an, 1995), high objectivity (e.g. B

an, 1995), high objectivity (e.g. Bourguignon and Chiapello, 2005), high outcome orientation (e.g. Eisenhardt, 1989), low distortion (e.g. Baker, 2002), few in number and high understandability (e.g. Meyer, 2002). These attributes are now presented in turn.

1985) and objectively measured16 (Bourguignon and Chiapello, 2005). Traditional agency research has suggested that outcome and objective measures of performance should be linked to incentive pay, whereas behavioural and subjective measures of performance should be linked to base pay (Colon and Parks, 1990; Eisenhardt, 1985; 1988).

Furthermore, it is known that users tend to distort the data used for measuring performance (Baker, 2002; Indjejikian, 1999). Thus, another characteristic that designers aiming to create high quality measures should take into consideration is the degree to which a measure can be manipulated by managerial actions. For instance, a study conducted by Eccles and Mavrinac (1995) has found that investors and financial analysts had the perception that some of the information reported to external shareholders had been prone to managerial manipulation. For instance, non-financial performance measures do not need to be audited before being reported to shareholders and this may motivate executives to distort some of their computations or chose for external reporting only the non-financial performance measures that show good firm results (Eccles and Mavrinac,



According to agency researchers, together with the informativeness principle –that supports diverse measurement–, the controllability and congruency15 principle may also have an effect on the performance impact of incentive systems (Indjejikian, 1999). On the one hand, the controllability principle suggests that individuals should be evaluated and rewarded by
performance measures that they can have control over or significantly influence (Antle and Demski, 1988). On the other hand, the congruency principle specifies that performance measures should assess the achievement of goals that are congruent with principal’s business objectives (Anthony and Govindarajan, 1995).

In spite of the informativeness, controllability and congruency agency principles, performance measurement research has also found other characteristics that may affect the likelihood of a measure to positively affect individual behaviour and, ultimately, firm performance. For instance, there is a vast body of research that shows that performance information used for compensation purposes should be outcome oriented (Eisenhardt,

Kết quả (Việt) 2:

một, 1995), khách quan cao (ví dụ Bourguignon và Chiapello, 2005), định hướng kết quả cao (ví dụ Eisenhardt, 1989), biến dạng thấp (ví dụ như Baker, 2002), ít về số lượng và dễ hiểu cao (ví dụ như Meyer, 2002). Những thuộc tính này hiện đang được trình bày lần lượt. 1985) và khách quan measured16 (Bourguignon và Chiapello, 2005). Nghiên cứu cơ quan truyền thống đã đề nghị rằng kết quả và mục tiêu các biện pháp thực hiện phải được liên kết với động cơ trả tiền, trong khi các biện pháp hành vi và chủ quan của hiệu suất nên được liên kết với lương cơ bản (Colon và Công viên, năm 1990; Eisenhardt, 1985; 1988). Hơn nữa, nó là biết rằng người dùng có xu hướng để làm sai lệch dữ liệu được sử dụng để đo lường hiệu suất (Baker, 2002; Indjejikian, 1999). Như vậy, một đặc tính mà nhà thiết kế nhằm tạo ra các biện pháp có chất lượng cao nên đi vào xem xét là mức độ mà một biện pháp có thể được chế tác bằng các hành động quản lý. Ví dụ, một nghiên cứu được tiến hành bởi Eccles và Mavrinac (1995) đã phát hiện ra rằng các nhà đầu tư và các nhà phân tích tài chính có quan niệm cho rằng một số thông tin báo cáo cho các cổ đông bên ngoài đã dễ thao tác quản lý. Ví dụ, các biện pháp thực hiện phi tài chính không cần phải được kiểm toán trước khi được thông báo cho các cổ đông và điều này có thể thúc đẩy giám đốc điều hành để xuyên tạc một số tính toán của mình hoặc chọn cho báo cáo bên ngoài chỉ là biện pháp hiệu quả phi tài chính cho thấy kết quả công ty tốt (Eccles và Mavrinac, Theo các nhà nghiên cứu quan, cùng với các nguyên tắc informativeness -đó hỗ trợ Đo đa dạng, nguyên tắc kiểm soát và congruency15 cũng có thể có ảnh hưởng đến các tác động hiệu quả của hệ thống khuyến khích (Indjejikian, 1999). một mặt, các nguyên tắc năng kiểm soát cho thấy rằng các cá nhân cần được đánh giá và khen thưởng bằng các biện pháp hiệu quả mà họ có thể kiểm soát hoặc đáng kể ảnh hưởng (Antle và Demski, 1988). Mặt khác, các nguyên tắc congruency quy định rằng các biện pháp thực hiện phải đánh giá việc đạt các mục tiêu đó là đồng dư với mục tiêu kinh doanh chính của (Anthony và Govindarajan, 1995). Mặc dù các nguyên tắc informativeness, kiểm soát và cơ quan congruency, nghiên cứu đo lường hiệu suất cũng đã tìm thấy các đặc điểm khác mà có thể ảnh hưởng đến khả năng của một biện pháp tích cực ảnh hưởng đến hành vi cá nhân và cuối cùng là hiệu suất công ty . Ví dụ, có một cơ thể lớn các nghiên cứu cho thấy rằng thông tin hiệu suất sử dụng cho mục đích bồi thường nên được kết quả theo định hướng (Eisenhardt,