The Board agreed to evaluate the fe

The Board agreed to evaluate the feasibility of issuing standards that emphasize basic principles and objectives rather than issuing standards that include detailed rules, exceptions and alternatives to the underlying principles. A shift to less-detailed standards would place the focus on accounting for the substance of a transaction rather than its form. Such an approach would encourage those applying an accounting standard to comply not only with the "letter of the law," but, more importantly, with the objective of that law. This approach offers the potential to better leverage the skills of preparers and practitioners. By the same token, objective- or principle-based standards will mean fewer bright lines or safe harbors, and fewer exceptions.

The success of this project and the possible future direction of U.S. accounting standards depend on buy-in to the framework by all parties involved—preparers, practitioners and regulators. For example, if the Board is to issue standards that focus on underlying principles and objectives, the SEC should be willing to accept some divergence in application. In addition, preparers will need to adhere to the spirit of a standard and the auditing profession will need to enforce that spirit. The Board must be prepared to resist requests for detailed guidance, while its constituents will need to accept the absence of specific guidance for many transactions.

Our initial plans are to draft the framework, which will include guidelines for deciding what types of issues should be addressed in FASB standards and which should not. We also plan to draft illustrations of how several existing standards might look if that framework had been applied while the standard was being developed. Once the Board has agreed in principle with the draft framework, a discussion paper explaining the framework and including the illustrative standards will be distributed to and discussed with various constituent groups. We hope to be able to begin those discussions this summer, if not earlier. Once agreed to by all parties, the framework would be applied to current and future Board agenda projects. Application of that framework hopefully will decrease the amount of time it takes to issue a standard and result in standards that are easier to understand and, therefore, apply.

If future FASB standards are less detailed, the potential exists for similar transactions to be accounted for differently from entity to entity. If that different accounting produces diverse results that diminish comparability (and the relevance and reliability of financial reporting), there will be a need for an authoritative body to provide implementation and interpretive guidance on those standards.

Thus, concurrent with developing a framework for more general standards, we will be evaluating—in collaboration with others-how the current standard-setting structure might be modified to adapt to issuance of standards following that framework. One objective of that effort will be to make the U.S. process of issuing authoritative literature more efficient. A second objective will be to clarify the scope of each rule-making body’s activities.

Our initial plans are to work with a small group of representatives from the EITF, AICPA and SEC to develop a model for deciding when additional authoritative literature is necessary on a given topic and then determine the most effective segregation of duties among those bodies with respect to issuing pronouncements and providing supplemental guidance. Once that group has agreed in principle to that model, we will seek input from various constituent groups.

Another project aimed at simplifying FASB standards will focus on improving the quality of the cost-benefit analysis performed on proposed standards by more actively engaging our constituents in that analysis. By achieving a common understanding of the costs of applying a new standard and working together to find ways to reduce those costs without decreasing the benefits to financial reporting, the potential exists to produce standards that are easier to understand and apply.

One of the FASB’s governing precepts is that it promulgates standards only when the expected benefits exceed the perceived costs. Thus, the Board currently weighs the cost-benefit relationship of each standard prior to issuance, and a cost-benefit section is included in the basis for conclusions of each proposed and final standard. However, a discussion of the overall costs and benefits of a standard is not a formal step in the Board’s process of developing a standard and, thus, does not receive as much attention as it might otherwise. Actively engaging our constituents in a discussion of the costs and benefits of a proposed standard will not only raise the visibility of this issue, but also get our constituents thinking about these issues sooner in the process.

We are in the process of developing additional due process steps related to the cost-benefit analysis for discussion with the Board and staff. We expect the new procedures to be in place in the next few months and to be applied to all current and future Board projects.

Kết quả (Việt) 1:

Hội đồng quản trị đã đồng ý để đánh giá tính khả thi của việc ban hành tiêu chuẩn nhấn mạnh các nguyên tắc cơ bản và mục tiêu chứ không phải là phát hành tiêu chuẩn bao gồm quy định chi tiết, ngoại lệ và lựa chọn thay thế để các nguyên tắc cơ bản. Một sự thay đổi chi tiết ít tiêu chuẩn sẽ đặt trọng tâm vào kế toán cho các chất của một giao dịch chứ không phải là hình thức của nó. Một cách tiếp cận như vậy sẽ khuyến khích những người áp dụng một tiêu chuẩn kế toán để thực hiện không chỉ bằng chữ"của pháp luật", nhưng, quan trọng hơn, với mục tiêu mà Pháp luật. Cách tiếp cận này cung cấp tiềm năng để tận dụng tốt hơn các kỹ năng của preparers và thực hành. Vì vậy, mục tiêu hoặc nguyên tắc dựa trên tiêu chuẩn sẽ có nghĩa là ít sáng dòng hoặc bến cảng an toàn và ít trường hợp ngoại lệ.Sự thành công của dự án này và có thể hướng trong tương lai của Hoa Kỳ tiêu chuẩn kế toán phụ thuộc vào mua trong khuôn khổ của tất cả các bên liên quan — preparers, các học viên và các nhà quản lý. Ví dụ, nếu hội đồng quản trị là vấn đề tiêu chuẩn mà tập trung vào nguyên tắc và mục tiêu, SEC nên sẵn sàng chấp nhận một số phân kỳ trong ứng dụng. Ngoài ra, preparers sẽ phải tuân theo tinh thần của một tiêu chuẩn và các ngành nghề kiểm định sẽ phải thi hành tinh thần. Hội đồng quản trị phải được chuẩn bị để chống lại các yêu cầu để được hướng dẫn chi tiết, trong khi các thành phần sẽ cần phải chấp nhận sự vắng mặt của các hướng dẫn cụ thể cho nhiều giao dịch.Chúng tôi kế hoạch ban đầu là dự thảo khuôn khổ sẽ bao gồm hướng dẫn quyết định những loại vấn đề cần được giải quyết trong FASB tiêu chuẩn và mà không nên. Chúng tôi cũng có kế hoạch để dự thảo các minh họa của tiêu chuẩn hiện có như thế nào một số có thể xem xét nếu khuôn khổ đó đã được áp dụng trong khi các tiêu chuẩn đã được phát triển. Một khi hội đồng quản trị đã đồng ý về nguyên tắc với khuôn khổ dự thảo, một bài báo thảo luận giải thích khuôn khổ và bao gồm các tiêu chuẩn minh họa sẽ được phân phối đến và thảo luận với các nhóm khác nhau thành phần. Chúng tôi hy vọng để có thể bắt đầu các cuộc thảo luận vào mùa hè này, nếu không trước đó. Một khi đã đồng ý bởi tất cả các bên, khuôn khổ sẽ được áp dụng cho các dự án chương trình nghị sự hội đồng hiện tại và tương lai. Áp dụng các khuôn khổ mà hy vọng sẽ giảm số lượng thời gian cần để phát hành một tiêu chuẩn và dẫn đến tiêu chuẩn được dễ dàng hơn để hiểu, và do đó, áp dụng.Nếu trong tương lai FASB tiêu chuẩn được ít chi tiết, khả năng tồn tại cho các giao dịch tương tự để được tính cho một cách khác nhau từ thực thể để tổ chức. Nếu đó kế toán khác nhau tạo ra kết quả đa dạng giảm comparability (và các mức độ phù hợp và độ tin cậy của báo cáo tài chính), sẽ có một nhu cầu cho một cơ thể uỷ quyền để cung cấp thực hiện và nghệ thuật trình diễn hướng dẫn về những tiêu chuẩn.Do đó, đồng thời với việc phát triển một khuôn khổ cho tiêu chuẩn tổng quát hơn, chúng tôi sẽ đánh giá-phối hợp với những người khác-như thế nào cơ cấu tiêu chuẩn thiết lập hiện tại có thể được thay đổi để thích ứng với việc phát hành tiêu chuẩn theo khuôn khổ đó. Một trong những mục tiêu của những nỗ lực sẽ là để làm cho quá trình Hoa Kỳ phát hành thẩm quyền văn học hiệu quả hơn. Một mục tiêu thứ hai sẽ là làm rõ phạm vi của mỗi cơ thể làm quy tắc hoạt động.Kế hoạch ban đầu của chúng tôi đang làm việc với một nhóm nhỏ các đại diện từ EITF, AICPA và SEC để phát triển một mô hình cho quyết định khi văn học thẩm quyền bổ sung là cần thiết về một chủ đề nhất định và sau đó xác định sự phân biệt hiệu quả nhất của các nhiệm vụ trong số những cơ quan liên quan đến việc ban hành tuyên bố và cung cấp hướng dẫn bổ sung. Sau khi nhóm đó đã đồng ý về nguyên tắc để mô hình đó, chúng tôi sẽ tìm kiếm các đầu vào từ các nhóm thành phần khác nhau.Một dự án nhằm mục đích đơn giản hóa FASB tiêu chuẩn sẽ tập trung vào việc cải thiện chất lượng của các phân tích chi phí-lợi ích thực hiện đề xuất tiêu chuẩn bằng cách thêm tích cực tham gia các thành phần của chúng tôi trong phân tích đó. Bằng cách đạt được một sự hiểu biết chung của các chi phí của việc áp dụng một tiêu chuẩn mới và làm việc cùng nhau để tìm cách để làm giảm những chi phí mà không có giảm những lợi ích cho báo cáo tài chính, khả năng tồn tại để sản xuất tiêu chuẩn được dễ dàng hơn để hiểu và áp dụng.Một trong giới luật quản lý của FASB là nó promulgates tiêu chuẩn chỉ khi những lợi ích dự kiến sẽ vượt quá chi phí nhận thức. Do đó, hội đồng quản trị hiện nay nặng mối quan hệ chi phí-lợi ích của mỗi tiêu chuẩn trước khi phát hành, và một phần chi phí-lợi ích được bao gồm trong cơ sở cho kết luận của mỗi tiêu chuẩn được đề xuất và cuối cùng. Tuy nhiên, một cuộc thảo luận của các chi phí tổng thể và lợi ích của một tiêu chuẩn không phải là một bước chính thức trong quá trình của Hội đồng phát triển một tiêu chuẩn và, do đó, không nhận được nhiều sự chú ý như nó có thể nếu không. Tích cực tham gia thành phần của chúng tôi vào một cuộc thảo luận của các chi phí và lợi ích của một tiêu chuẩn được đề xuất sẽ không chỉ nâng cao tầm nhìn của vấn đề này, nhưng cũng nhận được các thành phần của chúng tôi suy nghĩ về những vấn đề này sớm trong quá trình.Chúng tôi đang trong quá trình phát triển thêm do quá trình bước liên quan đến phân tích chi phí-lợi ích cho cuộc thảo luận với hội đồng quản trị và nhân viên. Chúng tôi hy vọng các thủ tục mới thực hiện trong vài tháng tiếp theo và được áp dụng cho tất cả hiện tại và tương lai dự án hội đồng quản trị.

Kết quả (Việt) 2:

Hội đồng đã nhất trí để đánh giá tính khả thi của việc ban hành các tiêu chuẩn đó nhấn mạnh các nguyên tắc và mục tiêu cơ bản chứ không phải ban hành tiêu chuẩn bao gồm các quy tắc chi tiết, trường hợp ngoại lệ và thay thế cho các nguyên tắc cơ bản. Một sự thay đổi tiêu chuẩn ít chi tiết sẽ đặt trọng tâm vào chiếm tới bản chất của một giao dịch chứ không phải là hình thức của nó. Phương pháp như vậy sẽ khuyến khích những người áp dụng một chuẩn mực kế toán phải tuân thủ không chỉ với "chữ của luật", nhưng quan trọng hơn, với mục tiêu của luật đó. Cách tiếp cận này đem lại khả năng tận dụng các kỹ năng của học viên pha chế và tốt hơn. Tương tự như vậy, các tiêu chuẩn objective- hoặc dựa trên nguyên tắc sẽ có nghĩa là ít dòng sáng hoặc bến cảng an toàn, và ít trường hợp ngoại lệ. Sự thành công của dự án này và định hướng tương lai có thể có của chuẩn mực kế toán Mỹ phụ thuộc vào buy-in với khuôn khổ của tất cả các bên tham-pha chế, các học viên và các nhà quản lý. Ví dụ, nếu Hội đồng quản trị là đưa ra các tiêu chuẩn mà tập trung vào các nguyên tắc và mục tiêu cơ bản, các SEC nên sẵn sàng chấp nhận một số phân kỳ trong ứng dụng. Ngoài ra, pha chế sẽ cần phải tuân thủ tinh thần của một tiêu chuẩn và lĩnh vực Kiểm toán sẽ cần phải thực thi tinh thần đó. Đồng quản trị phải được chuẩn bị để chống lại các yêu cầu để được hướng dẫn chi tiết, trong khi thành phần của nó sẽ cần phải chấp nhận không có hướng dẫn cụ thể đối với nhiều giao dịch. kế hoạch ban đầu của chúng tôi là để soạn thảo các khuôn khổ, trong đó sẽ bao gồm các hướng dẫn cho việc quyết định những loại vấn đề cần được giải quyết trong tiêu chuẩn FASB và đó không nên. Chúng tôi cũng có kế hoạch dự thảo minh họa của một số tiêu chuẩn như thế nào hiện tại có thể xem xét nếu khuôn khổ đã được áp dụng trong khi tiêu chuẩn đã được phát triển. Sau khi Hội đồng quản trị đã đồng ý về nguyên tắc với dự thảo khuôn khổ, một tài liệu thảo luận giải thích khuôn khổ và bao gồm các tiêu chuẩn minh họa sẽ được phân phối và thảo luận với các nhóm thành phần khác nhau. Chúng tôi hy vọng sẽ có thể bắt đầu những cuộc thảo luận trong mùa hè này, nếu không phải trước đó. Sau khi thống nhất với tất cả các bên, khuôn khổ này sẽ được áp dụng cho các dự án chương trình nghị sự Hội đồng quản trị hiện tại và tương lai. Áp dụng các khuôn khổ mà hy vọng sẽ làm giảm số lượng thời gian cần thiết để ban hành một tiêu chuẩn và kết quả trong tiêu chuẩn đó là dễ dàng hơn để hiểu và, do đó, áp dụng. Nếu tiêu chuẩn FASB tương lai ít chi tiết, khả năng tồn tại cho các giao dịch tương tự để chiếm khác nhau từ thực thể để thực thể. Nếu mà kế toán khác nhau cho kết quả khác nhau, thu hẹp so sánh (và sự phù hợp và độ tin cậy của báo cáo tài chính), sẽ có một nhu cầu cho một cơ quan có thẩm quyền để cung cấp thực hiện và hướng dẫn giải về những tiêu chuẩn. Như vậy, đồng thời với việc phát triển một khuôn khổ cho việc tổng quát hơn tiêu chuẩn, chúng tôi sẽ được đánh giá trong sự hợp tác với những người khác, làm thế nào các cấu trúc xây dựng tiêu chuẩn hiện hành có thể được sửa đổi để thích ứng với việc phát hành các tiêu chuẩn sau khuôn khổ đó. Một mục tiêu của nỗ lực đó sẽ được để làm cho quá trình Mỹ phát hành tài liệu có thẩm quyền hiệu quả hơn. Mục tiêu thứ hai sẽ được làm rõ phạm vi hoạt động từng quy tắc làm cơ thể của. kế hoạch ban đầu của chúng tôi là làm việc với một nhóm nhỏ các đại diện từ các EITF, AICPA và SEC để phát triển một mô hình để quyết định khi mà văn chương có thẩm quyền bổ sung là cần thiết trên một cho chủ đề và sau đó xác định sự phân biệt hiệu quả nhất trong số những nhiệm vụ của các cơ quan liên quan để ban hành những tuyên bố và hướng dẫn bổ sung với. Sau khi nhóm đã đồng ý về nguyên tắc cho mô hình đó, chúng tôi sẽ tìm kiếm đầu vào từ các nhóm thành phần khác nhau. Một dự án khác nhằm đơn giản hóa các tiêu chuẩn FASB sẽ tập trung vào việc cải thiện chất lượng của các phân tích chi phí-lợi ích thực hiện trên các tiêu chuẩn được đề xuất bởi nhiều tích cực tham gia các hội viên trong mà phân tích. Bằng cách đạt được một sự hiểu biết chung về các chi phí của việc áp dụng một tiêu chuẩn mới và làm việc với nhau để tìm cách giảm bớt những chi phí mà không làm giảm những lợi ích cho báo cáo tài chính, khả năng tồn tại để tạo ra các tiêu chuẩn đó là dễ dàng hơn để hiểu và áp dụng. Một trong quản của FASB giới luật là nó ban hành tiêu chuẩn chỉ khi những lợi ích dự kiến vượt quá chi phí nhận thức. Vì vậy, Hội đồng quản trị hiện tại nặng mối quan hệ chi phí-lợi ích của mỗi tiêu chuẩn trước khi phát hành, và một phần chi phí-lợi ích được bao gồm trong các cơ sở để kết luận của mỗi tiêu chuẩn được đề xuất và cuối cùng. Tuy nhiên, một cuộc thảo luận về các chi phí và lợi ích trong một tiêu chuẩn không phải là một bước chính trong quá trình phát triển một tiêu chuẩn, và do đó của Hội đồng quản trị, không nhận được nhiều sự chú ý như nó có thể khác. Tích cực tham gia các thành phần của chúng tôi trong một cuộc thảo luận về các chi phí và lợi ích của một tiêu chuẩn được đề xuất sẽ không chỉ nâng cao khả năng hiển thị của vấn đề này, nhưng cũng có được thành phần cấu tạo của chúng ta suy nghĩ về những vấn đề này sớm hơn trong quá trình này. Chúng tôi đang trong quá trình phát triển của quá trình do thêm bước liên quan đến việc phân tích chi phí-lợi ích để thảo luận với Ban Giám đốc và nhân viên. Chúng tôi hy vọng các thủ tục mới được đặt đúng chỗ trong vài tháng tới và sẽ được áp dụng cho tất cả các dự án hiện tại và tương lai Board.