- Văn bản
- Lịch sử
IFRS 1: First-time Adoption of Inte
IFRS 1: First-time Adoption of International Financial Reporting Standards
This IAS contains amendments resulting from the adoption of Commission Regulations (EC) No. 2238/2004 of 29 December 2004 and No. 2236/2004 of 29 December 2004, Nr. 2237/2004 of 29 December 2004 and No. 2236/2004 of 29 December 2004.
International Financial Reporting Standard 1 First-time Adoption of International Financial Reporting Standards (IFRS 1) is set out in paragraphs 1-47 and Appendices A-C. All the paragraphs have equal authority. Paragraphs in bold type state the main principles. Terms defined in Appendix A are in italics the first time they appear in the Standard. Definitions of other terms are given in the Glossary for International Financial Reporting Standards. IFRS 1 should be read in the context of its objective and the Basis for Conclusions, the Preface to International Financial Reporting Standards and the Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements. IAS 8 Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors provides a basis for selecting and applying accounting policies in the absence of explicit guidance.
INTRODUCTION
Reasons for issuing the IFRS
IN1 The IFRS replaces SIC-8 First-time Application of IASs as the Primary Basis of Accounting. The Board developed this IFRS to address concerns that:
(a) some aspects of SIC-8’s requirement for full retrospective application caused costs that exceeded the likely benefits for users of financial statements. Moreover, although SIC-8 did not require retrospective application when this would be impracticable, it did not explain whether a first-time adopter should interpret impracticability as a high hurdle or a low hurdle and it did not specify any particular treatment in cases of impracticability.
(b) SIC-8 could require a first-time adopter to apply two different versions of a Standard if a new version were introduced during the periods covered by its first financial statements prepared under IASs and the new version prohibited retrospective application.
(c) SIC-8 did not state clearly whether a first-time adopter should use hindsight in applying recognition and measurement decisions retrospectively.
(d) there was some doubt about how SIC-8 interacted with specific transitional provisions in individual Standards.
Main features of the IFRS
IN2 The IFRS applies when an entity adopts IFRSs for the first time by an explicit and unreserved statement of compliance with IFRSs.
IN3 In general, the IFRS requires an entity to comply with each IFRS effective at the reporting date for its first IFRS financial statements. In particular, the IFRS requires an entity to do the following in the opening IFRS balance sheet that it prepares as a starting point for its accounting under IFRSs:
(a) recognise all assets and liabilities whose recognition is required by IFRSs;
(b) not recognise items as assets or liabilities if IFRSs do not permit such recognition;
(c) reclassify items that it recognised under previous GAAP as one type of asset, liability or component of equity, but are a different type of asset, liability or component of equity under IFRSs; and
(d) apply IFRSs in measuring all recognised assets and liabilities.
IN4 The IFRS grants limited exemptions from these requirements in specified areas where the cost of complying with them would be likely to exceed the benefits to users of financial statements. The IFRS also prohibits retrospective application of IFRSs in some areas, particularly where retrospective application would require judgements by management about past conditions after the outcome of a particular transaction is already known.
IN5 The IFRS requires disclosures that explain how the transition from previous GAAP to IFRSs affected the entity’s reported financial position, financial performance and cash flows.
IN6 An entity is required to apply the IFRS if its first IFRS financial statements are for a period beginning on or after 1 January 2004. Earlier application is encouraged.
Changes from previous requirements
IN7 Like SIC-8, the IFRS requires retrospective application in most areas. Unlike SIC-8, the IFRS:
(a) includes targeted exemptions to avoid costs that would be likely to exceed the benefits to users of financial statements, and a small number of other exceptions for practical reasons.
(b) clarifies that an entity applies the latest version of IFRSs.
(c) clarifies how a first-time adopter’s estimates under IFRSs relate to the estimates it made for the same date under previous GAAP.
(d) specifies that the transitional provisions in other IFRSs do not apply to a first-time adopter.
(e) requires enhanced disclosure about the transition to IFRSs.
Objective
1. The objective of this IFRS is to ensure that an entity’s first IFRS financial statements, and its interim financial reports for part of the period covered by those financial statements, contain high quality information that:
(a) is transparent for users and comparable over all periods presented;
(b) provides a suitable starting point for accounting under International Financial Reporting Standards (IFRSs); and
(c) can be generated at a cost that does not exceed the benefits to users.
Scope
2. An entity shall apply this IFRS in:
(a) its first IFRS financial statements; and
(b) each interim financial report, if any, that it presents under IAS 34 Interim Financial Reporting for part of the period covered by its first IFRS financial statements.
3. An entity’s first IFRS financial statements are the first annual financial statements in which the entity adopts IFRSs, by an explicit and unreserved statement in those financial statements of compliance with IFRSs. Financial statements under IFRSs are an entity’s first IFRS financial statements if, for example, the entity:
(a) presented its most recent previous financial statements:
(i) under national requirements that are not consistent with IFRSs in all respects;
(ii) in conformity with IFRSs in all respects, except that the financial statements did not contain an explicit and unreserved statement that they complied with IFRSs;
(iii) containing an explicit statement of compliance with some, but not all, IFRSs;
(iv) under national requirements inconsistent with IFRSs, using some individual IFRSs to account for items for which national requirements did not exist; or
(v) under national requirements, with a reconciliation of some amounts to the amounts determined under IFRSs;
(b) prepared financial statements under IFRSs for internal use only, without making them available to the entity’s owners or any other external users;
(c) prepared a reporting package under IFRSs for consolidation purposes without preparing a complete set of financial statements as defined in IAS 1 Presentation of Financial Statements; or
(d) did not present financial statements for previous periods.
4. This IFRS applies when an entity first adopts IFRSs. It does not apply when, for example, an entity:
(a) stops presenting financial statements under national requirements, having previously presented them as well as another set of financial statements that contained an explicit and unreserved statement of compliance with IFRSs;
(b) presented financial statements in the previous year under national requirements and those financial statements contained an explicit and unreserved statement of compliance with IFRSs; or
(c) presented financial statements in the previous year that contained an explicit and unreserved statement of compliance with IFRSs, even if the auditors qualified their audit report on those financial statements.
5. This IFRS does not apply to changes in accounting policies made by an entity that already applies IFRSs. Such changes are the subject of:
(a) requirements on changes in accounting policies in IAS 8 Net Profit or Loss for the Period, Fundamental Errors and Changes in Accounting Policies; and
(b) specific transitional requirements in other IFRSs.
Recognition and Measurement
Opening IFRS balance sheet
6. An entity shall prepare an opening IFRS balance sheet at the date of transition to IFRSs. This is the starting point for its accounting under IFRSs. An entity need not present its opening IFRS balance sheet in its first IFRS financial statements.
Accounting policies
7. An entity shall use the same accounting policies in its opening IFRS balance sheet and throughout all periods presented in its first IFRS financial statements. Those accounting policies shall comply with each IFRS effective at the reporting date for its first IFRS financial statements, except as specified in paragraphs 13- 34.
8. An entity shall not apply different versions of IFRSs that were effective at earlier dates. An entity may apply a new IFRS that is not yet mandatory if it permits early application.
Example: Consistent application of latest version of IFRSs
BACKGROUND
The reporting date for entity A’s first IFRS financial statements is 31 December 2005. Entity A decides to present comparative information in those financial statements for one year only (see paragraph 36). Therefore, its date of transition to IFRSs is the beginning of business on 1 January 2004 (or, equivalently, close of business on 31 December 2003). Entity A presented financial statements under its previous GAAP annually to 31 December each year up to, and including, 31 December 2004.
APPLICATION OF REQUIREMENTS
Entity A is required to apply the IFRSs effective for periods ending on 31 December 2005 in:
(a) preparing its opening IFRS balance sheet at 1 January 2004; and
(b) preparing and presenting its balance sheet for 31 December 2005 (including comparative amounts for 2004), income statement, statement of changes in equity and cash flow statement for the year to 31 December 2005 (including comparative amounts for 2004) and disclosures (including comparative information for 2004).
If a new IFRS is not yet mandatory but permits early appli
This IAS contains amendments resulting from the adoption of Commission Regulations (EC) No. 2238/2004 of 29 December 2004 and No. 2236/2004 of 29 December 2004, Nr. 2237/2004 of 29 December 2004 and No. 2236/2004 of 29 December 2004.
International Financial Reporting Standard 1 First-time Adoption of International Financial Reporting Standards (IFRS 1) is set out in paragraphs 1-47 and Appendices A-C. All the paragraphs have equal authority. Paragraphs in bold type state the main principles. Terms defined in Appendix A are in italics the first time they appear in the Standard. Definitions of other terms are given in the Glossary for International Financial Reporting Standards. IFRS 1 should be read in the context of its objective and the Basis for Conclusions, the Preface to International Financial Reporting Standards and the Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements. IAS 8 Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors provides a basis for selecting and applying accounting policies in the absence of explicit guidance.
INTRODUCTION
Reasons for issuing the IFRS
IN1 The IFRS replaces SIC-8 First-time Application of IASs as the Primary Basis of Accounting. The Board developed this IFRS to address concerns that:
(a) some aspects of SIC-8’s requirement for full retrospective application caused costs that exceeded the likely benefits for users of financial statements. Moreover, although SIC-8 did not require retrospective application when this would be impracticable, it did not explain whether a first-time adopter should interpret impracticability as a high hurdle or a low hurdle and it did not specify any particular treatment in cases of impracticability.
(b) SIC-8 could require a first-time adopter to apply two different versions of a Standard if a new version were introduced during the periods covered by its first financial statements prepared under IASs and the new version prohibited retrospective application.
(c) SIC-8 did not state clearly whether a first-time adopter should use hindsight in applying recognition and measurement decisions retrospectively.
(d) there was some doubt about how SIC-8 interacted with specific transitional provisions in individual Standards.
Main features of the IFRS
IN2 The IFRS applies when an entity adopts IFRSs for the first time by an explicit and unreserved statement of compliance with IFRSs.
IN3 In general, the IFRS requires an entity to comply with each IFRS effective at the reporting date for its first IFRS financial statements. In particular, the IFRS requires an entity to do the following in the opening IFRS balance sheet that it prepares as a starting point for its accounting under IFRSs:
(a) recognise all assets and liabilities whose recognition is required by IFRSs;
(b) not recognise items as assets or liabilities if IFRSs do not permit such recognition;
(c) reclassify items that it recognised under previous GAAP as one type of asset, liability or component of equity, but are a different type of asset, liability or component of equity under IFRSs; and
(d) apply IFRSs in measuring all recognised assets and liabilities.
IN4 The IFRS grants limited exemptions from these requirements in specified areas where the cost of complying with them would be likely to exceed the benefits to users of financial statements. The IFRS also prohibits retrospective application of IFRSs in some areas, particularly where retrospective application would require judgements by management about past conditions after the outcome of a particular transaction is already known.
IN5 The IFRS requires disclosures that explain how the transition from previous GAAP to IFRSs affected the entity’s reported financial position, financial performance and cash flows.
IN6 An entity is required to apply the IFRS if its first IFRS financial statements are for a period beginning on or after 1 January 2004. Earlier application is encouraged.
Changes from previous requirements
IN7 Like SIC-8, the IFRS requires retrospective application in most areas. Unlike SIC-8, the IFRS:
(a) includes targeted exemptions to avoid costs that would be likely to exceed the benefits to users of financial statements, and a small number of other exceptions for practical reasons.
(b) clarifies that an entity applies the latest version of IFRSs.
(c) clarifies how a first-time adopter’s estimates under IFRSs relate to the estimates it made for the same date under previous GAAP.
(d) specifies that the transitional provisions in other IFRSs do not apply to a first-time adopter.
(e) requires enhanced disclosure about the transition to IFRSs.
Objective
1. The objective of this IFRS is to ensure that an entity’s first IFRS financial statements, and its interim financial reports for part of the period covered by those financial statements, contain high quality information that:
(a) is transparent for users and comparable over all periods presented;
(b) provides a suitable starting point for accounting under International Financial Reporting Standards (IFRSs); and
(c) can be generated at a cost that does not exceed the benefits to users.
Scope
2. An entity shall apply this IFRS in:
(a) its first IFRS financial statements; and
(b) each interim financial report, if any, that it presents under IAS 34 Interim Financial Reporting for part of the period covered by its first IFRS financial statements.
3. An entity’s first IFRS financial statements are the first annual financial statements in which the entity adopts IFRSs, by an explicit and unreserved statement in those financial statements of compliance with IFRSs. Financial statements under IFRSs are an entity’s first IFRS financial statements if, for example, the entity:
(a) presented its most recent previous financial statements:
(i) under national requirements that are not consistent with IFRSs in all respects;
(ii) in conformity with IFRSs in all respects, except that the financial statements did not contain an explicit and unreserved statement that they complied with IFRSs;
(iii) containing an explicit statement of compliance with some, but not all, IFRSs;
(iv) under national requirements inconsistent with IFRSs, using some individual IFRSs to account for items for which national requirements did not exist; or
(v) under national requirements, with a reconciliation of some amounts to the amounts determined under IFRSs;
(b) prepared financial statements under IFRSs for internal use only, without making them available to the entity’s owners or any other external users;
(c) prepared a reporting package under IFRSs for consolidation purposes without preparing a complete set of financial statements as defined in IAS 1 Presentation of Financial Statements; or
(d) did not present financial statements for previous periods.
4. This IFRS applies when an entity first adopts IFRSs. It does not apply when, for example, an entity:
(a) stops presenting financial statements under national requirements, having previously presented them as well as another set of financial statements that contained an explicit and unreserved statement of compliance with IFRSs;
(b) presented financial statements in the previous year under national requirements and those financial statements contained an explicit and unreserved statement of compliance with IFRSs; or
(c) presented financial statements in the previous year that contained an explicit and unreserved statement of compliance with IFRSs, even if the auditors qualified their audit report on those financial statements.
5. This IFRS does not apply to changes in accounting policies made by an entity that already applies IFRSs. Such changes are the subject of:
(a) requirements on changes in accounting policies in IAS 8 Net Profit or Loss for the Period, Fundamental Errors and Changes in Accounting Policies; and
(b) specific transitional requirements in other IFRSs.
Recognition and Measurement
Opening IFRS balance sheet
6. An entity shall prepare an opening IFRS balance sheet at the date of transition to IFRSs. This is the starting point for its accounting under IFRSs. An entity need not present its opening IFRS balance sheet in its first IFRS financial statements.
Accounting policies
7. An entity shall use the same accounting policies in its opening IFRS balance sheet and throughout all periods presented in its first IFRS financial statements. Those accounting policies shall comply with each IFRS effective at the reporting date for its first IFRS financial statements, except as specified in paragraphs 13- 34.
8. An entity shall not apply different versions of IFRSs that were effective at earlier dates. An entity may apply a new IFRS that is not yet mandatory if it permits early application.
Example: Consistent application of latest version of IFRSs
BACKGROUND
The reporting date for entity A’s first IFRS financial statements is 31 December 2005. Entity A decides to present comparative information in those financial statements for one year only (see paragraph 36). Therefore, its date of transition to IFRSs is the beginning of business on 1 January 2004 (or, equivalently, close of business on 31 December 2003). Entity A presented financial statements under its previous GAAP annually to 31 December each year up to, and including, 31 December 2004.
APPLICATION OF REQUIREMENTS
Entity A is required to apply the IFRSs effective for periods ending on 31 December 2005 in:
(a) preparing its opening IFRS balance sheet at 1 January 2004; and
(b) preparing and presenting its balance sheet for 31 December 2005 (including comparative amounts for 2004), income statement, statement of changes in equity and cash flow statement for the year to 31 December 2005 (including comparative amounts for 2004) and disclosures (including comparative information for 2004).
If a new IFRS is not yet mandatory but permits early appli
0/5000
IFRS 1: First-time Adoption of International Financial Reporting StandardsThis IAS contains amendments resulting from the adoption of Commission Regulations (EC) No. 2238/2004 of 29 December 2004 and No. 2236/2004 of 29 December 2004, Nr. 2237/2004 of 29 December 2004 and No. 2236/2004 of 29 December 2004.International Financial Reporting Standard 1 First-time Adoption of International Financial Reporting Standards (IFRS 1) is set out in paragraphs 1-47 and Appendices A-C. All the paragraphs have equal authority. Paragraphs in bold type state the main principles. Terms defined in Appendix A are in italics the first time they appear in the Standard. Definitions of other terms are given in the Glossary for International Financial Reporting Standards. IFRS 1 should be read in the context of its objective and the Basis for Conclusions, the Preface to International Financial Reporting Standards and the Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements. IAS 8 Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors provides a basis for selecting and applying accounting policies in the absence of explicit guidance. INTRODUCTION Reasons for issuing the IFRS IN1 The IFRS replaces SIC-8 First-time Application of IASs as the Primary Basis of Accounting. The Board developed this IFRS to address concerns that: (a) some aspects of SIC-8’s requirement for full retrospective application caused costs that exceeded the likely benefits for users of financial statements. Moreover, although SIC-8 did not require retrospective application when this would be impracticable, it did not explain whether a first-time adopter should interpret impracticability as a high hurdle or a low hurdle and it did not specify any particular treatment in cases of impracticability. (b) SIC-8 could require a first-time adopter to apply two different versions of a Standard if a new version were introduced during the periods covered by its first financial statements prepared under IASs and the new version prohibited retrospective application. (c) SIC-8 did not state clearly whether a first-time adopter should use hindsight in applying recognition and measurement decisions retrospectively. (d) there was some doubt about how SIC-8 interacted with specific transitional provisions in individual Standards. Main features of the IFRS IN2 The IFRS applies when an entity adopts IFRSs for the first time by an explicit and unreserved statement of compliance with IFRSs.IN3 In general, the IFRS requires an entity to comply with each IFRS effective at the reporting date for its first IFRS financial statements. In particular, the IFRS requires an entity to do the following in the opening IFRS balance sheet that it prepares as a starting point for its accounting under IFRSs: (a) recognise all assets and liabilities whose recognition is required by IFRSs; (b) not recognise items as assets or liabilities if IFRSs do not permit such recognition; (c) reclassify items that it recognised under previous GAAP as one type of asset, liability or component of equity, but are a different type of asset, liability or component of equity under IFRSs; and (d) apply IFRSs in measuring all recognised assets and liabilities. IN4 The IFRS grants limited exemptions from these requirements in specified areas where the cost of complying with them would be likely to exceed the benefits to users of financial statements. The IFRS also prohibits retrospective application of IFRSs in some areas, particularly where retrospective application would require judgements by management about past conditions after the outcome of a particular transaction is already known. IN5 The IFRS requires disclosures that explain how the transition from previous GAAP to IFRSs affected the entity’s reported financial position, financial performance and cash flows. IN6 An entity is required to apply the IFRS if its first IFRS financial statements are for a period beginning on or after 1 January 2004. Earlier application is encouraged. Changes from previous requirements IN7 Like SIC-8, the IFRS requires retrospective application in most areas. Unlike SIC-8, the IFRS:(a) includes targeted exemptions to avoid costs that would be likely to exceed the benefits to users of financial statements, and a small number of other exceptions for practical reasons. (b) clarifies that an entity applies the latest version of IFRSs. (c) clarifies how a first-time adopter’s estimates under IFRSs relate to the estimates it made for the same date under previous GAAP. (d) specifies that the transitional provisions in other IFRSs do not apply to a first-time adopter. (e) requires enhanced disclosure about the transition to IFRSs.Objective1. The objective of this IFRS is to ensure that an entity’s first IFRS financial statements, and its interim financial reports for part of the period covered by those financial statements, contain high quality information that: (a) is transparent for users and comparable over all periods presented; (b) provides a suitable starting point for accounting under International Financial Reporting Standards (IFRSs); and (c) can be generated at a cost that does not exceed the benefits to users. Scope2. An entity shall apply this IFRS in: (a) its first IFRS financial statements; and (b) each interim financial report, if any, that it presents under IAS 34 Interim Financial Reporting for part of the period covered by its first IFRS financial statements. 3. An entity’s first IFRS financial statements are the first annual financial statements in which the entity adopts IFRSs, by an explicit and unreserved statement in those financial statements of compliance with IFRSs. Financial statements under IFRSs are an entity’s first IFRS financial statements if, for example, the entity: (a) presented its most recent previous financial statements:
(i) under national requirements that are not consistent with IFRSs in all respects;
(ii) in conformity with IFRSs in all respects, except that the financial statements did not contain an explicit and unreserved statement that they complied with IFRSs;
(iii) containing an explicit statement of compliance with some, but not all, IFRSs;
(iv) under national requirements inconsistent with IFRSs, using some individual IFRSs to account for items for which national requirements did not exist; or
(v) under national requirements, with a reconciliation of some amounts to the amounts determined under IFRSs;
(b) prepared financial statements under IFRSs for internal use only, without making them available to the entity’s owners or any other external users;
(c) prepared a reporting package under IFRSs for consolidation purposes without preparing a complete set of financial statements as defined in IAS 1 Presentation of Financial Statements; or
(d) did not present financial statements for previous periods.
4. This IFRS applies when an entity first adopts IFRSs. It does not apply when, for example, an entity:
(a) stops presenting financial statements under national requirements, having previously presented them as well as another set of financial statements that contained an explicit and unreserved statement of compliance with IFRSs;
(b) presented financial statements in the previous year under national requirements and those financial statements contained an explicit and unreserved statement of compliance with IFRSs; or
(c) presented financial statements in the previous year that contained an explicit and unreserved statement of compliance with IFRSs, even if the auditors qualified their audit report on those financial statements.
5. This IFRS does not apply to changes in accounting policies made by an entity that already applies IFRSs. Such changes are the subject of:
(a) requirements on changes in accounting policies in IAS 8 Net Profit or Loss for the Period, Fundamental Errors and Changes in Accounting Policies; and
(b) specific transitional requirements in other IFRSs.
Recognition and Measurement
Opening IFRS balance sheet
6. An entity shall prepare an opening IFRS balance sheet at the date of transition to IFRSs. This is the starting point for its accounting under IFRSs. An entity need not present its opening IFRS balance sheet in its first IFRS financial statements.
Accounting policies
7. An entity shall use the same accounting policies in its opening IFRS balance sheet and throughout all periods presented in its first IFRS financial statements. Those accounting policies shall comply with each IFRS effective at the reporting date for its first IFRS financial statements, except as specified in paragraphs 13- 34.
8. An entity shall not apply different versions of IFRSs that were effective at earlier dates. An entity may apply a new IFRS that is not yet mandatory if it permits early application.
Example: Consistent application of latest version of IFRSs
BACKGROUND
The reporting date for entity A’s first IFRS financial statements is 31 December 2005. Entity A decides to present comparative information in those financial statements for one year only (see paragraph 36). Therefore, its date of transition to IFRSs is the beginning of business on 1 January 2004 (or, equivalently, close of business on 31 December 2003). Entity A presented financial statements under its previous GAAP annually to 31 December each year up to, and including, 31 December 2004.
APPLICATION OF REQUIREMENTS
Entity A is required to apply the IFRSs effective for periods ending on 31 December 2005 in:
(a) preparing its opening IFRS balance sheet at 1 January 2004; and
(b) preparing and presenting its balance sheet for 31 December 2005 (including comparative amounts for 2004), income statement, statement of changes in equity and cash flow statement for the year to 31 December 2005 (including comparative amounts for 2004) and disclosures (including comparative information for 2004).
If a new IFRS is not yet mandatory but permits early appli
(i) under national requirements that are not consistent with IFRSs in all respects;
(ii) in conformity with IFRSs in all respects, except that the financial statements did not contain an explicit and unreserved statement that they complied with IFRSs;
(iii) containing an explicit statement of compliance with some, but not all, IFRSs;
(iv) under national requirements inconsistent with IFRSs, using some individual IFRSs to account for items for which national requirements did not exist; or
(v) under national requirements, with a reconciliation of some amounts to the amounts determined under IFRSs;
(b) prepared financial statements under IFRSs for internal use only, without making them available to the entity’s owners or any other external users;
(c) prepared a reporting package under IFRSs for consolidation purposes without preparing a complete set of financial statements as defined in IAS 1 Presentation of Financial Statements; or
(d) did not present financial statements for previous periods.
4. This IFRS applies when an entity first adopts IFRSs. It does not apply when, for example, an entity:
(a) stops presenting financial statements under national requirements, having previously presented them as well as another set of financial statements that contained an explicit and unreserved statement of compliance with IFRSs;
(b) presented financial statements in the previous year under national requirements and those financial statements contained an explicit and unreserved statement of compliance with IFRSs; or
(c) presented financial statements in the previous year that contained an explicit and unreserved statement of compliance with IFRSs, even if the auditors qualified their audit report on those financial statements.
5. This IFRS does not apply to changes in accounting policies made by an entity that already applies IFRSs. Such changes are the subject of:
(a) requirements on changes in accounting policies in IAS 8 Net Profit or Loss for the Period, Fundamental Errors and Changes in Accounting Policies; and
(b) specific transitional requirements in other IFRSs.
Recognition and Measurement
Opening IFRS balance sheet
6. An entity shall prepare an opening IFRS balance sheet at the date of transition to IFRSs. This is the starting point for its accounting under IFRSs. An entity need not present its opening IFRS balance sheet in its first IFRS financial statements.
Accounting policies
7. An entity shall use the same accounting policies in its opening IFRS balance sheet and throughout all periods presented in its first IFRS financial statements. Those accounting policies shall comply with each IFRS effective at the reporting date for its first IFRS financial statements, except as specified in paragraphs 13- 34.
8. An entity shall not apply different versions of IFRSs that were effective at earlier dates. An entity may apply a new IFRS that is not yet mandatory if it permits early application.
Example: Consistent application of latest version of IFRSs
BACKGROUND
The reporting date for entity A’s first IFRS financial statements is 31 December 2005. Entity A decides to present comparative information in those financial statements for one year only (see paragraph 36). Therefore, its date of transition to IFRSs is the beginning of business on 1 January 2004 (or, equivalently, close of business on 31 December 2003). Entity A presented financial statements under its previous GAAP annually to 31 December each year up to, and including, 31 December 2004.
APPLICATION OF REQUIREMENTS
Entity A is required to apply the IFRSs effective for periods ending on 31 December 2005 in:
(a) preparing its opening IFRS balance sheet at 1 January 2004; and
(b) preparing and presenting its balance sheet for 31 December 2005 (including comparative amounts for 2004), income statement, statement of changes in equity and cash flow statement for the year to 31 December 2005 (including comparative amounts for 2004) and disclosures (including comparative information for 2004).
If a new IFRS is not yet mandatory but permits early appli
đang được dịch, vui lòng đợi..
IFRS 1: Đầu tiên thời gian nuôi của International Financial Reporting Standards
IAS này chứa sửa đổi kết quả từ việc áp dụng các quy định của Ủy ban (EC) số 2238/2004 của 29 tháng mười hai năm 2004 và Nghị định số 2236/2004 của ngày 29 tháng 12 năm 2004, Nr. 2237/2004 của ngày 29 Tháng 12 năm 2004 và Nghị định số 2236/2004 của ngày 29 tháng 12 năm 2004.
Báo cáo tài chính quốc tế Standard 1 lần đầu Thông qua tiêu chuẩn báo cáo tài chính quốc tế (IFRS 1) được quy định trong đoạn văn 1-47 và Phụ lục AC. Tất cả các đoạn văn có quyền bình đẳng. Đoạn in đậm nêu các nguyên tắc chính. Điều khoản quy định tại Phụ lục A được in nghiêng là lần đầu tiên họ xuất hiện trong các tiêu chuẩn. Định nghĩa các thuật ngữ khác được đưa ra trong Bảng thuật ngữ để chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế. IFRS 1 nên được đọc trong bối cảnh khách quan của nó và các Cơ sở để kết luận, lời nói đầu của Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế và các khung về Chuẩn bị và trình bày báo cáo tài chính. IAS 8 chính sách kế toán, thay đổi trong ước tính kế toán và các sai sót cung cấp một cơ sở cho việc lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán trong trường hợp không có sự hướng dẫn rõ ràng. GIỚI THIỆU Lý do cho việc ban hành IFRS IN1 Các IFRS thay thế SIC-8 lần đầu áp dụng các IASs là Nền tảng Tiểu học Kế toán. Hội đồng phát triển IFRS này để giải quyết các mối quan ngại rằng: (a) một số khía cạnh của yêu cầu SIC-8 cho toàn áp dụng hồi tố gây ra chi phí mà vượt quá những lợi ích có khả năng cho người sử dụng báo cáo tài chính. Hơn nữa, mặc dù SIC-8 không đòi hỏi phải áp dụng hồi tố khi điều này sẽ là không thực tế, nó đã không giải thích cho dù một người áp dụng lần đầu nên không thể làm được giải thích như là một rào cản cao hoặc một rào cản thấp và nó đã không chỉ định bất kỳ điều trị nào trong trường hợp không thể làm được . (b) SIC-8 có thể yêu cầu một người áp dụng lần đầu tiên để áp dụng hai phiên bản khác nhau của một tiêu chuẩn nếu một phiên bản mới đã được giới thiệu trong thời gian bao phủ bởi báo cáo tài chính đầu tiên của mình được chuẩn bị theo IASs và áp dụng hồi tố phiên bản mới bị cấm. (c ) SIC-8 không nêu rõ liệu một người áp dụng lần đầu nên sử dụng nhận thức trong việc áp dụng quyết định công nhận và đo lường tính ngược lại. (d) có một số nghi ngờ về cách SIC-8 tương tác với quy định chuyển tiếp cụ thể trong tiêu chuẩn cá nhân. Các tính năng chính của IFRS IN2 Các IFRS được áp dụng khi một thực thể có chính IFRS cho lần đầu tiên của một tuyên bố rõ ràng và thành thật sự phù hợp với IFRS. IN3 Nói chung, các IFRS yêu cầu một tổ chức để thực hiện theo từng IFRS có hiệu lực tại thời điểm báo cáo cho báo cáo tài chính theo IFRS đầu tiên . Đặc biệt, các IFRS yêu cầu một thực thể làm như sau trong việc mở bảng cân đối IFRS mà nó chuẩn bị như là một điểm khởi đầu cho kế toán của mình theo IFRS: (a) nhận ra tất cả các tài sản và nợ phải trả có nhận được yêu cầu của IFRS; (b) không nhận ra các mục như tài sản hoặc nợ phải trả nếu IFRS không cho phép công nhận như vậy; (c) phân loại lại các mục mà nó được công nhận theo GAAP trước như một loại tài sản, trách nhiệm pháp lý hoặc thành phần của vốn chủ sở hữu, nhưng là một loại khác nhau của tài sản, trách nhiệm pháp lý hoặc thành phần của vốn chủ sở hữu theo IFRS; và (d) áp dụng IFRS trong đo lường tài sản và nợ phải trả tất cả các công nhận. IN4 Các IFRS cấp miễn hạn chế từ những yêu cầu trong khu vực quy định nơi mà chi phí tuân thủ với họ sẽ có khả năng vượt quá những lợi ích cho người sử dụng báo cáo tài chính. Các IFRS cũng nghiêm cấm áp dụng hồi tố của IFRS trong một số lĩnh vực, đặc biệt là nơi áp dụng hồi tố sẽ yêu cầu bản án của Ban Giám đốc về các điều kiện cũ sau khi kết quả của một giao dịch cụ thể đã được biết đến. IN5 Các IFRS yêu cầu tiết lộ đã giải thích làm thế nào các quá trình chuyển đổi từ GAAP trước đến IFRS bị ảnh hưởng đã báo cáo tình hình tài chính, hoạt động tài chính và luồng tiền của đơn vị. in6 Một thực thể là cần thiết để áp dụng IFRS nếu báo cáo tài chính theo IFRS đầu tiên của nó dành cho một khoảng thời gian bắt đầu từ hoặc sau ngày 01 tháng 1 năm 2004. Trước đó ứng dụng được khuyến khích. Thay đổi từ yêu cầu trước IN7 Giống như SIC-8, IFRS yêu cầu áp dụng hồi tố trong hầu hết các lĩnh vực. Không giống như SIC-8, IFRS: (a) bao gồm miễn giảm mục tiêu để tránh chi phí đó sẽ là khả năng vượt quá những lợi ích cho người sử dụng báo cáo tài chính, và một số lượng nhỏ các trường hợp ngoại lệ khác cho lý do thực tế. (b) làm sáng tỏ rằng một thực thể được áp dụng phiên bản mới nhất của IFRS. (c) làm rõ cách ước tính một lần đầu nhận nuôi con nuôi dưới IFRS liên quan đến dự toán nó làm cho cùng một ngày theo GAAP trước đó. (d) xác định rằng các quy định chuyển tiếp trong IFRS khác không áp dụng cho lần đầu tiên -Thời gian nhận nuôi con nuôi. (e) yêu cầu công bố thông tin nâng cao về việc chuyển đổi sang IFRS. Mục tiêu 1. Mục tiêu của IFRS này là để đảm bảo rằng báo cáo của một thực thể đầu tiên IFRS tài chính, và các báo cáo tài chính tạm thời của nó cho một phần của thời kỳ bao phủ bởi những báo cáo tài chính, chứa thông tin chất lượng cao mà: (a) là minh bạch cho người dùng và có thể so sánh qua các thời kỳ trình bày; (b) cung cấp một điểm khởi đầu thích hợp cho toán kế toán theo chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế (IFRS); và (c) có thể được tạo ra tại một chi phí không vượt quá những lợi ích cho người sử dụng. Phạm vi 2. Một thực thể được áp dụng IFRS này: (a) Báo cáo tài chính IFRS đầu tiên của nó; và (b) mỗi báo cáo tài chính tạm thời, nếu có, nó trình bày dưới IAS 34 tạm thời báo cáo tài chính cho một phần của giai đoạn thực hiện báo cáo tài chính theo IFRS đầu tiên của nó. 3. Báo cáo tài chính theo IFRS đầu tiên của một thực thể là các báo cáo tài chính hàng năm đầu tiên mà các thực thể thông qua IFRS, bởi một tuyên bố rõ ràng và không hạn chế trong các báo cáo tài chính tuân thủ các IFRS. Báo cáo tài chính theo IFRS là báo cáo tài chính theo IFRS đầu tiên của một thực thể nếu, ví dụ, các thực thể: (a) trình bày báo cáo của mình gần đây nhất trước tài chính: (i) theo yêu cầu của quốc gia đó không phù hợp với IFRS trong tất cả các khía cạnh; (ii) trong phù hợp với IFRS trong tất cả các khía cạnh, ngoại trừ rằng các báo cáo tài chính không chứa đựng một tuyên bố rõ ràng và ưa thổ lộ rằng họ tuân thủ IFRS; (iii) có chứa một tuyên bố rõ ràng của việc tuân thủ với một số người, nhưng không phải tất cả, IFRS; (iv) theo yêu cầu của quốc gia không phù hợp với IFRS, sử dụng một số cá nhân IFRS vào tài khoản cho các mặt hàng mà yêu cầu quốc gia không tồn tại; hoặc (v) theo yêu cầu của quốc gia, với một sự hòa giải của một số lượng với số tiền được xác định theo IFRS; (b) chuẩn bị báo cáo tài chính theo IFRS cho chỉ sử dụng nội bộ, mà không làm cho họ có sẵn cho các chủ sở hữu của đơn vị hoặc bất kỳ người sử dụng bên ngoài khác; (c ) chuẩn bị một gói báo cáo theo IFRS cho các mục đích hợp nhất mà không cần chuẩn bị một bộ hoàn chỉnh các báo cáo tài chính theo quy định tại IAS 1 Trình bày báo cáo tài chính; hoặc (d) không trình bày báo cáo tài chính cho giai đoạn trước đây. 4. IFRS này áp dụng khi một thực thể đầu tiên thông qua IFRS. Nó không áp dụng khi, ví dụ, một thực thể: (a) dừng trình bày báo cáo tài chính theo yêu cầu của quốc gia, trước đó được trình bày cho họ cũng như một tập hợp các báo cáo tài chính có chứa một tuyên bố rõ ràng và thành thật sự phù hợp với IFRS; (b) trình bày báo cáo tài chính của năm trước theo yêu cầu của quốc gia và các báo cáo tài chính chứa một tuyên bố rõ ràng và thành thật sự phù hợp với IFRS; hoặc (c) đã trình bày báo cáo tài chính của năm trước có chứa một tuyên bố rõ ràng và thành thật sự phù hợp với IFRS, thậm chí nếu các kiểm toán viên đủ điều kiện báo cáo kiểm toán của họ trên những báo cáo tài chính. 5. IFRS này không áp dụng với những thay đổi trong chính sách kế toán được thực hiện bởi một tổ chức đã áp dụng IFRS. Những thay đổi đó là chủ đề của: (a) yêu cầu về thay đổi trong chính sách kế toán IAS 8 Net Phần lợi nhuận hoặc lỗ trong kỳ, các sai sót cơ bản và các thay đổi trong chính sách kế toán; và (b) yêu cầu chuyển tiếp riêng trong IFRS khác. Ghi nhận và Đo lường Khai mạc bảng cân IFRS 6. Một thực thể có trách nhiệm chuẩn bị mở một bảng cân đối IFRS tại ngày chuyển đổi sang IFRS. Đây là điểm khởi đầu cho kế toán của mình theo IFRS. Một thực thể không cần phải trình bày mở bảng cân đối IFRS của mình trong báo cáo tài chính theo IFRS đầu tiên của nó. Chính sách kế toán 7. Một thực thể phải sử dụng các chính sách kế toán như nhau trong việc mở bảng cân đối IFRS của nó và trong suốt các giai đoạn được trình bày trong báo cáo tài chính theo IFRS đầu tiên của nó. Những chính sách kế toán được thực hiện theo từng IFRS có hiệu lực tại thời điểm báo cáo cho báo cáo tài chính theo IFRS đầu tiên của nó, trừ khi được quy định tại các khoản 13- 34. 8. Một thực thể không áp dụng các phiên bản khác nhau của IFRS mà có hiệu quả trong những ngày trước đó. Một thực thể có thể áp dụng IFRS mới mà chưa bắt buộc nếu nó cho phép các ứng dụng sớm. Ví dụ: ứng dụng nhất quán của phiên bản mới nhất của IFRS BỐI CẢNH Các ngày báo cáo cho báo cáo tài chính theo IFRS đầu tiên thực thể A là 31 tháng 12 năm 2005. Entity A quyết định để trình bày thông tin so sánh trong các báo cáo tài chính cho chỉ một năm (xem đoạn 36). Vì vậy, ngày tháng và chuyển đổi sang IFRS là sự khởi đầu của kinh doanh trên 01 tháng 1 năm 2004 (hoặc tương đương, gần kinh doanh vào ngày 31 tháng 12 năm 2003). Thực thể A được trình bày báo cáo tài chính theo GAAP trước đó hàng năm đến ngày 31 tháng Mười Hai mỗi năm lên đến và bao gồm, ngày 31 tháng 12 năm 2004. ĐƠN YÊU CẦU Entity A là cần thiết để áp dụng IFRS hiệu quả trong thời gian kết thúc vào 31 tháng 12 năm 2005 tại: (a) chuẩn bị mở bảng cân đối IFRS tại ngày 1 tháng 1 năm 2004; và (b) chuẩn bị và trình bày bảng cân đối của mình cho ngày 31 tháng 12 năm 2005 (bao gồm số so sánh năm 2004), báo cáo thu nhập, báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu và lưu chuyển tiền tệ cho năm tài chính đến ngày 31 tháng 12 năm 2005 (bao gồm số so sánh năm 2004) và các thuyết minh (bao gồm cả thông tin so sánh năm 2004). Nếu một IFRS mới vẫn chưa bắt buộc, nhưng cho phép appli đầu
IAS này chứa sửa đổi kết quả từ việc áp dụng các quy định của Ủy ban (EC) số 2238/2004 của 29 tháng mười hai năm 2004 và Nghị định số 2236/2004 của ngày 29 tháng 12 năm 2004, Nr. 2237/2004 của ngày 29 Tháng 12 năm 2004 và Nghị định số 2236/2004 của ngày 29 tháng 12 năm 2004.
Báo cáo tài chính quốc tế Standard 1 lần đầu Thông qua tiêu chuẩn báo cáo tài chính quốc tế (IFRS 1) được quy định trong đoạn văn 1-47 và Phụ lục AC. Tất cả các đoạn văn có quyền bình đẳng. Đoạn in đậm nêu các nguyên tắc chính. Điều khoản quy định tại Phụ lục A được in nghiêng là lần đầu tiên họ xuất hiện trong các tiêu chuẩn. Định nghĩa các thuật ngữ khác được đưa ra trong Bảng thuật ngữ để chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế. IFRS 1 nên được đọc trong bối cảnh khách quan của nó và các Cơ sở để kết luận, lời nói đầu của Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế và các khung về Chuẩn bị và trình bày báo cáo tài chính. IAS 8 chính sách kế toán, thay đổi trong ước tính kế toán và các sai sót cung cấp một cơ sở cho việc lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán trong trường hợp không có sự hướng dẫn rõ ràng. GIỚI THIỆU Lý do cho việc ban hành IFRS IN1 Các IFRS thay thế SIC-8 lần đầu áp dụng các IASs là Nền tảng Tiểu học Kế toán. Hội đồng phát triển IFRS này để giải quyết các mối quan ngại rằng: (a) một số khía cạnh của yêu cầu SIC-8 cho toàn áp dụng hồi tố gây ra chi phí mà vượt quá những lợi ích có khả năng cho người sử dụng báo cáo tài chính. Hơn nữa, mặc dù SIC-8 không đòi hỏi phải áp dụng hồi tố khi điều này sẽ là không thực tế, nó đã không giải thích cho dù một người áp dụng lần đầu nên không thể làm được giải thích như là một rào cản cao hoặc một rào cản thấp và nó đã không chỉ định bất kỳ điều trị nào trong trường hợp không thể làm được . (b) SIC-8 có thể yêu cầu một người áp dụng lần đầu tiên để áp dụng hai phiên bản khác nhau của một tiêu chuẩn nếu một phiên bản mới đã được giới thiệu trong thời gian bao phủ bởi báo cáo tài chính đầu tiên của mình được chuẩn bị theo IASs và áp dụng hồi tố phiên bản mới bị cấm. (c ) SIC-8 không nêu rõ liệu một người áp dụng lần đầu nên sử dụng nhận thức trong việc áp dụng quyết định công nhận và đo lường tính ngược lại. (d) có một số nghi ngờ về cách SIC-8 tương tác với quy định chuyển tiếp cụ thể trong tiêu chuẩn cá nhân. Các tính năng chính của IFRS IN2 Các IFRS được áp dụng khi một thực thể có chính IFRS cho lần đầu tiên của một tuyên bố rõ ràng và thành thật sự phù hợp với IFRS. IN3 Nói chung, các IFRS yêu cầu một tổ chức để thực hiện theo từng IFRS có hiệu lực tại thời điểm báo cáo cho báo cáo tài chính theo IFRS đầu tiên . Đặc biệt, các IFRS yêu cầu một thực thể làm như sau trong việc mở bảng cân đối IFRS mà nó chuẩn bị như là một điểm khởi đầu cho kế toán của mình theo IFRS: (a) nhận ra tất cả các tài sản và nợ phải trả có nhận được yêu cầu của IFRS; (b) không nhận ra các mục như tài sản hoặc nợ phải trả nếu IFRS không cho phép công nhận như vậy; (c) phân loại lại các mục mà nó được công nhận theo GAAP trước như một loại tài sản, trách nhiệm pháp lý hoặc thành phần của vốn chủ sở hữu, nhưng là một loại khác nhau của tài sản, trách nhiệm pháp lý hoặc thành phần của vốn chủ sở hữu theo IFRS; và (d) áp dụng IFRS trong đo lường tài sản và nợ phải trả tất cả các công nhận. IN4 Các IFRS cấp miễn hạn chế từ những yêu cầu trong khu vực quy định nơi mà chi phí tuân thủ với họ sẽ có khả năng vượt quá những lợi ích cho người sử dụng báo cáo tài chính. Các IFRS cũng nghiêm cấm áp dụng hồi tố của IFRS trong một số lĩnh vực, đặc biệt là nơi áp dụng hồi tố sẽ yêu cầu bản án của Ban Giám đốc về các điều kiện cũ sau khi kết quả của một giao dịch cụ thể đã được biết đến. IN5 Các IFRS yêu cầu tiết lộ đã giải thích làm thế nào các quá trình chuyển đổi từ GAAP trước đến IFRS bị ảnh hưởng đã báo cáo tình hình tài chính, hoạt động tài chính và luồng tiền của đơn vị. in6 Một thực thể là cần thiết để áp dụng IFRS nếu báo cáo tài chính theo IFRS đầu tiên của nó dành cho một khoảng thời gian bắt đầu từ hoặc sau ngày 01 tháng 1 năm 2004. Trước đó ứng dụng được khuyến khích. Thay đổi từ yêu cầu trước IN7 Giống như SIC-8, IFRS yêu cầu áp dụng hồi tố trong hầu hết các lĩnh vực. Không giống như SIC-8, IFRS: (a) bao gồm miễn giảm mục tiêu để tránh chi phí đó sẽ là khả năng vượt quá những lợi ích cho người sử dụng báo cáo tài chính, và một số lượng nhỏ các trường hợp ngoại lệ khác cho lý do thực tế. (b) làm sáng tỏ rằng một thực thể được áp dụng phiên bản mới nhất của IFRS. (c) làm rõ cách ước tính một lần đầu nhận nuôi con nuôi dưới IFRS liên quan đến dự toán nó làm cho cùng một ngày theo GAAP trước đó. (d) xác định rằng các quy định chuyển tiếp trong IFRS khác không áp dụng cho lần đầu tiên -Thời gian nhận nuôi con nuôi. (e) yêu cầu công bố thông tin nâng cao về việc chuyển đổi sang IFRS. Mục tiêu 1. Mục tiêu của IFRS này là để đảm bảo rằng báo cáo của một thực thể đầu tiên IFRS tài chính, và các báo cáo tài chính tạm thời của nó cho một phần của thời kỳ bao phủ bởi những báo cáo tài chính, chứa thông tin chất lượng cao mà: (a) là minh bạch cho người dùng và có thể so sánh qua các thời kỳ trình bày; (b) cung cấp một điểm khởi đầu thích hợp cho toán kế toán theo chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế (IFRS); và (c) có thể được tạo ra tại một chi phí không vượt quá những lợi ích cho người sử dụng. Phạm vi 2. Một thực thể được áp dụng IFRS này: (a) Báo cáo tài chính IFRS đầu tiên của nó; và (b) mỗi báo cáo tài chính tạm thời, nếu có, nó trình bày dưới IAS 34 tạm thời báo cáo tài chính cho một phần của giai đoạn thực hiện báo cáo tài chính theo IFRS đầu tiên của nó. 3. Báo cáo tài chính theo IFRS đầu tiên của một thực thể là các báo cáo tài chính hàng năm đầu tiên mà các thực thể thông qua IFRS, bởi một tuyên bố rõ ràng và không hạn chế trong các báo cáo tài chính tuân thủ các IFRS. Báo cáo tài chính theo IFRS là báo cáo tài chính theo IFRS đầu tiên của một thực thể nếu, ví dụ, các thực thể: (a) trình bày báo cáo của mình gần đây nhất trước tài chính: (i) theo yêu cầu của quốc gia đó không phù hợp với IFRS trong tất cả các khía cạnh; (ii) trong phù hợp với IFRS trong tất cả các khía cạnh, ngoại trừ rằng các báo cáo tài chính không chứa đựng một tuyên bố rõ ràng và ưa thổ lộ rằng họ tuân thủ IFRS; (iii) có chứa một tuyên bố rõ ràng của việc tuân thủ với một số người, nhưng không phải tất cả, IFRS; (iv) theo yêu cầu của quốc gia không phù hợp với IFRS, sử dụng một số cá nhân IFRS vào tài khoản cho các mặt hàng mà yêu cầu quốc gia không tồn tại; hoặc (v) theo yêu cầu của quốc gia, với một sự hòa giải của một số lượng với số tiền được xác định theo IFRS; (b) chuẩn bị báo cáo tài chính theo IFRS cho chỉ sử dụng nội bộ, mà không làm cho họ có sẵn cho các chủ sở hữu của đơn vị hoặc bất kỳ người sử dụng bên ngoài khác; (c ) chuẩn bị một gói báo cáo theo IFRS cho các mục đích hợp nhất mà không cần chuẩn bị một bộ hoàn chỉnh các báo cáo tài chính theo quy định tại IAS 1 Trình bày báo cáo tài chính; hoặc (d) không trình bày báo cáo tài chính cho giai đoạn trước đây. 4. IFRS này áp dụng khi một thực thể đầu tiên thông qua IFRS. Nó không áp dụng khi, ví dụ, một thực thể: (a) dừng trình bày báo cáo tài chính theo yêu cầu của quốc gia, trước đó được trình bày cho họ cũng như một tập hợp các báo cáo tài chính có chứa một tuyên bố rõ ràng và thành thật sự phù hợp với IFRS; (b) trình bày báo cáo tài chính của năm trước theo yêu cầu của quốc gia và các báo cáo tài chính chứa một tuyên bố rõ ràng và thành thật sự phù hợp với IFRS; hoặc (c) đã trình bày báo cáo tài chính của năm trước có chứa một tuyên bố rõ ràng và thành thật sự phù hợp với IFRS, thậm chí nếu các kiểm toán viên đủ điều kiện báo cáo kiểm toán của họ trên những báo cáo tài chính. 5. IFRS này không áp dụng với những thay đổi trong chính sách kế toán được thực hiện bởi một tổ chức đã áp dụng IFRS. Những thay đổi đó là chủ đề của: (a) yêu cầu về thay đổi trong chính sách kế toán IAS 8 Net Phần lợi nhuận hoặc lỗ trong kỳ, các sai sót cơ bản và các thay đổi trong chính sách kế toán; và (b) yêu cầu chuyển tiếp riêng trong IFRS khác. Ghi nhận và Đo lường Khai mạc bảng cân IFRS 6. Một thực thể có trách nhiệm chuẩn bị mở một bảng cân đối IFRS tại ngày chuyển đổi sang IFRS. Đây là điểm khởi đầu cho kế toán của mình theo IFRS. Một thực thể không cần phải trình bày mở bảng cân đối IFRS của mình trong báo cáo tài chính theo IFRS đầu tiên của nó. Chính sách kế toán 7. Một thực thể phải sử dụng các chính sách kế toán như nhau trong việc mở bảng cân đối IFRS của nó và trong suốt các giai đoạn được trình bày trong báo cáo tài chính theo IFRS đầu tiên của nó. Những chính sách kế toán được thực hiện theo từng IFRS có hiệu lực tại thời điểm báo cáo cho báo cáo tài chính theo IFRS đầu tiên của nó, trừ khi được quy định tại các khoản 13- 34. 8. Một thực thể không áp dụng các phiên bản khác nhau của IFRS mà có hiệu quả trong những ngày trước đó. Một thực thể có thể áp dụng IFRS mới mà chưa bắt buộc nếu nó cho phép các ứng dụng sớm. Ví dụ: ứng dụng nhất quán của phiên bản mới nhất của IFRS BỐI CẢNH Các ngày báo cáo cho báo cáo tài chính theo IFRS đầu tiên thực thể A là 31 tháng 12 năm 2005. Entity A quyết định để trình bày thông tin so sánh trong các báo cáo tài chính cho chỉ một năm (xem đoạn 36). Vì vậy, ngày tháng và chuyển đổi sang IFRS là sự khởi đầu của kinh doanh trên 01 tháng 1 năm 2004 (hoặc tương đương, gần kinh doanh vào ngày 31 tháng 12 năm 2003). Thực thể A được trình bày báo cáo tài chính theo GAAP trước đó hàng năm đến ngày 31 tháng Mười Hai mỗi năm lên đến và bao gồm, ngày 31 tháng 12 năm 2004. ĐƠN YÊU CẦU Entity A là cần thiết để áp dụng IFRS hiệu quả trong thời gian kết thúc vào 31 tháng 12 năm 2005 tại: (a) chuẩn bị mở bảng cân đối IFRS tại ngày 1 tháng 1 năm 2004; và (b) chuẩn bị và trình bày bảng cân đối của mình cho ngày 31 tháng 12 năm 2005 (bao gồm số so sánh năm 2004), báo cáo thu nhập, báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu và lưu chuyển tiền tệ cho năm tài chính đến ngày 31 tháng 12 năm 2005 (bao gồm số so sánh năm 2004) và các thuyết minh (bao gồm cả thông tin so sánh năm 2004). Nếu một IFRS mới vẫn chưa bắt buộc, nhưng cho phép appli đầu
đang được dịch, vui lòng đợi..
Các ngôn ngữ khác
Hỗ trợ công cụ dịch thuật: Albania, Amharic, Anh, Armenia, Azerbaijan, Ba Lan, Ba Tư, Bantu, Basque, Belarus, Bengal, Bosnia, Bulgaria, Bồ Đào Nha, Catalan, Cebuano, Chichewa, Corsi, Creole (Haiti), Croatia, Do Thái, Estonia, Filipino, Frisia, Gael Scotland, Galicia, George, Gujarat, Hausa, Hawaii, Hindi, Hmong, Hungary, Hy Lạp, Hà Lan, Hà Lan (Nam Phi), Hàn, Iceland, Igbo, Ireland, Java, Kannada, Kazakh, Khmer, Kinyarwanda, Klingon, Kurd, Kyrgyz, Latinh, Latvia, Litva, Luxembourg, Lào, Macedonia, Malagasy, Malayalam, Malta, Maori, Marathi, Myanmar, Mã Lai, Mông Cổ, Na Uy, Nepal, Nga, Nhật, Odia (Oriya), Pashto, Pháp, Phát hiện ngôn ngữ, Phần Lan, Punjab, Quốc tế ngữ, Rumani, Samoa, Serbia, Sesotho, Shona, Sindhi, Sinhala, Slovak, Slovenia, Somali, Sunda, Swahili, Séc, Tajik, Tamil, Tatar, Telugu, Thái, Thổ Nhĩ Kỳ, Thụy Điển, Tiếng Indonesia, Tiếng Ý, Trung, Trung (Phồn thể), Turkmen, Tây Ban Nha, Ukraina, Urdu, Uyghur, Uzbek, Việt, Xứ Wales, Yiddish, Yoruba, Zulu, Đan Mạch, Đức, Ả Rập, dịch ngôn ngữ.
- Send photo darling come back from the fr
- How much you want to pay a month
- alright
- bạn ấy có khiếu ăn nói vì thế cô ấy luôn
- Love u
- EXPECTED
- strand binding
- điều mà tôi thích nhất ở bạn ấy là
- đến tận 7 giờ
- sốt xuất huyết
- ảnh tình dục đàn ông
- Data after encryption will only be open
- Điệp khúc bình minh
- 범부처
- bạn ấy có khiếu ăn nói vì thế cô ấy luôn
- câu chuyện gây ấn tượng mạnh bởi đề tài
- tiêu chí
- 喷漆丝网印
- favorite and orangemeal and juicecereals
- hiện tại tôi đang làm kế toán cho công t
- Không tôi là người Việt Nam và cũng chưa
- gia đình tôi có 5 người. Đó là bố tôi, m
- Mẹ là tất cả cuộc đời con
- Sóng ơi đừng xô nữa
