Maastricht Treaty, also known as th

Maastricht Treaty, also known as the Treaty on the European Union, and the Rome Treaty establishing the European Community.
The Lisbon Treaty clearly states the inspiring values and founding principles of the European Union. It goes beyond the Maastricht architecture of a simple economic and monetary union and provides the basis for a new economic and social governance. It also enshrined a Charter of Fundamental Rights in the European Union’s constitutional order for the first time, thereby establishing not only economic, but also political and social rights for citizens and residents of the European Union. The Lisbon Treaty was the outcome of a long and lively debate on the future of the European Union, which started in 2001 at the Laeken European Council and centred on two main issues. The first issue was to set the economic and social model that the European Union would pursue; the second was to define the powers which were to be transferred to the
European Union and the institutions and rules which would guarantee its implementation.
According to the Treaty, the European Union ‘‘shall work for the sustainable development of Europe based on balanced economic growth and price stability, a highly competitive social market economy, aiming at full employment and social progress [.. .] it shall combat social exclusion and discrimination, and shall promote social justice and protection’’ (art. 3). As is clear, the concept of a social market economy emerged as a guiding idea of the European Union. A social market economy is one of the main objectives of the Lisbon Treaty and represents the core value on which the European Union has decided to build and shape its future. This is therefore the framework within which European policies must be defined and their possible outcomes discussed.
The term ‘social market economy’ originates from the post-World War II period, when the shape of the ‘New’ Germany was being discussed. Social market economy theory was developed by the Freiburg School of economic thought, which was founded in the 1930s at the University of Freiburg, and received major contributions from scholars such as Eucken (1951, 1990), Ro¨ pke (1941, 1944, 1946, 1969) and Ru¨ stow (1932, 1960). In the definition of Mu¨ ller-Armack (1966), a social market economy is primarily a normative value system that is not unique and seeks to combine market freedom with equitable social development. It is a process, as opposed to something static, which changes form while keeping its essential content. Social market economics shares with classical market liberalism the firm conviction that markets represent the best way to allocate scarce resources efficiently, while it shares with socialism the concern that markets do not necessarily create equal societies (Marktanner, 2014). Market efficiency and social justice do not therefore represent a contradiction in terms, as is proven by Germany’s post-World War II economic miracle (Spicka, 2007; Po¨ ttering, 2014).
According to social market economics, a free market and private property are the most efficient means of economic coordination and of assuring a high dose of political freedom. However, as a free market does not always work properly, it should be monitored by public authorities who should act and intervene whenever the market provides negative outcomes for society. The social dimension is essential not only for society as a whole, but also for the market to work well.
Public authorities set out the rules and the framework, acting as the referees that enforce the rules. A strong public authority does not assume a lot of tasks, but a power that keeps it independent from lobbies, for the sake of general interest (Gil-Robles, 2014). As highlighted by Glossner (2014), a social market economy is not a dogmatic, but a pragmatic concept that implies that conscious and measured state intervention is contingent on economic and social circumstances.
In order to work effectively, a social market economy shall organize the state-citizen relationship along two principles: the organization of the state according to subsidiarity and the division of the government from special interest groups (Eucken, 1952). Both of these ideas are included in the Lisbon Treaty, which states that the use of Union competences is governed by the principles of subsidiarity (art. 5). Financial reporting regulation, for instance, is included in the single market policies that are conferred upon the European Union and therefore delegated to the European institutions.
Moreover, the Treaty contains a ‘social clause’ requiring the European Union, in conducting its policy, to observe the principle of equality of its citizens, who shall receive equal attention from its institutions, bodies, offices and agencies. In order to promote good governance and ensure the participation of civil society, decisions shall be taken as openly and as closely as possible to citizens (art. 15). This should prevent the European institutions from being influenced by special interest groups. The Treaty also highlights the importance of social dialogue, which is one important pillar of the European social model (art. 152). Indeed, social dialogue has proved to be a valuable asset in the recent crisis: it is no mere coincidence that the best performing member states in terms of economic growth and job creation, such as Germany and Sweden, enjoy strong and institutionalized social dialogue between businesses and trade unions (Andor, 2011).
As the Lisbon Treaty represents the legal framework within which the European Union must act, financial reporting issues must be considered in this context. Both the potential effects of fair value accounting on society and the governance of the standards-setting and endorsement processes should be discussed in terms of their capability to match the objectives of the Treaty: is an extensive use of fair value reporting likely to promote a social market economy based on balanced economic growth? Does the current governance of the standards-setting process promote social inclusion, justice and protection, or is it rather controlled by special interest groups?
This paper cannot provide definitive answers for such complex questions, yet it conducts a ground-clearing exercise designed to set the framework within which financial reporting regulation should be discussed in the European Union. The European Regulation 1606/2002 mandating IFRS was issued in 2002 and became effective in 2005, before the Lisbon Treaty was signed. Now that it is in force, the Treaty provides us with the objectives of the European Union and its ideal economic and social model. It is therefore time we reconsider the IFRS Regulation with regard to its consistency with the founding principles of the European Union.
3. Financial Reporting in the European Union: Regulation 1606/2002

As already mentioned, European Union competences are governed by the principle of subsidiarity. Financial reporting regulation is included in the single market policies that are conferred upon the European Union and is therefore set out by the European institutions.
In 2002, the European Union issued the European Parliament and Council Regulation No. 1606, 19 July 2002, which mandated IFRS for consolidated financial statements of listed companies starting from 2005, with a member state option to apply IFRS to other reporting entities. A number of states, including Italy, Belgium and Portugal, took up this option, extending IFRS to unlisted banks, insurance firms and supervised financial institutions, while others - such as Cyprus and Slovakia - required IFRS for all firms. Some states, such as Italy, Cyprus and Slovenia, also required IFRS for separate financial statements of certain types of firms. There is also a clear intent on the part of the International Accounting Standard Board (IASB) to push to extend IFRS to all unlisted firms, with the purpose of avoiding inconsistency within the accounting practices of individual countries (IASB, 2009).
One of the purposes of mandating IFRS was to standardize accounting language at a European level and to introduce a set of accounting rules that could be recognized at an international level.
In actual fact, efforts to harmonize financial reporting in the European Union date back to the 1960s. The Treaty of Rome, which was signed in 1957, stated that freedom of establishment and the free movement of capital were fundamental objectives of the European Union. Such objectives required a common environment within which companies could conduct their business, and accounting legislation was part of this harmonization program. Harmonization did not require that the same rules should be applied in all member states, but that the prevailing rules were compatible with those in the other member states.
Financial regulation for listed companies in Europe prior to IFRS adoption was based on the fourth and seventh European directives2. These directives provided the same basic principles and a set of minimum accounting rules, but left member states some options that could be implemented in national law according to their diverse national historical and economic backgrounds, cultures and legislation. Given such flexibility, the implementation of the accounting directives into national law differed from country to country. For instance, countries could choose between historical cost and fair value for evaluating certain assets. While countries from the Continental European Union required full historical cost accounting, the UK allowed the use of fair value for some items. There is a wide consensus that historical cost accounting, being more conservative and concerned with the protection of debt holders, has been crucial for highly bank-oriented financial systems such as that of the Continental European Union (e.g. Sally, 1995; Froud, Haslam, Sukhdev, & Williams, 2000; Lazonick & O’Sullivan, 2000; Perry & No¨

Kết quả (Việt) 1:

Hiệp ước Maastricht, còn được gọi là Hiệp ước về liên minh châu Âu, và các hiệp ước Rome thành lập cộng đồng châu Âu.Hiệp ước Lisbon các giá trị cảm hứng và các nguyên tắc sáng lập của liên minh châu Âu nêu rõ. Nó vượt xa kiến trúc Maastricht của một liên minh kinh tế và tiền tệ đơn giản và cung cấp cơ sở cho một quản trị mới kinh tế và xã hội. Nó cũng ghi một điều lệ về cơ bản quyền trong trật tự hiến pháp của liên minh châu Âu cho thời gian vòng, do đó thiết lập quyền không chỉ kinh tế, nhưng cũng chính trị và xã hội cho công dân và các cư dân của liên minh châu Âu. Hiệp ước Lisbon là kết quả của một cuộc tranh luận dài và sống động về tương lai của liên minh châu Âu, bắt đầu từ năm 2001 tại hội đồng châu Âu Laeken và tập trung vào hai vấn đề chính. Vấn đề chính là để thiết lập các mô hình kinh tế và xã hội liên minh châu Âu sẽ theo đuổi; Thứ hai là để define các quyền hạn đó đã được chuyển giao cho cácLiên minh châu Âu và các tổ chức và quy tắc đó sẽ đảm bảo thực hiện.According to the Treaty, the European Union ‘‘shall work for the sustainable development of Europe based on balanced economic growth and price stability, a highly competitive social market economy, aiming at full employment and social progress [.. .] it shall combat social exclusion and discrimination, and shall promote social justice and protection’’ (art. 3). As is clear, the concept of a social market economy emerged as a guiding idea of the European Union. A social market economy is one of the main objectives of the Lisbon Treaty and represents the core value on which the European Union has decided to build and shape its future. This is therefore the framework within which European policies must be defined and their possible outcomes discussed.Thuật ngữ 'nền kinh tế thị trường xã hội' có nguồn gốc từ hoạt động sau thế chiến II, khi hình dạng của Đức 'Mới' đang được thảo luận. Xã hội thị trường kinh tế lý thuyết được phát triển bởi các trường học Freiburg của tư tưởng kinh tế, được thành lập vào những năm 1930 tại Đại học Freiburg, và nhận được sự đóng góp lớn từ các học giả như Eucken (năm 1951, 1990), Ro¨ abissurdo (1941, 1944, 1946, 1969) và Ru¨ stow (1932, 1960). Trong definition Mu¨ ller-Armack (1966), một nền kinh tế thị trường xã hội là chủ yếu là một hệ thống giá trị bản quy phạm mà không phải là duy nhất và tìm cách để thị trường tự do kết hợp với phát triển xã hội công bằng. Nó là một quá trình, như trái ngược với một cái gì đó tĩnh, mà thay đổi hình thức trong khi vẫn giữ nội dung cần thiết của nó. Kinh tế thị trường xã hội chia sẻ với thị trường cổ điển chủ nghĩa tự do việc kết án firm thị trường đại diện cho cách tốt nhất để phân bổ nguồn lực khan hiếm efficiently, trong khi nó có chung với chủ nghĩa xã hội là mối quan tâm rằng thị trường không nhất thiết phải tạo ra bình đẳng xã hội (Marktanner, 2014). Thị trường efficiency và công bằng xã hội không do đó đại diện cho một mâu thuẫn trong điều khoản, như được chứng minh bởi Đức sau thế chiến II kinh tế miracle (Spicka, 2007; Po¨ ttering, 2014).Theo xã hội thị trường kinh tế, thị trường tự do và sở hữu tư nhân là hầu hết efficient có nghĩa là sự phối hợp kinh tế và đảm bảo một liều cao của tự do chính trị. Tuy nhiên, như một thị trường tự do không luôn luôn làm việc đúng cách, nó cần được theo dõi bởi cơ quan công cộng, những người cần hành động và can thiệp bất cứ khi nào trên thị trường cung cấp các kết quả âm tính cho xã hội. Kích thước xã hội là điều cần thiết không chỉ cho xã hội như một toàn thể, nhưng cũng cho thị trường làm việc tốt.Cơ quan công cộng đặt ra các quy tắc và khuôn khổ, hoạt động như những người referees thi hành các quy tắc. Một cơ quan khu vực mạnh mẽ không chịu rất nhiều nhiệm vụ, nhưng một sức mạnh mà giữ độc lập từ hành lang, vì lợi ích của quan tâm chung (Gil-Robles, 2014). Như được đánh dấu bởi Glossner (2014), một nền kinh tế thị trường xã hội không phải một dogmatic, nhưng một khái niệm thực dụng ngụ ý rằng sự can thiệp của nhà nước ý thức và tính là đội ngũ trên hoàn cảnh kinh tế và xã hội.Để làm việc hiệu quả, một nền kinh tế thị trường xã hội sẽ tổ chức mối quan hệ công dân tiểu bang dọc theo hai nguyên tắc: tổ chức nhà nước theo subsidiarity và bộ phận của chính phủ từ nhóm đặc biệt quan tâm (Eucken, 1952). Cả hai của những ý tưởng được bao gồm trong Hiệp ước Lisbon, mà biểu rằng việc sử dụng các liên minh năng lực được quản lý bởi các nguyên tắc của subsidiarity (thứ 5). Quy định báo cáo tài chính, ví dụ, được bao gồm trong các chính sách thị trường duy nhất mà được trao sau khi liên minh châu Âu và do đó được ủy quyền cho các tổ chức châu Âu.Hơn nữa, Hiệp ước có một 'điều khoản xã hội' yêu cầu liên minh châu Âu, trong việc điều hành chính sách của mình, để quan sát nguyên tắc bình đẳng về công dân của mình, những người sẽ nhận được sự chú ý bằng từ các tổ chức, cơ quan, offices và các cơ quan. Để thúc đẩy quản trị tốt và đảm bảo sự tham gia của xã hội dân sự, quyết định sẽ được thực hiện công khai và chặt chẽ càng tốt cho công dân (thứ 15). Điều này sẽ ngăn chặn các tổ chức châu Âu khỏi là tác bởi nhóm đặc biệt quan tâm. Hiệp ước cũng nêu bật tầm quan trọng của cuộc đối thoại xã hội, mà là một trụ cột quan trọng của các mô hình xã hội châu Âu (đại 152). Thật vậy, cuộc đối thoại xã hội đã chứng tỏ là một tài sản có giá trị trong cuộc khủng hoảng tại: đó là không phải ngẫu nhiên chỉ hoạt động thành viên trong điều khoản của tăng trưởng kinh tế và tạo việc làm, chẳng hạn như Đức và Thụy Điển, tốt nhất thưởng thức mạnh mẽ và thể chế xã hội đối thoại giữa doanh nghiệp và công đoàn (Andor, năm 2011).Khi Hiệp ước Lisbon đại diện cho các khuôn khổ pháp lý trong đó EU phải hành động, hỏi báo cáo vấn đề phải được xem xét trong bối cảnh này. Cả hai những tác động tiềm năng của kế toán giá trị hợp lý về xã hội và sự thống trị của các quá trình thiết lập tiêu chuẩn và xác nhận sẽ được thảo luận về khả năng của họ để phù hợp với các mục tiêu của Hiệp ước: một sử dụng rộng rãi của công bằng giá trị báo cáo có khả năng để thúc đẩy một nền kinh tế thị trường xã hội dựa trên cân bằng kinh tế tăng trưởng? Quản trị hiện tại của quá trình thiết lập tiêu chuẩn không thúc đẩy hòa nhập xã hội, tư pháp và bảo vệ, hoặc nó thay vì kiểm soát bởi nhóm đặc biệt quan tâm?Bài báo này không thể cung cấp definitive câu trả lời cho những câu hỏi phức tạp, nhưng nó tiến hành một tập thể dục thanh toán bù trừ đất được thiết kế để thiết lập khuôn khổ trong đó chính báo cáo quy định sẽ được thảo luận trong liên minh châu Âu. Châu Âu quy định 1606/2002 mandating IFRS đã được phát hành vào năm 2002 và trở thành hiệu quả trong năm 2005, trước khi Hiệp ước Lisbon đã được ký kết. Bây giờ mà nó là hiệu lực, Hiệp ước cung cấp cho chúng tôi với các mục tiêu của liên minh châu Âu và mô hình lý tưởng kinh tế và xã hội của nó. Đó là vì vậy thời gian chúng tôi xem xét lại các quy định IFRS đối với tính nhất quán của nó với các nguyên tắc sáng lập của liên minh châu Âu.3. tài chính báo cáo trong liên minh châu Âu: quy định 1606/2002Như đã đề cập, Châu Âu công đoàn năng lực được chi phối bởi các nguyên tắc của subsidiarity. Quy chế báo cáo tài chính được bao gồm trong chính sách của thị trường chung được trao sau khi liên minh châu Âu và do đó được đặt ra bởi các tổ chức châu Âu.Năm 2002, liên minh châu Âu ban hành các nghị viện châu Âu và hội đồng quy định số 1606, 19 tháng 7 năm 2002, uỷ thác IFRS để củng cố chính điều khoản của công ty bắt đầu từ năm 2005, với một lựa chọn nhà nước thành viên để áp dụng IFRS cho các cơ quan báo cáo. Một số bang, trong đó có ý, Bỉ và Bồ Đào Nha, chiếm lấy những tùy chọn này, mở rộng IFRS không liệt kê ngân hàng, bảo hiểm phong và giám sát chính tổ chức, trong khi những người khác - chẳng hạn như Síp và Slovakia - IFRS yêu cầu cho tất cả phong. Một số tiểu bang, chẳng hạn như ý, Cộng hoà Síp và Slovenia, cũng yêu cầu IFRS cho điều khoản riêng biệt chính của một số loại phong. Đó cũng là một mục đích rõ ràng trên một phần của các quốc tế kế toán tiêu chuẩn hội đồng (IASB) để đẩy để mở rộng IFRS cho tất cả không công khai phong, với mục đích tránh không thống nhất trong các thực hành kế toán của nước riêng lẻ (IASB, 2009).Một trong những mục đích của mandating IFRS là chuẩn hóa kế toán ngôn ngữ ở một mức độ châu Âu và giới thiệu một bộ quy tắc kế toán có thể được công nhận ở cấp độ quốc tế.Trong thực tế, những nỗ lực để hài hoà chính báo cáo trong liên minh châu Âu ngày trở lại đến thập niên 1960. Các Hiệp ước Rome, được ký kết năm 1957, tuyên bố rằng tự do thành lập và phong trào Việt vốn đã là các mục tiêu cơ bản của liên minh châu Âu. Mục tiêu như vậy yêu cầu một môi trường phổ biến trong đó công ty có thể tiến hành kinh doanh của họ, và pháp luật về kế toán là một phần của chương trình này hài hòa. Hài hòa không bắt buộc rằng các quy tắc tương tự nên được áp dụng trong tất cả các quốc gia thành viên, nhưng các quy tắc hiện hành đã được tương thích với những người trong các quốc gia thành viên khác.Các quy chế tài chính cho các công ty niêm yết tại châu Âu trước khi nhận con nuôi IFRS được dựa trên directives2 châu Âu thứ tư và thứ bảy. Các chỉ thị cung cấp cùng một nguyên tắc cơ bản và một tập các quy tắc kế toán tối thiểu, nhưng trái thành viên nói một số tùy chọn có thể được thực hiện trong các luật pháp quốc gia theo của quốc gia lịch sử và kinh tế nguồn gốc khác nhau, nền văn hóa và pháp luật. Cho flexibility như vậy, việc thực hiện các chỉ thị kế toán vào luật pháp quốc gia khác với các quốc gia. Ví dụ, các quốc gia có thể lựa chọn giữa lịch sử chi phí và các giá trị hợp lý để đánh giá tài sản nhất định. Trong khi nước từ liên minh châu Âu lục địa yêu cầu lịch sử đầy đủ chi phí kế toán, Vương Quốc Anh cho phép việc sử dụng các giá trị hợp lý cho một số mặt hàng. Đó là một sự đồng thuận rộng lịch sử chi phí kế toán, đang bảo thủ hơn và có liên quan với sự bảo vệ của chủ nợ, đã được rất quan trọng đối với hệ thống ngân hàng cao theo định hướng chính như của lục địa châu Âu (ví dụ: Sally, 1995; Froud, Haslam, Sukhdev, và Williams, năm 2000; Lazonick & O'Sullivan, năm 2000; Perry & No¨

Kết quả (Việt) 2:

Hiệp ước Maastricht, còn được gọi là Hiệp ước về Liên minh châu Âu, và Hiệp ước Rome thành lập Cộng đồng châu Âu.
Hiệp ước Lisbon nêu rõ các giá trị truyền cảm hứng và nguyên tắc sáng lập của Liên minh châu Âu. Nó vượt xa những kiến trúc Maastricht của một liên minh kinh tế và tiền tệ đơn giản và cung cấp cơ sở cho một quản trị kinh tế và xã hội mới. Nó cũng được ghi nhận một chương về các quyền cơ bản trong trật tự hiến pháp của Liên minh châu Âu lần đầu tiên kinh, do đó tạo ra không chỉ, mà còn các quyền chính trị và kinh tế xã hội cho các công dân và cư dân của Liên minh châu Âu. Hiệp ước Lisbon là kết quả của một cuộc tranh luận dài và sống động về tương lai của Liên minh châu Âu, bắt đầu vào năm 2001 tại Hội đồng Laeken châu Âu và tập trung vào hai vấn đề chính. Vấn đề đầu tiên kinh là để thiết lập các mô hình kinh tế và xã hội của Liên minh châu Âu sẽ theo đuổi; thứ hai là để de fi ne những quyền năng mà đã được chuyển giao cho
Liên minh châu Âu và các tổ chức và các quy tắc đó sẽ đảm bảo thực hiện.
Theo Hiệp ước, Liên minh châu Âu '' sẽ làm việc vì sự phát triển bền vững của châu Âu dựa trên sự phát triển kinh tế cân bằng và ổn định giá cả, một nền kinh tế thị trường xã hội cạnh tranh cao, nhằm làm đầy đủ và tiến bộ xã hội [...] nó sẽ chống lại loại trừ xã hội và phân biệt đối xử, và sẽ thúc đẩy công bằng xã hội và bảo vệ '' (nghệ thuật. 3). Như là rõ ràng, khái niệm về một nền kinh tế thị trường xã hội nổi lên như là một ý tưởng hướng dẫn của Liên minh châu Âu. Một nền kinh tế thị trường xã hội là một trong những mục tiêu chính của Hiệp ước Lisbon và đại diện cho các giá trị cốt lõi mà Liên minh châu Âu đã quyết định xây dựng và định hình tương lai của nó. Điều này do đó là khuôn khổ trong đó các chính sách châu Âu phải de fi ned và kết quả có thể họ đã thảo luận.
Thuật ngữ "kinh tế thị trường xã hội 'bắt nguồn từ thời kỳ hậu Chiến tranh Thế giới II, khi hình dạng của' New 'Đức đang được thảo luận. Thị trường xã hội lý thuyết kinh tế được phát triển bởi các trường học Freiburg tư tưởng kinh tế, được thành lập vào năm 1930 tại Đại học Freiburg, và nhận được những đóng góp lớn từ các học giả như Eucken (1951, 1990), Ro PKE (1941, 1944, 1946 , 1969) và Ru chất hàng hóa (1932, 1960). Trong định nghĩa fi de của MU ller-Armack (1966), một nền kinh tế thị trường xã hội chủ yếu là một hệ thống giá trị bản quy phạm đó không phải là duy nhất và tìm cách kết hợp tự do thị trường với sự phát triển xã hội công bằng. Nó là một quá trình, như trái ngược với một cái gì đó tĩnh, làm thay đổi hình thức trong khi vẫn giữ nội dung thiết yếu của mình. Kinh tế thị trường xã hội chủ nghĩa tự do cổ phiếu với thị trường cổ điển fi rm niềm tin rằng thị trường đại diện cho cách tốt nhất để phân bổ các nguồn lực khan hiếm ef fi ciently, trong khi nó chia sẻ với chủ nghĩa xã hội lo ngại rằng thị trường không nhất thiết phải tạo ra các xã hội bình đẳng (Marktanner, 2014). Market ef fi ciency và công bằng xã hội không do đó đại diện cho một sự mâu thuẫn về, như được chứng minh bằng phép lạ của Đức sau Thế chiến II kinh tế (Spicka, 2007; PO ttering, 2014).
Theo kinh tế thị trường xã hội, một thị trường tự do và quyền tư hữu là ef nhất fi cient phương tiện phối hợp kinh tế và đảm bảo ổn định một liều cao của tự do chính trị. Tuy nhiên, như một thị trường tự do không phải lúc nào cũng hoạt động đúng, nó phải được giám sát bởi cơ quan công quyền người nên hành động và can thiệp bất cứ khi nào thị trường cung cấp các kết quả tiêu cực cho xã hội. Chiều kích xã hội là cần thiết không chỉ cho xã hội như một toàn thể, mà còn cho thị trường để làm việc tốt.
Các cấp chính quyền đặt ra các quy tắc và khuôn khổ, làm trọng tài mà thi quy tắc. Một cơ quan công quyền mạnh mẽ không chịu rất nhiều công việc, nhưng một sức mạnh mà giữ nó độc lập với hành lang, vì lợi ích của lợi ích chung (Gil-Robles, 2014). Như đã nhấn mạnh bởi Glossner (2014), một nền kinh tế thị trường xã hội không phải là một giáo điều, mà là một khái niệm thực dụng đó ngụ ý rằng ý thức và sự can thiệp của nhà nước đo được về hoàn cảnh kinh tế và xã hội.
Để làm việc hiệu quả, một nền kinh tế thị trường xã hội có trách nhiệm tổ chức quan hệ nhà nước-dân dọc theo hai nguyên tắc: các tổ chức của nhà nước theo bổ trợ và các bộ phận của chính phủ từ các nhóm lợi ích đặc biệt (Eucken, 1952). Cả hai ý tưởng được bao gồm trong Hiệp ước Lisbon, trong đó nói rằng việc sử dụng các năng lực Liên minh được chi phối bởi các nguyên tắc phụ đới (art. 5). Quy định báo cáo tài chính, ví dụ, được bao gồm trong các chính sách thị trường duy nhất được phong cho các Liên minh châu Âu và do đó giao cho các tổ chức châu Âu.
Hơn nữa, Hiệp ước có một "mệnh xã hội" đòi hỏi của Liên minh châu Âu, trong việc thực hiện chính sách của mình, để tuân thủ các nguyên tắc bình đẳng của công dân của mình, những người sẽ nhận được sự chú ý bằng các tổ chức, cơ quan của mình, trong ces và các cơ quan fi. Để thúc đẩy quản trị tốt và đảm bảo sự tham gia của xã hội dân sự, các quyết định được thực hiện như là một cách cởi mở và càng sát càng tốt đến người dân (art. 15). Điều này sẽ ngăn chặn các tổ chức châu Âu từ là trong chịu ảnh hưởng bởi các nhóm lợi ích đặc biệt. Hiệp ước cũng nhấn mạnh tầm quan trọng của đối thoại xã hội, đó là một trong những trụ cột quan trọng của mô hình xã hội châu Âu (art. 152). Thật vậy, đối thoại xã hội đã chứng tỏ là một tài sản quý giá trong cuộc khủng hoảng gần đây: nó chỉ là sự trùng hợp ngẫu nhiên mà không có biểu hiện tốt các nước thành viên về tốc độ tăng trưởng kinh tế và tạo việc làm, chẳng hạn như Đức và Thụy Điển, thưởng thức đối thoại xã hội mạnh mẽ và thể chế hoá giữa các doanh nghiệp và tổ chức công đoàn (Andor, 2011).
Như Hiệp ước Lisbon đại diện cho các khuôn khổ pháp lý trong đó Liên minh châu Âu phải hành động, vấn đề báo cáo tài chính phải được xem xét trong bối cảnh này. Cả tác động tiềm năng của giá trị hợp lý chiếm vào xã hội và quản lý các quy trình tiêu chuẩn thiết lập và chứng thực cần được thảo luận về khả năng của họ để phù hợp với các mục tiêu của Hiệp ước: là một sử dụng rộng rãi trong giá trị hợp lý báo cáo khả năng thúc đẩy một xã hội nền kinh tế thị trường dựa trên sự phát triển kinh tế cân bằng? Liệu các quản trị hiện tại của quá trình tiêu chuẩn thiết lập thúc đẩy xã hội hòa nhập, công lý và bảo vệ, hoặc là nó chứ không phải kiểm soát bởi các nhóm lợi ích đặc biệt không?
Bài viết này không thể cung cấp de fi câu trả lời nitive cho câu hỏi phức tạp như vậy, nhưng nó tiến hành một cuộc tập trận đột phá được thiết kế để thiết lập khuôn khổ trong đó quy định báo cáo tài chính cần được thảo luận trong Liên minh châu Âu. Quy chế châu Âu 1606/2002 uỷ IFRS đã được ban hành vào năm 2002 và có hiệu lực vào năm 2005, trước khi Hiệp ước Lisbon đã được ký kết. Bây giờ nó đang có hiệu lực, Hiệp ước cho chúng ta với các mục tiêu của Liên minh châu Âu và các mô hình kinh tế và xã hội lý tưởng của mình. Do đó, nó là thời gian chúng ta xem xét lại Quy chế IFRS liên quan đến tính nhất quán với các nguyên tắc sáng lập của Liên minh châu Âu với.
3. Báo cáo tài chính trong Liên minh châu Âu: Quy định 1606/2002 Như đã đề cập, năng lực Liên minh châu Âu đang chi phối bởi các nguyên tắc bổ trợ. Quy định báo cáo tài chính được bao gồm trong các chính sách thị trường duy nhất được phong cho các Liên minh châu Âu và do đó được đặt ra bởi các tổ chức châu Âu. Năm 2002, Liên minh châu Âu đã ban hành Nghị viện và Hội đồng châu Âu Quy định số 1606, ngày 19 Tháng 7 năm 2002, trong đó bắt buộc IFRS cho báo cáo tài chính hợp nhất của các công ty niêm yết bắt đầu từ năm 2005, với một lựa chọn quốc gia thành viên áp dụng IFRS cho các đơn vị báo cáo khác. Một số tiểu bang, bao gồm Ý, Bỉ, Bồ Đào Nha đã lên tùy chọn này, mở rộng IFRS cho các ngân hàng chưa niêm yết, rms fi bảo hiểm và giám sát tổ chức tài chính fi, trong khi những người khác - như Cyprus và Slovakia - cần IFRS cho tất cả rms fi. Một số tiểu bang, như Ý, Cyprus và Slovenia, cũng cần IFRS cho báo cáo tài chính riêng của một số loại rms fi. Ngoài ra còn có một mục đích rõ ràng trên một phần của Quốc tế Ban Chuẩn mực Kế toán (IASB) để thúc đẩy mở rộng IFRS cho tất cả rms fi chưa niêm yết, với mục đích tránh sự không nhất quán trong các thông lệ kế toán của một nước (IASB, 2009). Một trong những mục đích của uỷ IFRS là để tiêu chuẩn hóa ngôn ngữ kế toán ở cấp độ châu Âu và để giới thiệu một tập hợp các nguyên tắc kế toán mà có thể được công nhận ở cấp quốc tế. Trong thực tế, những nỗ lực để hài hòa các báo cáo tài chính trong ngày Liên minh châu Âu từ những năm 1960. Hiệp ước Rome, được ký kết vào năm 1957, đã tuyên bố rằng tự do thành lập và tự do vốn là mục tiêu cơ bản của Liên minh châu Âu. Các mục tiêu đó đòi hỏi một môi trường chung mà trong đó các công ty có thể tiến hành kinh doanh của họ, và pháp luật kế toán là một phần của chương trình hài hòa này. Hài hòa không đòi hỏi rằng các quy tắc tương tự được áp dụng trong tất cả các nước thành viên, nhưng các quy tắc hiện hành là tương thích với những người trong các nước thành viên khác. Quy chế tài chính cho các công ty niêm yết tại châu Âu trước khi áp dụng IFRS dựa trên châu Âu thứ tư và thứ bảy directives2. Những chỉ thị này cung cấp các nguyên tắc cơ bản giống nhau và một tập hợp các nguyên tắc kế toán tối thiểu, nhưng trái quốc gia thành viên một số tùy chọn có thể được thực hiện trong luật pháp quốc gia theo bối cảnh lịch sử và kinh tế quốc gia đa dạng, nền văn hóa và pháp luật của họ. Với fl exibility như vậy, việc thực hiện các chỉ thị kế toán thành luật quốc gia khác với quốc gia. Ví dụ, các nước có thể lựa chọn giữa giá gốc và giá trị hợp lý để đánh giá tài sản nhất định. Trong khi các nước của Liên minh Châu Âu lục địa cần đầy đủ kế toán chi phí lịch sử, Anh cho phép sử dụng giá trị hợp lý đối với một số mặt hàng. Có một sự đồng thuận rộng rãi rằng kế toán chi phí lịch sử, là bảo thủ hơn và quan tâm đến việc bảo vệ chủ nợ, đã được rất quan trọng cho các cao hệ thống tài chính ngân hàng theo định hướng như của Liên minh châu Âu (ví dụ như Sally, năm 1995; Froud, Haslam, Sukhdev, & Williams, 2000; Lazonick & O'Sullivan, 2000; Perry & Nô