Valuation premise for non-financial

Valuation premise for non-financial assets (paragraphs 31–33)

B3 When measuring the fair value of a non-financial asset used in combination with other assets as a group (as installed or otherwise configured for use) or in combination with other assets and liabilities (eg a business), the effect of the valuation premise depends on the circumstances. For example:

(a) the fair value of the asset might be the same whether the asset is used on a stand-alone basis or in combination with other assets or with other assets and liabilities. That might be the case if the asset is a business that market participants would continue to operate. In that case, the transaction would involve valuing the business in its entirety. The use of the assets as a group in an ongoing business would generate synergies that would be available to market participants (ie market participant synergies that, therefore, should affect the fair value of the asset on either a stand-alone basis or in combination with other assets or with other assets and liabilities).

(b) an asset’s use in combination with other assets or with other assets and liabilities might be incorporated into the fair value measurement through adjustments to the value of the asset used on a stand-alone basis



That might be the case if the asset is a machine and the fair value measurement is determined using an observed price for a similar machine (not installed or otherwise configured for use), adjusted for transport and installation costs so that the fair value measurement reflects the current condition and location of the machine (installed and configured for use).

(c) an asset’s use in combination with other assets or with other assets and liabilities might be incorporated into the fair value measurement through the market participant assumptions used to measure the fair value of the asset. For example, if the asset is work in progress inventory that is unique and market participants would convert the inventory into finished goods, the fair value of the inventory would assume that market participants have acquired or would acquire any specialised machinery necessary to convert the inventory into finished goods.

(d) an asset’s use in combination with other assets or with other assets and liabilities might be incorporated into the valuation technique used to measure the fair value of the asset. That might be the case when using the multi-period excess earnings method to measure the fair value of an intangible asset because that valuation technique specifically takes into account the contribution of any complementary assets and the associated liabilities in the group in which such an intangible asset would be used.

(e) in more limited situations, when an entity uses an asset within a group of assets, the entity might measure the asset at an amount that approximates its fair value when allocating the fair value of the asset group to the individual assets of the group. That might be the case if the valuation involves real property and the fair value of improved property (ie an asset group) is allocated to its component assets (such as land and improvements).

Kết quả (Việt) 1:

Thẩm định giá tiền đề cho phi tài chính tài sản (đoạn văn 31-33)B3 khi đo chợ giá trị của một tài sản tài chính được sử dụng kết hợp với các tài sản như là một nhóm (như được cài đặt hoặc nếu không được cấu hình để sử dụng) hoặc kết hợp với các tài sản và trách nhiệm pháp lý (ví dụ như một doanh nghiệp), có hiệu lực của tiền đề xác định giá trị phụ thuộc vào hoàn cảnh. Ví dụ:(a) giá trị công bằng của các tài sản có thể là như vậy cho dù các tài sản được sử dụng trên một cơ sở độc lập hoặc kết hợp với tài sản khác hoặc với các tài sản và trách nhiệm pháp lý. Đó có thể là trường hợp nếu các tài sản là một doanh nghiệp tham gia thị trường sẽ tiếp tục hoạt động. Trong trường hợp đó, các giao dịch nào liên quan đến định giá doanh nghiệp toàn bộ. Việc sử dụng các tài sản như là một nhóm trong một doanh nghiệp liên tục sẽ tạo ra sự phối hợp sẽ được cung cấp cho người tham gia thị trường (tức là thị trường tham gia hiệp lực đó, do đó, sẽ ảnh hưởng đến giá trị công bằng của tài sản trên cả hai cơ sở độc lập hoặc kết hợp với tài sản khác hoặc với các tài sản và nợ).(b) một tài sản sử dụng kết hợp với tài sản khác hoặc với tài sản và trách nhiệm pháp lý khác có thể được tích hợp vào đo lường giá trị hợp lý thông qua điều chỉnh giá trị của tài sản được sử dụng trên một cơ sở độc lập Đó có thể là trường hợp nếu các tài sản là một máy tính và đo lường giá trị hợp lý được xác định bằng cách sử dụng một mức giá quan sát cho một máy tính tương tự (không được cài đặt hoặc nếu không được cấu hình để sử dụng), điều chỉnh cho chi phí vận tải và cài đặt để đo lường giá trị hợp lý phản ánh các điều kiện hiện tại và vị trí của máy (cài đặt và cấu hình để sử dụng).(c) một tài sản sử dụng kết hợp với tài sản khác hoặc với tài sản và trách nhiệm pháp lý khác có thể được tích hợp vào đo lường giá trị hợp lý thông qua các giả định người tham gia thị trường được sử dụng để đo lường giá trị công bằng của các tài sản. Ví dụ, nếu các tài sản là hàng tồn kho làm việc trong tiến trình là độc đáo và những người tham gia thị trường nào chuyển đổi hàng tồn kho thành thành phẩm, chợ giá trị của hàng tồn kho sẽ giả định rằng những người tham gia thị trường đã mua lại hoặc nào thu được bất kỳ máy móc thiết bị chuyên môn cần thiết để chuyển đổi hàng tồn kho thành thành phẩm.(d) một tài sản sử dụng kết hợp với tài sản khác hoặc với tài sản và trách nhiệm pháp lý khác có thể được tích hợp vào các kỹ thuật xác định giá trị được sử dụng để đo lường giá trị công bằng của các tài sản. Đó có thể là trường hợp khi sử dụng các phương pháp thu nhập vượt quá nhiều thời gian để đo lường giá trị công bằng của một tài sản vô hình vì đó kỹ thuật xác định giá trị cụ thể sẽ đưa vào tài khoản đóng góp của bất kỳ bổ sung tài sản và trách nhiệm pháp lý kết hợp trong nhóm trong đó như một tài sản vô hình nào được sử dụng.(e) trong trường hợp giới hạn hơn, khi một thực thể sử dụng một tài sản trong một nhóm tài sản, các thực thể có thể đo lường tài sản tại một số tiền xấp xỉ giá trị công bằng của nó khi phân bổ chợ giá trị của tài sản nhóm các tài sản cá nhân của nhóm. Đó có thể là trường hợp nếu việc định giá liên quan đến bất động sản và chợ giá trị của tài sản được cải thiện (tức là một nhóm tài sản) được phân bổ tài sản của mình thành phần (ví dụ như đất và cải tiến).

Kết quả (Việt) 2:

Xác định giá trị tiền đề cho tài sản phi tài chính (đoạn 31-33) B3 Khi đo giá trị hợp lý của tài sản phi tài chính được sử dụng trong kết hợp với các tài sản khác như là một nhóm (như cài đặt hay cấu hình để sử dụng) hoặc kết hợp với các tài sản khác và nợ phải trả (ví dụ như một doanh nghiệp), ảnh hưởng của các tiền đề định giá phụ thuộc vào hoàn cảnh. Ví dụ: (a) giá trị hợp lý của tài sản có thể là như nhau cho dù tài sản được sử dụng trên cơ sở độc lập hoặc kết hợp với các tài sản khác hoặc có tài sản và các khoản nợ khác. Đó có thể là trường hợp nếu tài sản là một doanh nghiệp tham gia thị trường sẽ tiếp tục hoạt động. Trong trường hợp đó, các giao dịch sẽ liên quan đến xác định giá trị doanh nghiệp trong toàn bộ. Việc sử dụng các tài sản như một nhóm trong một doanh nghiệp liên tục sẽ tạo ra sức mạnh tổng hợp sẽ được cung cấp cho người tham gia thị trường (tức là sự phối hợp tham gia thị trường, do đó, ảnh hưởng đến giá trị hợp lý của tài sản ở hai cơ sở độc lập hoặc kết hợp với các tài sản khác hoặc có tài sản và các khoản nợ khác). (b) sử dụng một tài sản kết hợp với các tài sản khác hoặc có tài sản và các khoản nợ khác có thể được đưa vào đo lường giá trị hợp lý thông qua điều chỉnh giá trị của tài sản được sử dụng trên một cơ sở độc lập Đó có thể là trường hợp nếu tài sản là một máy tính và đo lường giá trị hợp lý được xác định bằng cách sử dụng một giá quan sát cho một máy tương tự (không được cài đặt hoặc cấu hình để sử dụng), điều chỉnh cho chi phí vận chuyển và lắp đặt để đo lường giá trị hợp lý phản ánh tình trạng hiện tại và vị trí của máy (được cài đặt và cấu hình để sử dụng). (c) sử dụng một tài sản kết hợp với các tài sản khác hoặc có tài sản và các khoản nợ khác có thể được đưa vào đo lường giá trị hợp lý thông qua các giả định tham gia thị trường sử dụng để đo công bằng giá trị của tài sản. Ví dụ, nếu tài sản là công việc trong hàng tồn kho tiến bộ đó là duy nhất và tham gia thị trường sẽ chuyển đổi hàng tồn kho thành phẩm, giá trị hợp lý của hàng tồn kho sẽ giả định rằng tham gia thị trường đã được mua hoặc sẽ mua bất kỳ máy móc chuyên dụng cần thiết để chuyển đổi hàng tồn kho thành hàng hóa thành phẩm. (d) sử dụng một tài sản kết hợp với các tài sản khác hoặc có tài sản và các khoản nợ khác có thể được đưa vào các kỹ thuật định giá được sử dụng để đo lường giá trị hợp lý của tài sản. Đó có thể là trường hợp khi sử dụng phương pháp đa thời gian thu nhập dư thừa để đo lường giá trị hợp lý của tài sản vô hình bởi vì đó là kỹ thuật định giá cụ thể đưa vào tài khoản đóng góp của bất kỳ tài sản bổ sung và các khoản nợ liên quan trong nhóm, trong đó một tài sản vô hình như vậy sẽ được sử dụng. (e) trong các tình huống hạn chế hơn, khi một thực thể sử dụng một tài sản trong một nhóm tài sản, các thực thể có thể đo lường tài sản tại một số tiền xấp xỉ giá trị hợp lý khi phân bổ giá trị hợp lý của các nhóm tài sản cho cá nhân tài sản của nhóm. Đó có thể là trường hợp nếu xác định giá trị liên quan đến bất động sản và giá trị hợp lý của tài sản được cải thiện (tức là một nhóm tài sản) được phân bổ cho các tài sản thành phần của nó (như đất đai và cải tiến).