Whether a change in exchange rate r

Whether a change in exchange rate results in a foreign currency transaction gain or loss
depends on (1) the nature of the exposure to foreign exchange risk (asset or liability) and
(2) the direction of change in the value of the foreign currency (strengthens or weakens).
Foreign Currency
Transaction Type of Exposure Strengthens Weakens
Export sale Asset (account receivable) Gain Loss
Import purchase Liability (account payable) Loss Gain
A foreign currency receivable arising from an export sale creates an asset exposure to
foreign exchange risk. If the foreign currency strengthens, the receivable increases in value
in terms of the company ’ s functional currency and a foreign currency transaction gain arises.
The company will be able to convert the foreign currency when received into more units of
functional currency because the foreign currency has strengthened. Conversely, if the foreign
currency weakens, the foreign currency receivable loses value in terms of the functional currency and a loss results.
A foreign currency payable resulting from an import purchase creates a liability exposure to foreign exchange risk. If the foreign currency strengthens, the payable increases in
value in terms of the company ’ s functional currency and a foreign currency transaction loss
arises. The company will have to spend more units of functional currency to be able to settle the foreign currency liability because the foreign currency has strengthened. Conversely,
if the foreign currency weakens, the foreign currency payable loses value in terms of the functional currency and a gain exists.
2.2. Analytical Issues
Both IFRS (IAS 21) and U.S. GAAP (FASB 52) require foreign currency transaction gains
and losses to be reported in net income (even if they have not yet been realized), but neither
standard indicates where on the income statement these gains and losses should be placed.
The two most common treatments are (1) as a component of other operating income/
expense or (2) as a component of nonoperating income/expense, in some cases as a part of
net fi nancing cost. The calculation of operating profit margin is affected by where foreign
currency transaction gains or losses are placed on the income statement.
EXAMPLE 16-3 Placement of Foreign Currency Transaction
Gains/Losses on the Income Statement—Effect on Operating
Profit
Assume that FinnCo had the following income statement information in both 2008 and
2009, excluding a foreign currency transaction gain of €200 in 2008 and a transaction
loss of €50 in 2009.

Kết quả (Việt) 1:

Cho dù một sự thay đổi trong tỷ giá hối đoái kết quả trong một ngoại tệ giao dịch được hay mất phụ thuộc vào (1) bản chất của tiếp xúc với rủi ro ngoại hối (tài sản hoặc trách nhiệm pháp lý) và (2) sự chỉ đạo của sự thay đổi trong giá trị của các loại tiền tệ nước ngoài (tăng cường hoặc làm suy yếu). Ngoại tệ Loại giao dịch tiếp xúc tăng cường làm suy yếu Xuất khẩu bán tài sản (tài khoản phải thu) đạt được giảm cân Mua hàng nhập khẩu trách nhiệm pháp lý (tài khoản phải nộp) mất đạt được Một loại tiền tệ nước ngoài phải thu phát sinh từ một bán hàng xuất khẩu tạo ra một tài sản tiếp xúc với rủi ro ngoại hối. Nếu các loại tiền tệ nước ngoài tăng cường, phải thu làm tăng giá trị trong điều khoản của tiền tệ chức năng của công ty và một ngoại tệ giao dịch đạt được phát sinh. Công ty sẽ có thể chuyển đổi các loại tiền tệ nước ngoài khi đã nhận được vào các đơn vị thêm của chức năng thu vì các loại tiền tệ nước ngoài đã tăng cường. Ngược lại, nếu người nước ngoài thu làm suy yếu, phải thu ngoại tệ mất giá trị trong điều khoản của các loại tiền tệ chức năng và kết quả của một mất mát. Một ngoại tệ phải nộp kết quả từ một mua hàng nhập khẩu tạo ra một tiếp xúc trách nhiệm đối với rủi ro ngoại hối. Nếu các loại tiền tệ nước ngoài tăng cường, phải nộp tăng trong Các giá trị trong điều khoản của tiền tệ chức năng của công ty và thua lỗ giao dịch ngoại tệ phát sinh. Công ty sẽ phải chi tiêu thêm đơn vị chức năng tiền tệ để có thể giải quyết trách nhiệm pháp lý Ngoại tệ bởi vì các loại tiền tệ nước ngoài đã tăng cường. Ngược lại, Nếu các loại tiền tệ nước ngoài làm suy yếu, các loại tiền tệ nước ngoài phải nộp mất giá trị trong điều khoản của các loại tiền tệ chức năng và đạt được một tồn tại. 2.2. phân tích vấn đề IFRS (IAS 21) và Hoa Kỳ GAAP (FASB 52) yêu cầu Ngoại tệ giao dịch lợi nhuận và các thiệt hại được báo cáo trong thu nhập ròng (ngay cả khi họ đã không được được thực hiện), nhưng nó không phải tiêu chuẩn chỉ ra nơi về các báo cáo thu nhập những lợi nhuận và thiệt hại phải được đặt. Hai phương pháp điều trị phổ biến nhất là (1) là một thành phần của thu nhập điều hành khác /chi phí hoặc (2) như là một thành phần của nonoperating thu nhập/chi phí, trong một số trường hợp như là một phần của net fi nancing chi phí. Tính toán của hoạt động lợi nhuận bị ảnh hưởng bởi nơi nước ngoài tiền tệ giao dịch lợi nhuận hoặc lỗ được đặt trên các báo cáo thu nhập. Ví dụ 16-3 vị trí giao dịch ngoại tệ Lợi nhuận/tổn thất về các báo cáo thu nhập-có hiệu lực vào hoạt động Lợi nhuậnCho rằng FinnCo có các thông tin báo cáo thu nhập sau trong cả hai năm 2008 và năm 2009, chưa bao gồm đạt được giao dịch ngoại tệ của €200 trong năm 2008 và một giao dịch mất của €50 trong năm 2009.

Kết quả (Việt) 2:

Cho dù một sự thay đổi trong kết quả tỷ giá hối đoái trong giao dịch ngoại tệ tăng hoặc giảm
phụ thuộc vào (1) bản chất của việc tiếp xúc với rủi ro ngoại hối (tài sản hoặc nợ phải trả) và
(2) theo hướng thay đổi trong giá trị của các loại ngoại tệ ( mạnh hay yếu).
Ngoại tệ
Loại giao dịch của Exposure Tăng cường suy yếu
bán xuất khẩu tài sản (khoản phải thu) Gain Mất
nhập Trách nhiệm mua (tài khoản phải nộp) Mất Gain
Một ngoại tệ phải thu phát sinh từ việc bán xuất khẩu tạo ra một tiếp xúc với tài sản
rủi ro hối đoái. Nếu các ngoại tệ củng cố, tăng thu về giá trị
về mặt tiền tệ chức năng của công ty và ngoại tệ tăng giao dịch phát sinh.
Công ty này sẽ có thể chuyển đổi ngoại tệ khi được nhận vào nhiều đơn vị
chức năng tiền tệ vì ngoại tệ đã tăng cường. Ngược lại, nếu các ngoại
tệ suy yếu, phải thu ngoại tệ mất giá trị về các tệ chức năng và một kết quả mất mát.
Một ngoại tệ phải nộp phát sinh từ việc mua hàng nhập khẩu tạo ra một tiếp xúc trách nhiệm rủi ro hối đoái. Nếu các ngoại tệ củng cố, tăng phải nộp trong
giá trị về tiền tệ chức năng của công ty và một mất mát giao dịch ngoại tệ
phát sinh. Công ty sẽ phải chi tiêu nhiều hơn các đơn vị chức năng của tiền tệ để có thể giải quyết các nhiệm ngoại tệ vì ngoại tệ đã tăng cường. Ngược lại,
nếu các ngoại tệ suy yếu, ngoại tệ phải nộp sẽ mất giá trị về mặt tiền tệ chức năng và đạt được tồn tại.
2.2. Các vấn đề phân tích
Cả IFRS (IAS 21) và US GAAP (FASB 52) yêu cầu tăng giao dịch ngoại tệ
và các khoản lỗ được báo cáo trong thu nhập ròng (ngay cả khi họ chưa nhận ra), nhưng không phải
tiêu chuẩn chỉ ra nơi trên báo cáo thu nhập là lợi lộc và lỗ nên được đặt.
Hai phương pháp điều trị phổ biến nhất là (1) là một phần của các hoạt động thu nhập /
chi phí hay (2) là một phần của nonoperating thu nhập / chi phí, trong một số trường hợp như một phần của
chi phí fi nancing net. Việc tính tỷ suất lợi nhuận bị ảnh hưởng bởi nơi ngoại
tăng giao dịch tiền tệ hay lỗ đặt trên các báo cáo thu nhập.
Ví dụ 16-3 Placement Ngoại tệ giao dịch
Lãi / Lỗ trên Income Statement-Effect trên hành
nhuận
Giả sử rằng FinnCo có những điều sau đây thông tin báo cáo thu nhập trong cả hai năm 2008 và
2009, không kể tăng giao dịch ngoại tệ của 200 € trong năm 2008 và một giao dịch
mất 50 € trong năm 2009.