2. The Effect of the Legislation4.1

2. The Effect of the Legislation
4.113 The United States went on to argue that the distinction drawn by the Liquor Tax Law also has the
effect of affording protection to domestic production. In this regard, data on sales and trade flows are
relevant to show changes in the conditions of competition favouring domestic products. Other factors,
including the creation of inherently domestic products and foreign products, and whether there is a large
difference in rates between categories, also support the conclusion of a protective effect. (…)
4.114 The United States pointed out that shochu consumed in Japan continues to be made almost
exclusively in Japan. In 1994, imports of shochu were 1.7 per cent of total sales and 1 per cent of total
sales of distilled spirits and “authentic distilled spirits”. Also, in 1994, imports from third countries
accounted for 27 per cent of the total sales of whisky, 29 per cent of the total sales of brandy, 18 per cent
of the total sales of spirits and 78 per cent of the total sales of “authentic liqueurs”. At the same time,
domestically-made shochu accounted for over 80 per cent of all domestic sales of distilled spirits and
authentic liqueurs. Thus, the protection given to shochu has had the effect of protection for domestic
production.
4.115 On the market shares of shochu and the price-cross elasticity of shochu, the United States, in
addition to the arguments detailed in paragraphs 4.82 to 4.93 above, noted that there were clear
indications that the demand for shochu is largely influenced by fluctuations in demand for other distilled
spirits and liqueurs. This could be seen in the rearrangement of the market place for distilled spirits after
the 1989 tax reform. The 1989 reform unified tax rates on whisky, abolished the classification of whisky
into three classes, and consequently more than tripled the tax rate on second-class whisky while lowering
the taxes on other whisky, authentic liquers and spirits. The 1989 law also raised the tax on shochu by a
small amount. In particular the United States submitted that:
- Retail prices for second-class whisky almost doubled, and the market share for domestic
whisky declined from 27 per cent in 1988 to 19.6 per cent in 1990. This trend has continued: in
1994 the market share of domestic whisky sank further, to only 13.2 per
cent. Shochu makers were able to move into the place in the market formerly held by secondclass
whisky. Sales of Shochu have steadily increased and reached 74.2 per cent of distilled
spirits in 1994.
- The prices of imported whisky, liqueurs and spirits declined and their sales rose.
However, Japan entered a recession in 1992. The highest-taxed categories, whisky/brandy,
authentic liqueurs and spirits, were hit worst and have lost sales both relatively and absolutely
since 1992, while the market share of shochu continues to grow at their expense.
- Because the prices of shochu and other distilled spirits have partially converged, their crosselasticity
of demand has risen.
- Shochu continues to be made almost exclusively in Japan. In 1994, imports of shochu were 1.7
per cent of total sales and 1 per cent of total sales of distilled spirits and “authentic distilled
spirits.” Also in 1994, imports from third countries accounted for 27 per cent of the total sales of
whisky, 29 per cent of the total sales of brandy, 18 per cent of the total sales of spirits and 78 per
cent of the total sales of “authentic liqueurs”. At the same time domestically-made shochu
accounted for over 80 per cent of all domestic sales of distilled spirits and authentic liqueurs.
Thus, the protection given to shochu has had the effect of protection for domestic production.
16
(…)
G. Application to the Present Case of the Legal Analysis suggested by Japan
for the Interpretation of Article III:2
(…)
4.137 (…)
Figure: Comparison of “Tax Discrimination Indices”
Per Litre of
Beverage
Per Litre of Pure Alcohol Tax/Price Ratio
Liquor Tax VAT Liquor Tax VAT Liquor Tax VAT
Shochu A 1.0 1.0 1.0 1.0 1.0 1.0
Imported
Vodka
2.7 3.4 1.6 2.0 0.8 1.0
Imported
Whisky
7.0 8.0 4.0 4.7 0.9 1.0
Note: Calculated on the basis of weighted average of 20 most selling brands.
4.138 Japan argued that this figure demonstrates that i) the liquor tax is similar to VAT in terms of “tax
discrimination indices”, and that ii) VAT would be regarded more “trade-distortive” than the liquor tax as
long as a comparison is made on the basis of the taxes by the tax amount per litre of beverage or of pure
alcohol. Japan submitted that VAT is regarded as one of the most trade-neutral indirect taxes and its
introduction is one of the conditions to join the European Union. On the other hand, a comparison made
with the amount of tax per litre of beverage or of pure alcohol would find such VAT as trade-distortive.
In fact it is the use of those two yardsticks as tools of comparing taxes which is problematic, rather than
the tax itself. Japan emphasized that a consumer usually does not buy a product exclusively on the basis
of the size of the bottle or on the basis of the alcoholic strength. Consumers choose products by
comparing the price and the overall value of a product, which depends upon the taste, flavour and other
features and is not confined to the volume and strength. Japan argued that this is why the tax/price ratio is
a better criterion to evaluate the effects of taxes on competitive conditions, and neutrality is achieved
when the tax/price ratio is equalized, as is the case with the Japanese tax.
(…)
4.140 Japan argued that the lack of plausible alternatives further testifies to the lack of protective intent.
Conceivable alternatives to ensure neutrality and equity are: (i) to raise the ad valorem value-added tax to
a level comparable to that of the European Union, which applies not only to liquor consumption but to
almost all consumption or (ii) to alter the liquor tax into an ad valorem tax. However, for Japan, neither
of these is practical. First, the decision to raise the ad valorem consumption tax from the present three per
17
cent to five per cent beginning April 1997 was made in 1994 only after a prolonged, heated debate. It is
not very likely that the rate would be raised to the Community level in the near future. Second, an ad
valorem excise tax could easily invite tax evasion by way of transfer-pricing, particularly if applied at the
shipping stage. Canada's Federal Manufacturers Sales Tax suffered from the same difficulty and was
abolished in 1991. On the other hand, enforcement cost of an ad valorem tax would be very substantial if
applied at the retail level.
(…)
VI. Findings

Kết quả (Việt) 1:

2. có hiệu lực pháp luật4.113 Hoa Kỳ tiếp tục tranh luận rằng sự khác biệt được vẽ bởi pháp luật thuế của rượu cũng có cácảnh hưởng của affording bảo vệ để sản xuất trong nước. Về vấn đề này, dữ liệu về bán hàng và dòng chảy thương mạicó liên quan để hiển thị các thay đổi trong điều kiện cạnh tranh thuận lợi sản phẩm trong nước. Các yếu tố khác,bao gồm cả việc tạo ra các sản phẩm vốn trong nước và nước ngoài sản phẩm, và cho dù có là một lớnsự khác biệt trong tỷ giá giữa thể loại, cũng hỗ trợ kết luận của một tác dụng bảo vệ. (…)4.114 Hoa Kỳ chỉ ra rằng shochu tiêu thụ tại Nhật bản vẫn tiếp tục được thực hiện gần nhưđộc quyền tại Nhật bản. Năm 1994, nhập khẩu của shochu là 1,7 phần trăm tổng doanh số và 1 phần trăm của tổng sốdoanh thu của chưng cất tinh thần và "xác thực chưng cất tinh thần". Ngoài ra, năm 1994, nhập khẩu từ nước thứ bachiếm 27 phần trăm doanh thu tất cả của whisky, 29 phần trăm tổng doanh số của brandy, 18 phần trămTổng doanh thu của linh hồn và 78 phần trăm doanh thu tất cả của "rượu mùi xác thực". Cùng lúc đó,shochu tự sản xuất chiếm cho hơn 80 phần trăm của tất cả kinh doanh nội địa của chưng cất tinh thần vàrượu mùi xác thực. Do đó, việc bảo vệ cho shochu đã có tác dụng bảo vệ hàng nội địasản xuất.4.115 trên thị trường cổ phần của shochu và chữ thập giá tính đàn hồi của shochu, Hoa Kỳ, trongbổ sung cho các đối số chi tiết trong đoạn văn 4,82 để 4,93 ở trên, lưu ý rằng có được rõ ràngchỉ dẫn rằng nhu cầu về shochu phần lớn bị ảnh hưởng bởi sự thay đổi do nhu cầu cho khác cấtrượu mạnh và rượu. Điều này có thể được nhìn thấy trong sắp xếp lại của thị trường nơi cho chưng cất tinh thần sau khicải cách thuế năm 1989. Trong cuộc cải tổ năm 1989 thống nhất mức thuế trên whisky, bãi bỏ việc phân loại của whiskyvào ba lớp học, và do đó nhiều hơn tăng gấp ba lần mức thuế trên second-class whisky trong khi làm giảmCác loại thuế khác whisky, liquers xác thực và tinh thần. Luật năm 1989 cũng tăng thuế trên shochu bởi mộtsố lượng nhỏ. Đặc biệt Hoa Kỳ gửi đó:-Giá bán lẻ cho second-class whisky gần gấp đôi, và chia sẻ thị trường hàng nội địawhisky giảm từ 27 phần trăm trong năm 1988 đến 19.6 trăm tại 1990. Xu hướng này tiếp tục: trong1994 thị phần trong nước whisky chìm hơn nữa, để chỉ 13.2 mỗitrăm. Các nhà sản xuất Shochu đã có thể di chuyển vào vị trí trên thị trường trước đây là tổ chức bởi secondclasswhisky. Doanh thu của Shochu đã tăng lên đều đặn và đạt 74,2% diện tích chưng cấttinh thần vào năm 1994.-Giá nhập khẩu whisky, rượu mùi và tinh thần bị từ chối và tăng doanh thu của họ.Tuy nhiên, Nhật bản tham gia một suy thoái kinh tế vào năm 1992. Thể loại cao nhất đánh thuế, whisky/brandy,xác thực rượu mùi và tinh thần, hit tồi tệ nhất và đã mất bán hàng tương đối và tuyệt đốitừ năm 1992, trong khi thị phần của shochu tiếp tục phát triển với chi phí của họ.-Bởi vì giá shochu và khác chưng cất tinh thần có một phần hội tụ, của crosselasticitynhu cầu đã tăng.-Shochu tiếp tục được thực hiện gần như độc quyền tại Nhật bản. Năm 1994, nhập khẩu của shochu là 1,7phần trăm tổng doanh số và 1 phần trăm của tổng doanh số của chưng cất tinh thần và "xác thực chưng cấttinh thần." Cũng vào năm 1994, nhập khẩu từ nước thứ ba chiếm cho 27 phần trăm doanh thu tất cả củaWhisky, 29 phần trăm tổng doanh số của brandy, 18 phần trăm tổng doanh số của tinh thần và 78 mộtphần trăm doanh thu tất cả của "rượu mùi xác thực". Tại cùng một thời gian tự sản xuất shochuchiếm cho hơn 80 phần trăm của tất cả các doanh trong nước cất rượu mạnh và rượu mùi xác thực.Do đó, việc bảo vệ cho shochu đã có tác dụng bảo vệ cho sản xuất trong nước.16(…)G. ứng dụng cho các trường hợp hiện nay của các phân tích pháp lý đề nghị của Nhật bảncho việc giải thích của bài viết III:2(…)4.137 (...)Nhân vật: So sánh "Thuế chỉ số phân biệt đối xử"Một lít nướcNước giải khátMột lít nước tinh khiết rượu thuế/giá tỷ lệRượu thuế VAT rượu thuế VAT rượu thuế VATShochu 1.0 1.0 1.0 1.0 1.0 1.0Nhập khẩuVodka2,7 3.4 1.6 2.0 cách 0.8 1.0Nhập khẩuRượu whisky7,0 8.0 4.0 4.7 cách 0.9 1.0Lưu ý: Tính toán trên cơ sở quốc 20 trọng là hầu hết các thương hiệu bán.4.138 Nhật bản lập luận rằng con số này chứng tỏ rằng i) rượu thuế là tương tự như thuế VAT trong điều khoản của "thuếchỉ số phân biệt đối xử", và rằng ii) VAT nào được coi hơn"thương mại-distortive"hơn thuế rượu nhưmiễn là một so sánh được thực hiện trên cơ sở các loại thuế của khoản thuế cho mỗi lít nước giải khát hoặc của tinh khiếtrượu. Nhật bản nộp thuế VAT được coi là một trong các loại thuế gián tiếp đặt thương mại trung lập và của nógiới thiệu là một trong các điều kiện để tham gia liên minh châu Âu. Mặt khác, một so sánh thực hiệnvới số tiền thuế cho mỗi lít nước giải khát hoặc rượu tinh khiết nào tìm thấy như vậy thuế VAT như distortive thương mại.Trong thực tế nó là việc sử dụng các yardsticks hai là công cụ so sánh thuế đó là có vấn đề, thay vìthuế chính nó. Nhật bản nhấn mạnh rằng một người tiêu dùng thường không mua một sản phẩm độc quyền trên cơ sởKích thước của chai hoặc trên cơ sở sức mạnh có cồn. Người tiêu dùng chọn các sản phẩm củaso sánh giá và giá trị tổng thể của một sản phẩm, mà phụ thuộc vào các hương vị, hương vị và kháctính năng và không bị giới hạn đến khối lượng và sức mạnh. Nhật bản lập luận rằng điều này là lý do tại sao tỷ lệ thuế/giámột tiêu chuẩn tốt hơn để đánh giá những tác động của thuế trên điều kiện cạnh tranh, và trung lập đạt đượckhi tỷ lệ thuế/giá gỡ, như là trường hợp với thuế Nhật bản.(…)4.140 Nhật bản lập luận rằng sự thiếu chính đáng lựa chọn thay thế thêm testifies thiếu bảo vệ mục đích.Lựa chọn thay thế conceivable để đảm bảo tính trung lập và vốn chủ sở hữu là: (i) để nâng cao giá trị gia tăng thuế ad valorem đểmột mức độ tương đương với rằng của liên minh châu Âu, mà áp dụng không chỉ để tiêu thụ rượu nhưng đếnalmost all consumption or (ii) to alter the liquor tax into an ad valorem tax. However, for Japan, neitherof these is practical. First, the decision to raise the ad valorem consumption tax from the present three per17cent to five per cent beginning April 1997 was made in 1994 only after a prolonged, heated debate. It isnot very likely that the rate would be raised to the Community level in the near future. Second, an advalorem excise tax could easily invite tax evasion by way of transfer-pricing, particularly if applied at theshipping stage. Canada's Federal Manufacturers Sales Tax suffered from the same difficulty and wasabolished in 1991. On the other hand, enforcement cost of an ad valorem tax would be very substantial ifapplied at the retail level.(…)VI. Findings

Kết quả (Việt) 2:

2. Hiệu lực của Pháp luật
4,113 Mỹ tiếp tục lập luận rằng sự phân biệt vẽ bởi Luật Thuế Rượu cũng có những
tác dụng của affording bảo hộ sản xuất trong nước. Về vấn đề này, các dữ liệu về doanh số và dòng chảy thương mại là
có liên quan để cho thấy những thay đổi trong điều kiện cạnh tranh ưu sản phẩm trong nước. Các yếu tố khác,
bao gồm cả việc tạo ra các sản phẩm trong nước vốn và sản phẩm nước ngoài, và cho dù có một lượng lớn
sự khác biệt về tỷ lệ giữa các chủng loại, cũng hỗ trợ các kết luận của một tác dụng bảo vệ. (...)
4,114 Mỹ chỉ ra rằng shochu tiêu thụ tại Nhật Bản tiếp tục được thực hiện gần như
độc quyền tại Nhật Bản. Năm 1994, nhập khẩu của shochu là 1,7 phần trăm của tổng doanh thu và 1 phần trăm của tổng
doanh thu của rượu chưng cất và "tinh thần đích thực cất". Ngoài ra, trong năm 1994, nhập khẩu từ các nước thứ ba
chiếm 27 phần trăm của tổng doanh thu của rượu whisky, 29 phần trăm của tổng doanh thu của brandy, 18 phần trăm
của tổng doanh số của tinh thần và 78 phần trăm của tổng doanh thu của " rượu mùi xác thực ". Đồng thời,
trong nước làm shochu chiếm hơn 80 phần trăm của tất cả các doanh số bán hàng trong nước của rượu chưng cất và
rượu mùi xác thực. Vì vậy, bảo hộ dành cho Shochu đã có tác dụng bảo vệ cho các nước
sản xuất.
4,115 Trên thị trường cổ phiếu của shochu và độ co giãn giá chéo của shochu, Hoa Kỳ, trong
Ngoài ra để các đối số chi tiết trong đoạn văn 4,82-4,93 trên, lưu ý rằng đã có rõ ràng
dấu hiệu cho thấy nhu cầu đối với shochu được ảnh hưởng phần lớn bởi sự biến động về nhu cầu chưng cất khác
tinh thần và rượu mùi. Điều này có thể được nhìn thấy trong việc sắp xếp lại thị trường cho rượu chưng cất sau khi
các cải cách thuế năm 1989. Các cải cách năm 1989 thuế suất thống nhất về rượu whisky, bãi bỏ việc phân loại whisky
thành ba lớp học, và do đó tăng gấp ba mức thuế suất trên lớp thứ hai whisky trong khi giảm
các loại thuế đánh vào rượu whisky khác, liquers đích thực và tinh thần. Các luật năm 1989 cũng tăng thuế trên shochu bởi một
lượng nhỏ. Đặc biệt Hoa Kỳ đệ trình rằng:
- Giá bán lẻ hạng hai whisky tăng gần gấp đôi, và thị phần cho nước
whisky giảm từ 27 phần trăm vào năm 1988 để 19,6 phần trăm trong năm 1990. Xu hướng này diễn ra liên tục trong
năm 1994, thị phần whisky trong nước chìm sâu hơn, chỉ 13,2
phần trăm. Các nhà hoạch định Shochu đã có thể di chuyển vào vị trí trên thị trường trước đây bị secondclass
whisky. Doanh số bán hàng của Shochu đã tăng đều đặn và đạt 74,2 phần trăm của chưng cất
rượu mạnh vào năm 1994.
-. Giá rượu whisky, rượu mùi và rượu nhập khẩu giảm và doanh số bán hàng của họ tăng
Tuy nhiên, Nhật Bản bước vào suy thoái trong năm 1992. Các hạng mục bị đánh thuế cao nhất, whisky / brandy,
rượu mùi xác thực và tinh thần, được hưởng nặng nề nhất và đã bị mất doanh thu cả tương đối và tuyệt đối
kể từ năm 1992, trong khi thị phần của shochu tiếp tục phát triển với chi phí của họ.
- Bởi vì giá của shochu và rượu chưng cất khác đã hội tụ một phần, crosselasticity của họ
nhu cầu tăng lên.
- Shochu tiếp tục được thực hiện gần như độc quyền tại Nhật Bản. Năm 1994, nhập khẩu của shochu là 1,7
phần trăm của tổng doanh thu và 1 phần trăm của tổng doanh thu của rượu chưng cất và "đích thực chưng cất
rượu." Cũng trong năm 1994, nhập khẩu từ các nước thứ ba chiếm 27 phần trăm của tổng doanh thu của
rượu whisky, 29 phần trăm của tổng doanh thu của brandy, 18 phần trăm của tổng doanh số của tinh thần và 78 mỗi
phần trăm của tổng doanh thu của "rượu mùi xác thực". Đồng thời trong nước làm shochu
chiếm hơn 80 phần trăm của tất cả các doanh số bán hàng trong nước của rượu chưng cất và rượu mùi xác thực.
Vì vậy, việc bảo vệ cho Shochu đã có tác dụng bảo vệ sản xuất trong nước.
16
(...)
G. Áp dụng đối với các trường hợp hiện tại của các phân tích pháp lý đề nghị của Nhật Bản
cho các Giải thích Điều III: 2
(...)
4,137 (...)
Hình: So sánh "phân biệt đối xử thuế chỉ số"
trung bình mỗi lít
nước giải khát
mỗi lít nước tinh khiết Thuế Rượu / Giá Ratio
Rượu Thuế VAT Rượu thuế VAT Rượu thuế VAT
Shochu A 1.0 1.0 1.0 1.0 1.0 1.0
nhập khẩu
Vodka
2,7 3,4 1,6 2,0 0,8 1,0
Imported
Whisky
7,0 8,0 4,0 4,7 0,9 1,0
Lưu ý:. Tính trên cơ sở bình quân gia quyền của 20 thương hiệu bán chạy nhất
4,138 Nhật Bản lập luận rằng con số này chứng tỏ rằng i) thuế rượu tương tự như thuế GTGT về "thuế
chỉ số phân biệt đối xử", và rằng ii) thuế GTGT sẽ được xem nhiều hơn "thương mại bóp méo" hơn thuế rượu như
dài như một so sánh được thực hiện trên cơ sở thuế của số tiền thuế mỗi lít nước giải khát hoặc tinh khiết của
rượu. Nhật Bản nộp thuế GTGT mà được coi là một trong hầu hết các loại thuế gián thu thương mại bình thường và nó
giới thiệu là một trong những điều kiện để gia nhập Liên minh châu Âu. Mặt khác, so sánh được thực hiện
với số tiền thuế mỗi lít nước giải khát hoặc rượu tinh khiết sẽ tìm VAT như thương mại-bóp méo.
Trong thực tế, nó là việc sử dụng của những người hai thước đo như công cụ so sánh các loại thuế mà là có vấn đề, ​​chứ không phải hơn
thuế của chính nó. Nhật Bản nhấn mạnh rằng một người tiêu dùng thường không mua một sản phẩm độc quyền trên cơ sở
của các kích thước của chai hoặc trên cơ sở có độ cồn. Người tiêu dùng lựa chọn sản phẩm bằng
cách so sánh giá cả và giá trị tổng thể của một sản phẩm, mà tùy thuộc vào hương vị, hương vị và các
tính năng và không giới hạn số lượng và sức mạnh. Nhật Bản cho rằng đây là lý do tại sao tỷ lệ thuế / giá là
một tiêu chuẩn tốt hơn để đánh giá những tác động của thuế đối với các điều kiện cạnh tranh, và tính trung lập có thể đạt được
khi các tỷ lệ thuế / giá là cân bằng, như là trường hợp với số thuế của Nhật Bản.
(...)
4,140 Nhật Bản lập luận rằng việc thiếu các lựa chọn thay thế hợp lý hơn nữa đã chứng minh cho sự thiếu ý định bảo vệ.
lựa chọn thay thế có thể hiểu được để đảm bảo tính trung lập và công bằng là: (i) tăng thuế giá trị gia tăng theo giá trị quảng cáo đến
một mức độ so sánh với Liên minh châu Âu, mà áp dụng không chỉ để tiêu thụ rượu nhưng đến
gần như tất cả tiêu thụ hoặc (ii) để thay đổi thuế rượu thành một loại thuế theo giá trị quảng cáo. Tuy nhiên, đối với Nhật Bản, không
những là thực tế. Đầu tiên, quyết định tăng thuế tiêu thụ theo giá trị quảng cáo từ hiện tại ba mỗi
17
phần trăm đến năm phần trăm đầu tháng 4 năm 1997 đã được thực hiện vào năm 1994 chỉ sau một, cuộc tranh luận nóng kéo dài. Nó là
không, rất có thể lãi suất sẽ được nâng lên cấp độ cộng đồng trong tương lai gần. Thứ hai, một quảng cáo
thuế tiêu thụ đặc biệt theo giá trị có thể dễ dàng mời trốn thuế bằng cách chuyển định giá, đặc biệt là nếu áp dụng ở các
giai đoạn vận chuyển. Các nhà sản xuất Federal Tax bán hàng của Canada phải chịu đựng sự khó khăn tương tự và đã được
bãi bỏ vào năm 1991. Mặt khác, chi phí thi hành thuế theo giá trị quảng cáo sẽ rất đáng kể nếu
áp dụng ở cấp độ bán lẻ.
(...)
VI. Phát hiện