- Văn bản
- Lịch sử
INTRODUCTION IN1–IN4INTERNATIONAL A
INTRODUCTION IN1–IN4
INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARD 10
EVENTS AFTER THE REPORTING PERIOD
OBJECTIVE 1
SCOPE 2
DEFINITIONS 3–7
RECOGNITION AND MEASUREMENT 8–13
Adjusting events after the reporting period 8–9
Non-adjusting events after the reporting period 10–11
Dividends 12–13
GOING CONCERN 14–16
DISCLOSURE 17–22
Date of authorisation for issue 17–18
Updating disclosure about conditions at the end of the reporting period 19–20
Non-adjusting events after the reporting period 21–22
EFFECTIVE DATE 23
WITHDRAWAL OF IAS 10 (REVISED 1999) 24
APPENDIX
Amendments to other pronouncements
APPROVAL BY THE BOARD OF IAS 10 ISSUED IN DECEMBER 2003
BASIS FOR CONCLUSIONS
FOR THE ACCOMPANYING DOCUMENTS LISTED BELOW, SEE PART B OF THIS EDITION
IAS 10
© IFRS Foundation A459
International Accounting Standard 10 Events after the Reporting Period (IAS 10) is set out
in paragraphs 1–24 and the Appendix. All the paragraphs have equal authority but
retain the IASC format of the Standard when it was adopted by the IASB. IAS 10 should
be read in the context of its objective and the Basis for Conclusions, the Preface to
International Financial Reporting Standards and the Conceptual Framework for Financial
Reporting. IAS 8 Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors provides a
basis for selecting and applying accounting policies in the absence of explicit
guidance.
IAS 10
A460 © IFRS Foundation
Introduction
IN1 International Accounting Standard 10 Events after the Reporting Period (IAS 10)*
replaces IAS 10 Events After the Balance Sheet Date (revised in 1999) and should be
applied for annual periods beginning on or after 1 January 2005. Earlier
application is encouraged.
Reasons for revising IAS 10
IN2 The International Accounting Standards Board developed this revised IAS 10 as
part of its project on Improvements to International Accounting Standards.
The project was undertaken in the light of queries and criticisms raised in
relation to the Standards by securities regulators, professional accountants and
other interested parties. The objectives of the project were to reduce or eliminate
alternatives, redundancies and conflicts within the Standards, to deal with some
convergence issues and to make other improvements.
IN3 For IAS 10 the Board’s main objective was a limited clarification of the accounting
for dividends declared after the reporting period. The Board did not reconsider
the fundamental approach to the accounting for events after the reporting period
contained in IAS 10.
The main changes
IN4 The main change from the previous version of IAS 10 was a limited clarification
of paragraphs 12 and 13 (paragraphs 11 and 12 of the previous version of IAS 10).
As revised, those paragraphs state that if an entity declares dividends after the
reporting period, the entity shall not recognise those dividends as a liability at the
end of the reporting period.
* In September 2007 the IASB amended the title of IAS 10 from Events after the Balance Sheet Date to
Events after the Reporting Period as a consequence of the revision of IAS 1 Presentation of Financial
Statements in 2007.
IAS 10
© IFRS Foundation A461
International Accounting Standard 10
Events after the Reporting Period
Objective
1 The objective of this Standard is to prescribe:
(a) when an entity should adjust its financial statements for events after the
reporting period; and
(b) the disclosures that an entity should give about the date when the
financial statements were authorised for issue and about events after the
reporting period.
The Standard also requires that an entity should not prepare its financial
statements on a going concern basis if events after the reporting period indicate
that the going concern assumption is not appropriate.
Scope
2 This Standard shall be applied in the accounting for, and disclosure of, events
after the reporting period.
Definitions
3 The following terms are used in this Standard with the meanings specified:
Events after the reporting period are those events, favourable and unfavourable, that
occur between the end of the reporting period and the date when the financial
statements are authorised for issue. Two types of events can be identified:
(a) those that provide evidence of conditions that existed at the end of the
reporting period (adjusting events after the reporting period); and
(b) those that are indicative of conditions that arose after the reporting period
(non-adjusting events after the reporting period).
4 The process involved in authorising the financial statements for issue will vary
depending upon the management structure, statutory requirements and
procedures followed in preparing and finalising the financial statements.
IAS 10
A462 © IFRS Foundation
5 In some cases, an entity is required to submit its financial statements to its
shareholders for approval after the financial statements have been issued. In such
cases, the financial statements are authorised for issue on the date of issue, not
the date when shareholders approve the financial statements.
6 In some cases, the management of an entity is required to issue its financial
statements to a supervisory board (made up solely of non-executives) for approval.
In such cases, the financial statements are authorised for issue when the
management authorises them for issue to the supervisory board.
7 Events after the reporting period include all events up to the date when the
financial statements are authorised for issue, even if those events occur after the
public announcement of profit or of other selected financial information.
Recognition and measurement
Adjusting events after the reporting period
8 An entity shall adjust the amounts recognised in its financial statements to reflect
adjusting events after the reporting period.
Example
The management of an entity completes draft financial statements for the year
to 31 December 20X1 on 28 February 20X2. On 18 March 20X2, the board of
directors reviews the financial statements and authorises them for issue.
The entity announces its profit and selected other financial information on
19 March 20X2. The financial statements are made available to shareholders
and others on 1 April 20X2. The shareholders approve the financial statements
at their annual meeting on 15 May 20X2 and the approved financial statements
are then filed with a regulatory body on 17 May 20X2.
The financial statements are authorised for issue on 18 March 20X2 (date of board
authorisation for issue).
Example
On 18 March 20X2, the management of an entity authorises financial
statements for issue to its supervisory board. The supervisory board is made up
solely of non-executives and may include representatives of employees and
other outside interests. The supervisory board approves the financial
statements on 26 March 20X2. The financial statements are made available to
shareholders and others on 1 April 20X2. The shareholders approve the
financial statements at their annual meeting on 15 May 20X2 and the financial
statements are then filed with a regulatory body on 17 May 20X2.
The financial statements are authorised for issue on 18 March 20X2 (date of management
authorisation for issue to the supervisory board).
IAS 10
© IFRS Foundation A463
9 The following are examples of adjusting events after the reporting period that
require an entity to adjust the amounts recognised in its financial statements, or
to recognise items that were not previously recognised:
(a) the settlement after the reporting period of a court case that confirms that
the entity had a present obligation at the end of the reporting period.
The entity adjusts any previously recognised provision related to this court
case in accordance with IAS 37 Provisions, Contingent Liabilities and Contingent
Assets or recognises a new provision. The entity does not merely disclose a
contingent liability because the settlement provides additional evidence
that would be considered in accordance with paragraph 16 of IAS 37.
(b) the receipt of information after the reporting period indicating that an
asset was impaired at the end of the reporting period, or that the amount
of a previously recognised impairment loss for that asset needs to be
adjusted. For example:
(i) the bankruptcy of a customer that occurs after the reporting period
usually confirms that a loss existed at the end of the reporting period
on a trade receivable and that the entity needs to adjust the carrying
amount of the trade receivable; and
(ii) the sale of inventories after the reporting period may give evidence
about their net realisable value at the end of the reporting period.
(c) the determination after the reporting period of the cost of assets
purchased, or the proceeds from assets sold, before the end of the reporting
period.
(d) the determination after the reporting period of the amount of
profit-sharing or bonus payments, if the entity had a present legal or
constructive obligation at the end of the reporting period to make such
payments as a result of events before that date (see IAS 19 Employee Benefits).
(e) the discovery of fraud or errors that show that the financial statements are
incorrect.
Non-adjusting events after the reporting period
10 An entity shall not adjust the amounts recognised in its financial statements to
reflect non-adjusting events after the reporting period.
11 An example of a non-adjusting event after the reporting period is a decline in
market value of investments between the end of the reporting period and the date
when the financial statements are authorised for issue. The decline in market
value does not normally relate to the condition of the investments at the end of
the reporting period, but reflects circumstances that have arisen subsequently.
Therefore, an entity does not adjust the amounts recognised in its financial
statements for the investments. Similarly, the entity does not update the
amounts disclosed for the investments as at the end of the reporting period,
a
INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARD 10
EVENTS AFTER THE REPORTING PERIOD
OBJECTIVE 1
SCOPE 2
DEFINITIONS 3–7
RECOGNITION AND MEASUREMENT 8–13
Adjusting events after the reporting period 8–9
Non-adjusting events after the reporting period 10–11
Dividends 12–13
GOING CONCERN 14–16
DISCLOSURE 17–22
Date of authorisation for issue 17–18
Updating disclosure about conditions at the end of the reporting period 19–20
Non-adjusting events after the reporting period 21–22
EFFECTIVE DATE 23
WITHDRAWAL OF IAS 10 (REVISED 1999) 24
APPENDIX
Amendments to other pronouncements
APPROVAL BY THE BOARD OF IAS 10 ISSUED IN DECEMBER 2003
BASIS FOR CONCLUSIONS
FOR THE ACCOMPANYING DOCUMENTS LISTED BELOW, SEE PART B OF THIS EDITION
IAS 10
© IFRS Foundation A459
International Accounting Standard 10 Events after the Reporting Period (IAS 10) is set out
in paragraphs 1–24 and the Appendix. All the paragraphs have equal authority but
retain the IASC format of the Standard when it was adopted by the IASB. IAS 10 should
be read in the context of its objective and the Basis for Conclusions, the Preface to
International Financial Reporting Standards and the Conceptual Framework for Financial
Reporting. IAS 8 Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors provides a
basis for selecting and applying accounting policies in the absence of explicit
guidance.
IAS 10
A460 © IFRS Foundation
Introduction
IN1 International Accounting Standard 10 Events after the Reporting Period (IAS 10)*
replaces IAS 10 Events After the Balance Sheet Date (revised in 1999) and should be
applied for annual periods beginning on or after 1 January 2005. Earlier
application is encouraged.
Reasons for revising IAS 10
IN2 The International Accounting Standards Board developed this revised IAS 10 as
part of its project on Improvements to International Accounting Standards.
The project was undertaken in the light of queries and criticisms raised in
relation to the Standards by securities regulators, professional accountants and
other interested parties. The objectives of the project were to reduce or eliminate
alternatives, redundancies and conflicts within the Standards, to deal with some
convergence issues and to make other improvements.
IN3 For IAS 10 the Board’s main objective was a limited clarification of the accounting
for dividends declared after the reporting period. The Board did not reconsider
the fundamental approach to the accounting for events after the reporting period
contained in IAS 10.
The main changes
IN4 The main change from the previous version of IAS 10 was a limited clarification
of paragraphs 12 and 13 (paragraphs 11 and 12 of the previous version of IAS 10).
As revised, those paragraphs state that if an entity declares dividends after the
reporting period, the entity shall not recognise those dividends as a liability at the
end of the reporting period.
* In September 2007 the IASB amended the title of IAS 10 from Events after the Balance Sheet Date to
Events after the Reporting Period as a consequence of the revision of IAS 1 Presentation of Financial
Statements in 2007.
IAS 10
© IFRS Foundation A461
International Accounting Standard 10
Events after the Reporting Period
Objective
1 The objective of this Standard is to prescribe:
(a) when an entity should adjust its financial statements for events after the
reporting period; and
(b) the disclosures that an entity should give about the date when the
financial statements were authorised for issue and about events after the
reporting period.
The Standard also requires that an entity should not prepare its financial
statements on a going concern basis if events after the reporting period indicate
that the going concern assumption is not appropriate.
Scope
2 This Standard shall be applied in the accounting for, and disclosure of, events
after the reporting period.
Definitions
3 The following terms are used in this Standard with the meanings specified:
Events after the reporting period are those events, favourable and unfavourable, that
occur between the end of the reporting period and the date when the financial
statements are authorised for issue. Two types of events can be identified:
(a) those that provide evidence of conditions that existed at the end of the
reporting period (adjusting events after the reporting period); and
(b) those that are indicative of conditions that arose after the reporting period
(non-adjusting events after the reporting period).
4 The process involved in authorising the financial statements for issue will vary
depending upon the management structure, statutory requirements and
procedures followed in preparing and finalising the financial statements.
IAS 10
A462 © IFRS Foundation
5 In some cases, an entity is required to submit its financial statements to its
shareholders for approval after the financial statements have been issued. In such
cases, the financial statements are authorised for issue on the date of issue, not
the date when shareholders approve the financial statements.
6 In some cases, the management of an entity is required to issue its financial
statements to a supervisory board (made up solely of non-executives) for approval.
In such cases, the financial statements are authorised for issue when the
management authorises them for issue to the supervisory board.
7 Events after the reporting period include all events up to the date when the
financial statements are authorised for issue, even if those events occur after the
public announcement of profit or of other selected financial information.
Recognition and measurement
Adjusting events after the reporting period
8 An entity shall adjust the amounts recognised in its financial statements to reflect
adjusting events after the reporting period.
Example
The management of an entity completes draft financial statements for the year
to 31 December 20X1 on 28 February 20X2. On 18 March 20X2, the board of
directors reviews the financial statements and authorises them for issue.
The entity announces its profit and selected other financial information on
19 March 20X2. The financial statements are made available to shareholders
and others on 1 April 20X2. The shareholders approve the financial statements
at their annual meeting on 15 May 20X2 and the approved financial statements
are then filed with a regulatory body on 17 May 20X2.
The financial statements are authorised for issue on 18 March 20X2 (date of board
authorisation for issue).
Example
On 18 March 20X2, the management of an entity authorises financial
statements for issue to its supervisory board. The supervisory board is made up
solely of non-executives and may include representatives of employees and
other outside interests. The supervisory board approves the financial
statements on 26 March 20X2. The financial statements are made available to
shareholders and others on 1 April 20X2. The shareholders approve the
financial statements at their annual meeting on 15 May 20X2 and the financial
statements are then filed with a regulatory body on 17 May 20X2.
The financial statements are authorised for issue on 18 March 20X2 (date of management
authorisation for issue to the supervisory board).
IAS 10
© IFRS Foundation A463
9 The following are examples of adjusting events after the reporting period that
require an entity to adjust the amounts recognised in its financial statements, or
to recognise items that were not previously recognised:
(a) the settlement after the reporting period of a court case that confirms that
the entity had a present obligation at the end of the reporting period.
The entity adjusts any previously recognised provision related to this court
case in accordance with IAS 37 Provisions, Contingent Liabilities and Contingent
Assets or recognises a new provision. The entity does not merely disclose a
contingent liability because the settlement provides additional evidence
that would be considered in accordance with paragraph 16 of IAS 37.
(b) the receipt of information after the reporting period indicating that an
asset was impaired at the end of the reporting period, or that the amount
of a previously recognised impairment loss for that asset needs to be
adjusted. For example:
(i) the bankruptcy of a customer that occurs after the reporting period
usually confirms that a loss existed at the end of the reporting period
on a trade receivable and that the entity needs to adjust the carrying
amount of the trade receivable; and
(ii) the sale of inventories after the reporting period may give evidence
about their net realisable value at the end of the reporting period.
(c) the determination after the reporting period of the cost of assets
purchased, or the proceeds from assets sold, before the end of the reporting
period.
(d) the determination after the reporting period of the amount of
profit-sharing or bonus payments, if the entity had a present legal or
constructive obligation at the end of the reporting period to make such
payments as a result of events before that date (see IAS 19 Employee Benefits).
(e) the discovery of fraud or errors that show that the financial statements are
incorrect.
Non-adjusting events after the reporting period
10 An entity shall not adjust the amounts recognised in its financial statements to
reflect non-adjusting events after the reporting period.
11 An example of a non-adjusting event after the reporting period is a decline in
market value of investments between the end of the reporting period and the date
when the financial statements are authorised for issue. The decline in market
value does not normally relate to the condition of the investments at the end of
the reporting period, but reflects circumstances that have arisen subsequently.
Therefore, an entity does not adjust the amounts recognised in its financial
statements for the investments. Similarly, the entity does not update the
amounts disclosed for the investments as at the end of the reporting period,
a
0/5000
INTRODUCTION IN1–IN4INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARD 10EVENTS AFTER THE REPORTING PERIODOBJECTIVE 1SCOPE 2DEFINITIONS 3–7RECOGNITION AND MEASUREMENT 8–13Adjusting events after the reporting period 8–9Non-adjusting events after the reporting period 10–11Dividends 12–13GOING CONCERN 14–16DISCLOSURE 17–22Date of authorisation for issue 17–18Updating disclosure about conditions at the end of the reporting period 19–20Non-adjusting events after the reporting period 21–22EFFECTIVE DATE 23WITHDRAWAL OF IAS 10 (REVISED 1999) 24APPENDIXAmendments to other pronouncementsAPPROVAL BY THE BOARD OF IAS 10 ISSUED IN DECEMBER 2003BASIS FOR CONCLUSIONSFOR THE ACCOMPANYING DOCUMENTS LISTED BELOW, SEE PART B OF THIS EDITIONIAS 10© IFRS Foundation A459International Accounting Standard 10 Events after the Reporting Period (IAS 10) is set outin paragraphs 1–24 and the Appendix. All the paragraphs have equal authority butretain the IASC format of the Standard when it was adopted by the IASB. IAS 10 shouldbe read in the context of its objective and the Basis for Conclusions, the Preface toInternational Financial Reporting Standards and the Conceptual Framework for FinancialReporting. IAS 8 Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors provides abasis for selecting and applying accounting policies in the absence of explicitguidance.IAS 10A460 © IFRS FoundationIntroductionIN1 International Accounting Standard 10 Events after the Reporting Period (IAS 10)*replaces IAS 10 Events After the Balance Sheet Date (revised in 1999) and should beapplied for annual periods beginning on or after 1 January 2005. Earlierapplication is encouraged.Reasons for revising IAS 10IN2 The International Accounting Standards Board developed this revised IAS 10 aspart of its project on Improvements to International Accounting Standards.The project was undertaken in the light of queries and criticisms raised inrelation to the Standards by securities regulators, professional accountants andother interested parties. The objectives of the project were to reduce or eliminatealternatives, redundancies and conflicts within the Standards, to deal with someconvergence issues and to make other improvements.IN3 For IAS 10 the Board’s main objective was a limited clarification of the accountingfor dividends declared after the reporting period. The Board did not reconsiderthe fundamental approach to the accounting for events after the reporting periodcontained in IAS 10.The main changesIN4 The main change from the previous version of IAS 10 was a limited clarificationof paragraphs 12 and 13 (paragraphs 11 and 12 of the previous version of IAS 10).As revised, those paragraphs state that if an entity declares dividends after thereporting period, the entity shall not recognise those dividends as a liability at theend of the reporting period.* In September 2007 the IASB amended the title of IAS 10 from Events after the Balance Sheet Date toEvents after the Reporting Period as a consequence of the revision of IAS 1 Presentation of FinancialStatements in 2007.IAS 10© IFRS Foundation A461International Accounting Standard 10Events after the Reporting PeriodObjective1 The objective of this Standard is to prescribe:(a) when an entity should adjust its financial statements for events after thereporting period; and(b) the disclosures that an entity should give about the date when thefinancial statements were authorised for issue and about events after thereporting period.The Standard also requires that an entity should not prepare its financialstatements on a going concern basis if events after the reporting period indicatethat the going concern assumption is not appropriate.Scope2 This Standard shall be applied in the accounting for, and disclosure of, eventsafter the reporting period.Definitions3 The following terms are used in this Standard with the meanings specified:Events after the reporting period are those events, favourable and unfavourable, thatoccur between the end of the reporting period and the date when the financialstatements are authorised for issue. Two types of events can be identified:(a) those that provide evidence of conditions that existed at the end of thereporting period (adjusting events after the reporting period); and(b) those that are indicative of conditions that arose after the reporting period(non-adjusting events after the reporting period).4 The process involved in authorising the financial statements for issue will varydepending upon the management structure, statutory requirements andprocedures followed in preparing and finalising the financial statements.IAS 10A462 © IFRS Foundation5 In some cases, an entity is required to submit its financial statements to itsshareholders for approval after the financial statements have been issued. In suchcases, the financial statements are authorised for issue on the date of issue, notthe date when shareholders approve the financial statements.6 In some cases, the management of an entity is required to issue its financialstatements to a supervisory board (made up solely of non-executives) for approval.In such cases, the financial statements are authorised for issue when themanagement authorises them for issue to the supervisory board.7 Events after the reporting period include all events up to the date when thefinancial statements are authorised for issue, even if those events occur after thepublic announcement of profit or of other selected financial information.Recognition and measurementAdjusting events after the reporting period8 An entity shall adjust the amounts recognised in its financial statements to reflectadjusting events after the reporting period.ExampleThe management of an entity completes draft financial statements for the yearto 31 December 20X1 on 28 February 20X2. On 18 March 20X2, the board ofdirectors reviews the financial statements and authorises them for issue.The entity announces its profit and selected other financial information on19 March 20X2. The financial statements are made available to shareholdersand others on 1 April 20X2. The shareholders approve the financial statementsat their annual meeting on 15 May 20X2 and the approved financial statementsare then filed with a regulatory body on 17 May 20X2.The financial statements are authorised for issue on 18 March 20X2 (date of boardauthorisation for issue).ExampleOn 18 March 20X2, the management of an entity authorises financialstatements for issue to its supervisory board. The supervisory board is made upsolely of non-executives and may include representatives of employees andother outside interests. The supervisory board approves the financialstatements on 26 March 20X2. The financial statements are made available toshareholders and others on 1 April 20X2. The shareholders approve thefinancial statements at their annual meeting on 15 May 20X2 and the financialstatements are then filed with a regulatory body on 17 May 20X2.The financial statements are authorised for issue on 18 March 20X2 (date of managementauthorisation for issue to the supervisory board).IAS 10
© IFRS Foundation A463
9 The following are examples of adjusting events after the reporting period that
require an entity to adjust the amounts recognised in its financial statements, or
to recognise items that were not previously recognised:
(a) the settlement after the reporting period of a court case that confirms that
the entity had a present obligation at the end of the reporting period.
The entity adjusts any previously recognised provision related to this court
case in accordance with IAS 37 Provisions, Contingent Liabilities and Contingent
Assets or recognises a new provision. The entity does not merely disclose a
contingent liability because the settlement provides additional evidence
that would be considered in accordance with paragraph 16 of IAS 37.
(b) the receipt of information after the reporting period indicating that an
asset was impaired at the end of the reporting period, or that the amount
of a previously recognised impairment loss for that asset needs to be
adjusted. For example:
(i) the bankruptcy of a customer that occurs after the reporting period
usually confirms that a loss existed at the end of the reporting period
on a trade receivable and that the entity needs to adjust the carrying
amount of the trade receivable; and
(ii) the sale of inventories after the reporting period may give evidence
about their net realisable value at the end of the reporting period.
(c) the determination after the reporting period of the cost of assets
purchased, or the proceeds from assets sold, before the end of the reporting
period.
(d) the determination after the reporting period of the amount of
profit-sharing or bonus payments, if the entity had a present legal or
constructive obligation at the end of the reporting period to make such
payments as a result of events before that date (see IAS 19 Employee Benefits).
(e) the discovery of fraud or errors that show that the financial statements are
incorrect.
Non-adjusting events after the reporting period
10 An entity shall not adjust the amounts recognised in its financial statements to
reflect non-adjusting events after the reporting period.
11 An example of a non-adjusting event after the reporting period is a decline in
market value of investments between the end of the reporting period and the date
when the financial statements are authorised for issue. The decline in market
value does not normally relate to the condition of the investments at the end of
the reporting period, but reflects circumstances that have arisen subsequently.
Therefore, an entity does not adjust the amounts recognised in its financial
statements for the investments. Similarly, the entity does not update the
amounts disclosed for the investments as at the end of the reporting period,
a
© IFRS Foundation A463
9 The following are examples of adjusting events after the reporting period that
require an entity to adjust the amounts recognised in its financial statements, or
to recognise items that were not previously recognised:
(a) the settlement after the reporting period of a court case that confirms that
the entity had a present obligation at the end of the reporting period.
The entity adjusts any previously recognised provision related to this court
case in accordance with IAS 37 Provisions, Contingent Liabilities and Contingent
Assets or recognises a new provision. The entity does not merely disclose a
contingent liability because the settlement provides additional evidence
that would be considered in accordance with paragraph 16 of IAS 37.
(b) the receipt of information after the reporting period indicating that an
asset was impaired at the end of the reporting period, or that the amount
of a previously recognised impairment loss for that asset needs to be
adjusted. For example:
(i) the bankruptcy of a customer that occurs after the reporting period
usually confirms that a loss existed at the end of the reporting period
on a trade receivable and that the entity needs to adjust the carrying
amount of the trade receivable; and
(ii) the sale of inventories after the reporting period may give evidence
about their net realisable value at the end of the reporting period.
(c) the determination after the reporting period of the cost of assets
purchased, or the proceeds from assets sold, before the end of the reporting
period.
(d) the determination after the reporting period of the amount of
profit-sharing or bonus payments, if the entity had a present legal or
constructive obligation at the end of the reporting period to make such
payments as a result of events before that date (see IAS 19 Employee Benefits).
(e) the discovery of fraud or errors that show that the financial statements are
incorrect.
Non-adjusting events after the reporting period
10 An entity shall not adjust the amounts recognised in its financial statements to
reflect non-adjusting events after the reporting period.
11 An example of a non-adjusting event after the reporting period is a decline in
market value of investments between the end of the reporting period and the date
when the financial statements are authorised for issue. The decline in market
value does not normally relate to the condition of the investments at the end of
the reporting period, but reflects circumstances that have arisen subsequently.
Therefore, an entity does not adjust the amounts recognised in its financial
statements for the investments. Similarly, the entity does not update the
amounts disclosed for the investments as at the end of the reporting period,
a
đang được dịch, vui lòng đợi..
GIỚI THIỆU IN1-IN4
QUỐC TẾ KẾ TOÁN TIÊU CHUẨN 10
SỰ KIỆN SAU KỲ BÁO CÁO
Mục tiêu 1
PHẠM VI 2
ĐỊNH NGHĨA 3-7
CÔNG NHẬN VÀ ĐO 8-13
kiện Điều chỉnh sau kỳ báo cáo 8-9
không điều chỉnh các sự kiện sau kỳ báo cáo 10-11
Cổ tức 12- 13
ĐI QUAN TÂM 14-16
BỐ 17-22
ngày ủy quyền cho vấn đề 17-18
công bố thông tin cập nhật về điều kiện vào cuối kỳ báo cáo 19-20
Non-điều chỉnh các sự kiện sau kỳ báo cáo 21-22
NGÀY HIỆU LỰC 23
THU HỒI IAS 10 (SỬA ĐỔI 1999) 24
PHỤ LỤC
sửa đổi đối với những tuyên bố khác
PHÊ DUYỆT CỦA BAN IAS 10 tháng 12 năm 2003 BAN HÀNH
CƠ SỞ CHO KẾT LUẬN
CHO Tài liệu kèm theo liệt kê dưới đây, XEM PHẦN B HÀNH NÀY EDITION
IAS 10
© IFRS Foundation A459
Chuẩn mực kế toán quốc tế 10 sự kiện sau khi Báo cáo Thời gian (IAS 10) được đặt ra
trong đoạn văn 1-24 và Phụ lục. Tất cả các đoạn văn có quyền ngang nhau, nhưng
giữ lại các định dạng IASC của tiêu chuẩn khi nó đã được thông qua bởi các IASB. IAS 10 nên
được đọc trong bối cảnh khách quan của nó và các Cơ sở để kết luận, lời nói đầu của
Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế và Khung khái niệm để Financial
Reporting. IAS 8 chính sách kế toán, thay đổi trong ước tính kế toán và các sai sót cung cấp một
cơ sở cho việc lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán trong trường hợp không rõ ràng
hướng dẫn.
IAS 10
A460 © IFRS Foundation
Giới thiệu
IN1 quốc tế Chuẩn mực kế toán 10 sự kiện sau thời kỳ báo cáo (IAS 10) *
thay thế IAS 10 Sự kiện Sau ngày Balance Sheet (sửa đổi năm 1999) và nên được
áp dụng trong thời gian hàng năm bắt đầu từ hoặc sau ngày 1 tháng Giêng năm 2005. Trước đó
ứng dụng được khuyến khích.
Lý do sửa đổi IAS 10
IN2 Ban Chuẩn mực kế toán quốc tế phát triển này được sửa đổi IAS 10 như
một phần của dự án của mình vào sự cải tiến tới chuẩn mực kế toán quốc tế.
Dự án được thực hiện trong ánh sáng của các truy vấn và phê bình nêu ra trong
mối quan hệ với các Tiêu chuẩn quản lý chứng khoán, kế toán viên chuyên nghiệp và
các bên quan tâm khác. Các mục tiêu của dự án là nhằm giảm thiểu hoặc loại bỏ
lựa chọn thay thế, dư thừa và mâu thuẫn trong các tiêu chuẩn, để đối phó với một số
vấn đề hội tụ và để làm cho cải tiến khác.
IN3 Đối với IAS 10 mục tiêu chính của Hội đồng quản trị đã làm rõ giới hạn của kế toán
đối với cổ tức tuyên bố sau khi kỳ báo cáo. Hội đồng đã không xem xét lại
cách tiếp cận cơ bản cho kế toán cho các sự kiện sau kỳ báo cáo
có trong IAS 10.
Những thay đổi chính
IN4 Sự thay đổi chính từ các phiên bản trước của IAS 10 đã được làm rõ giới hạn
của đoạn 12 và 13 (đoạn 11 và 12 của các phiên bản trước của IAS 10).
Như sửa đổi, những đoạn văn nêu rằng nếu một thực thể tuyên bố cổ tức sau khi các
kỳ báo cáo, các thực thể không được nhận ra những người cổ tức như một khoản phải trả vào
cuối kỳ báo cáo.
* Trong tháng 9 năm 2007 của IASB sửa đổi các tiêu đề của IAS 10 từ sự kiện sau khi cân đối kế toán ngày tới
sự kiện sau thời kỳ báo cáo như là một hệ quả của việc sửa đổi IAS 1 Trình bày tài chính
báo cáo trong năm 2007.
IAS 10
© IFRS Foundation A461
Chuẩn mực kế toán quốc tế 10
sự kiện sau thời kỳ báo cáo
Mục tiêu
1 Mục đích của chuẩn mực này là quy định:
(a) khi một thực thể nên điều chỉnh báo cáo tài chính cho các sự kiện sau
kỳ báo cáo; và
(b) những tiết lộ rằng một thực thể nên cung cấp cho khoảng ngày khi các
báo cáo tài chính đã được ủy quyền ban hành và về các sự kiện sau
kỳ báo cáo.
Các tiêu chuẩn cũng đòi hỏi rằng một thực thể không cần phải chuẩn bị tài chính của
báo cáo trên cơ sở hoạt động liên tục nếu sự kiện sau kỳ báo cáo chỉ ra
rằng mối quan tâm giả định sẽ là không thích hợp.
Phạm vi
2 Tiêu chuẩn này được áp dụng trong kế toán cho, và tiết lộ, các sự kiện
sau kỳ báo cáo.
Định nghĩa
3. Các từ ngữ được sử dụng trong tiêu chuẩn này với ý nghĩa quy định :
Các sự kiện sau kỳ báo cáo là những sự kiện, thuận lợi và không thuận lợi, mà
xảy ra giữa cuối kỳ báo cáo và ngày khi tài chính
báo cáo được ủy quyền cho vấn đề. Hai loại sự kiện có thể được xác định là:
(a) những người cung cấp bằng chứng về điều kiện tồn tại vào cuối
kỳ báo cáo (điều chỉnh các sự kiện sau kỳ báo cáo); và
(b) những người được chỉ định của các điều kiện phát sinh sau thời điểm báo cáo
(không điều chỉnh các sự kiện sau kỳ báo cáo).
4 Các quá trình liên quan đến phép báo cáo tài chính cho vấn đề sẽ khác nhau
tùy thuộc vào cấu trúc quản lý, các yêu cầu luật định và
thủ tục tiếp theo trong việc chuẩn bị và hoàn thiện các báo cáo tài chính.
IAS 10
A462 © IFRS Foundation
5 Trong một số trường hợp, một thực thể được yêu cầu nộp báo cáo tài chính của mình để nó
cổ đông phê duyệt sau khi các báo cáo tài chính đã được ban hành. Trong đó
trường hợp, các báo cáo tài chính được ủy quyền cho vấn đề về thời điểm phát hành, không phải
ngày khi các cổ đông phê duyệt các báo cáo tài chính.
6 Trong một số trường hợp, sự quản lý của một thực thể được cần thiết để cấp tài chính của
lệnh vào một ban giám sát (thực hiện lên chỉ duy nhất của phi-giám đốc điều hành) để phê duyệt.
Trong trường hợp như vậy, các báo cáo tài chính được ủy quyền cho vấn đề khi
quản lý cho phép họ phát hành vào ban giám sát.
7 Các sự kiện sau kỳ báo cáo bao gồm tất cả các sự kiện được cập nhật khi các
báo cáo tài chính được ủy quyền cho vấn đề, ngay cả khi những sự kiện xảy ra sau khi
thông báo công khai về lợi nhuận hoặc các thông tin tài chính được lựa chọn khác.
Công nhận và đo lường
sự kiện Điều chỉnh sau kỳ báo cáo
8 Một thực thể điều chỉnh số ghi nhận trong báo cáo tài chính của mình để phản ánh
các sự kiện điều chỉnh sau khi kỳ báo cáo.
Ví dụ
Việc quản lý của một thực thể hoàn thành dự thảo báo cáo tài chính cho năm
đến ngày 31 tháng 20X1 trên 28 Tháng hai 20X2. Ngày 18 tháng ba 20X2, ban
giám đốc xem xét các báo cáo tài chính và cho phép họ phát hành.
Các thực thể thông báo lợi nhuận của nó và chọn thông tin tài chính khác trên
19 Tháng ba 20X2. Các báo cáo tài chính được thực hiện có sẵn cho các cổ đông
và những người khác vào ngày 01 tháng 4 20X2. Các cổ đông phê duyệt các báo cáo tài chính
tại cuộc họp hàng năm của họ vào ngày 15 tháng 20X2 và các báo cáo tài chính đã được phê duyệt
sau đó được nộp cho một cơ quan quản lý trên 17 Tháng năm 20X2.
Các báo cáo tài chính được ủy quyền cho vấn đề trên 18 tháng 3 20X2 (ngày ban
uỷ quyền cho vấn đề) .
Ví dụ
Ngày 18 tháng ba 20X2, sự quản lý của một tổ chức tài chính cho phép
báo cáo cho vấn đề để ban giám sát của mình. Các ban giám sát được thực hiện lên
chỉ của phi giám đốc điều hành và có thể bao gồm các đại diện của người lao động và
lợi ích bên ngoài khác. Các ban giám sát tài chính phê duyệt
báo cáo vào ngày 26 tháng 3 20X2. Các báo cáo tài chính được tạo sẵn cho
các cổ đông và những người khác vào ngày 01 tháng 4 20X2. Các cổ đông phê duyệt các
báo cáo tài chính tại cuộc họp hàng năm của họ vào ngày 15 tháng 20X2 và tài chính
báo cáo này sau đó được nộp cho một cơ quan quản lý trên 17 Tháng năm 20X2.
Các báo cáo tài chính được ủy quyền cho vấn đề trên 18 tháng ba 20X2 (ngày quản lý
ủy quyền cho cấp cho Ban giám sát).
IAS 10
© IFRS Foundation A463
9 Sau đây là những ví dụ về các sự kiện điều chỉnh sau kỳ báo cáo mà
đòi hỏi một thực thể để điều chỉnh số ghi nhận trong báo cáo tài chính của mình, hoặc
để nhận vật phẩm trước đây không công nhận:
(a) giải quyết sau khi giai đoạn báo cáo một trường hợp tòa án xác nhận rằng
các thực thể có một nghĩa vụ nợ hiện tại kết thúc kỳ báo cáo.
Các thực thể điều chỉnh bất kỳ điều khoản công nhận trước đây liên quan đến tòa án này
vụ án theo IAS 37 Các khoản dự phòng, nợ tiềm tàng và ngũ
tài sản hoặc công nhận một điều khoản mới. Các thực thể không chỉ đơn thuần là tiết lộ một
trách nhiệm hữu ngũ vì việc giải quyết cung cấp thêm bằng chứng
rằng sẽ được xem xét phù hợp với đoạn 16 của IAS 37.
(b) Nhận được thông tin sau kỳ báo cáo chỉ ra rằng một
tài sản bị suy giảm vào cuối của kỳ báo cáo, hoặc rằng số lượng
của một khoản giảm giá được công nhận trước đây đối với tài sản mà cần phải được
điều chỉnh. Ví dụ:
(i) sự phá sản của một khách hàng xảy ra sau kỳ báo cáo
thường khẳng định rằng một sự mất mát đã tồn tại vào cuối kỳ báo cáo
về thương mại và phải thu mà các thực thể cần phải điều chỉnh sổ sách ghi
số tiền phải thu thương mại; và
(ii) việc bán hàng tồn kho sau kỳ báo cáo có thể đưa ra bằng chứng
về giá trị thực hiện ròng vào cuối kỳ báo cáo.
(c) việc xác định sau kỳ báo cáo của chi phí của tài sản
đã mua, số tiền thu được từ tài sản bán , trước khi kết thúc các báo cáo
thời gian.
(d) việc xác định sau kỳ báo cáo về số lượng
chia sẻ lợi nhuận hoặc tiền thưởng thanh toán, nếu các thực thể có một quy phạm pháp luật hoặc hiện
nghĩa vụ xây dựng vào cuối kỳ báo cáo để làm như vậy
các khoản thanh toán là kết quả của sự kiện trước ngày đó (xem IAS 19 Lợi ích nhân viên).
(e) khi phát hiện ra gian lận hoặc sai sót đó cho thấy rằng các báo cáo tài chính là
không chính xác.
Không điều chỉnh các sự kiện sau kỳ báo cáo
10 Một thực thể thì không điều chỉnh các khoản ghi nhận trong báo cáo tài chính của mình để
phản ánh không điều chỉnh các sự kiện sau kỳ báo cáo.
11 Một ví dụ về điều chỉnh sự kiện không sau kỳ báo cáo là một sự suy giảm trong
giá trị thị trường của các khoản đầu tư từ khi kết thúc kỳ báo cáo và ngày
khi tài chính báo cáo được ủy quyền cho vấn đề. Sự suy giảm trong thị trường
giá trị thường không liên quan đến các điều kiện của các khoản đầu tư vào cuối
kỳ báo cáo, nhưng phản ánh hoàn cảnh đã phát sinh sau đó.
Vì vậy, một thực thể không điều chỉnh số ghi nhận trong tài chính của
báo cáo cho các khoản đầu tư. Tương tự như vậy, các thực thể không cập nhật các
khoản tiết lộ cho các khoản đầu tư vào cuối kỳ báo cáo,
một
QUỐC TẾ KẾ TOÁN TIÊU CHUẨN 10
SỰ KIỆN SAU KỲ BÁO CÁO
Mục tiêu 1
PHẠM VI 2
ĐỊNH NGHĨA 3-7
CÔNG NHẬN VÀ ĐO 8-13
kiện Điều chỉnh sau kỳ báo cáo 8-9
không điều chỉnh các sự kiện sau kỳ báo cáo 10-11
Cổ tức 12- 13
ĐI QUAN TÂM 14-16
BỐ 17-22
ngày ủy quyền cho vấn đề 17-18
công bố thông tin cập nhật về điều kiện vào cuối kỳ báo cáo 19-20
Non-điều chỉnh các sự kiện sau kỳ báo cáo 21-22
NGÀY HIỆU LỰC 23
THU HỒI IAS 10 (SỬA ĐỔI 1999) 24
PHỤ LỤC
sửa đổi đối với những tuyên bố khác
PHÊ DUYỆT CỦA BAN IAS 10 tháng 12 năm 2003 BAN HÀNH
CƠ SỞ CHO KẾT LUẬN
CHO Tài liệu kèm theo liệt kê dưới đây, XEM PHẦN B HÀNH NÀY EDITION
IAS 10
© IFRS Foundation A459
Chuẩn mực kế toán quốc tế 10 sự kiện sau khi Báo cáo Thời gian (IAS 10) được đặt ra
trong đoạn văn 1-24 và Phụ lục. Tất cả các đoạn văn có quyền ngang nhau, nhưng
giữ lại các định dạng IASC của tiêu chuẩn khi nó đã được thông qua bởi các IASB. IAS 10 nên
được đọc trong bối cảnh khách quan của nó và các Cơ sở để kết luận, lời nói đầu của
Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế và Khung khái niệm để Financial
Reporting. IAS 8 chính sách kế toán, thay đổi trong ước tính kế toán và các sai sót cung cấp một
cơ sở cho việc lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán trong trường hợp không rõ ràng
hướng dẫn.
IAS 10
A460 © IFRS Foundation
Giới thiệu
IN1 quốc tế Chuẩn mực kế toán 10 sự kiện sau thời kỳ báo cáo (IAS 10) *
thay thế IAS 10 Sự kiện Sau ngày Balance Sheet (sửa đổi năm 1999) và nên được
áp dụng trong thời gian hàng năm bắt đầu từ hoặc sau ngày 1 tháng Giêng năm 2005. Trước đó
ứng dụng được khuyến khích.
Lý do sửa đổi IAS 10
IN2 Ban Chuẩn mực kế toán quốc tế phát triển này được sửa đổi IAS 10 như
một phần của dự án của mình vào sự cải tiến tới chuẩn mực kế toán quốc tế.
Dự án được thực hiện trong ánh sáng của các truy vấn và phê bình nêu ra trong
mối quan hệ với các Tiêu chuẩn quản lý chứng khoán, kế toán viên chuyên nghiệp và
các bên quan tâm khác. Các mục tiêu của dự án là nhằm giảm thiểu hoặc loại bỏ
lựa chọn thay thế, dư thừa và mâu thuẫn trong các tiêu chuẩn, để đối phó với một số
vấn đề hội tụ và để làm cho cải tiến khác.
IN3 Đối với IAS 10 mục tiêu chính của Hội đồng quản trị đã làm rõ giới hạn của kế toán
đối với cổ tức tuyên bố sau khi kỳ báo cáo. Hội đồng đã không xem xét lại
cách tiếp cận cơ bản cho kế toán cho các sự kiện sau kỳ báo cáo
có trong IAS 10.
Những thay đổi chính
IN4 Sự thay đổi chính từ các phiên bản trước của IAS 10 đã được làm rõ giới hạn
của đoạn 12 và 13 (đoạn 11 và 12 của các phiên bản trước của IAS 10).
Như sửa đổi, những đoạn văn nêu rằng nếu một thực thể tuyên bố cổ tức sau khi các
kỳ báo cáo, các thực thể không được nhận ra những người cổ tức như một khoản phải trả vào
cuối kỳ báo cáo.
* Trong tháng 9 năm 2007 của IASB sửa đổi các tiêu đề của IAS 10 từ sự kiện sau khi cân đối kế toán ngày tới
sự kiện sau thời kỳ báo cáo như là một hệ quả của việc sửa đổi IAS 1 Trình bày tài chính
báo cáo trong năm 2007.
IAS 10
© IFRS Foundation A461
Chuẩn mực kế toán quốc tế 10
sự kiện sau thời kỳ báo cáo
Mục tiêu
1 Mục đích của chuẩn mực này là quy định:
(a) khi một thực thể nên điều chỉnh báo cáo tài chính cho các sự kiện sau
kỳ báo cáo; và
(b) những tiết lộ rằng một thực thể nên cung cấp cho khoảng ngày khi các
báo cáo tài chính đã được ủy quyền ban hành và về các sự kiện sau
kỳ báo cáo.
Các tiêu chuẩn cũng đòi hỏi rằng một thực thể không cần phải chuẩn bị tài chính của
báo cáo trên cơ sở hoạt động liên tục nếu sự kiện sau kỳ báo cáo chỉ ra
rằng mối quan tâm giả định sẽ là không thích hợp.
Phạm vi
2 Tiêu chuẩn này được áp dụng trong kế toán cho, và tiết lộ, các sự kiện
sau kỳ báo cáo.
Định nghĩa
3. Các từ ngữ được sử dụng trong tiêu chuẩn này với ý nghĩa quy định :
Các sự kiện sau kỳ báo cáo là những sự kiện, thuận lợi và không thuận lợi, mà
xảy ra giữa cuối kỳ báo cáo và ngày khi tài chính
báo cáo được ủy quyền cho vấn đề. Hai loại sự kiện có thể được xác định là:
(a) những người cung cấp bằng chứng về điều kiện tồn tại vào cuối
kỳ báo cáo (điều chỉnh các sự kiện sau kỳ báo cáo); và
(b) những người được chỉ định của các điều kiện phát sinh sau thời điểm báo cáo
(không điều chỉnh các sự kiện sau kỳ báo cáo).
4 Các quá trình liên quan đến phép báo cáo tài chính cho vấn đề sẽ khác nhau
tùy thuộc vào cấu trúc quản lý, các yêu cầu luật định và
thủ tục tiếp theo trong việc chuẩn bị và hoàn thiện các báo cáo tài chính.
IAS 10
A462 © IFRS Foundation
5 Trong một số trường hợp, một thực thể được yêu cầu nộp báo cáo tài chính của mình để nó
cổ đông phê duyệt sau khi các báo cáo tài chính đã được ban hành. Trong đó
trường hợp, các báo cáo tài chính được ủy quyền cho vấn đề về thời điểm phát hành, không phải
ngày khi các cổ đông phê duyệt các báo cáo tài chính.
6 Trong một số trường hợp, sự quản lý của một thực thể được cần thiết để cấp tài chính của
lệnh vào một ban giám sát (thực hiện lên chỉ duy nhất của phi-giám đốc điều hành) để phê duyệt.
Trong trường hợp như vậy, các báo cáo tài chính được ủy quyền cho vấn đề khi
quản lý cho phép họ phát hành vào ban giám sát.
7 Các sự kiện sau kỳ báo cáo bao gồm tất cả các sự kiện được cập nhật khi các
báo cáo tài chính được ủy quyền cho vấn đề, ngay cả khi những sự kiện xảy ra sau khi
thông báo công khai về lợi nhuận hoặc các thông tin tài chính được lựa chọn khác.
Công nhận và đo lường
sự kiện Điều chỉnh sau kỳ báo cáo
8 Một thực thể điều chỉnh số ghi nhận trong báo cáo tài chính của mình để phản ánh
các sự kiện điều chỉnh sau khi kỳ báo cáo.
Ví dụ
Việc quản lý của một thực thể hoàn thành dự thảo báo cáo tài chính cho năm
đến ngày 31 tháng 20X1 trên 28 Tháng hai 20X2. Ngày 18 tháng ba 20X2, ban
giám đốc xem xét các báo cáo tài chính và cho phép họ phát hành.
Các thực thể thông báo lợi nhuận của nó và chọn thông tin tài chính khác trên
19 Tháng ba 20X2. Các báo cáo tài chính được thực hiện có sẵn cho các cổ đông
và những người khác vào ngày 01 tháng 4 20X2. Các cổ đông phê duyệt các báo cáo tài chính
tại cuộc họp hàng năm của họ vào ngày 15 tháng 20X2 và các báo cáo tài chính đã được phê duyệt
sau đó được nộp cho một cơ quan quản lý trên 17 Tháng năm 20X2.
Các báo cáo tài chính được ủy quyền cho vấn đề trên 18 tháng 3 20X2 (ngày ban
uỷ quyền cho vấn đề) .
Ví dụ
Ngày 18 tháng ba 20X2, sự quản lý của một tổ chức tài chính cho phép
báo cáo cho vấn đề để ban giám sát của mình. Các ban giám sát được thực hiện lên
chỉ của phi giám đốc điều hành và có thể bao gồm các đại diện của người lao động và
lợi ích bên ngoài khác. Các ban giám sát tài chính phê duyệt
báo cáo vào ngày 26 tháng 3 20X2. Các báo cáo tài chính được tạo sẵn cho
các cổ đông và những người khác vào ngày 01 tháng 4 20X2. Các cổ đông phê duyệt các
báo cáo tài chính tại cuộc họp hàng năm của họ vào ngày 15 tháng 20X2 và tài chính
báo cáo này sau đó được nộp cho một cơ quan quản lý trên 17 Tháng năm 20X2.
Các báo cáo tài chính được ủy quyền cho vấn đề trên 18 tháng ba 20X2 (ngày quản lý
ủy quyền cho cấp cho Ban giám sát).
IAS 10
© IFRS Foundation A463
9 Sau đây là những ví dụ về các sự kiện điều chỉnh sau kỳ báo cáo mà
đòi hỏi một thực thể để điều chỉnh số ghi nhận trong báo cáo tài chính của mình, hoặc
để nhận vật phẩm trước đây không công nhận:
(a) giải quyết sau khi giai đoạn báo cáo một trường hợp tòa án xác nhận rằng
các thực thể có một nghĩa vụ nợ hiện tại kết thúc kỳ báo cáo.
Các thực thể điều chỉnh bất kỳ điều khoản công nhận trước đây liên quan đến tòa án này
vụ án theo IAS 37 Các khoản dự phòng, nợ tiềm tàng và ngũ
tài sản hoặc công nhận một điều khoản mới. Các thực thể không chỉ đơn thuần là tiết lộ một
trách nhiệm hữu ngũ vì việc giải quyết cung cấp thêm bằng chứng
rằng sẽ được xem xét phù hợp với đoạn 16 của IAS 37.
(b) Nhận được thông tin sau kỳ báo cáo chỉ ra rằng một
tài sản bị suy giảm vào cuối của kỳ báo cáo, hoặc rằng số lượng
của một khoản giảm giá được công nhận trước đây đối với tài sản mà cần phải được
điều chỉnh. Ví dụ:
(i) sự phá sản của một khách hàng xảy ra sau kỳ báo cáo
thường khẳng định rằng một sự mất mát đã tồn tại vào cuối kỳ báo cáo
về thương mại và phải thu mà các thực thể cần phải điều chỉnh sổ sách ghi
số tiền phải thu thương mại; và
(ii) việc bán hàng tồn kho sau kỳ báo cáo có thể đưa ra bằng chứng
về giá trị thực hiện ròng vào cuối kỳ báo cáo.
(c) việc xác định sau kỳ báo cáo của chi phí của tài sản
đã mua, số tiền thu được từ tài sản bán , trước khi kết thúc các báo cáo
thời gian.
(d) việc xác định sau kỳ báo cáo về số lượng
chia sẻ lợi nhuận hoặc tiền thưởng thanh toán, nếu các thực thể có một quy phạm pháp luật hoặc hiện
nghĩa vụ xây dựng vào cuối kỳ báo cáo để làm như vậy
các khoản thanh toán là kết quả của sự kiện trước ngày đó (xem IAS 19 Lợi ích nhân viên).
(e) khi phát hiện ra gian lận hoặc sai sót đó cho thấy rằng các báo cáo tài chính là
không chính xác.
Không điều chỉnh các sự kiện sau kỳ báo cáo
10 Một thực thể thì không điều chỉnh các khoản ghi nhận trong báo cáo tài chính của mình để
phản ánh không điều chỉnh các sự kiện sau kỳ báo cáo.
11 Một ví dụ về điều chỉnh sự kiện không sau kỳ báo cáo là một sự suy giảm trong
giá trị thị trường của các khoản đầu tư từ khi kết thúc kỳ báo cáo và ngày
khi tài chính báo cáo được ủy quyền cho vấn đề. Sự suy giảm trong thị trường
giá trị thường không liên quan đến các điều kiện của các khoản đầu tư vào cuối
kỳ báo cáo, nhưng phản ánh hoàn cảnh đã phát sinh sau đó.
Vì vậy, một thực thể không điều chỉnh số ghi nhận trong tài chính của
báo cáo cho các khoản đầu tư. Tương tự như vậy, các thực thể không cập nhật các
khoản tiết lộ cho các khoản đầu tư vào cuối kỳ báo cáo,
một
đang được dịch, vui lòng đợi..
Các ngôn ngữ khác
Hỗ trợ công cụ dịch thuật: Albania, Amharic, Anh, Armenia, Azerbaijan, Ba Lan, Ba Tư, Bantu, Basque, Belarus, Bengal, Bosnia, Bulgaria, Bồ Đào Nha, Catalan, Cebuano, Chichewa, Corsi, Creole (Haiti), Croatia, Do Thái, Estonia, Filipino, Frisia, Gael Scotland, Galicia, George, Gujarat, Hausa, Hawaii, Hindi, Hmong, Hungary, Hy Lạp, Hà Lan, Hà Lan (Nam Phi), Hàn, Iceland, Igbo, Ireland, Java, Kannada, Kazakh, Khmer, Kinyarwanda, Klingon, Kurd, Kyrgyz, Latinh, Latvia, Litva, Luxembourg, Lào, Macedonia, Malagasy, Malayalam, Malta, Maori, Marathi, Myanmar, Mã Lai, Mông Cổ, Na Uy, Nepal, Nga, Nhật, Odia (Oriya), Pashto, Pháp, Phát hiện ngôn ngữ, Phần Lan, Punjab, Quốc tế ngữ, Rumani, Samoa, Serbia, Sesotho, Shona, Sindhi, Sinhala, Slovak, Slovenia, Somali, Sunda, Swahili, Séc, Tajik, Tamil, Tatar, Telugu, Thái, Thổ Nhĩ Kỳ, Thụy Điển, Tiếng Indonesia, Tiếng Ý, Trung, Trung (Phồn thể), Turkmen, Tây Ban Nha, Ukraina, Urdu, Uyghur, Uzbek, Việt, Xứ Wales, Yiddish, Yoruba, Zulu, Đan Mạch, Đức, Ả Rập, dịch ngôn ngữ.
- You i not
- đóng chai
- có dịp mời anh ghé quán ủng hộ
- tôi hiểm khi phải nói tiếng anh trong mô
- several
- tôi rất thích đi du lịch
- BD và KT nên nhỏ hơn ngày hiện tại
- Theo suy nghĩ của tôi,sức khỏe là quan t
- because I can not turn such an amount of
- Trades
- What’s up man?”, “What’s the hell brothe
- It is the sign that is important, anythi
- Clockwise twirl
- Global Criterion Genetic Algorithm
- nó đã luôn ngoan cố từ khi sinh ra
- trước khi có những hạn chế
- a boy have misspelt in his test
- pen
- nó đã luôn ngoan cố từ khi sinh ra
- PROPOSAL Business Development Plans
- You not i
- mưa buồn.
- useful
- examine
