]

The amount recognised in the profit or loss (unless included in the cost of an asset under another Standard) in a period in respect of a defined benefit plan is made up of the following components: [IAS 19(1998).61]

current service cost (the actuarial estimate of benefits earned by employee service in the period) interest cost (the increase in the present value of the obligation as a result of moving one period closer to settlement) expected return on plan assets* and on any reimbursement rights actuarial gains and losses, to the extent recognised past service cost, to the extent recognised the effect of any plan curtailments or settlements the effect of 'asset ceiling'
*The return on plan assets is interest, dividends and other revenue derived from the plan assets, together with realised and unrealised gains or losses on the plan assets, less any costs of administering the plan (other than those included in the actuarial assumptions used to measure the defined benefit obligation) and less any tax payable by the plan itself. [IAS 19(1998).7]

IAS 19 (1998) contains detailed disclosure requirements for defined benefit plans. [IAS 19(1998).120-125]

IAS 19 (1998) also provides guidance on allocating the cost in:

a multi-employer plan to the individual entities-employers [IAS 19(1998).29-33] a group defined benefit plan to the entities in the group [IAS 19(1998).34-34B] a state plan to participating entities [IAS 19(1998).36-38].

Kết quả (Việt) 2:

Kế hoạch đóng góp được xác định Đối với kế hoạch đóng góp được xác định, các chi phí được ghi nhận trong giai đoạn này là sự đóng góp phải trả để đổi lấy phục vụ của nhân viên trong kỳ. [IAS 19 (1998) .44] Nếu đóng góp cho một kế hoạch đóng góp được xác định không đúng thời hạn trong vòng 12 tháng sau khi kết thúc giai đoạn mà trong đó các nhân viên làm cho các dịch vụ, họ được chiết khấu về giá trị hiện tại của họ. [IAS 19 (1998) .45] kế hoạch lợi Defined Đối với chương trình phúc lợi được xác định, số tiền được ghi nhận trong báo cáo kết quả tình hình tài chính là giá trị hiện tại của nghĩa vụ lợi ích được xác định (có nghĩa là, giá trị hiện tại của khoản thanh toán dự kiến trong tương lai để thanh toán nghĩa vụ phát sinh từ dịch vụ của nhân viên trong hiện tại và các kỳ trước), được điều chỉnh cho lợi nhuận tính toán bảo hiểm không được công nhận và tổn thất và chi phí dịch vụ trong quá khứ không được công nhận, và giảm giá trị hợp lý của tài sản kế hoạch vào cuối kỳ báo cáo. [IAS 19 (1998) 0,54] Giá trị hiện tại của nghĩa vụ lợi ích được xác định có thể được xác định bằng cách sử dụng Đơn vị Phương pháp tín dụng dự kiến. [IAS 19 (1998) 0,64] Định giá cần được thực hiện với đủ đều đặn như vậy mà số tiền được ghi nhận trong báo cáo tài chính không có sự khác biệt về vật chất từ những người mà sẽ được quyết định vào cuối kỳ báo cáo. [IAS 19 (1998) .56] Các giả định được sử dụng cho các mục đích của việc định giá này phải có sự thiên vị và tương thích lẫn nhau. [IAS 19 (1998) 0,72] Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức chiết khấu dòng tiền được xác định dựa vào sản lượng thị trường vào cuối kỳ báo cáo vào trái phiếu doanh nghiệp có chất lượng cao, hoặc nơi không có thị trường sâu vào trái phiếu như vậy, bằng cách tham khảo năng suất thị trường trái phiếu chính phủ. [IAS 19 (1998) 0,78] Trên cơ sở liên tục, tăng tính toán bảo hiểm và các khoản lỗ phát sinh mà bao gồm các điều chỉnh kinh nghiệm (ảnh hưởng của sự khác biệt giữa các giả định trước đây tính toán bảo hiểm và những gì đã thực sự xảy ra) và những tác động của những thay đổi trong các giả định tính toán bảo hiểm. Trong dài hạn, tăng tính toán bảo hiểm và các khoản lỗ có thể bù đắp một điểm khác, và kết quả là, các thực thể là không cần thiết để nhận ra tất cả lợi và hại như thế trong lợi nhuận hoặc lỗ ngay lập tức. IAS 19 (1998) xác định rằng nếu tăng tính toán bảo hiểm tích lũy không được công nhận và thiệt hại vượt quá 10% của số lớn hơn của các nghĩa vụ lợi ích được xác định hoặc giá trị hợp lý của tài sản kế hoạch, một phần trong đó lợi nhuận thuần hoặc lỗ được yêu cầu phải được ghi nhận ngay vào thu nhập hoặc chi phí. Phần công nhận là vượt quá chia cho bình quân dự kiến còn lại đời sống lao động của người lao động tham gia. Tăng tính toán bảo hiểm và thiệt hại mà không vi phạm 10% giới hạn mô tả ở trên ('hành lang') không cần phải được công nhận - mặc dù các thực thể có thể chọn để làm như vậy. [IAS 19 (1998) 0,92-93] Trong tháng 12 năm 2004, IASB ban hành sửa đổi IAS 19 (1998) để cho phép các tùy chọn của việc nhận lợi nhuận tính toán bảo hiểm và thiệt hại đầy đủ trong khoảng thời gian mà chúng xảy ra, lợi nhuận bên ngoài hoặc mất mát, trong thu nhập toàn diện khác. Tùy chọn này tương tự như các yêu cầu của tiêu chuẩn Anh, FRS 17 Lợi ích hưu trí. Hội đồng đã kết luận rằng, trong khi chờ việc tiếp tục nghiên lợi ích sau việc làm và thu nhập trên báo cáo toàn diện, cách tiếp cận trong FRS 17 nên có sẵn như là một tùy chọn để pha chế của báo cáo tài chính sử dụng IFRS. [IAS 19 (1998) .93A] Trong cuộc sống của kế hoạch này, những thay đổi trong phúc lợi theo kế hoạch sẽ dẫn đến tăng hoặc giảm nghĩa vụ của đơn vị. Chi phí dịch vụ quá khứ là thuật ngữ dùng để mô tả sự thay đổi trong các nghĩa vụ đối với dịch vụ nhân viên trong các kỳ trước, phát sinh như là kết quả của những thay đổi để có kế hoạch sắp xếp trong giai đoạn hiện nay. Chi phí dịch vụ trong quá khứ có thể là dương (nơi lợi ích được giới thiệu hoặc cải tiến) hoặc tiêu cực (nơi lợi ích hiện tại đang giảm). Chi phí dịch vụ trong quá khứ được ghi nhận ngay trong phạm vi mà nó liên quan đến nhân viên cũ hay nhân viên hoạt động đã được giao. Nếu không, nó được phân bổ theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian trung bình cho đến những lợi ích sửa đổi trở thành ích. [IAS 19 (1998) 0,96] curtailments Kế hoạch hoặc quyết toán: Lãi hoặc lỗ do curtailments hoặc các khu định cư của một kế hoạch được ghi nhận khi cắt giảm hoặc thanh toán xảy ra. [IAS 19 (1998) ,109-110] Curtailments là giảm trong phạm vi của nhân viên được bảo hiểm hoặc trong những lợi ích. Nếu tính toán của các tuyên bố của lượng hình tài chính nêu trên kết quả trong một tài sản, số tiền nhận được giới hạn tổng net các khoản lỗ không được công nhận tính toán bảo hiểm và chi phí dịch vụ trong quá khứ, cộng với giá trị hiện tại của hoàn lại tiền có sẵn và việc giảm các khoản đóng góp trong tương lai với kế hoạch. [IAS 19 (1998) 0,58] Các IASB ban hành các thức 'trần tài sản' sửa đổi IAS 19 (1998) tháng năm 2002. Việc sửa đổi, ngăn chặn việc công nhận các mức tăng chỉ là kết quả của hoãn các khoản lỗ tính toán bảo hiểm hoặc chi phí dịch vụ trong quá khứ, và nghiêm cấm việc ghi nhận các khoản lỗ chỉ là kết quả của hoãn tăng tính toán bảo hiểm. [IAS 19 (1998) .58A] Số tiền ghi nhận trong lãi hoặc lỗ (trừ trường hợp bao gồm trong chi phí của một tài sản theo một tiêu chuẩn khác) trong một khoảng thời gian đối với một chương trình phúc lợi xác định được tạo thành từ các thành phần sau: [IAS 19 (1998) .61] chi phí dịch vụ hiện tại (ước tính toán bảo hiểm của các lợi ích thu được của dịch vụ nhân viên trong kỳ) chi phí lãi vay (sự gia tăng trong giá trị hiện tại của các nghĩa vụ như là một kết quả của việc di chuyển một khoảng thời gian gần gũi hơn với quyết toán) dự kiến sẽ trở về tài sản kế hoạch * và trên bất kỳ quyền hoàn tăng tính toán bảo hiểm và thiệt hại, đến mức công nhận chi phí dịch vụ trong quá khứ, trong phạm vi được công nhận ảnh hưởng của bất kỳ curtailments kế hoạch, quyết toán ảnh hưởng của 'trần tài sản "* Các nhuận trên tài sản kế hoạch lãi, cổ tức và doanh thu khác thu được từ tài sản kế hoạch, cùng với lợi nhuận thực hiện và chưa thực hiện hoặc tổn thất về tài sản kế hoạch, trừ chi phí quản lý kế hoạch (trừ những người có trong các giả định tính toán bảo hiểm sử dụng để đo các nghĩa vụ lợi ích được xác định) và ít hơn bất kỳ thuế phải nộp theo kế hoạch riêng của mình. [IAS 19 (1998) 0,7] IAS 19 (1998) chứa các yêu cầu công bố thông tin chi tiết cho chương trình phúc lợi được xác định. [IAS 19 (1998) ,120-125] IAS 19 (1998) cũng cung cấp hướng dẫn về việc phân bổ chi phí trong: một kế hoạch nhiều nhà tuyển dụng cho cá nhân thực thể sử dụng lao động [IAS 19 (1998) 0,29-33] một nhóm được xác định kế hoạch lợi ích cho các đối tượng trong nhóm [IAS 19 (1998) .34-34B] một kế hoạch nhà nước cho các đối tượng tham gia [IAS 19 (1998) 0,36-38].