1. INTRODUCTION This paper on inter

1. INTRODUCTION

This paper on internal audit independence in the public sector addresses concerns related to independence and objectivity and methods to achieve independence.

Internal auditing is performed in diverse environments and within organizations that vary in purpose, size, and structure. In addition, the laws and regulations within various countries differ from one another. Particularly, public sector auditors operate in organizational structures that are as complex and varied as the many forms of government that exist throughout the world today.

The International Standards of Supreme Audit Institutions (ISSAI) and the Institute of Internal Auditors’ (the IIA’s) International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing (Standards), present general terms to allow adoption in different national contexts with the understanding that implementation will be governed by the environment in which the internal audit activity carries out their responsibilities and in accordance with the applicable laws and regulations. The IIA’s Standards are universal and are intended to apply to all members of the internal audit profession.

Internal auditing has become a factor of the new accountability and control era. The manner in which public sector entities maintain internal control and how they are held accountable has evolved to require more transparency and more accountability from these organizations that spend investor or taxpayer funds. This trend has significantly impacted how management implements, monitors, and reports on internal control.

Although internal auditors can be a valuable advisory resource on internal control, the internal auditor should not be a substitute for a strong internal control system. A system of internal control is the primary response to risks.

The role of internal auditing has evolved from an administrative procedure with a focus on compliance, to an important element of good governance. In many cases the existence of internal auditing is mandatory.

In describing public sector auditing, the Lima Declaration calls for internal audit services to be functionally and organizationally independent as far as possible within their respective constitutional frameworks (ISSAI 1/section 3, par. 2).

The IIA’s Standards and Code of Ethics recognize the importance of internal auditors maintaining their independence and objectivity when performing their work, irrespective of whether the internal auditors are engaged in public or private sector audits. In addition, the IIA Standards advocate a strong system of internal control that is monitored by a well-resourced internal audit activity as a fundamental feature of good governance. In the public sector, a strong system of governance is essential in ensuring adequate service delivery to the public at large.

For both SAIs and internal auditors, the need for independence and objectivity in conducting an audit is essential. Internal auditors’ independence and objectivity is an important factor to enable coordination and cooperation between SAIs and internal auditors (INTOSAI GOV 9150), including in determining whether and to what extent SAIs can use the work of internal auditors (ISSAI 1610, ISA 610/par. 9). In this regard, it is critical that public sector internal audit activities are configured and positioned appropriately within the organization.

This paper does not include tools or best practices. They will be made available on the Subcommittee for Internal Control Standards’ e-platform.


2. THE ROLE OF INTERNAL AUDITING

IIA defines internal auditing as an independent, objective assurance and consulting activity designed to add value and improve an organization’s operations. It helps an organization accomplish its objectives by bringing a systematic, disciplined approach to evaluate and improve the effectiveness of risk management, control, and governance processes.

Internal auditing may analyze strengths and weaknesses of an organization’s internal control, considering its governance, organizational culture, and related threats and opportunities for improvement which can affect whether the organization is able to achieve its goals. The analysis assesses whether risk management identifies the risks and puts controls in place to manage public funds in an effective and efficient manner.

Internal auditing works with those charged with governance,1 such as board, audit committee, senior management or, where appropriate, an external oversight body, in ensuring that appropriate systems of internal control are designed and implemented. As such, internal auditing can provide assistance regarding accomplishment of goals and objectives, strengthening controls, and improving the efficiency and effectiveness of operations and compliance with authorities. It is important to clarify that while internal auditing can provide assistance on internal control, it should not perform management or operational duties.


3. PUBLIC SECTOR INTERNAL AUDITING

As is true for all internal auditors, public sector internal auditors are called upon to assist organizations in improving their operations. The public sector internal audit function is an element of a strong public sector governance foundation. Most public sector internal auditors also play a role in their entity’s accountability to the public as part of the check-and-balance process.

The diverse nature of the public sector places increasing importance and value on a common understanding of independence as it is key to any auditor’s credibility. As


1 Those charged with governance: cf ISSAI 1260.

internal auditors are an integral part of the organization, the achievement and maintenance of independence is even more challenging.

The internal audit function can be organized and performed at various levels within an entity, or within a broader framework that covers a set of similar entities. The same principles and rules apply to these different organizational levels of internal auditing.


4. MODELS FOR RESOURCING INTERNAL AUDITING

There are various models for resourcing an internal audit activity. These include:
• In-house:
Internal audit services are provided exclusively or predominantly by in-house employees of the organization. The internal audit activity is managed in- house by an employee of the organization.
• Co-sourced:
Internal audit services are provided by a combination of in-house employees and service providers. The internal audit activity is managed in-house by an employee of the organization.
• Outsourced with in-house management:
Internal audit services are provided by service providers contracted to the organization for this purpose. The internal audit activity is managed in-house by an employee of the organization, and
• Fully outsourced.
All internal audit services are provided by service providers contracted to the organization for this purpose. The service provider also manages the internal audit activity. Project management of the service provider contract is done in- house by an employee of the organization.


5. DEFINING INDEPENDENCE AND OBJECTIVITY

5.1 Independence can be generally defined as freedom from dependence on, or influence or control by, another person, organization, or state. Internal auditors work for, and primarily report to, the audited entity. For internal auditors, independence is the freedom from conditions that threaten the ability of the internal audit activity or the chief audit executive (CAE) to carry out internal audit responsibilities in an unbiased manner. Independence permits internal auditors to render the impartial and unbiased judgments essential to the proper conduct of engagements.

Objectivity is defined in the IIA Standards as an unbiased mental attitude that allows internal auditors to perform engagements in such a manner that they have an honest belief in their work product and that the quality of their work is not compromised in any way.

IIA Standards also states that objectivity requires that internal auditors do not subordinate their judgment on audit matters to others. Threats to objectivity, such as

possible conflicts of interests, must be managed at the individual auditor, engagement, functional, and organizational levels, and disclosed as necessary.


6. WHY INDEPENDENCE AND OBJECTIVITY ARE VITAL

Whatever the form of government, the need for independence and objectivity in audit is vital (ISSAI 200/2.3). Independence and objectivity are vital in ensuring that stakeholders view the audit work performed, and the results, as credible, factual, and unbiased.

The nature of internal auditing and the role of providing unbiased and accurate information on the use of public resources and services delivered require the internal audit activity to perform their duties without restrictions - free from interference or pressures from the organization being reviewed or the area under audit.

Development of sound working relationships with management and staff at all levels of the organization is fundamental to the effectiveness of the internal audit function. The internal audit activity’s knowledge and understanding of the organization assist in building effective relationships and in evaluating and improving the effectiveness of risk management, internal control, and governance processes. Ideally, and where appropriate, the organization’s employees should bring concerns, information, and important matters to the attention of the internal audit activity. In addition, an effective and well-run audit activity will be sought out for services, information, and guidance.

By providing unbiased, objective assessments of whether public sector operations and resources are responsibly and effectively managed to achieve intended results, the auditor can help the public sector organization achieve accountability and integrity, improve operations, and instill confidence among citizens and stakeholder

Kết quả (Việt) 1:

1. GIỚI THIỆU Bài báo này độc lập của kiểm toán nội bộ trong khu vực địa chỉ các mối quan tâm liên quan đến độc lập và khách quan và phương pháp để đạt được độc lập. Kiểm toán nội bộ được thực hiện trong các môi trường khác nhau và trong các tổ chức khác nhau về mục đích, kích thước và cấu trúc. Ngoài ra, các luật và quy định trong các quốc gia khác nhau từ một khác. Đặc biệt, kiểm toán viên khu vực hoạt động trong cấu trúc tổ chức phức tạp và đa dạng như nhiều hình thức của chính phủ mà tồn tại trên thế giới ngày nay. Các quốc tế tiêu chuẩn của tối cao kiểm toán các tổ chức (ISSAI) và các viện của nội bộ kiểm toán viên ' tiêu chuẩn quốc tế (các IIA) cho các chuyên gia thực hành của nội bộ kiểm toán (tiêu chuẩn), trình bày các điều khoản chung để cho phép nhận con nuôi trong bối cảnh quốc gia khác nhau với sự hiểu biết rằng thực hiện sẽ được điều chỉnh bởi môi trường trong đó hoạt động kiểm toán nội bộ mang ra trách nhiệm của họ và phù hợp với luật và quy định. Tiêu chuẩn của IIA là phổ quát và nhằm mục đích áp dụng cho tất cả các thành viên của ngành kiểm toán nội bộ. Kiểm toán nội bộ đã trở thành một yếu tố của trách nhiệm mới và thời kỳ điều khiển. Cách thức mà trong đó khu vực thực thể duy trì kiểm soát nội bộ và làm thế nào họ được tổ chức trách nhiệm đã phát triển để yêu cầu thêm minh bạch và trách nhiệm nhiều hơn từ các tổ chức này chi tiêu đầu tư hoặc người đóng thuế tiền. Xu hướng này có đáng kể ảnh hưởng như thế nào quản lý thực hiện, theo dõi, và báo cáo về nội bộ điều khiển. Mặc dù kiểm toán viên nội bộ có thể là một nguồn lực có giá trị tư vấn về kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên nội bộ không phải là một thay thế cho một hệ thống kiểm soát nội bộ mạnh mẽ. Một hệ thống kiểm soát nội bộ là các phản ứng chính với rủi ro. Vai trò của kiểm toán nội bộ đã phát triển từ một thủ tục hành chính với một tập trung vào việc tuân thủ, một yếu tố quan trọng của quản trị tốt. Trong nhiều trường hợp sự tồn tại của kiểm toán nội bộ là bắt buộc. Trong mô tả khu vực kiểm toán, tuyên bố Lima gọi cho dịch vụ kiểm toán nội bộ để chức năng và organizationally độc lập càng nhiều càng tốt trong vòng của khung hiến pháp tương ứng (ISSAI 1/phần 3, par. 2). Tiêu chuẩn và mã đạo đức của IIA nhận ra tầm quan trọng của kiểm toán viên nội bộ duy trì độc lập và khách quan của họ khi thực hiện công việc của họ, không phân biệt cho dù các kiểm toán viên nội bộ đang tham gia vào khu vực hoặc khu vực tư nhân kiểm toán. Ngoài ra, các tiêu chuẩn IIA ủng hộ một hệ thống mạnh mẽ của kiểm soát nội bộ được giám sát bởi một hoạt động tốt Ensur kiểm toán nội bộ như là một tính năng cơ bản của quản trị tốt. Trong khu vực, một hệ thống mạnh mẽ quản trị là điều cần thiết trong việc bảo đảm cung cấp đầy đủ dịch vụ cho công chúng lúc lớn. Đối với cả SAIs và kiểm toán viên nội bộ, sự cần thiết cho độc lập và khách quan trong việc điều hành một cuộc kiểm toán là cần thiết. Kiểm toán viên nội bộ độc lập và khách quan là một yếu tố quan trọng để cho phép phối hợp và hợp tác giữa SAIs và kiểm toán viên nội bộ (INTOSAI GOV 9150), bao gồm trong việc xác định cho dù và đến mức độ nào SAIs có thể sử dụng công việc của kiểm toán viên nội bộ (ISSAI 1610, ISA 610/par. 9). Về vấn đề này, nó là quan trọng là khu vực kiểm toán nội bộ hoạt động được đặt cấu hình và vị trí một cách thích hợp trong tổ chức. Bài báo này không bao gồm các công cụ hoặc thực tiễn tốt nhất. Họ sẽ được tạo sẵn trên các tiểu ban cho tiêu chuẩn kiểm soát nội bộ e-nền tảng.2. VAI TRÒ CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ IIA xác định kiểm toán nội bộ như là một bảo đảm độc lập, khách quan và tư vấn hoạt động thiết kế để tăng thêm giá trị và cải thiện hoạt động của tổ chức. Nó giúp một tổ chức đạt mục tiêu của mình bằng cách đưa một cách tiếp cận có hệ thống, xử lý kỷ luật để đánh giá và cải thiện hiệu quả của quy trình quản lý, kiểm soát, và quản trị rủi ro. Kiểm toán nội bộ có thể phân tích những điểm mạnh và điểm yếu của một tổ chức kiểm soát nội bộ, xem xét các quản trị, văn hóa tổ chức, và liên quan đến mối đe dọa và cơ hội để cải thiện mà có thể ảnh hưởng đến cho dù tổ chức có thể đạt được mục tiêu của mình. Phân tích đánh giá cho dù quản lý rủi ro xác định những rủi ro và đặt điều khiển tại chỗ để quản lý quỹ công cộng một cách hiệu quả và hiệu quả. Nội bộ kiểm định công trình với những người bị tính phí với quản trị, 1 chẳng hạn như hội đồng quản trị, kiểm toán Ủy ban, quản lý cấp cao, hoặc khi thích hợp, một cơ quan giám sát bên ngoài, trong việc đảm bảo rằng các hệ thống thích hợp của kiểm soát nội bộ được thiết kế và thực hiện. Như vậy, kiểm toán nội bộ có thể cung cấp hỗ trợ về việc hoàn thành mục tiêu và mục tiêu, tăng cường điều khiển, và cải thiện hiệu quả và hiệu quả của hoạt động và tuân thủ với chính quyền. Nó là quan trọng để làm rõ rằng trong khi kiểm toán nội bộ có thể cung cấp hỗ trợ về kiểm soát nội bộ, nó không nên thực hiện quản lý hoặc hoạt động nhiệm vụ.3. KHU VỰC KIỂM TOÁN NỘI BỘ Như là đúng cho tất cả các kiểm toán viên nội bộ, kiểm toán viên bên trong khu vực được gọi là khi để hỗ trợ các tổ chức trong việc cải thiện hoạt động của họ. Chức năng kiểm toán nội bộ của khu vực là một yếu tố của một nền tảng quản trị mạnh khu vực. Hầu hết khu vực kiểm toán nội bộ cũng đóng một vai trò trong tổ chức của trách nhiệm cho công chúng như là một phần của quá trình kiểm tra và cân bằng. Thiên nhiên đa dạng của khu vực đặt tầm quan trọng ngày càng tăng và giá trị trên một sự hiểu biết chung độc lập vì nó là chìa khóa dẫn đến sự tin cậy của bất kỳ kiểm tra. Như1 những người bị tính phí với quản trị: cf ISSAI 1260. kiểm toán viên nội bộ là một phần của tổ chức, thành tích và bảo trì của độc lập là khó khăn hơn. Chức năng kiểm toán nội bộ có thể được tổ chức và thực hiện ở các cấp độ trong vòng một thực thể, hoặc trong một khuôn khổ rộng hơn mà bao gồm một tập hợp các thực thể tương tự. Cùng một nguyên tắc và quy định áp dụng cho các cấp độ tổ chức khác nhau của kiểm toán nội bộ.4. MÔ HÌNH CHO RESOURCING KIỂM TOÁN NỘI BỘ Không có các mô hình khác nhau cho resourcing một hoạt động kiểm toán nội bộ. Chúng bao gồm:• Trong nhà:Dịch vụ kiểm toán nội bộ được cung cấp độc quyền hoặc chủ yếu bởi các nhân viên trong nhà của tổ chức. Các hoạt động kiểm toán nội bộ được quản lý trong nhà bởi một nhân viên của tổ chức.• Đồng nguồn:Dịch vụ kiểm toán nội bộ được cung cấp bởi một sự kết hợp của các nhân viên trong nhà và nhà cung cấp dịch vụ. Các hoạt động kiểm toán nội bộ được quản lý trong nhà bởi một nhân viên của tổ chức.• Bên ngoài với nhà quản lý:Dịch vụ kiểm toán nội bộ được cung cấp bởi nhà cung cấp dịch vụ ký hợp đồng để tổ chức cho mục đích này. Các hoạt động kiểm toán nội bộ được quản lý trong nhà bởi một nhân viên của tổ chức, và• Hoàn toàn bên ngoài.Tất cả các dịch vụ kiểm toán nội bộ được cung cấp bởi nhà cung cấp dịch vụ ký hợp đồng để tổ chức cho mục đích này. Các nhà cung cấp dịch vụ cũng quản lý các hoạt động kiểm toán nội bộ. Dự án quản lý hợp đồng nhà cung cấp dịch vụ được thực hiện trong nhà bởi một nhân viên của tổ chức.5. XÁC ĐỊNH ĐỘC LẬP VÀ KHÁCH QUAN5.1 độc lập có thể được định nghĩa nói chung là tự do từ sự phụ thuộc vào, hoặc ảnh hưởng hoặc kiểm soát bởi một cá nhân, tổ chức, hoặc nhà nước. Kiểm toán viên nội bộ làm việc cho, và chủ yếu là báo cáo, các thực thể được kiểm toán. Đối với kiểm toán nội bộ, độc lập là sự tự do từ điều kiện đe dọa khả năng của các hoạt động kiểm toán nội bộ hoặc điều hành chính kiểm toán (CAE) để thực hiện trách nhiệm kiểm toán nội bộ trong một cách không thiên vị. Độc lập cho phép kiểm toán viên nội bộ để hiển thị các bản án khách quan và không thiên vị cần thiết cho việc tiến hành thích hợp của trận đánh. Khách quan được định nghĩa trong tiêu chuẩn IIA là một thái độ tinh thần không thiên vị cho phép kiểm toán viên nội bộ để thực hiện cuộc đụng độ theo cách mà họ có một niềm tin trung thực trong sản phẩm công việc của họ và rằng chất lượng công việc của họ không xâm nhập bằng bất kỳ cách nào. Tiêu chuẩn IIA cũng phát biểu rằng khách quan yêu cầu kiểm toán viên nội bộ không dưới bản án của họ về các vấn đề kiểm toán cho người khác. Mối đe dọa đến tính khách quan, chẳng hạn như có thể xung đột quyền lợi, phải được quản lý cá nhân kiểm tra, tham gia, chức năng, và cấp độ tổ chức, và tiết lộ nếu cần thiết.6. TẠI SAO ĐỘC LẬP VÀ KHÁCH QUAN LÀ RẤT QUAN TRỌNG Bất cứ hình thức của chính phủ, sự cần thiết cho độc lập và khách quan trong kiểm toán là quan trọng (ISSAI 200/2.3). Độc lập và khách quan là rất quan trọng trong việc bảo đảm rằng các bên liên quan xem việc kiểm toán thực hiện và kết quả là đáng tin cậy, thực tế và không thiên vị. Bản chất của kiểm toán nội bộ và vai trò của cung cấp thông tin không thiên vị và chính xác về việc sử dụng của khu vực tài nguyên và dịch vụ gửi yêu cầu hoạt động kiểm toán nội bộ để thực hiện nhiệm vụ của họ mà không có giới hạn - miễn phí từ sự can thiệp hoặc áp lực từ tổ chức đang được xem xét hoặc khu vực dưới kiểm toán. Phát triển của mối quan hệ làm việc âm thanh với quản lý và nhân viên ở mọi cấp của tổ chức là cơ bản cho hiệu quả của các chức năng của kiểm toán nội bộ. Các hoạt động kiểm toán nội bộ của kiến thức và sự hiểu biết của tổ chức hỗ trợ trong việc xây dựng mối quan hệ hiệu quả và trong việc đánh giá và cải thiện hiệu quả quản lý rủi ro, kiểm soát nội bộ, và các quy trình quản trị. Lý tưởng nhất, và nơi thích hợp, nhân viên của tổ chức nên mang lại vấn đề quan trọng, thông tin và mối quan tâm cho sự chú ý của các hoạt động kiểm toán nội bộ. Ngoài ra, một hoạt động có hiệu quả và tốt chạy kiểm toán sẽ được tìm ra cho dịch vụ, thông tin và hướng dẫn. Bằng cách cung cấp đánh giá không thiên vị, mục tiêu của cho dù khu vực hoạt động và tài nguyên được có trách nhiệm và hiệu quả quản lý để đạt được kết quả dự định, kiểm toán viên có thể giúp tổ chức khu vực đạt được trách nhiệm và tính toàn vẹn, cải thiện hoạt động và thấm nhuần sự tự tin giữa các công dân và các bên liên quan

Kết quả (Việt) 2:

1. GIỚI THIỆU giấy này về tính độc lập kiểm toán nội bộ trong khu vực công giải quyết mối quan tâm liên quan đến độc lập, khách quan và phương pháp để đạt được sự độc lập. Kiểm toán nội bộ được thực hiện trong môi trường đa dạng và trong các tổ chức khác nhau về mục đích, kích thước và cấu trúc. Ngoài ra, các luật và quy định trong nhiều quốc gia khác nhau. Đặc biệt, kiểm toán viên ngành công lập hoạt động trong cơ cấu tổ chức được như phức tạp và đa dạng như nhiều hình thức của chính phủ mà còn tồn tại trên thế giới hiện nay. Quốc tế Các tiêu chuẩn quốc tế của các tổ chức kiểm toán tối cao (ISSAI) và Viện Kiểm toán nội bộ '(của IIA) Các tiêu chuẩn cho các thực hành chuyên nghiệp của kiểm toán nội bộ (tiêu chuẩn), thuật ngữ nói chung hiện nay cho phép áp dụng trong bối cảnh quốc gia khác nhau với sự hiểu biết rằng việc thực hiện sẽ được điều chỉnh bởi môi trường mà trong đó các hoạt động kiểm toán nội bộ thực hiện trách nhiệm của mình và phù hợp với pháp luật hiện hành và các quy định. Tiêu chuẩn của IIA là phổ quát và được dự định để áp dụng cho tất cả các thành viên của nghề kiểm toán nội bộ. Kiểm toán nội bộ đã trở thành một yếu tố của trách nhiệm và kiểm soát thời đại mới. Cách thức mà các tổ chức khu vực công duy trì kiểm soát nội bộ và làm thế nào họ phải chịu trách nhiệm đã phát triển để yêu cầu minh bạch và trách nhiệm hơn từ các tổ chức này mà dành quỹ đầu tư hoặc người nộp thuế. Xu hướng này đã tác động đáng kể cách thức quản lý thực hiện, theo dõi và báo cáo về kiểm soát nội bộ. Mặc dù kiểm toán viên nội bộ có thể là một nguồn tư vấn có giá trị về kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên nội bộ không phải là một thay thế cho một hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh. Một hệ thống kiểm soát nội bộ là phản ứng chính cho rủi ro. Vai trò của kiểm toán nội bộ đã phát triển từ một thủ tục hành chính với trọng tâm là tuân thủ, đến một yếu tố quan trọng của quản trị tốt. Trong nhiều trường hợp, sự tồn tại của kiểm toán nội bộ là bắt buộc. Trong mô tả kiểm toán khu vực công, Tuyên bố Lima gọi cho dịch vụ kiểm toán nội bộ để có chức năng và tổ chức của độc lập càng nhiều càng tốt trong khuôn khổ lập pháp tương ứng (ISSAI 1 / phần 3, par. 2 ). Tiêu chuẩn của IIA và Quy tắc đạo đức nhận ra tầm quan trọng của kiểm toán viên nội bộ duy trì tính độc lập và khách quan của họ khi thực hiện công việc của họ, không phân biệt là kiểm toán viên nội bộ được tham gia vào các cuộc kiểm toán khu vực công hay tư nhân. Ngoài ra, các tiêu chuẩn IIA ủng hộ một hệ thống mạnh mẽ của kiểm soát nội bộ được giám sát bởi một hoạt động kiểm toán nội bộ có nguồn lực tốt như là một tính năng cơ bản của quản trị tốt. Trong khu vực công, một hệ thống mạnh mẽ của quản trị là điều cần thiết trong việc đảm bảo đủ cung cấp dịch vụ cho công chúng nói chung. Đối với cả hai SAI và kiểm toán viên nội bộ, sự cần thiết phải độc lập, khách quan trong thực hiện kiểm toán là rất cần thiết. Độc lập và khách quan kiểm toán viên nội bộ là một yếu tố quan trọng để cho phép phối hợp và hợp tác giữa các SAI và kiểm toán viên nội bộ (INTOSAI GOV 9150), bao gồm trong việc xác định và đến mức độ nào SAI có thể sử dụng công việc của kiểm toán viên nội bộ (ISSAI 1610, ISA 610 / mệnh . 9). Về vấn đề này, điều quan trọng là hoạt động kiểm toán nội bộ khu vực công được cấu hình và vị trí thích hợp trong tổ chức. Bài viết này không bao gồm các công cụ hoặc thực hành tốt nhất. Họ sẽ được làm sẵn có trên các Tiểu ban cho e-nền tảng nội bộ tiêu chuẩn kiểm soát '. 2. VAI TRÒ CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ IIA xác định kiểm toán nội bộ là một độc lập, khách quan, đảm bảo hoạt động tư vấn và thiết kế để tăng thêm giá trị và cải thiện hoạt động của một tổ chức. Nó giúp tổ chức đạt được mục tiêu của mình bằng cách đưa một cách có hệ thống, xử lý kỷ luật cách tiếp cận để đánh giá và nâng cao hiệu quả quản lý rủi ro, kiểm soát, và các quá trình quản trị. Kiểm toán nội bộ có thể phân tích những điểm mạnh và điểm yếu của kiểm soát nội bộ của một tổ chức, xem xét quản trị, văn hóa tổ chức, và các mối đe dọa liên quan và các cơ hội cải tiến mà có thể ảnh hưởng đến việc tổ chức này là có thể đạt được mục tiêu của mình. Các phân tích đánh giá xem quản lý rủi ro xác định các rủi ro và đặt để kiểm soát và quản lý công quỹ một cách hiệu quả và hiệu quả. Kiểm toán nội bộ làm việc với những người chịu trách quản trị, 1 như ban, ủy ban kiểm toán, quản lý cấp cao hoặc, khi thích hợp, một cơ quan giám sát bên ngoài, trong việc đảm bảo rằng các hệ thống thích hợp của kiểm soát nội bộ được thiết kế và thực hiện. Như vậy, kiểm toán nội bộ có thể cung cấp hỗ trợ liên quan đến thành tựu của các mục tiêu và mục tiêu, tăng cường kiểm soát và nâng cao hiệu quả và hiệu quả của các hoạt động và tuân thủ với chính quyền. Điều quan trọng là phải làm rõ rằng trong khi kiểm toán nội bộ có thể cung cấp sự trợ giúp về kiểm soát nội bộ, nó không nên thực hiện quản lý hoặc nhiệm vụ hoạt động. 3. CÔNG NGÀNH NỘI KIỂM TOÁN Như là đúng cho tất cả các kiểm toán viên nội bộ, khu vực công viên nội bộ được kêu gọi để giúp các tổ chức trong việc cải thiện hoạt động của mình. Các chức năng kiểm toán nội bộ khu vực công là một yếu tố của một nền tảng quản lý ngành công mạnh mẽ. Hầu hết các kiểm toán viên nội bộ của khu vực công cũng đóng một vai trò trong trách nhiệm thực thể của họ cho công chúng như một phần của quá trình kiểm tra và cân bằng. Tính năng đa dạng trong những nơi khu vực công tăng tầm quan trọng và giá trị trên một sự hiểu biết chung của nền độc lập vì nó là chìa khóa để sự tín nhiệm bất kỳ của kiểm toán viên. Như 1 Những tính với quản trị: cf ISSAI 1260. Kiểm toán viên nội bộ là một phần không thể thiếu của tổ chức, thành tích và duy trì sự độc lập thậm chí còn khó khăn hơn. Các chức năng kiểm toán nội bộ có thể được tổ chức và thực hiện ở các cấp độ khác nhau trong một thực thể, hoặc trong vòng một khuôn khổ rộng lớn bao gồm một tập hợp các tổ chức tương tự. Các nguyên tắc và quy tắc tương tự áp dụng cho các cấp độ tổ chức khác nhau của kiểm toán nội bộ. 4. MÔ HÌNH CHO nguồn lực NỘI KIỂM TOÁN Có nhiều mô hình khác nhau cho resourcing một hoạt động kiểm toán nội bộ. Chúng bao gồm: • Trong nhà: dịch vụ kiểm toán nội bộ được cung cấp độc quyền hoặc chủ yếu bởi trong nhà nhân viên của tổ chức. Các hoạt động kiểm toán nội bộ được quản lý hiệu riêng của một nhân viên của tổ chức. • Co-nguồn: dịch vụ kiểm toán nội bộ được cung cấp bởi một sự kết hợp của trong nhà nhân viên và các nhà cung cấp dịch vụ. Các hoạt động kiểm toán nội bộ được quản lý trong nhà bởi một nhân viên của tổ chức. • đưa ​​dịch vụ quản lý trong nhà: dịch vụ kiểm toán nội bộ được cung cấp bởi các nhà cung cấp dịch vụ ký hợp đồng để tổ chức cho mục đích này. Các hoạt động kiểm toán nội bộ được quản lý trong nhà bởi một nhân viên của tổ chức này, và • Hoàn toàn bên ngoài. Tất cả các dịch vụ kiểm toán nội bộ được cung cấp bởi các nhà cung cấp dịch vụ ký hợp đồng để tổ chức cho mục đích này. Việc cung cấp dịch vụ cũng quản lý các hoạt động kiểm toán nội bộ. Quản lý dự án của các hợp đồng cung cấp dịch vụ được thực hiện hiệu riêng của một nhân viên của tổ chức. 5. ĐỊNH ĐỘC LẬP và khách quan 5.1 Độc lập có thể được thường được định nghĩa là tự do khỏi sự phụ thuộc vào, hoặc ảnh hưởng hoặc kiểm soát bởi, một người khác, tổ chức hay nhà nước. Kiểm toán viên nội bộ làm việc cho, và chủ yếu là báo cáo, các đơn vị được kiểm toán. Đối với kiểm toán viên nội bộ, độc lập là tự do khỏi những điều kiện có thể đe dọa khả năng của hoạt động kiểm toán nội bộ hoặc các giám đốc điều hành kiểm toán (CAE) để thực hiện trách nhiệm của kiểm toán nội bộ một cách không thiên vị. Độc lập cho phép kiểm toán viên nội bộ để làm cho bản án công bằng và không thiên vị cần thiết cho việc thực hiện đúng các cam kết. Tính khách quan được quy định tại các Tiêu chuẩn IIA là một thái độ tinh thần khách quan, cho phép kiểm toán viên nội bộ để thực hiện các cam kết trong một cách như vậy mà họ có một niềm tin trung thực trong họ sản phẩm công việc và chất lượng công việc của họ không bị tổn hại trong bất kỳ cách nào. Tiêu chuẩn IIA cũng nói rằng quan yêu cầu kiểm toán viên nội bộ không cấp dưới sự phán xét ​​của họ về các vấn đề kiểm toán cho những người khác. Các mối đe dọa đến tính khách quan, chẳng hạn như xung đột lợi ích, phải được quản lý tại các công ty kiểm toán cá nhân, đính hôn, chức năng, và các cấp tổ chức, và tiết lộ là cần thiết. 6. TẠI SAO LÀ ĐỘC LẬP và khách quan VITAL Dù hình thức chính phủ, sự cần thiết phải độc lập, khách quan trong kiểm toán là rất quan trọng (ISSAI 200 / 2.3). Độc lập và khách quan là rất quan trọng trong việc đảm bảo rằng các bên liên quan xem công việc kiểm toán đã thực hiện, và kết quả, là đáng tin cậy, thực tế, và không thiên vị. Bản chất của kiểm toán nội bộ và vai trò cung cấp thông tin khách quan, chính xác về việc sử dụng các nguồn lực công cộng và dịch vụ cung cấp đòi hỏi các hoạt động kiểm toán nội bộ thực hiện nhiệm vụ của mình mà không hạn chế -. miễn phí từ can thiệp hay áp lực từ các tổ chức được xem xét hoặc khu vực dưới kiểm toán phát triển của âm thanh các mối quan hệ với các quản lý và nhân viên làm việc ở tất cả các cấp của tổ chức là cơ sở để tính hiệu quả của các chức năng kiểm toán nội bộ. Kiến thức các hoạt động kiểm toán nội bộ và sự hiểu biết của các tổ chức hỗ trợ trong việc xây dựng mối quan hệ hiệu quả và trong việc đánh giá và nâng cao hiệu quả quản lý rủi ro, kiểm soát nội bộ, và các quá trình quản trị. Lý tưởng nhất, và khi thích hợp, nhân viên của tổ chức này nên mang theo mối quan tâm, thông tin, và các vấn đề quan trọng đối với sự quan tâm của các hoạt động kiểm toán nội bộ. Ngoài ra, một hoạt động kiểm toán hiệu quả và có chạy sẽ được tìm ra cho các dịch vụ, thông tin và hướng dẫn. Bằng cách cung cấp kiến, đánh giá khách quan của việc hoạt động và nguồn lực của khu vực công được trách nhiệm và hiệu quả quản lý để đạt được kết quả mong đợi, các kiểm toán viên có thể giúp đỡ các tổ chức khu vực công đạt được trách nhiệm giải trình và tính toàn vẹn, cải thiện hoạt động, và sự tin cậy giữa các công dân và các bên liên quan