Responsibilities of the Auditor5. A

Responsibilities of the Auditor
5. An auditor conducting an audit in accordance with ISAs is responsible for
obtaining reasonable assurance that the financial statements taken as a whole are
free from material misstatement, whether caused by fraud or error. Owing to the
inherent limitations of an audit, there is an unavoidable risk that some material
misstatements of the financial statements may not be detected, even though the
audit is properly planned and performed in accordance with the ISAs.3

6. As described in ISA 200,4
the potential effects of inherent limitations are
particularly significant in the case of misstatement resulting from fraud. The
risk of not detecting a material misstatement resulting from fraud is higher than
the risk of not detecting one resulting from error. This is because fraud may
involve sophisticated and carefully organized schemes designed to conceal it,
such as forgery, deliberate failure to record transactions, or intentional
misrepresentations being made to the auditor. Such attempts at concealment
may be even more difficult to detect when accompanied by collusion.
Collusion may cause the auditor to believe that audit evidence is persuasive
when it is, in fact, false. The auditor’s ability to detect a fraud depends on
factors such as the skillfulness of the perpetrator, the frequency and extent of
manipulation, the degree of collusion involved, the relative size of individual
amounts manipulated, and the seniority of those individuals involved. While
the auditor may be able to identify potential opportunities for fraud to be
perpetrated, it is difficult for the auditor to determine whether misstatements in
judgment areas such as accounting estimates are caused by fraud or error.
7. Furthermore, the risk of the auditor not detecting a material misstatement
resulting from management fraud is greater than for employee fraud, because
management is frequently in a position to directly or indirectly manipulate
accounting records, present fraudulent financial information or override control
procedures designed to prevent similar frauds by other employees.
8. When obtaining reasonable assurance, the auditor is responsible for
maintaining professional skepticism throughout the audit, considering the
potential for management override of controls and recognizing the fact that
audit procedures that are effective for detecting error may not be effective in
detecting fraud. The requirements in this ISA are designed to assist the auditor
in identifying and assessing the risks of material misstatement due to fraud and
in designing procedures to detect such misstatement.

3
ISA 200, “Overall Objectives of the Independent Auditor and the Conduct of an Audit in Accordance
with International Standards on Auditing,” paragraph A51.
4
ISA 200, paragraph A51.
THE AUDITOR’S RESPONSIBILITIES R

Kết quả (Việt) 1:

Trách nhiệm của kiểm toán viên5. một kiểm toán viên tiến hành một cuộc kiểm toán theo quy định của ISAs là trách nhiệmviệc có được hợp lý đảm bảo rằng các báo cáo tài chính thực hiện như một toàn thể làmiễn phí từ tài liệu misstatement, cho dù gây ra bởi lỗi hoặc gian lận. Owing to thenhững hạn chế cố hữu của một kiểm toán, đó là một nguy cơ không thể tránh khỏi rằng một số tài liệumisstatements báo cáo tài chính có thể không được phát hiện, mặc dù cáckiểm toán đúng kế hoạch và thực hiện theo quy định của ISAs.36. như mô tả trong ISA 200,4 những tác động tiềm năng vốn có giới hạnđặc biệt quan trọng trong trường hợp của misstatement kết quả từ gian lận. Cáccác rủi ro không phát hiện một misstatement tài liệu do gian lận là cao hơnnguy cơ không phát hiện do một lỗi. Điều này là do gian lận có thểliên quan đến đề án tổ chức một cách cẩn thận và tinh vi nhằm che giấu nó,chẳng hạn như giả mạo, cố ý thất bại để ghi lại các giao dịch, hoặc cố ýmisrepresentations đang được thực hiện để kiểm toán viên. Nỗ lực như vậy tại concealmentcó thể còn khó khăn hơn để phát hiện khi đi kèm với thông đồng.Thông đồng có thể gây ra kiểm toán viên tin rằng bằng chứng kiểm toán là thuyết phụckhi nó là, trong thực tế, sai. Khả năng của kiểm toán viên phát hiện gian lận một phụ thuộc vàoCác yếu tố như các skillfulness của thủ phạm, tần suất và mức độthao tác, mức độ thông đồng tham gia, kích thước tương đối của cá nhânsố lượng chế tác, và thâm niên của những cá nhân liên quan. Thời giankiểm toán viên có thể xác định các cơ hội tiềm năng cho các gian lận đểgây ra, nó là khó khăn cho người kiểm tra để xác định liệu misstatements trongbản án các lĩnh vực như kế toán ước tính là do gian lận hoặc lỗi.7. ngoài ra, rủi ro kiểm toán viên không phát hiện misstatement tài liệukết quả là từ quản lý gian lận là lớn hơn cho nhân viên gian lận, bởi vìquản lý là thường xuyên ở một vị trí để thao tác trực tiếp hay gián tiếpHồ sơ kế toán, trình bày thông tin tài chính gian lận hoặc ghi đè điều khiểnquy trình thiết kế để ngăn chặn gian lận tương tự của các nhân viên khác.8. khi nhận được bảo đảm hợp lý, kiểm toán viên chịu trách nhiệmduy trì thái độ hoài nghi chuyên nghiệp trong kiểm tra, xem xét cáctiềm năng cho các quản lý ghi đè điều khiển và công nhận một thực tế rằngthủ tục kiểm toán có hiệu quả để phát hiện các lỗi có thể không có hiệu quả trongphát hiện gian lận. Các yêu cầu trong ISA này được thiết kế để hỗ trợ kiểm toán viêntrong việc xác định và đánh giá rủi ro của vật liệu misstatement do gian lận vàthiết kế các thủ tục để phát hiện các misstatement như vậy.3 ISA 200, "mục tiêu tổng thể của kiểm toán độc lập và tiến hành một cuộc kiểm toán theo quy địnhvới tiêu chuẩn quốc tế về kiểm tra,"đoạn A51.4 ISA 200, đoạn A51. NGƯỜI KIỂM TRA TRÁCH NHIỆM R

Kết quả (Việt) 2:

Trách nhiệm của Kiểm toán
5. Kiểm toán viên thực hiện kiểm toán phù hợp với ISA có trách nhiệm
thu thập đảm bảo hợp lý rằng các báo cáo tài chính thực hiện như là một tổng thể là
sai sót trọng yếu, cho dù do gian lận hoặc sai sót. Do những
hạn chế cố hữu của một kiểm toán, có một nguy cơ không thể tránh khỏi rằng một số tài liệu
sai sót trọng yếu của các báo cáo tài chính có thể không được phát hiện, mặc dù
kiểm toán được đúng kế hoạch và thực hiện theo các ISAs.3

6. Như đã mô tả trong ISA 200,4
những tác động tiềm năng của những hạn chế cố hữu là
đặc biệt quan trọng trong trường hợp các sai sót trọng yếu do gian lận. Các
nguy cơ không phát hiện sai sót trọng yếu do gian lận là cao hơn so với
nguy cơ không phát hiện một do lỗi. Điều này là do gian lận có thể
liên quan đến các chương trình tinh vi và có tổ chức một cách cẩn thận thiết kế để che giấu nó,
chẳng hạn như giả mạo, cố tình để ghi lại các giao dịch, hoặc cố ý
xuyên tạc được thực hiện để kiểm toán viên. Những nỗ lực như vậy tại che giấu
có thể còn khó khăn hơn để phát hiện khi đi kèm với thông đồng.
Thông đồng có thể gây ra các kiểm toán viên tin rằng bằng chứng kiểm toán là có sức thuyết phục
khi nó là, trên thực tế, sai. Khả năng của kiểm toán để phát hiện gian lận phụ thuộc vào
các yếu tố như khéo léo của thủ phạm, tần suất và mức độ
thao tác, mức độ thông đồng tham gia, kích thước tương đối của cá nhân
một lượng chế tác và thâm niên trong những cá nhân liên quan. Trong khi
kiểm toán viên có thể xác định các cơ hội tiềm năng cho các gian lận để được
gây ra, nó là khó khăn cho các công ty kiểm toán để xác định xem sai sót trọng yếu trong
khu vực bản án như vậy là ước tính kế toán là do gian lận hoặc sai sót.
7. Hơn nữa, nguy cơ của kiểm toán viên không phát hiện sai sót trọng yếu
do gian lận quản lý lớn hơn cho gian lận của nhân viên, bởi vì
quản lý thường là ở một vị trí để trực tiếp hoặc gián tiếp thao tác
ghi chép kế toán, hiện tại thông tin tài chính gian lận hoặc ghi đè kiểm soát
thủ tục được thiết kế để ngăn chặn tương tự gian lận của nhân viên khác.
8. Khi có được sự đảm bảo hợp lý, kiểm toán viên có trách nhiệm
duy trì thái độ hoài nghi chuyên nghiệp trong suốt cuộc kiểm toán, xem xét
khả năng ghi đè quản lý các điều khiển và công nhận một thực tế rằng
các thủ tục kiểm toán có hiệu quả để phát hiện các lỗi có thể không có hiệu quả trong
việc phát hiện gian lận. Các yêu cầu trong ISA này được thiết kế để hỗ trợ kiểm toán viên
trong việc xác định và đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu do gian lận và
trong việc thiết kế các thủ tục để phát hiện sai sót trọng yếu như vậy.

3
ISA 200, "Mục tiêu chung của kiểm toán viên độc lập và cách ứng xử của một kiểm toán trong phù hợp
với các Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế, "đoạn A51.
4
ISA 200, đoạn A51.
TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM tOÁN R