Executive summary ¬¬ The ED is part

Executive summary ¬¬ The ED is part of the IASB's wider project to replace IAS 39 Financial Instruments: Recognition and Measurement over the next year. It introduces far reaching changes to the measurement and disclosure of interest income and expense, and impairment. ¬¬ The measurement proposals in the ED apply to both financial assets and financial liabilities stated at amortised cost. The impairment proposals apply to financial assets measured at amortised cost. ¬¬ The ED defines the objective of amortised cost measurement. It explains the measurement principles for calculating amortised cost using the effective interest method, including for variable rate instruments. ¬¬ Amortised cost would be calculated as the present value of the current estimates of future cash flows. For a financial asset, estimates of expected cash flows would include expected credit losses over the expected life of the asset. ¬¬ An entity would be permitted to estimate the expected cash flows either on an individual basis or on a collective / portfolio basis, depending on which basis yields the more reliable estimate. ¬¬ The effective interest rate (EIR) would be the rate that discounts the expected future cash flows to arrive at the financial instrument's initial carrying amount. For a fixed rate instrument, the EIR would be a single rate and would remain constant over the expected life of the instrument. For a variable rate instrument involving contractual resets of interest cash flows, the EIR would be a combination of the contractually reset rate and a fixed initial spread, and would not be a single constant rate. The fixed initial spread would remain unchanged during the life of the instrument. Application of the proposals to instruments with contractual reset features such as credit spreads would present additional challenges. ¬¬ The ED permits the use of practical expedients in calculating amortised cost if their overall effect is immaterial. An example might be determining the amortised cost of short-term trade receivables using a provisioning matrix and without discounting. Irrespective of whether entities use the practical expedient, the proposals in the ED potentially could reduce the amounts that many commercial entities would recognise in respect of sales revenues and receivables. ¬¬ The ED proposes to replace the current incurred loss model for the assessment of impairment of financial assets measured at amortised cost with an expected cash flow approach (ECF approach). ¬¬ Under the ECF approach recognition of a credit-related loss would not require an entity to identify first any specific loss event(s) or impairment triggers. Rather, an entity would estimate the expected credit losses at inception of the asset and then at each subsequent measurement date. No gain or loss would be recognised at inception, and the initial expected losses would reduce the EIR. Any gain (or loss) on a subsequent reassessment would be recognised immediately in the statement of comprehensive income. ¬¬ It is not clear whether current estimates of future cash flows should include assumptions about changes in economic and market conditions after the measurement date.

Kết quả (Việt) 1:

tóm tắt ¬ ¬ ed là một phần của dự án lớn hơn của IASB để thay thế cho IAS 39 công cụ tài chính: công nhận và đo lường trong năm tới. nó giới thiệu đến những thay đổi để đo lường và công bố thu nhập lãi và chi phí, và suy giảm. ¬ ¬ đề nghị đo lường trong việc ed áp dụng cho cả tài sản tài chính và nợ phải trả tài chính ghi nhận theo giá trị phân bổ.đề nghị khiếm áp dụng đối với tài sản tài chính xác định theo giá trị phân bổ. ¬ ¬ ed xác định mục tiêu đo lường giá trị phân bổ. nó giải thích các nguyên tắc đo lường để tính chi phí khấu hao theo phương pháp lãi suất thực tế, bao gồm cả các công cụ lãi suất thay đổi. ¬ ¬ giá trị phân bổ sẽ được tính giá trị hiện tại của các ước tính hiện tại của dòng tiền tương lai.cho một tài sản tài chính, ước tính lưu chuyển tiền tệ dự kiến ​​sẽ bao gồm rủi ro tín dụng dự kiến ​​trong suốt thời gian dự kiến ​​của tài sản. ¬ ¬ một thực thể sẽ được phép ước lượng tiền mặt dự kiến ​​sẽ chảy hoặc trên cơ sở cá nhân hoặc trên cơ sở / danh mục đầu tư tập thể, tùy thuộc vào cơ sở sản lượng ước tính đáng tin cậy hơn.¬ ¬ lãi suất hiệu quả (EIR) sẽ là tỷ lệ mà chiết khấu tiền mặt dự kiến ​​trong tương lai chảy để đi đến ban đầu giá trị ghi sổ của công cụ tài chính. cho một công cụ lãi suất cố định, các EIR sẽ là một tỷ lệ duy nhất và sẽ không thay đổi trong suốt thời gian dự kiến ​​của các nhạc cụ. cho một công cụ lãi suất thay đổi liên quan đến thiết lập lại hợp đồng lưu chuyển tiền tệ lãi suất,EIR sẽ là một sự kết hợp của tốc độ hợp đồng thiết lập lại và lây lan ban đầu cố định, và sẽ không thể là một tỷ lệ cố định duy nhất. sự lây lan ban đầu cố định sẽ không thay đổi trong suốt cuộc đời của thiết bị. ứng dụng của các đề xuất để công cụ với các tính năng thiết lập lại hợp đồng như lan rộng tín dụng sẽ trình bày những thách thức bổ sung.¬ ¬ ed cho phép sử dụng các phương cách thực tế trong việc tính toán chi phí trích khấu hao, hiệu quả tổng thể của họ là không đáng kể. một ví dụ có thể được xác định giá trị phân bổ các khoản phải thu thương mại ngắn hạn sử dụng một ma trận dự phòng và không có chiết khấu. không phân biệt đối tượng sử dụng thủ đoạn thực tế,đề nghị trong biên có thể giảm số tiền mà nhiều công ty thương mại có thể nhận ra đối với doanh thu bán hàng và phải thu. ¬ ¬ ed đề xuất để thay thế cho mô hình thiệt hại phát sinh hiện tại để đánh giá về sự suy giảm của tài sản tài chính xác định theo giá trị phân bổ với một cách tiếp cận dòng tiền dự kiến ​​(phương pháp ECF).¬ ¬ dưới ECF cách tiếp cận công nhận một rủi ro tín dụng liên quan đến sẽ không yêu cầu một thực thể đầu tiên để xác định bất kỳ sự kiện mất mát cụ thể (s) hoặc gây nên suy yếu. thay vào đó, một thực thể có thể ước tính tổn thất tín dụng dự kiến ​​ngay từ đầu của tài sản và sau đó mỗi ngày đo lường sau này. không có lãi hoặc lỗ sẽ được công nhận ngay từ đầu, và những tổn thất dự kiến ​​ban đầu sẽ làm giảm EIR.bất kỳ khoản lãi (hoặc lỗ) trên một đánh giá lại tiếp theo sẽ được ghi nhận ngay vào báo cáo kết quả thu nhập toàn diện. ¬ ¬ nó không rõ liệu ước tính hiện tại của dòng tiền tương lai sẽ bao gồm các giả định về những thay đổi trong điều kiện kinh tế và thị trường kể từ ngày đo.

Kết quả (Việt) 2:

Điều hành tóm tắt ¬¬ The ED là một phần của dự án rộng lớn hơn của IASB để thay thế IAS 39 công cụ tài chính: sự công nhận và đo lường trong năm tới. Nó giới thiệu đến nay đạt thay đổi để đo lường và tiết lộ thu nhập lãi suất, chi phí và suy giảm. ¬¬ Đề xuất đo lường trong ED áp dụng cho cả hai tài sản tài chính và tài chính trách nhiệm pháp lý được nêu tại amortised chi phí. Đề nghị suy giảm áp dụng cho các tài sản tài chính đo tại chi phí amortised. ¬¬ ED xác định mục tiêu đo lường chi phí amortised. Nó giải thích các nguyên tắc đo để tính toán chi phí amortised bằng cách sử dụng các phương pháp hiệu quả quan tâm, bao gồm cả cho tỷ lệ biến cụ. ¬¬ Amortised chi phí sẽ được tính dưới dạng giá trị hiện tại của các ước lượng hiện tại của dòng tiền mặt trong tương lai. Cho một tài sản tài chính, ước tính của dòng tiền mặt dự kiến sẽ bao gồm thiệt hại dự kiến tín dụng trong cuộc sống mong đợi của các tài sản. ¬¬ Một thực thể đã được cho phép để ước tính các dòng tiền dự kiến trên cơ sở cá nhân hoặc trên một tập thể / danh mục đầu tư cơ sở, tùy thuộc vào cơ sở đó sản lượng xấp xỉ đáng tin cậy hơn. ¬¬ Tỷ lệ lãi suất hiệu quả (EIR) sẽ là mức giảm giá các dòng tiền dự kiến trong tương lai để đi đến công cụ tài chính ban đầu mang theo số tiền. Cho một tỷ lệ cố định nhạc cụ, EIR sẽ là một tỷ lệ duy nhất và sẽ vẫn liên tục trong cuộc sống mong đợi của các nhạc cụ. Cho một tỷ lệ biến công cụ liên quan đến hợp đồng thiết lập lại của quan tâm tiền mặt chảy, EIR sẽ là một sự kết hợp của contractually đặt lại tốc độ và một ban đầu cố định của bạn lây lan, và sẽ không là một tỷ lệ liên tục duy nhất. Sự lây lan cố định ban đầu vẫn không thay đổi trong cuộc đời của nhạc cụ. Các ứng dụng của các đề xuất để dụng cụ với hợp đồng đặt lại các tính năng như spreads tín dụng sẽ trình bày những thách thức bổ sung. ¬¬ ED cho phép sử dụng thực tế expedients để tính toán chi phí amortised nếu hiệu quả tổng thể của họ là vô quan hệ. Một ví dụ có thể xác định chi phí amortised của ngắn hạn các khoản phải thu thương mại bằng cách sử dụng một ma trận cung cấp và không có chiết khấu. Không phân biệt cho dù thực thể sử dụng expedient thực tế, Các đề xuất trong ED có khả năng có thể làm giảm số tiền mà nhiều cơ quan thương mại nào nhận ra đối với doanh thu bán hàng và các khoản phải thu. ¬¬ ED đề xuất để thay thế các mô hình phát sinh tổn thất hiện tại cho việc đánh giá các khiếm khuyết của tài sản tài chính đo tại các chi phí amortised với một cách tiếp cận dòng tiền dự kiến (phương pháp tiếp cận ECF). ¬¬ Dưới sự công nhận một mất mát liên quan đến tín dụng ECF phương pháp tiếp cận sẽ không yêu cầu một tổ chức để xác định đầu tiên bất kỳ cụ thể mất event(s) hoặc khiếm gây nên. Thay vào đó, một thực thể sẽ ước tính các thiệt hại dự kiến tín dụng lúc khởi đầu của các tài sản và sau đó vào mỗi ngày sau đó đo lường. Không có được hay mất nào được công nhận lúc khởi đầu, và ban đầu dự kiến sẽ thiệt hại có thể làm giảm EIR. Bất kỳ được (hay mất) trên một đánh giá lại tiếp theo sẽ được công nhận ngay lập tức trong tuyên bố của thu nhập toàn diện. ¬¬ Không rõ là cho dù các ước lượng hiện tại của dòng tiền mặt trong tương lai nên bao gồm các giả định về những thay đổi trong kinh tế và điều kiện thị trường sau ngày đo lường.