audit independence (Briloff, 1987;

audit independence (Briloff, 1987; Gul, 1991; Knapp, 1985). Acciani (1995, p.50) argues that, when internal audit services are provided by the external auditor, ‘the common checks and balances that exist between internal and external auditors’ are eliminated, thereby compromising external auditor inde- pendence and increasing the risk of unreported control weaknesses and fraud. In an empirical study, Lowe et al. (1999) found that loan officers’ perceptions of audit independence and financial statement reliability were adversely affected when the external auditor assumed management responsibilities with respect to internal audit. However, perceptions were favourable when the audit firm performed internal audit activities using personnel not involved in the external audit. Swanger and Chewning (2001) found that financial analysts’ perceptions of audit independence were lower when the external auditor per- formed internal audit services for the client compared to when another audit firm performed those services or when the client employed its own internal audit staff. They also found, however, that perceptions of independence were higher when different staff of the audit firm performed internal audit services for the client compared to when the same staff provided those services. The recent ruling by the SEC (2000) allows an audit firm to perform no more than 40 per cent of a client’s internal audit work. It also stresses that the auditor must not engage in management decision making with respect to internal audit work performed for a client.

2.2.3. Auditing all companies within a group

The SES (1996a) argues that, if different audit firms audit different compa- nies within a listed group, the auditors of the group may not obtain ‘an accurate and comprehensive view of the entire group’s affairs’ (para.5.2). It is there- fore suggested that the same auditor audit all companies in the group to help to prevent frauds by directors and managers of listed companies. However, in recognition of the difficulties that could occur if such a requirement was mandated for all subsidiaries and associate companies both in and outside of Singapore, the SES (1998) recommends3 that the same audit firm should be appointed to audit the parent company and its Singapore-based subsidiaries and associates.4 Overseas subsidiaries and associated companies are required to be audited by a reputable accounting firm, although no guidance is given on how reputability should be evaluated.
There is little discussion in the academic literature on the advantages or otherwise of the same audit firm auditing all companies within a group.

Kết quả (Việt) 1:

kiểm toán độc lập (Briloff, năm 1987; Gul, năm 1991; Knapp, 1985). Acciani (năm 1995, p.50) lập luận rằng, khi dịch vụ kiểm toán nội bộ cung cấp bởi kiểm toán viên bên ngoài, 'phổ biến kiểm tra và cân bằng có tồn tại giữa các kiểm toán viên nội bộ và bên ngoài' được loại bỏ, do đó ảnh hưởng bên ngoài kiểm toán độc-pendence và tăng nguy cơ không được báo cáo kiểm soát những yếu kém và gian lận. Trong một nghiên cứu thực nghiệm, Lowe et al. (1999) tìm thấy rằng cán bộ cho vay nhận thức về kiểm toán độc lập và độ tin cậy của báo cáo tài chính bị ảnh hưởng bất lợi khi kiểm toán viên bên ngoài giả định trách nhiệm quản lý đối với kiểm toán nội bộ. Tuy nhiên, nhận thức được thuận lợi khi các công ty kiểm toán thực hiện các hoạt động kiểm toán nội bộ bằng cách sử dụng nhân viên không tham gia trong kiểm toán bên ngoài. Swanger và Chewning (2001) tìm thấy rằng các nhà phân tích tài chính nhận thức về kiểm toán độc lập đã là thấp hơn khi kiểm toán viên bên ngoài mỗi-thành lập kiểm toán nội bộ các dịch vụ cho khách hàng so với khi một kiểm toán công ty thực hiện các dịch vụ hoặc khi khách hàng tuyển dụng nhân viên kiểm toán nội bộ. Họ cũng thấy, Tuy nhiên, nhận thức về độc lập đã cao hơn khi các nhân viên khác của công ty kiểm toán thực hiện kiểm toán nội bộ các dịch vụ cho khách hàng so với khi các nhân viên cùng cung cấp các dịch vụ. Phán quyết gần đây của SEC (2000) cho phép một công ty kiểm toán để thực hiện hơn 40 phần trăm của một khách hàng kiểm toán nội bộ công việc. Nó cũng nhấn mạnh rằng các kiểm toán không phải tham gia vào quản lý ra quyết định đối với công việc kiểm toán nội bộ thực hiện cho một khách hàng.2.2.3. kiểm tra tất cả các công ty trong một nhómSES (1996a) cho rằng, nếu khác nhau kiểm toán công ty kiểm toán compa-nies khác nhau trong một nhóm được liệt kê, kiểm toán viên của các nhóm có thể không có được 'một toàn diện và chính xác xem toàn bộ nhóm giao' (para.5.2). Có-fore đề nghị cùng một kiểm toán viên kiểm toán tất cả các công ty trong nhóm để giúp đỡ để ngăn chặn gian lận của giám đốc và người quản lý của công ty niêm yết. Tuy nhiên, nhận thức được những khó khăn mà có thể xảy ra nếu một yêu cầu được uỷ thác cho tất cả các công ty con và liên kết công ty trong và ngoài Singapore, recommends3 SES (1998) mà cùng một công ty kiểm toán nên được bổ nhiệm làm kiểm toán công ty mẹ và các công ty dựa trên Singapore và associates.4 công ty con ở nước ngoài và công ty liên kết đều phải được kiểm toán bởi một công ty kế toán có uy tín , mặc dù không có hướng dẫn được đưa ra trên làm thế nào reputability nên được đánh giá.Đó là ít thảo luận trong các tài liệu học tập trên những lợi thế hoặc bằng cách khác của công ty kiểm toán cùng kiểm tra tất cả các công ty trong một nhóm.

Kết quả (Việt) 2:

kiểm toán độc lập (Briloff, 1987; Gul, 1991; Knapp, 1985). Acciani (1995, p.50) cho rằng, khi các dịch vụ kiểm toán nội bộ được cung cấp bởi các kiểm toán viên bên ngoài, 'kiểm tra thông thường và số dư tồn tại giữa kiểm toán viên nội bộ và bên ngoài' được loại bỏ, do đó ảnh hưởng đến kiểm toán viên bên ngoài độc độc và tăng nguy cơ những điểm yếu của kiểm soát không báo cáo và gian lận. Trong một nghiên cứu thực nghiệm, Lowe et al. (1999) nhận thấy rằng nhận thức của cán bộ tín 'của độc lập kiểm toán và độ tin cậy báo cáo tài chính bị ảnh hưởng bất lợi khi kiểm toán viên bên ngoài đảm nhận trách nhiệm quản lý đối với kiểm toán nội bộ với. Tuy nhiên, nhận thức này thuận lợi khi các công ty kiểm toán thực hiện các hoạt động kiểm toán nội bộ sử dụng nhân viên không tham gia vào việc kiểm toán bên ngoài. Swanger và Chewning (2001) thấy rằng nhận thức của các nhà phân tích tài chính độc lập kiểm toán là thấp hơn khi các kiểm toán viên bên ngoài quả thực hiện các dịch vụ kiểm toán nội bộ cho khách hàng so với khi một công ty kiểm toán thực hiện các dịch vụ hoặc khi khách hàng sử dụng nhân viên kiểm toán nội bộ của mình. Họ cũng tìm thấy, tuy nhiên, nhận thức về sự độc lập cao hơn khi các nhân viên khác của công ty kiểm toán thực hiện dịch vụ kiểm toán nội bộ cho khách hàng so với khi các nhân viên cùng cung cấp những dịch vụ. Các phán quyết gần đây của SEC (2000) cho phép một công ty kiểm toán thực hiện không quá 40 phần trăm của công tác kiểm toán nội bộ của khách hàng. Nó cũng nhấn mạnh rằng các kiểm toán viên không được tham gia trong quản lý ra quyết định liên quan đến công tác kiểm toán nội bộ thực hiện cho một khách hàng. Với

2.2.3. Kiểm toán tất cả các công ty trong cùng một nhóm

SES (1996a) cho rằng, nếu các công ty kiểm toán khác kiểm toán các công compa- khác nhau trong một nhóm niêm yết, kiểm toán viên của nhóm có thể không có được "một cái nhìn chính xác và toàn diện về các vấn đề toàn bộ nhóm của '(para .5.2). Nó là Do vậy đề nghị cùng kiểm toán kiểm toán tất cả các công ty trong nhóm để giúp đỡ để ngăn chặn gian lận của các đạo diễn và các nhà quản lý của các công ty niêm yết. Tuy nhiên, để ghi nhận những khó khăn có thể xảy ra nếu một yêu cầu như vậy đã được ủy nhiệm cho tất cả các công ty con và công ty liên kết trong và ngoài Singapore, SES (1998) recommends3 mà công ty kiểm toán cùng nên được bổ nhiệm để kiểm toán công ty mẹ và của nó Singapore dựa trên công ty con và các công ty con ở nước ngoài associates.4 và công ty liên kết được yêu cầu phải được kiểm toán bởi một công ty kiểm toán có uy tín, mặc dù không có hướng dẫn được đưa ra về cách reputability nên được đánh giá.
có rất ít cuộc thảo luận trong các tài liệu học thuật trên những lợi thế hoặc của công ty kiểm toán cùng kiểm toán tất cả các công ty trong cùng một nhóm.